财务会计与全面预算管理知识分析编制(PPT 47页)
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管理会计实务之全面预算概述PPT(共 48张)
8.1 全面预算概述
8.1.1 8.1.2 8.1.3 8.1.4
全面预算的概念 编制全面预算的作用 全面预算的分类 全面预算的编制程序
8.1.1 全面预算的概念
全面预算就是企业为了实现一定时期内的既定目标， 主要通过货币量度的形式把企业的总体规划数据化、 格式化地反映出来，即用货币的形式来反映企业未 来某一特定时期全部经济活动过程的详细计划。它 以预测和决策为基础，使各个职能部门的管理人员 知道在计划期间应该做什么，做多少，从而确保整 个企业计划期间的工作顺利地进行。企业通常每年 编制一个年度预算，并在其中规定分季、分月的预 算目标。全面预算以销售预算为中心，并与生产预 算、成本预算等其他预算相互配合，协调平衡，尤 其重视生产经营活动对企业财务状况和财务成果的 预期影响。
例8.2 假定荣昌公司属工业企业，其预算期内每季 季末存货占其下季度销售量的10%，预算期末预计存 货量为120件，预算期初预计存货数量为100件。其销 售情况如表8.2。请编制荣昌公司的生产预算。
直接材料采购预算
编制直接材料采购预算是以生产预算为基础的。直接 材料采购预算除了保证生产需要而必须采购的材料数 量外，还必须考虑预算期内期初与期末材料的存货数 量，以确定直接材料的预计采购量。其计算公式如下：
管理会计实务
第8章 全面预算
学习要求
通过学习，要了解企业全面预算的概念，作 用及类型；掌握编制种类业务预算和财务预 算的基本方法；明确弹性预算、零基预算和 滚动预算的基本原理和方法步骤，并结合传 统预算编制方法加以灵活运用。
案例引导
全面预算管理是实现企业目标的重要工具 过去中兴公司在计划管理上存在着严重的缺陷。每年初，公司
制造费用预算
财务会计与预算管理知识分析理论(PPT62张)
{
财政总预算会计 行政单位会计 事业单位会计
}
非盈利性
收付实现制
会计有企业会计与预算会计两大并列体系，缺一不可。
二、 会计法规体系
会计法
一般 具体
会计准则
{
企业准则
{
事业单位准则
一般会计制度
{
企业会计制度
事业单位会计制度 行政单位会计制度 财政总预算会计制度 企业（已废止）
具体行业会计制度
{
事业：教育、卫生、科学等
实施“代建制”的必要性：
1、一些政府部门既负责投资审批监管建筑 市场，又直接组织工程项目的建设实施， 存在着政企不分、责任不明、监管不力、 效益不高等问题，有的甚至还滋生腐败。 2、一些政府投资工程由临时组建的基建班 子负责组织实施，部分单位缺乏建设所需 的工程管理、技术人员，不具备与项目管 理相关的专业技术、经验和水平，项目结 束机构即行解散，造成了人、财、物和信 息等社会资源的浪费。
• • • • 成立询价小组 确定被询价的供应商名单 询价 确定成交供应商
政府采购合同:
• 政府采购合同适用合同法。 • 采购人和供应商之间的权利和义务， 应当按照平等、自愿的原则以合同 方式约定。
四、绩效预算与财政支出绩效评价
（一）绩效预算：
绩效预算是一种新型预算方法，是 指在编制预算时不仅要明确为了达到预
结论:
预算会计是一门宏观会计, 受国家政治、经济、财税体制影 响非常密切，每当发生政治、经 济、财税体制变革，预算会计必 然随之发生变化。
第二节 1998年预算会计改革
一、改革背景：
（一）财税体制改革，引起分配格局的变化。 （二）市场经济体制发展要求行政、事业相分 离。 （三）93年7月1日企业会计改革. （四）改革开放对外交流要求 （五）会计电算化的要求
财务会计与预算管理基础知识分析.pptx
1.2会计的职能
进行会计核算
它是最基本的职能，也称反映职能，它通过确认、计 量、记录、计算、报告等环节，对特定对象（或称特 定主体）的经济活动进行记账、算账、报账，为各有 关方面提供会计信息的功能。
实施会计监督
也称控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时 ，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行审查。
会计核算对象不同（纯预算收支活动） 支出列报依据不同（以经费的实际支出数列报） 结帐基础不同（收付实现制） 会计主体不同（是一个具体的单位） 会计核算简单（无成本核算过程，不计盈亏） 资金来源单一（以财政拨款的核算为中心）
3.3行政单位会计核算的内容
行政 单位 核算 的 内容
资产 负债 净资产 收入 支出
指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的 经济资源。包括流动资产和固定资产。
指行政单位承担的能以货币计量的，需以各项资产偿付 的债务。包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户等。
指行政单位资产总额减去负债总额或收入减去支出的差 额。包括固定基金和结余。
指行政单位为了完成公务活动，从财政部门或上级单位 取得的各项拨款以及按规定取得的收入。包括拨入经费、 预算资金收入、其他收入等。
预算会计基础知识
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主要内容
会计总论 预算会计及分类 行政单位会计基本知识 事业单位会计基本知识 总预算会计基本知识
1.1会计的概念
会计是以货币为主要计量单位、以凭证为依据，借助于 专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综 合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计 信息的一种经济管理活动。
参与预算编制，合理安排收支，保证资金的供应与有效 使用 实施会计监督，维护财经法纪
3.5行政事业会计单位科目表
财务会计与全面预算管理知识分析系统
例11-3
32
生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上 述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料 存量，编制材料采购预算，如表11—4所示。
33
在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算 的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款 的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如 表11—5所示。
4
预算 的 作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
5
7.2 全面预算管理系统的构成
6
营业预算
预算 的 构成
营业预算是全指面根预据算投的资基方础案，编是制指的为分供、产、 销及管理活年动度所的编长制期的资，金与收企支业计日划常，发生的基
财本务业预务算直接又相称关“的资预本算预。算”。资本支
现金预算是企业现金管理的重要工具，它 有助于企业合理安排和调动资金，降低资金 的使用成本。
22
预计损益表
预计损益表是在上述各经营预算的基础上， 按照权责发生制的原则进行编制的，其编制 方法与编制一般财务报表中的损益表相同。
预计损益表揭示的是企业未来的盈利情况， 企业管理当局可据此了解企业的发展趋势， 适时调整其经营策略。
专门决策预算再编制财务预算。
12
销售预算
通过对企业未来产品销售情况所作的预测， 推测下一预算期的产品销售量和销售单价，这 样就可求出预计的销售收入：
销售收入=销售量×销售单价
由于销售预算是其他预算的起点，并且销售 收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售 预测的准确程度对整个全面预算的科学合理性 起着至关重要的作用。
了解全面预算的作用及与其他管理体系的 关系。
2
7.1 全面预算管理概述
3
预算 概述
32
生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上 述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料 存量，编制材料采购预算，如表11—4所示。
33
在编制出采购预算后，还要根据材料采购预算 的预计材料采购量、单位成本和有关材料采购款 的支付情况，编制材料采购现金支出计算表，如 表11—5所示。
4
预算 的 作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
5
7.2 全面预算管理系统的构成
6
营业预算
预算 的 构成
营业预算是全指面根预据算投的资基方础案，编是制指的为分供、产、 销及管理活年动度所的编长制期的资，金与收企支业计日划常，发生的基
财本务业预务算直接又相称关“的资预本算预。算”。资本支
现金预算是企业现金管理的重要工具，它 有助于企业合理安排和调动资金，降低资金 的使用成本。
22
预计损益表
预计损益表是在上述各经营预算的基础上， 按照权责发生制的原则进行编制的，其编制 方法与编制一般财务报表中的损益表相同。
预计损益表揭示的是企业未来的盈利情况， 企业管理当局可据此了解企业的发展趋势， 适时调整其经营策略。
专门决策预算再编制财务预算。
12
销售预算
通过对企业未来产品销售情况所作的预测， 推测下一预算期的产品销售量和销售单价，这 样就可求出预计的销售收入：
销售收入=销售量×销售单价
由于销售预算是其他预算的起点，并且销售 收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售 预测的准确程度对整个全面预算的科学合理性 起着至关重要的作用。
了解全面预算的作用及与其他管理体系的 关系。
2
7.1 全面预算管理概述
3
预算 概述
管理会计-全面预算的内容和编制方法课件
6,010 2
2,020 460* 12,480
420 12,060
5 60,300
*估计数
管理会计-全面预算的内容和编制 方法
14
图表8-3(续）
海宁公司采购预算
19X9年度
单位:元
预 期初应付帐款
计 第一季度销售购料 现 第二季度销售购料 金 支 第三季度销售购料 出 第四季度销售购料
计 现金支出合计 算
管理会计-全面预算的内容和编制
24
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
怎样制订标准成本？西方的标准成本只针对产品生产成本中 的直接材料、直接人工和制造费用三大项目进行制订。管理 费用和推销费用采用编制费用预算的方法进行控制，不制订 标准成本。
1.直接材料
(1)价格标准------材料的计划单价，指采购部门按供应单 位的价目表所确定的各种直接材料的单价，包 括买价和运杂费。按各种直接材料分别计算。
编制根据是： ➢ 生产预算中的每季预计生产量 ➢ 单位产品的工时定额 ➢ 单位工时的工资率 编制方法：
预计直接人工成本总额= 预计生产量 X ∑（单位工时工资率X单位产品工时定额）
管理会计-全面预算的内容和编制
16
方法
第二节 全面预算的内容和编制方法
例4 依前例，假定海宁公司在计划期间内 所需直接人工只有一个工种， 单位产品的工时定额为5工时， 单位工时的工资率为4元，
一、什么是全面预算
⊙把企业全部经济活动过程的正式计划，用数量 和表格形式反映出来，叫做全面预算。即，全 面预算是企业总体规划的数量说明。
⊙全面预算以利润为最终目标，前提条件为目标利 润
⊙全面预算以销售预算为中心，以销定产。
管理会计-全面预算的内容和编制
全面预算管理与预算编制课件
总结词：成功实施 总结词：问题与挑战 总结词：经验与教训
详细描述：该企业通过全面预算管理，实现了资源优化 配置，提高了经营效率，增加了企业价值。
详细描述：在实施过程中，该企业面临预算松弛、沟通 不畅等问题，通过持续改进和优化，最终实现了全面预 算管理的目标。
详细描述：该企业成功的关键在于领导层的重视和支持 ，以及全员参与和持续改进。同时，要注重预算的准确 性和灵活性，避免过度刚性。
详细描述：在专门决策预算编制过程中，该企业注重资 源的合理分配，确保项目的顺利进行。同时，根据项目 进展情况及时调整预算。
详细描述：该企业的专门决策预算编制效果显著，投资 项目成功率较高，为企业创造了良好的经济效益。同时 ，也提高了企业的战略执行力。
06
CHAPTER
全面预算管理软件介绍
全面预算管理软件的特点与功能
预算控制
通过预设的预算控制点， 对企业的各项支出进行实 时监控，防止超预算情况 的发生。
预算分析
软件能够对历史数据进行 分析，为企业提供决策支 持。
全面预算管理软件的选型与实施
企业需求
根据企业规模、业务特点等因素选择 适合的软件。
软件功能
比较不同软件的功能模块，选择功能 齐全、符合企业需求的软件。
案例二：某企业财务预算编制案例
在此添加您的文本17字
总结词：编制方法
在此添加您的文本16字
详细描述：该企业通过月度、季度预算控制，及时调整预 算偏差，确保预算目标的实现。同时，注重预算执行的分 析和反馈。
在此添加您的文本16字
详细描述：该企业采用零基预算和滚动预算相结合的方法 进行财务预算编制，既考虑了历史数据，又考虑了未来发 展。
滚动预算法
根据实际情况对预算进行动态 调整，使预算更加贴近实际。
全面预算管理基础知识PPT课件
市场增长期 以销售预测为起点 1、市场迅速扩张
； 2、销售额提升；
市场成熟期 以成本控制为起点 1、市场、产品、价 格、现金流量稳定； 2、成本控制风险；
市场衰退期
以现金流量为起点
1、产品市场萎缩 ；
2、重视现金回笼 ；
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18
目录
第一章 全面预算管理的概念与特点 第二章 全面预算管理的作用与意义 第三章 全面预算管理的目标与模式 第四章 全面预算管理的类别与流程
利润额 资产收益率 资产负债率 货款回笼率 存货周转天数
预计资产
各
负债表
类
单
预计 损益表
项
预 预计现金
算
流量表
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全面预算的执行
考核办法 奖惩措施 人事部门
采购计划 费用预算 库存计划 库存预算
采购部门
预算管理委员会
预算差异 汇总分析
财务部
销售计划执行 销售收入 费用预算
经营计划执行 成本控制
3. 预算控制
1. 预算编制
企业 目标
4. 预算考评
全面预算管理的编制、 执行、控制、考评、激励 和调整的全过程都是以企 业目标为核心和标准的。
6. 预算调整
5. 预算激励
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7
计划与预算
计划：是协调企业内、外部资 源的安排；是预算的前提。
预算：是计划的价值化、数量 化的表述和安排；提供了一个 衡量实际业绩的基准点。
销售部
统计信息 财务信息
生产计划 成本预算
生产部门
费用预算 固定资产预算 长期投资预算
管理部门
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全面预算管理-管理会计幻灯片PPT
二、预算编制
〔一〕销售预算(sales budget):是编制全面预算 的根底和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在方案年度〔2002年〕产销一种 产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款， 28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏 帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1 所示：
— 24300
—
—
2430
所得税
4000
—
—
—
4000
合计
54899 69560 53510 49713 227682
现金余缺
9401 （3039） 18031 24353 24778
现金的筹集与运用
向银行借款
—
8500
—
—
8500
偿还银行借款
—
— （8500）
— （8500）
利息
—
— （425）
— （425）
变动 公制司造费 20用 02年的单2位产品5本小 钱时预算。假10设按完 单 期位 末 全变 存本动 货生 预 钱产 算 计成 算本法期 编末 制— 存 ，货那量么单—位产期 品末 本存 4钱1 货金 应额 该再
直接 加材上料单位固定2制50造公费斤用。
500
产成品
100件
4100
注：若大新公司采用完全成本计算法，则其单位生产成本应增加固定制
固定性制造费用
（表5）
24000
固定推销及管理费
（表7）
43800
营业净收益
44200
减：利息费用
（表8）
425
税前净利
43775
减：所得税（20%）
8755
〔一〕销售预算(sales budget):是编制全面预算 的根底和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在方案年度〔2002年〕产销一种 产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款， 28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏 帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1 所示：
— 24300
—
—
2430
所得税
4000
—
—
—
4000
合计
54899 69560 53510 49713 227682
现金余缺
9401 （3039） 18031 24353 24778
现金的筹集与运用
向银行借款
—
8500
—
—
8500
偿还银行借款
—
— （8500）
— （8500）
利息
—
— （425）
— （425）
变动 公制司造费 20用 02年的单2位产品5本小 钱时预算。假10设按完 单 期位 末 全变 存本动 货生 预 钱产 算 计成 算本法期 编末 制— 存 ，货那量么单—位产期 品末 本存 4钱1 货金 应额 该再
直接 加材上料单位固定2制50造公费斤用。
500
产成品
100件
4100
注：若大新公司采用完全成本计算法，则其单位生产成本应增加固定制
固定性制造费用
（表5）
24000
固定推销及管理费
（表7）
43800
营业净收益
44200
减：利息费用
（表8）
425
税前净利
43775
减：所得税（20%）
8755
财务会计与全面预算管理知识分析
杭钢资金结算中心建立几年来，通过合理 安排使用资金，强化了以现金流量为核心 的资金集中管理模式。
首先，由全面预算确定现金流量年度控制 总额，通过指标分解确定各责任中心的现 金流量，实行年度总额控制；
其次，根据公司生产经营的实际情况，进 行月度现金流量的总体平衡，核定各责任 中心月度总额控制指标；
预计期末产成品存货 ＝预计产成品单位成本 ×预计期末产成品存货数量
其中：产成品单位成本根据直接材料、直接人 工、变动和固定制造费用预算所得。
（七）销售与管理费用预算
销售与管理费用预算包含预 算期内将发生的非制造作业的 各项费用。内容较复杂。
（八）预计损益表
在上述经营预算的基础上，根据权 责发生制原则，编制预计损益表。
财务会计与全面预 算管理知识分析(PPT
49页)
主要 内容
全面预算概述 在企业管理中的地位与作用
全面预算的内容
全面预算的组织管理 全面预算的编制
全面预算的编制方法
全面预算编制例解
预算控制的方法 预算控制的几种类型
预算控制新发展
为确保预算的权威性及整体实施，杭钢建立 了预算管理委员会，由集团主要领导及各专 业主管部门领导组成，下设办公室。预算管 理委员会由董事会领导，成员由董事会任命； 集团下属各二级单位根据公司的有关规定设 立相应的组织结构，由公司赋予相应的权限 和职责，以确保公司整体目标与局部目标的 协调统一，有效地组织和实施预算控制。预 算的最终审批权属于董事会。
六、预算控制的发展
三种新预算方法： 作业基础预算 E预算 超越预算
作业基础预算（ＡＢＢ）
目的： 是对企业预期的作业进行计划 和控制，以编制出满足预计的 作业量和战略目标的预算。
目的： 向责任单位授权，为其提供完 成预算产量或销售量必须执行 的作业所需要的资源。
财务会计与全面预算管理知识分析编制
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。
【例9－3】
(三)直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序：
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
管理会计
第九章 全面预算
第九章 全面预算
主要内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
本章重点：预算编制的具体方法 本章难点：预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
一.全面预算的意义
(一)全面预算的概念
(二)全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
(三).全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 1.现金预算； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。
【例9－5】【例9－6】 【例9－7】【例9－8】
(五)直接人工预算的编制
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。 编制程序：
■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计
(八)期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关，它 也受到 存货计价方法的影响。其程序为： ●按存货的具体项目分别编制预算 ●汇总各项存货的期末余额
【例9－3】
(三)直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序：
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
管理会计
第九章 全面预算
第九章 全面预算
主要内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
本章重点：预算编制的具体方法 本章难点：预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
一.全面预算的意义
(一)全面预算的概念
(二)全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
(三).全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 1.现金预算； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。
【例9－5】【例9－6】 【例9－7】【例9－8】
(五)直接人工预算的编制
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。 编制程序：
■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计
(八)期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关，它 也受到 存货计价方法的影响。其程序为： ●按存货的具体项目分别编制预算 ●汇总各项存货的期末余额
全面预算的编制实操(PPT 49张)
300元；生日费每人150元；员工体检总监及以上为900元，经理及以下为600元。根据具体标
准计算出总裁办福利费=500+500+900+150=2050元。过节费分别在1月和9月发放，那么分 别在1月和9月福利费总裁办填写500元；员工体检在5月进行，把体检费900元填写在9月份福 利费总裁办；总经理在9月份过生日，把150元生日费填写在9月份福利费总裁办，人力成本总
消耗/上年度销售收入。
全面预算编制实操
生产车间总费用：5734412 元 制造车间费用：1088610元
总成本为=5734412+1088610=6823022元 为了计算单个产品成本，需要计算产品成本率，即产品成本率=总成本/销售收入 =6823022/50000000=13.646% 为了方便讲解，假设所有产品成本率相等 各月主营业务成本=各月主营业务收入*产品成本率 利润表各月主业务成本通过当月收入乘以产品成本率这个公式计算得出。
【全面预算的编制实操】
全面预算编制实操
编写：徐欣 2014年11月21日
全面预算编制实操
第一部分
前
言
预算的编制主要涉及利润表预算、资本性支出预算、税收筹划
表预算和现金流量表预算。通过企业的
收入和支出两条主线来贯通企业全年预算编制，通过编制收入与 费用预算来完成利润表预算的编制。通 过编制资本性支出预算、税收筹划表预算和利润表预算来完成现 金流量表的预算编制。
包括直接人工和直接材料费（参见生产车间预算表），直接人工可以通过人力成本预算链接过来，
全面预算编制实操
为720012元。直接材料的预算由财务部根据材料成本占销售收入的比例计算出，在此假设为10%，各
月材料成本为各月销售收入乘以10%得出，全年材料采购预算为=5000*10%=500万元，由此计算出 生产车间预算=5734412元。 制造车间预算包括管理人员工资、水电费、物料消耗、设备折旧等，人力成本根据人力成本预算表链
管理会计第九章全面预算47页PPT
2．零基预算的程序
• 第一，动员企业内部各有关部门， 在充分讨论的基础上提出本部门
在预算期内应当发生的费用项目，
并确定其预算数额，而不考虑这些 费用项目以往是否发生以及发生 额多少。
第二，将全部费用划分为不可避免项 目和可避免项目。
• 对前者必须保证资金供应；对 后者需要逐项进行“成本——效 益”分析，按照各项目开支必要性 的大小确定各项费用预算的优先顺 序。
上根据预算期情况加以适当调整。
• 变动性制造费用预算分配率 • =变动性制造费用预算总额÷分配标
准预算数
六、财务费用不能纳入业务预 算的范围
财务费用与企业 的融通资金业务
有关
• 与销售费用和费用不同，企业的财务 费用不应当纳入业务预算的范围。
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
七、现金预算的主要内容
• 1、弹性预算的定义
• 在成本按其性态分类的基础上，以 业务量、成本和利润之间的依存关 系为依据，按照预算期可预见的各
种业务量水平，编制能够适应不 同业务量预算的方法。
2．弹性预算的特点
• （1）按弹性预算方法编制的预算
能够反映预算期内与一定相关范围 内的可预见的多种业务量水平相 对应的不同预算额，从而扩大了 预算的适用范围，便于预算指标 的调整。
生产预算的编制
• 生产预算是为规划预算 期生产规模而编制的一种业 务预算。
• 它是在销售预算的基础上
编制的，并为进一步编制成
本和费用预算提供依据。
编制生产预算的主要依据
• 是预算期各种产品的预计销售量 及存货量资料。
• 预计生产量 =
• 预计销售量+预计期末存货量 • -预计期初存货量
第八章 全面预算 (《管理会计》PPT课件)
（二）弹性预算法
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基 础上，根据本、量、利之间的依存关系,依据预算期 内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。弹 性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本 性态分析的可靠性。
第二节 预算编制的具体方法
一、固定预算法与弹性预算法
（二）弹性预算法
与固定预算法相比较，弹性预算法的特点是：
预算执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门或本 企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制流程
全面预算的基本流程分为预算编制、预算执行和预算 考核三个阶段。预算编制阶段具体包括预算编制、预 算审批、预算下达等业务环节；预算执行阶段具体包 括预算指标分解及责任落实、预算执行控制、预算分 析、预算调整等业务环节。这些业务环节相互关联、 相互衔接，相互作用，构成全面预算编制循环，从而 实现对企业经济活动的全面控制，任何一个环节出现 问题都会影响到其他环节的实施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算管理组织体系
（三）全面预算执行单位
根据权责范围，企业内部的预算责任单位分为投资中心、利润 中心、成本中心、费用中心和收入中心。一般情况下，一个具 有法人资格的公司或集团公司是典型的投资中心，下属事业部 及没有投资权的子公司、分公司是典型的利润中心，未设定内 部转移价格的销售公司为典型的收入中心，工厂、车间、班组 等为典型的成本中心，财务、人事、劳资、计划等职能管理部 门是典型的费用中心。
第一节 全面预算概述
二、全面预算的内涵
（一）全面预算的概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定 的经营目标和程序，规划与反映企业在预算期内销售、 生产、成本、现金收支等活动，并以数量和价值的形 式反映的具体计划，是为实现企业发展战略和目标对 其资源和活动进行的详细安排。
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基 础上，根据本、量、利之间的依存关系,依据预算期 内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。弹 性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本 性态分析的可靠性。
第二节 预算编制的具体方法
一、固定预算法与弹性预算法
（二）弹性预算法
与固定预算法相比较，弹性预算法的特点是：
预算执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门或本 企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制流程
全面预算的基本流程分为预算编制、预算执行和预算 考核三个阶段。预算编制阶段具体包括预算编制、预 算审批、预算下达等业务环节；预算执行阶段具体包 括预算指标分解及责任落实、预算执行控制、预算分 析、预算调整等业务环节。这些业务环节相互关联、 相互衔接，相互作用，构成全面预算编制循环，从而 实现对企业经济活动的全面控制，任何一个环节出现 问题都会影响到其他环节的实施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算管理组织体系
（三）全面预算执行单位
根据权责范围，企业内部的预算责任单位分为投资中心、利润 中心、成本中心、费用中心和收入中心。一般情况下，一个具 有法人资格的公司或集团公司是典型的投资中心，下属事业部 及没有投资权的子公司、分公司是典型的利润中心，未设定内 部转移价格的销售公司为典型的收入中心，工厂、车间、班组 等为典型的成本中心，财务、人事、劳资、计划等职能管理部 门是典型的费用中心。
第一节 全面预算概述
二、全面预算的内涵
（一）全面预算的概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定 的经营目标和程序，规划与反映企业在预算期内销售、 生产、成本、现金收支等活动，并以数量和价值的形 式反映的具体计划，是为实现企业发展战略和目标对 其资源和活动进行的详细安排。
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销售费用预算也要编制相应的现金支出预算。
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。
【例9－3】
(三)直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序：
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
【例9－9】
(六)制造费用预算的编制
编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定
性制造费用两部分内容分别编制。
变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计
的生产量进行预计。
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加
以适当修正进行预计。
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由
于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制
☆ 管理费用预算的编制
(一)销售预算的编制
销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序：
除。
【例9－10】
(七).产品成本预算的编制
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序
◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成 本
◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
【例9－11】
□按照各种产品的预计单价和预计销售量 计算各该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总 额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的 增值税销项税额 □预计预算期含税销售收入
【例9－2】
(二).生产预算的编制
该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。
三.全面预算的编制期与编制程序
(一)编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通
常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根
据长期投资决策的要求，具体制定。
(二)全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
管理会计
第九章 全面预算
第九章 全面预算
主要内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
本章重点：预算编制的具体方法 本章难点：预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
一.全面预算的意义
(一)全面预算的概念
(二)全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
(三).全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 1.现金预算； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节 全面预算的编制
企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
二、经营预算的编制
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
二.全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。
(一)全面预算体系—经营预算
经营预算是指日常业务预算。包括： 1.销售预算； 2.生产预算； 3.直接材料耗用量及采购预算； 4.应交增值税、销售税金及附加预算； 5.直接人工预算； 6.制造费用预算； 7.产品成本预算； 8.期末存货预算； 9.销售费用预算； 10.管理费用预算。
企业直接料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的
增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
【例9－4】
(四).应交税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计 发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维 护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的 印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可 假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金 形式支付。
(八)期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关，它 也受到 存货计价方法的影响。其程序为： ●按存货的具体项目分别编制预算 ●汇总各项存货的期末余额
【例9－12】
(九)销售费用预算的编制
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ，只需要按项目反映全年预计水平。
是指在预测与决策的基础上，按照企业 既定的经营目标和程序，规划与反映企业 未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，以便对企业特定计划期内全部 生产经营活动有效地作出具体组织与协调， 最终以货币为主要计量单位，通过一系列 预计的财务报表及附表展示其资源配置情 况的有关企业总体计划的数量说明.
(二)全面预算的作用
【例9－5】【例9－6】 【例9－7】【例9－8】
(五)直接人工预算的编制
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。 编制程序：
■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预 计期初存货和预计期按品种分别编制。
【例9－3】
(三)直接材料预算的编制
本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购 单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。 编制程序：
▲预计预算期某种直接材料的全部采购量 ▲预计预算期某种直接材料的采购成本，确定预算期
【例9－9】
(六)制造费用预算的编制
编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定
性制造费用两部分内容分别编制。
变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计
的生产量进行预计。
固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加
以适当修正进行预计。
制造费用预算也应包括一个预算现金支出部分。由
于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 应交税金及附加预算的编制 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 销售费用预算的编制
☆ 管理费用预算的编制
(一)销售预算的编制
销售预算是编制全面预算的关键和起点 。 编制程序：
除。
【例9－10】
(七).产品成本预算的编制
本预算需要在生产预算、直接材料预算、直 接人工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序
◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成 本
◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
【例9－11】
□按照各种产品的预计单价和预计销售量 计算各该产品的预计销售收入 □预计预算期所有产品的预计销售收入总 额 □预计在预算期发生的与销售收入相关的 增值税销项税额 □预计预算期含税销售收入
【例9－2】
(二).生产预算的编制
该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量 计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用 预算提供实物量数据。
三.全面预算的编制期与编制程序
(一)编制期 编制经营预算与财务预算的期间，通
常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则应根
据长期投资决策的要求，具体制定。
(二)全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
管理会计
第九章 全面预算
第九章 全面预算
主要内容 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算编制的具体方法
本章重点：预算编制的具体方法 本章难点：预算编制的具体方法
第一节 全面预算概述
全面预算的意义 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制期与编制程序
一.全面预算的意义
(一)全面预算的概念
(二)全面预算体系---专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和投资 决策预算两种类型 。
(三).全面预算体系---财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 1.现金预算； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第二节 全面预算的编制
企业战略目标的确定 经营预算的编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制
一、企业战略目标的确定
★销售量目标的确定 ★利润目标的确定 ★价格目标的确定
【例9－1】
二、经营预算的编制
※明确工作目标 ※协调部门关系 ※控制日常活动 ※考核业绩标准
二.全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。
(一)全面预算体系—经营预算
经营预算是指日常业务预算。包括： 1.销售预算； 2.生产预算； 3.直接材料耗用量及采购预算； 4.应交增值税、销售税金及附加预算； 5.直接人工预算； 6.制造费用预算； 7.产品成本预算； 8.期末存货预算； 9.销售费用预算； 10.管理费用预算。
企业直接料采购总成本 ▲计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的
增值税进项税额 ▲计算预算期预计采购金额
【例9－4】
(四).应交税金及附加预算的编制
应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计 发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维 护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。
本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的 印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可 假定预算期发生的各项应交税金及附加均于当期以现金 形式支付。
(八)期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关，它 也受到 存货计价方法的影响。其程序为： ●按存货的具体项目分别编制预算 ●汇总各项存货的期末余额
【例9－12】
(九)销售费用预算的编制
销售费用预算的编制方法与制造费用预算的 编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固 定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的 那部分变动性销售费用，只需要反映各个项目的 单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用 ，只需要按项目反映全年预计水平。
是指在预测与决策的基础上，按照企业 既定的经营目标和程序，规划与反映企业 未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，以便对企业特定计划期内全部 生产经营活动有效地作出具体组织与协调， 最终以货币为主要计量单位，通过一系列 预计的财务报表及附表展示其资源配置情 况的有关企业总体计划的数量说明.
(二)全面预算的作用
【例9－5】【例9－6】 【例9－7】【例9－8】
(五)直接人工预算的编制
编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、 标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资 料。 编制程序：
■预计每种产品的直接人工工时总数 ■预计每种产品耗用的直接工资 ■预计每种产品计提的其他直接费用 ■计算预算期每种产品的预计直接人工成本 ■预计预算期企业的直接人工成本合计