第六章 财政转移性支出
财政学 第六章 转移性支出
97.9 429.8 947.1 4041.0
19.5
/
/
/
68.4
3.1
12.7
2.7
195.9
109.8 57.9
16.8
511.0
1278.1 164.0
72.0
PUBLIC FINANCE
CUFE
PUBLIC FINANCE
CUFE
第一节 社会保障支出
• 现行养老保险制度的主要内容分述：
PUBLIC FINANCE
CUFE
国家社会保障税和社会保障支出情况
表：若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（％）
国家
美 国
英国
日本
巴西
韩国
马来 西亚
社会保障税占 中央财政收入的比重
31.9
17.2
26.5
26.5
9.3
1.2
社会保障支出占 中央财政支出的比重
28.8
31.1
36.8
本市上年社会 平均工资
1727 2004 2362 2362 2734 3008 3322
缴费基数 上限
5182 6011 7087 7087 8202 9024 9966
养老失业工伤 基数下限
465 465 545 545 580 1203 1329
医疗生育 基数下限
1036 1202 1417 1417 1640 1805 1993
社会救济 社会福利
养老保险 医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险
CUFE
PUBLIC FINANCE
CUFE
PUBLIC FINANCE
CUFE
PUBLIC FINANCE
购买性支出和转移性支出
第六章购买性支出和转移性支出第一节社会消费性支出――购买性支出之一一、社会消费性支出的性质和项目社会消费性支出是政府购买性支出重要组成部分。
它同政府投资性支出最大区别是属于非生产性、消耗性支出，所以有时又称这类支出为社会消耗性支出。
这类支出并不形成任何资产，但是它是社会再生产所必须的条件，具有明显的外部效应。
社会消费性支出是国家执行政治职能和社会职能的保证，是保证国家机构正常运转和人民物质文化水平不断提高的一项重要支出。
一国政府不仅要为公民提供国家防务、祖国领土完整和社会安定，还要保证社会各项事业相应发展，实现社会可持续发展。
社会消费性支出项目包括：文教科卫支出、行政支出、国防支出、外交支出、工交商等部门事业费支出等。
下面作些简介。
二、社会文教费支出1、社会文教费支出的性质和意义社会文教费支出，是指政府财政用于文化、教育、科学、卫生等事业部门的经费支出。
其支出性质是：①社会文教费支出属于消费性支出，内容包括财政用于文教科卫等部门经常性支出，即支付这些单位的人员工资和公用经费。
②社会文教费支出属于非生产性支出，因为这些部门属于非物质生产部门，不提供生产性的产品和劳务。
但是文教科卫等事业发展会提高劳动者素质，提高劳动工具和劳动对象的效能。
这些素质对社会物质生产贡献很大。
社会文教费支出重要意义在于：①科学技术是经济发展的重要推动力量。
生产力发展无不由科学技术发展而带来的，西方劳动生产率提高，80%勺因素是采用了新的科技成果，所以，“科学技术是第一生产力。
”②教育是科学技术进步和社会进步，文化艺术水平提高的源泉和基础。
没有教育，就没有社会的进步。
③卫生事业发展是一个民族拥有健康体魄的保证。
④文化是人类精神升华的阶梯。
正是因为科教文卫事业发展对国民经济发展具有重要意义，所以各国政府无不投入大量资金支持其发展。
我国这一支出的规模近年来一直保持较高的支出。
如下表：2、社会文教费支出的内容:①按支出的部门划分包括：文化事业费、教育事业费、科学事业费、卫生事业费、体育事业费、通讯事业费、广播电视事业费、出版、文物、档案、地震、海洋、计划生育等项事业费支出。
第六章 转移性支出
（二）政府实施社会保障制度的重要意义 社会保障制度的建立和发展， 社会保障制度的建立和发展，是一个国家 政治需要、 政治需要、社会需求和经济负担能力综合的产 物。社会保障支出的实施对于建立市场经济体 现代企业制度、 制、现代企业制度、保证社会稳定都具有重大 意义。 意义。 矫正市场分配不公； 矫正市场分配不公； 发挥“内在稳定器”作用； 发挥“内在稳定器”作用； 克服私人保险市场的局限。 克服私人保险市场的局限。
三、我国社会保障制度 1、传统体制下的社会保障制度 2、改革开放后社会保障制度的改革
3、我国社会保障制度及存在的问题
我国社会保障制度:包括基本项目和辅 我国社会保障制度 包括基本项目和辅 助项目。 助项目。
基本社会保障项目 ⑴养老保险 ⑵失业保险 ⑶医疗保险 辅助社会保险项目 ⑴工伤保险 ⑵生育保险 ⑶社会救济 和社会福利项目
现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 现代社会保障是一个内容丰富的庞大体系。 就我国情况看， 就我国情况看，社会保障体系主要由社会保 社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 险、社会救助、社会福利和社会优抚等组成。 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 从世界各国社会保障的理论和实践来看， 社会保障作为一种经济保障形式， 社会保障作为一种经济保障形式，具有广泛 强制性、福利性和互济性的特征。 性、强制性、福利性和互济性的特征。 社会保障与社会经济发展的关系：社会 社会保障与社会经济发展的关系： 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 保障事业的发展必须与经济发展水平相适应； 必须与社会发展水平相适应 ；社会保障必 须与人口结构的变化相适应 。
二、世界各国社会保障制度 （一）社会保障制度的建立和发展 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 社会保障的需要是随生产的社会化产生和发展的。 （二）西方国家社会保障制度的共同特点 保障项目名目繁多； 保障项目名目繁多； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障资金有确定的来源； 社会保障支出依法由政府集中安排。 社会保障支出依法由政府集中安排。 （三）各国社会保障制度的类型 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型、节俭基金型 （四）养老社会保险的筹资模式 现收现付式、 现收现付式、基金式
2011级《财政学》参考版(第六章转移性支出)课件
社会保障支出和社会保障制度
● 社会保障支出与社会保障制度：基本概念 ◎ 社会保障支出：概念与性质 社会保障支出——政府为执行社会保障职能而安排 的各项财政支出。 在性质上，社会保障支出同政府履行社会保障职能 相联，属于为满足社会公共需要而安排的财政支出。 2010年，我国政府预算安排社会保障支出9131.6亿元； 此外，还有14818.5亿元的社会保险基金支出。 ◎ 何谓 社会保障 ＆ 社会保障制度？
中央财经大学 财政学院 Shigang
第 一 节 社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度 Expenditures on social security and the social security system 二、世界各国的社会保障制度 Social security systems in the world 三、我国的社会保障制度（项目） Social security items in China 四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题 Targets and problems of improvements in social security system in China
● 可进一步财政补贴支出区分为两个亚类：一是直接（有 形）的财政补贴支出（通常意义的财政补贴支出），二是 间接（无形）的财政补贴支出（即税收支出）。
● 本章主要问题
中央财经大学 财政学院 Shigang
转移性支出：本章主要问题
＊ 为何要由政府承担社会保障职责并安排社会保障支出？ ＊ 现代社会保障体系的一般构成如何，其社会经济效应主 要涉及哪些方面？ ＊ 现阶段，我国社会保障制度体系的基本框架，以及进一 步改革和完善我国社会保障体制的总体思路如何？ ＊ 财政补贴具有的经济效应及作用机理如何，其实际社会 经济作用主要有哪些？ ＊ 现阶段我国财政补贴制度存在的主要问题有哪些？如何 改革和完善我国财政补贴制度？ ＊ 税收支出的基本形式有哪些？国外如何对税收支出实施 预算控制？
第六章_转移性支出(财政学)案例
492.29
758.74 605.44 535.24 550.15 660.41
14.25
17.71 16.74 5.32 5.15 5.22
20.55
19.39 4.55 1.60 1.28 1.28
170.55
246.44 114.78 102.91 60.70 128.89
B
y
A
AB、AC：预算线
O
B
C
x
暗补降低受补贴商品的价格
2、WTO《补贴与反补贴措施协议》(SCM)分类
1、禁止性补贴
– 出口补贴
– 进口替代补贴
2、可诉补贴(黄箱补贴)
– 一定范围内可以实施的补贴
3、不可诉补贴(绿箱补贴)
– 主要包括不具有专向性的补贴、给予基础研究的 援助性补贴、给予贫困地区的补贴、为适应新环 境而实施的补贴、用于鼓励农业研究开发、鼓励 农民退休等方面的补贴。
2、取消对国有企业的财政补贴。
中央财政直补种粮农民
在粮食连续减产的背景下，2004年我国对种粮农民全面 实施了粮食直补，从粮食风险基金中安排100亿元对种粮 农民直接补贴以刺激粮食增产。 2006年，由于成品油调价，化肥、农药等农资价格上涨， 政府又增加了对种粮农民的农资综合直补政策。 此外，除了直接补贴，国家还推行对良种购买和农机具 购置进行补贴。
3. 税收抵免：
• 允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中， 以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其 税负。 – “有剩余的抵免”： • 抵免额不允许超过应纳税额。 – “没有剩余的抵免”：
• 将没有抵尽的抵免额(超过应纳税额的 抵免额)返还给纳税人。
财政学第六章第一节社会保险支出
第一节、社会保险支出
组员：李田田 安万芳 郜武慧 张雨琴 罗锋 袁景山 余佳乐
一、社会保险支出的性质和重要社会意 义
社会保险支出是一项转移性支出，也是一项 民生性支出。
社会保险制度：是指由法律规定了的、按照 某种确定的规则实施的社会保障政策和措施 体系。
中国1995年至2004年的中国社会保障支出及中国社会 保障支出占财政支出的比例
（一）我国传统体制下的社会保险制度
马克思在《哥达纲领批判》中阐述社会总产品的分配 问题时，特别强调要在最终进行个人分配之前，扣除 一部分社会产品，用来满足社会的保健以及丧失劳动 能力者的需要，他在这里说的实际上就是社会保障。
计划经济时期的社会保险制度是依据1951年政务院 颁布的《中华人民共和国劳动保险条例》建立起来的， 所以过去又称作劳动保险制度。
（三）我国改革开放以后的社会保险制度的方针政策
着市场化经济体制改革步伐的加快，各项改革都尖锐 地触及社会保障问题。“铁饭碗”被打破，下岗、失 业和离退休人员在增多，人口老龄化趋势在加快，居 民收入差距在拉大，公费医疗的浪费与低效等等。总 之，经济改革的深化，把建立一个社会化的社会保障 体系的任务，急切地推上改革的日程。
现收现付：指当期的缴费收入全部用于支付当期的养老保险开 支，不留或只留很少的储备金。
（二）西方市场经济国家社会保险制度的借鉴
西方国家的社会保险制度。一是保障项目名目繁多； 二是社会保险资金有确定的来源；三是社会保险支出 依法由政府集中安排；四是西方国家的社会保险制度 是全社会化的，是全社会统一安排实施的，没有城乡 之分。五是社会保险资金的运作，有现收先付制和基 金制两种模式。
商业保险市场的局限性主要表现在以下几个 方面：
财政转移性支出
第六章财政转移性支出一、单项选择题1. 矫正性财政补贴的额度取决于 ( ) 的大小。
A. 外部边际效益B. 外部边际成本C. 社会边际效益D. 社会边际成本答案：A2.下列不属于转移性财政支出的是( )。
A.失业救济支出B.财政补贴C.债务利息支出D.行政经费支出答案：D3.促进地区经济协调发展的重要财政手段是( )。
A.税收附加B.政府间转移支付C.累进税制D.税收转嫁答案：B4.财政支出属于转移性支出的有（）。
A.教育支出B.水利费支出C.住房补贴支出D.行政公用经费支出答案：C5.与市场相对价格结构关系密切的支出是（）。
A.社会保障支出B.财政补贴支出C.补助支出D.捐赠支出答案：B6. 财政补贴是政府为了某种特定需要而将一部分 ( ) 无偿地发给居民、企业及其他受益者的支出。
A. 财政资金B. 企业资金C. 单位资金D. 自有资金答案：A7. 财政补贴是一种 ( )。
A. 购买支出B. 转移支出C. 社会保障支出D. 经济建设支出答案：B8.在集中计划的公共生产体制中，被认为是经济快速发展的必要条件的是（）。
A. 高增长B. 公平C. 绝对平均D. 高积累答案：D9.下列属于非转移性支出的是（）。
A. 社会保障B. 补贴C. 国债利息D. 行政管理答案：D10.我国转移性支出中，过去比重很小，现在开始上升，将来会进一步上升的是：A. 社会保障B. 资本转移C. 财政补贴D. 债务利息答案：A11.财政补贴制度改革的适度原则要求掌握补贴的（）。
A. 时间界限B. 政策界限C. 地区界限D. 数量界限答案：B12.某产业部门或企业用贷款建设某一项目，自己不付利息，由财政代付全部或部分利息，我们称之为（）。
A. 财政补贴B. 财政贴息C. 现金补贴D. 价格补贴答案：B13.财政补贴的结果意味着被补贴者实际收入的增加，且总是和相对价格的变动联系在一起的，因而财政补贴又被称为（）。
A. 直接补贴B. 货币补贴C. 价格补贴D. 实物补贴答案：C14.财政补贴影响了相对价格结构，从而根本上改变了（）。
第六章转移性支出
（一）财政补贴的性质 （二）财政补贴的分类
《财政学》(第六版） 陈共 主编
我国财政补贴
年份
1978
1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
物价补贴(亿元) 企业亏损补贴（亿元） 合计占财政总支出的比重（%）
11.1
57.9
16.8
4041.0
511.0
1278.1 164.0
72.0
表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
பைடு நூலகம்
第一节 社会保障支出
现行养老保险制度的主要内容分述：
1．保险覆盖范围 2．保险费用筹集 3．运行模式 4．养老金待遇 5．养老基金管理
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问 题
（一）进一步完善的目标 （二）养老基金的筹资模式问题 （三）开征社会保险税问题 （四）广大农村人口的社会保障问题
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（the nature and classification of subsidization ）
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
三、我国的社会保障制度
（一）我国社会保障制度的建立和发展 （二）养老保险 （三）失业保险 （四）医疗保险 （五）辅助社会保险项目 （六）社会救济和社会福利项目
《财政学》(第六版） 陈共 主编
第一节 社会保障支出
我国社会保障制度的建立和发展
《财政学》(第六版） 陈共 主编
2011级《财政学》参考版(第六章 转移性支出)综述
● 经济稳定效应（economic stabilization effect）
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重要的基本概念：社会保障的替代率、待遇给付标准
● 社会保障的给付水平：社会保险金替代率 替代率（replace ratio）——退休或失业时的收入与 工作时的收入的比率，亦即：参保人所领取的养老保险金 （或失业保险金）相当于其退休（或失业）前的平均所得 的比例。 两种替代率的计算： 毛替代率（gross replace ratio or rate）（税前） 净替代率（net replace ratio or rate）（税后） ● 社会保障的待遇给付：两种不同标准 缴费基准制 受益基准制
中央财经大学 财政学院 Shigang
社会保障对个人储蓄的影响（部分）： 社会保障的财富替代效应、退休效应、遗产效应
● 社会保障对储蓄的影响（A）：财富替代效应 社会保障的财富替代效应（wealth substitution effect）——劳动者以参加社会保障而积累的财富会取代其 他形式的私人财富，进而减少（个人）储蓄。
中央财经大学 财政学院 Shigang
社会保障制度的社会经济效应（B）
● 个人储蓄效应（individual saving effect）
这一效应的强弱受社会保障金的替代率、社 会保障的财富替代效应、退休效应、遗产效应等 的影响。（社会保障影响个人储蓄的三种效应） ● 社会储蓄效应（social saving effect） 这一效应与社会保障制度运行的财务模式 （现收现付制、完全基金制、部分基金制）及其 他因素有关。（社会保险的财务或筹资模式） ● 产业结构效应（industrial structure effect）
中央财经大学 财政学院 Shigang
财政学第六章
财政学
第六章 转移性支出
第一节 第二节 第三节
2015-6-28
社会保障支出 财政补贴 税收支出
34
财政学
第二节 财政补贴
一、财政补贴概述 •财政补贴是国家财政根据国家政策的需要，在 一定时期内对部分特定的企业、居民或事项给 予无偿补助津贴。财政补贴是政府单方面的无 偿支出，属于转移性支出。 •财政补贴的特点 ①财政补贴具有鲜明的政策性 ②财政补贴具有很大的灵活性 ③财政补贴具有极强的时效性
22
财政学
第一节 社会保障支出
（2）城市最低生活保障制度
持有非农业户口的城市居民，凡共同生活的家 庭成员人均收入低于当地城市居民最低生活保 障标准的，均有从当地人民政府获得基本生活 物质帮助的权利。 在实施社会救济过程中，根据发达国家的经验， 结合体制转轨要求，我国逐步建立了城市居民 最低生活保障制度。这一制度最初于1993年在 上海市率先实行，1999.10.1全国实行。
财政学
调 整 前 后
2015-6-28
12
财政学
第一节 社会保障支出
（1）基本养老保险单位缴纳养老保险费比
例为21%，个人比例为8%
个人账户基金——所有权归个人。用于 支付开户人退休以后的养老金。
年老以后个人账户资金多，养老金就高。 个人账户的资金在管理上是由专门的机构统一管理，而不是发 给个人。
另一类是社会福利和社会救济的各项保障待遇。 社会福利性项目在同等条件下只要是公民，人人 有份，无须考虑享受者的经济状况。相同条件下 待遇相同。
2015-6-28 31
财政学
第一节 社会保障支出
2、英国社会保障制度的主要特点是： •各项保障待遇标准都以法律形式固定下来。 •强调社会保障的平等性和普遍性。 •英国社会保障体系极为庞大，保障措施贯彻 由生到死的一生，特别是近年来把医疗和教 育纳人了大的社会保障体系，保障内容几乎 无所不包。 •社会保障事业统一由政府管理，而收缴与发 放采取分开的原则
财政学(陈共第七版)第六章转移性支出
在设计和改革转移性支出制度时，需要平衡公平和效率的 关系。过度的公平可能会导致效率低下，而过于强调效率 则可能忽视公平。
应对人口老龄化的挑战
人口老龄化是各国转移性支出面临的主要挑战之一。各国 应采取措施，如提高社保费率、延长退休年龄等，以应对 这一挑战。
加强监管与立法
转移性支出需要严格的监管和立法保障。各国应建立健全 的法律和监管体系，确保转移性支出的合理使用和管理。
转移性支出的定义与特点
定义
无偿性
转移性支出是指政府无偿向居民和企业提 供财政资金，以增加其可支配财力的一种 财政支出形式。
政府转移资金给居民或企业时，不要求对 方提供相应的物品或服务作为交换。
非对称性
激励与保障性
转移性支出使得政府的财力从财政部门转 移到居民和企业手中，但居民和企业的财 力并未直接回流到财政部门。
捐赠支出
指政府通过财政拨款或税 收减免等方式，向慈善机 构、教育机构、科研机构 等提供的捐赠。
捐赠支出的种类
包括公益捐赠、教育捐赠、 科研捐赠等。
捐赠支出的形式
包括现金捐赠、实物捐赠 和劳务捐赠，如向灾区捐 款、向学校捐赠教学设备 等。
03
转移性支出的经济影响
收入再府将财政资金直接转移给企业和居民的一种支出方式，这种转移支付的目 的在于调节社会成员之间收入分配的公平性。通过转移支付，政府可以向低收入人群提供 帮助，缩小贫富差距，实现社会公平。
欧洲的福利国家改革
面对财政压力和人口老龄化，欧洲许多国家正在对福利国家模式进行改革，如实施劳动力市场改革、提高退休年龄、 削减部分福利项目等。
日本的社会保障改革
日本政府正通过提高社保费率和延长社保缴费年限等措施，来应对社保制度的财政压力。同时，也在探 索引入市场机制，以提高社保资金的使用效率。
第六章 转移性支出
第六章转移性支出第六章转移性支出 Transfer payments第一节社会保障支出Expenditures on socialsecurity一、社会保障支出与社会保障制度(expenditures on social security and the social security system)（一）社会保障支出的性质国家通过立法对国民收入进行再分配，对公民因年老、疾病、伤残、失业及其他灾难发生而出现生存困难时，保证其基本生活权利的社会安全制度。
（二）政府实施社会保障制度的重要意义市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：1.在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。
2.在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。
3.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。
二、世界各国的社会保障制度(the social security system in developed country) （一）社会保障制度的建立和发展1.早期：①亚当·斯密②德国新历史学派③马歇尔（新古典经济学创始人）2.当代：①庇古（福利经济学的代表人）——增加货币补贴；累进税；养老金②弗里德曼——“负所得税”③供给学派（二）西方国家社会保障制度的不同类型和共同特点西方各国社会保障制度大体有如下几种类型：（1）社会保险型（2）社会救济型（3）普遍津贴型（4）节俭基金型西方各国社会保障制度共同的特点：（1）保障项目名目繁多（2）社会保障资金有确定的来源（3）社会保障支出依法由政府集中安排*（三）养老社会保险的筹资模式/社会保险的收入模式1.现收现付式：当期的缴费收入全部用于支付当期的养老金开支，不留或只留很少的储备基金。
2.基金式（1）完全基金式：当期缴费收入全部用于为当期缴费的收报人建立养老金储备基金，建立储备基金的目标应当是满足未来向全部受保人支付养老金的资金需要。
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第六章财政转移性支出一、单项选择题1. 矫正性财政补贴的额度取决于( ) 的大小。
A. 外部边际效益B. 外部边际成本C. 社会边际效益D. 社会边际成本答案：A2.下列不属于转移性财政支出的是( )。
A.失业救济支出B.财政补贴C.债务利息支出D.行政经费支出答案：D3.促进地区经济协调发展的重要财政手段是()。
A.税收附加B.政府间转移支付C.累进税制D.税收转嫁答案：B4.财政支出属于转移性支出的有（）。
A.教育支出B.水利费支出C.住房补贴支出D.行政公用经费支出答案：C5.与市场相对价格结构关系密切的支出是（）。
A.社会保障支出B.财政补贴支出C.补助支出D.捐赠支出答案：B6. 财政补贴是政府为了某种特定需要而将一部分( ) 无偿地发给居民、企业及其他受益者的支出。
A. 财政资金B. 企业资金C. 单位资金D. 自有资金答案：A7. 财政补贴是一种( )。
A. 购买支出B. 转移支出C. 社会保障支出D. 经济建设支出答案：B8.在集中计划的公共生产体制中，被认为是经济快速发展的必要条件的是（）。
A. 高增长B. 公平C. 绝对平均D. 高积累答案：D9.下列属于非转移性支出的是（）。
A. 社会保障B. 补贴C. 国债利息D. 行政管理答案：D10.我国转移性支出中，过去比重很小，现在开始上升，将来会进一步上升的是：A. 社会保障B. 资本转移C. 财政补贴D. 债务利息答案：A11.财政补贴制度改革的适度原则要求掌握补贴的（）。
A. 时间界限B. 政策界限C. 地区界限D. 数量界限答案：B12.某产业部门或企业用贷款建设某一项目，自己不付利息，由财政代付全部或部分利息，我们称之为（）。
A. 财政补贴B. 财政贴息C. 现金补贴D. 价格补贴答案：B13.财政补贴的结果意味着被补贴者实际收入的增加，且总是和相对价格的变动联系在一起的，因而财政补贴又被称为（）。
A. 直接补贴B. 货币补贴C. 价格补贴D. 实物补贴答案：C14.财政补贴影响了相对价格结构，从而根本上改变了（）。
A. 收入分配结构B. 资源配置结构C. 政府收支结构D. 商品价格答案：B15.WTO《补贴与反补贴措施协议》认为，财政补贴是一种对其他成员利益造成损害的政府性行为，主要表现在（）。
A. 促进对外贸易B. 损害对外贸易C. 促进进口限制出口D. 促进出口限制进口答案：D16.在国际贸易中，财政补贴的根本目的是增强有关产品在（）的竞争力。
A. 国内市场B. 国外市场C. 国内外市场D. 不确定答案：C17.改革开放初期，我国财政补贴项目繁多，其中补贴项目最多的是（）。
A. 专项补贴和财政贴息B. 物价补贴和财政贴息C. 价格补贴和企业亏损补贴D. 企业亏损补贴和专项补贴答案：D18.WTO《补贴与反补贴措施协议》规定，法律或事实上根据出口业绩为唯一的或其他多种条件之一而给予的补贴，视使用国产货物而非进口货物的情况为唯一或其他多种条件之一而给予的补贴，称为（）。
A. 进出口补贴B. 禁止性补贴C. 黄箱补贴D. 绿箱补贴答案：B19.能够影响价格水平的财政补贴具有（）的作用。
A. 增加商品或服务价格B. 影响需求结构C. 影响政府职能D. 影响官民关系答案：B20.财政补贴影响供求结构是通过（）发生的。
A. 改变企业购进的产品价格从而改变企业盈利水平B. 改变商品或服务的价格从而改变企业盈利水平C. 改变企业原材料和最终产品价格来改变企业盈利水平D. 以上都不对答案：D21.财政补贴的首要意义在于（）。
A. 能有效贯彻国家的经济政策B. 能够带动社会资金扩充财政资金的经济效应C. 对社会经济发生稳定效应降低D. 私人部门的融资成本从而消除挤出效应答案：B22.如果一个国家或经济体财政补贴常态化、规模大、项目繁多，则说明（）。
A. 国家对经济的宏观调控力度大B. 国家综合考虑了社会经济的各项基本目标C. 国家对经济的调节手段日趋成熟D. 现行的经济体制及其运行机制不合理答案：D23.WTO《补贴与反补贴措施协议》规定，在商业性研发中，对公司进行研究活动的财政补贴，或对高等教育研究机构或研究机构与公司签约进行研究活动的援助，不能超过工业研究成本的（）或竞争前开发活动成本的（）A. 62.5%，75%B. 75%，50%C. 62.5%，50%D. 75%，62.5%答案：B24.运用于加强环境保护的财政补贴属于（）。
A. 禁止性补贴B. 可诉补贴C. 黄箱补贴D. 绿箱补贴答案：D25.按照WTO《补贴与反补贴措施协议》，我国对亏损国有企业的财政补贴属于：A. 禁止性补贴B. 黄箱补贴C. 绿箱补贴D. 没有具体规定答案：A26.提出“税收支出体系”的经济学家是（）。
A. 亚当·斯密B. 李嘉图C. 凯恩斯D. 萨里答案：D27.对于政府来说，“税收支出体系”的实质是（）。
A. 税收国民待遇B. 税收优惠下税收损失C. 税收差别政策D. 政府宏观调控答案：B28.照顾性税收支出是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。
下列情况不适用照顾性税收支出的是（）。
A. 价格扭曲下的政策性亏损B. 受到自然灾害后的亏损C. 企业管理经营不善而造成的亏损D. 国家希望扶植发展的亏损或微利产业答案：C29.用于改善资源配置.提高经济效率的特殊减税规定的税收支出，其目的是正确引导产业结构.产品结构.进出口结构以及市场供求关系，这种财政补贴称为（）。
A. 照顾性税收支出B. 刺激性税收支出C. 税收优惠D. 出口退税答案：B30.下列不宜使用刺激性税收支出的纳税人是（）。
A. 大学毕业生创业者B. 残疾人企业C. 高科技企业D. 国营企业答案：D31.以下不宜使用刺激性税收支出政策的产业是（）。
A. 现代农业B. 现代畜牧业C. 重化工产业D. 文化产业答案：C32.就刺激经济活动和调节社会生活的税收支出而言，不可以采取（）手段。
A. 征税B. 税收豁免C. 优惠税率D. 纳税扣除答案：A33.税收豁免的经济机理在于（）。
A. 降低企业生产成本，增加新投资的利润B. 直接增加投资利润C. 引导进行企业治理污染的技术改造D. 减少投资风险答案：A34.在累进税制下，带有财政补贴性质的纳税扣除，对企业税收减免的程度（）。
A. 最大B. 最小C. 与其他没有差别D. 不好说，需要具体分析答案：A35.税收抵免是指允许纳税人从其符合（）规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减免税负。
A. 应纳税负B. 企业奖励C. 特殊支出D. 企业盈利答案：B36.投资抵免作为税收抵免的一种新形式，可在公司投资当年应付（）税额中，扣除相当于新投资设备某一比率的税额，以促进企业资本形成并增强经济增长潜力。
A. 个人所得税B. 营业税C. 增值税D. 企业所得税答案：D37.国际税收业务中的国际税收抵免，是指纳税人在居住国汇总计算国外的（）时，准予扣除纳税人在国外已经缴纳的税款。
A. 企业所得税B. 个人所得税C. 收入所得税D. 各种税收总和答案：C38.国际税收抵免的目的在于（）。
A. 鼓励纳税人在国外缴税B. 避免国际双重征税C. 鼓励纳税人将财产收入投资国内D. 鼓励纳税人国际投资活动答案：B39.下面关于税收支出中的盈亏相抵的表述不正确的是( )。
A. 以某一年度的亏损抵消以后年度的盈余B. 以某一年度的亏损抵消以前年度的盈余C. 抵消以前或以后年度的盈余一般没有时间限制D. 对一个从未发生过亏损但利润确实很小的企业没有丝毫鼓励和刺激效果答案：C40.延期纳税的实质是( )。
A. 纳税人获得一笔无息贷款B. 纳税人可以分期纳税C. 怂恿纳税人经营不善，鼓励纳税人合理避税D. 对政府造成不必要的利息损失答案：A41.下列关于加速折旧作为一种特殊税收支出形式的表述正确的是( )。
A. 固定资本数额是定值，加速折旧并不比一般折旧高，因此并不能起到税收支出的作用B. 加速折旧在企业创业期可以减轻税负，有利于企业资本周转和资本积累C. 加速折旧与企业和政府都没有什么益处和损失D. 对企业来说，随着后期折旧额大大小于前期，从而增加了不必要的纳税负担答案：B42.加速折旧对政府来说，它的作用是（）A. 实质上是给予企业一笔无息贷款，是税收支出政策的多此一举B. 引起税收收入的前少后多，政府损失了一部分收入的“时间价值”，不可取C. 可以促进产业结构调整，扶植弱势产业和新兴产业D. 加速了固定资产的流失，降低了企业设备使用效率答案：C43.下列属于税收支出退税措施的是（）。
A. 多征误征的税款B. 按规定提取的地方附加C. 按规定提取的代征手续费的退税D. 鼓励某种经济活动而给予的优惠退税答案：D44.税收支出政策需要通过（）方可实施。
A. 经济政策导向与定位B. 国家预算管理控制程序C. 地方政府可以自行进行预算管理控制D. 以上都不对答案：B45.以下关于超越黄箱补贴中“度”的描述，错误的是（）。
A. 取代或阻碍另一成员方的产品进口B. 取代或阻碍另一成员方对第三方成员的出口C. 补贴后果造成大幅度削价.压价或销售量增加D. 实施补贴后的商品在国际市场上的份额增加答案：C46.作为一种转移性支出，财政补贴支出与（）有很多相似性。
A. 购买性支出B. 投资性支出C. 社会保险支出D. 资本性支出答案：C47.从政府角度来看，转移性支出都是（）。
A. 等价购买的B. 部分有偿的C. 有偿的D. 无偿的答案：D48.从领取补贴者的角度来看，无论什么名目的财政补贴，都意味着实际收入的（）。
A. 增加B. 减少C. 不增加也不减少D. 无法判断答案：A49.财政补贴总是与（）的变动联系在一起，或者是补贴引起价格变动，或者是价格变动导致财政补贴。
A. 绝对价格B. 相对价格C. 价格D. 价值答案：B50.世界贸易组织为了维护世界贸易的非歧视.自由透明和公平竞争制定了( )。
A. 补贴与反补贴措施协议B. 自由贸易协议C.服务贸易协议D. 反补贴协议答案：A51.20世纪70年代，萨里提出税收支出概念的目的是（）。
A. 提出税收优惠理论B. 将财政理论税收化C. 将税收理论财政化D. 将税收支出纳入国家预算答案：D52.下列对调整产业结构和产业升级具有显著作用的财政补贴是（）。
A. 教育补贴B. 医疗卫生补贴C. 高新技术补贴D. 落后地区补贴答案：C53.下列对需求结构具有显著作用的财政补贴是（）。
A. 消费补贴B. 教育补贴C. 高新产业补贴D. 出口补贴答案：A54.企业亏损补贴主要用于调整（）。
A. 收入结构B. 供给结构C. 产业结构D. 需求结构答案：C55.下列情形中最适合使用财政贴息政策的是（）。