某公司审计管理案例分析(doc 46页)
内部审计审计学案例分析题(doc46页)【精选资料】
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。
1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
关于审计的法律案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某公司（以下简称“该公司”）成立于1990年，主要从事房地产开发和销售业务。
近年来，该公司在市场竞争中取得了显著的成绩，但同时也面临着财务造假、虚增利润的嫌疑。
为揭露该公司财务造假行为，审计部门对该公司进行了全面审计。
二、审计发现1. 虚增收入：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入10亿元。
2. 虚增资产：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚构资产购置、提前确认资产等手段，虚增资产5亿元。
3. 虚增利润：审计部门发现，该公司在2018年至2020年期间，通过虚增收入和资产，虚增利润3亿元。
4. 隐瞒关联交易：审计部门发现，该公司与关联方存在大量关联交易，但未按规定披露，涉嫌隐瞒关联交易。
5. 财务报表披露不真实：审计部门发现，该公司财务报表存在多处错误，如报表项目分类错误、报表数据不一致等。
三、法律责任分析1. 违反《公司法》相关规定：根据《公司法》第一百八十一条规定，公司应当依法编制财务会计报告，如实披露公司的财务状况和经营成果。
该公司虚增收入、资产和利润，隐瞒关联交易，违反了《公司法》的相关规定。
2. 违反《证券法》相关规定：根据《证券法》第六十三条规定，上市公司应当依法披露公司财务会计报告。
该公司作为上市公司，未按规定披露财务报表，违反了《证券法》的相关规定。
3. 违反《审计法》相关规定：根据《审计法》第二十七条规定，审计机关应当依法对公司的财务状况和经营成果进行审计。
该公司存在财务造假行为，违反了《审计法》的相关规定。
4. 违反《刑法》相关规定：根据《刑法》第一百六十一条规定，公司、企业通过虚假陈述、隐瞒重要事实等手段，骗取国家税款，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处五年以上有期徒刑，并处罚金。
该公司通过虚增收入、资产和利润，涉嫌构成骗取国家税款罪。
四、案例分析本案中，某公司通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，虚增收入、资产和利润，涉嫌财务造假。
总结公司审计真实案例分析
审核案例高风险企业审核实施的体会整理表姓名:职业工种:申请级别:受理机构:填报日期:A4打印/ 修订/ 内容可编辑审核案例——高风险企业审核实施的体会北京大陆航星质量认证中心有限公司罗焕祥摘要：高风险企业推行标准化管理具有重要现实意义，对高风险企业的质量、环境和职业健康安全管理体系认证，不仅是检验审核员的能力大小，更重要的是能否使这些高风险企业从审核过程中认识到规范管理的重要性，从而领悟到现代化管理理念的精髓。
阳新连永锰业有限公司就是一个高风险的冶金行业，国家评价认定的重大危险源就有两个，污染物排放是当地环保部门重点监控对象，产品质量虽说达到国家标准以上，但顾客要求和市场环境也在不断发生变化，这些都对企业的内部管理提出来很高的要求。
我们审核组一行七人于2011年8月和10月对该企业进行了审核，通过有针对性的重点策划、把好切入点寻找有说服力审核证据和采取多种有效的沟通方式，不仅使企业有所收获，我们每个审核员也都得到了真正的提升。
关键词：高风险企业审核实施阳新连永锰业有限公司位于湖北省黄石市阳新县富池镇马鞍山，现有职工275人，占地150亩，总投资约1.5亿元，二条7500吨/年电解金属锰生产线分别于2007年3月、6月建成投产，主要采取湿法冶金生产工艺生产电解金属锰，目前公司生产的电解金属锰主要销往山西、江浙一带和出口欧美、东南亚国家，目前是湖北省黄石市骨干企业、利润大户、创汇红旗单位。
公司2010年3月发布实施质量、环境和职业健康安全管理体系文件，审核范围是电解金属锰生产。
2011年8月28-29日和10月3日-6日分别进行了一阶段和二阶段的审核，一阶段提出不符合事实13项，质量管理主要涉及产品的验收规范、关键工序操作规程的规范性及内外部质量检验活动的策划方面；环境和职业健康安全管理主要涉及环境因素和危险源的识别、评价及控制策划的充分性、目标管理方案、运行控制程序准则和应急预案的针对性、内外部绩效监测活动的策划方面。
审计案例分析.doc
审计案例分析.doc审计案例分析一、世界上第一份审计报告【案例分析目的】通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生、了解审计产生的背景及其影响因素，理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任。
【案例资料】见“第一份审计报告”部分。
【问题】1、从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的迫切需求。
2、结合第一份审计报告的故事，理解审计在社会经济生活中的作用。
3、结合第一份审计报告的故事，重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的责任。
二、承接业务委托前的工作【案例分析目的】通过阅读案例资料，了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价被审计单位，并掌握承接业务时应当考虑的因素，掌握如何进行前后任审计师沟通，以决定是否承接业务。
【案例资料】ABC公司主营百货文化用品、五金交电、油墨及印刷器材、家具、食品、针纺织品、日用杂品、烟酒等，自2004年上市以来，业务迅速扩张，股价也不断攀升。
2010-2011年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示，公司2010年和2011年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69%和102.35%。
同时，总资产也分别增长了178.25%和60.43%。
但利润率从2010年开始明显下降，由2012年的2%下降到2011年的0.69%，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77%。
2011年公司利润总额中40%为投资收益。
这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票（承兑期长达3-6个月）进行账款结算，从回笼贷款到支付贷款之间3个月的时间差，把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得。
自2004年以来，ABC已经更换了两次会计师事务所。
【问题】1、在承接ABC公司业务委托前，如何进行初步了解和评估？2、在承接客户委托时，应当关注哪些履约风险？为什么？3、如果ABC公司委托你所在的会计师事务所承办其2011年度的审计业务，在判断是否承接业务时需要综合考虑哪些因素？4、如果征得ABC公司的同意，审计师在与前任审计师联系时，应当如何沟通？三、确定重要性水平及其应用的案例【案例分析目的】通过阅读和分析案例资料，掌握审计师应当如何确定重要性水平，以及如何运用重要性水平。
审计案例分析-完整版
二、审计目标与管理当局认定1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连3、具体审计目标对应得当局认定“存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得“完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录“计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确“权利与义务认定–资产归属于被审计单位“列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报三、审计抽样方法得应用1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是?２、数字：６3２６52672系统选样法对总体要求要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性四：审阅法审阅明细账1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅五：销售与收款循环关键控制及控制测试1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表3、内控与控制测试:内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报5、销售折让折扣审计程序：获取折扣折让明细表，复核，并与明细账合计数核对;取得相关资料,抽查折扣折让授权批准情况与执行情况核对，检查授权就是否真实合法；折扣折让金额就是否提交对方,有无转移收入,小金库情况；会计处理就是否正确六：应收账款坏账准备审计案例１、函证对象得确定：注册会计师可以运用抽样方式确定函证样本,样本应当足以代表总体,并包括:余额较大项目;坏账账龄较长项目；交易频繁期末余额小得；重大关联方；重大异常交易；存在争议或舞弊函证方式确定：积极；必须回函；消极：不同意才回函２、对于这种情况,注册会计师应结合具体情况考虑其要求就是否合理，注册会计师应评价管理层不允许寄发询证函对评估得相关重大错报风险,以及其她审计程序得性质、时间安排与范围得影响,并且实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其她信息相关得充分适当得审计证据。
审计案例分析报告
审计案例分析报告审计案例分析报告一、项目背景根据委托方的要求，我们承接了公司A的年度审计项目。
公司A是一家上市公司，主要经营电子产品销售业务。
该项目的目的是对公司A的财务报表进行审计，评估其财务状况的真实性和准确性。
二、问题分析在对公司A的财务报表进行审计过程中，我们发现以下问题：1. 报表中的销售收入数据与实际情况不符。
我们通过与公司A 的销售记录进行核对发现，有一部分销售记录未被计入报表中，导致报表中的销售收入被低估。
2. 费用支出的记录不完整。
我们发现一些费用支出记录不完整，无法清楚地知道具体支出的用途和金额，不利于评估公司A的运营成本。
3. 固定资产折旧记录存在问题。
我们发现公司A在报表中的固定资产折旧计算方式与实际情况不符，导致资产净值计算有误。
三、问题原因分析1. 原因一：销售收入数据不符。
我们初步怀疑公司A存在销售收入的虚假记录行为，可能是为了满足投资者的期望和争取更高的股价。
另外，公司A的销售记录可能存在系统错误或人工操作失误。
2. 原因二：费用支出记录不完整。
我们初步怀疑公司A故意掩盖了一些费用支出，以提高公司的盈利能力。
此外，公司A 的财务人员在记录费用支出时可能存在疏忽或错漏。
3. 原因三：固定资产折旧记录有误。
我们怀疑公司A在计算固定资产折旧时存在错误或故意夸大折旧数额，以提高资产净值和公司的财务状况。
四、解决方案1. 针对销售收入数据不符的问题，我们建议进一步调查公司A 的销售记录，确保销售收入的真实性。
此外，建议加强系统的内部控制，防止销售数据的错误或失实记录。
2. 对于费用支出记录不完整的问题，建议公司A加强财务人员的培训和管理，确保费用支出的记录准确性和完整性。
另外，建议建立一个有效的内部审计机制，对费用支出进行监督和审核。
3. 针对固定资产折旧记录有误的问题，我们建议公司A重新审查固定资产折旧计算方法，确保计算的准确性和合理性。
另外，建议加强资产管理，定期进行固定资产盘点和评估，以确保资产净值的准确性。
(完整版)通用公司内部审计成功案例分析
通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!一、美国通用电气公司(GE)的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。
该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。
(一)GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。
这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。
GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。
最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。
(二)GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。
总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。
公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。
此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。
处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。
每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。
在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。
他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。
因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。
审计法律案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，上市公司财务造假事件也时有发生。
本案例选取某上市公司财务造假事件进行分析，旨在通过对事件的深入剖析，揭示财务造假的原因、手段、后果及法律责任，为我国上市公司合规经营提供借鉴。
二、案例分析1. 事件概述某上市公司（以下简称“该公司”）在2011年至2014年间，通过虚构销售合同、虚增销售收入、虚增利润等手段，虚构资产、虚增负债，导致公司财务报表严重失真。
2015年，该公司被监管部门调查，最终被认定虚增利润近10亿元。
此事件引起了社会广泛关注。
2. 财务造假手段（1）虚构销售合同：该公司通过虚构销售合同，将应收账款转入收入，虚增销售收入。
（2）虚增销售收入：通过关联交易、内部交易等方式，虚增销售收入，掩盖实际经营状况。
（3）虚增利润：通过虚构成本、费用等方式，虚增利润，误导投资者。
（4）虚构资产、虚增负债：通过虚构资产、虚增负债，调节财务报表，掩盖公司真实财务状况。
3. 原因分析（1）公司治理缺陷：该公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动：部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位：监管部门对上市公司监管力度不够，导致财务造假行为得以长期存在。
4. 后果及法律责任（1）公司股价下跌：财务造假事件被揭露后，该公司股价大幅下跌，投资者利益受损。
（2）公司形象受损：财务造假事件严重损害了公司的声誉和形象。
（3）法律责任：该公司及相关责任人被追究法律责任，包括罚款、没收违法所得、市场禁入等。
三、案例分析总结1. 财务造假原因分析通过对该案例的分析，我们可以得出以下结论：（1）公司治理缺陷是财务造假的主要原因之一。
公司董事会、监事会、管理层之间缺乏有效监督，导致内部控制失效。
（2）利益驱动是财务造假的重要诱因。
部分管理人员为追求个人利益，不惜采取财务造假手段。
（3）监管不到位是财务造假事件得以长期存在的外部因素。
审计案例分析报告范文
审计案例分析报告范文
《审计案例分析报告》
案例背景：
本次审计案例分析报告针对某公司财务报表进行审计，目的是为了评估公司的财务状况和财务报表的真实性和公平性。
审计过程：
在审计过程中，审计人员对公司的财务报表进行了详细的审计，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
审计人员通过抽样检查、文件查阅、询问公司管理层等方式收集了相应的审计证据。
审计发现：
在审计过程中，审计人员发现了一些问题。
首先，公司在资产负债表中存在大量的无法核实的应收款项，且未提供足够的相关证明文件。
其次，公司在利润表中存在一些不合理的成本计提，导致利润表的真实性受到了质疑。
再次，公司在现金流量表中存在一些现金流量的不一致性，需要进一步核实。
审计结论：
基于以上审计发现，审计人员认为公司的财务报表存在一定的真实性和公平性问题，需要公司进一步提供相关证明文件和说明。
建议公司在未来的财务报表编制和披露过程中加强内部控
制，确保财务报表的真实性和公平性。
结语：
本次审计案例分析报告旨在为公司的财务管理提供参考。
审计人员已经向公司的管理层提出了审计发现，并建议公司采取相关措施加以改进。
希望公司能够重视审计发现，提升财务管理水平，确保公司财务报表的真实性和公平性。
某公司会计与审计问题案例分析
• [案例2] • 华兴集团公司委托晋美会计师事务所对其2004年度集团
公司会计报表进行审计，华兴集团公司下属的全资子公 司有8个，控股子公司10个、参股公司12个，分公司及 其分支机构16个。华兴集团公司会计报表是下属各子公 司、分公司以及分支机构的会计报表汇总而来的。 • 晋美会计师事务所的注册会计师李浩告诉华兴集团公司， 集团公司应当编制母公司会计报表（对分公司和分支机 构汇总而来）以及合并会计报表，注册会计师对集团公 司年报审计是对集团公司的母公司以及合并会计报表发 表意见的。但华兴集团公司坚持要求注册会计师对其汇 总报表实施审计。
2.如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托， 集团注册会计师应当如何处理？
如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托，集 团注册会计师应当考虑能否通过适当参与其他注册会计师的工 作得到解决。集团注册会计师通常采用以下方式参与其他注册 会计师的工作：
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[分析与讨论] 1.会计师事务所在承接集团会计报表审计业务之前，判断是否 可以承接业务的最主要标准是什么？ 集团注册会计师应当考虑对集团会计报表直接审计的程度是否 足以承担集团注册会计师的责任。判断是否可以承接业务的最 主要标准是集团注册会计师直接审计的集团会计报表的比重占 集团资产总额或主营业务收入的 50％以上。如果集团会计报表 直接审计的程度不足，最好不要承接集团公司审计业务。 2.如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托， 集团注册会计师应当如何处理？ 如果对集团会计报表直接审计的程度不足以接受业务委托，集 团注册会计师应当考虑能否通过适当参与其他注册会计师的工 作得到解决。集团注册会计师通常采用以下方式参与其他注册 会计师的工作：
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(1)集团注册会计师和其他注册会计师之间的沟通不应受到任 何限制； (2)如果集团管理当局、组成部分管理当局或客观环境对其他 注册会计师实施审计的范围施 加了限制，集团管理当局和组 成部分管理当局应当及时告知集团注册会计师； (3)集团注册会计师应当及时获悉其他注册会计师与组成部分 管理当局之间的重要沟通(包 括就内部控制重大缺陷进行的 沟通)； (4)集团注册会计师应当及时获悉组成部分管理当局与监管机 构就财务报告事项进行的重要 沟通； (5)集团管理当局应当在集团注册会计师认为必要时允许其接 触组成部分的信息、组成部分 管理当局或其他注册会计师( 包括审计工作底稿)，并允许其对组成部分会计信息实施审计 程序。
企业审计风险的案例分析
企业审计风险的案例分析一、案例背景公司是一家上市公司，主营业务包括电子产品的研发、生产和销售。
由于该行业的竞争激烈和市场需求的波动，该公司面临着一系列的审计风险。
本文将从收入确认、存货计价和计量以及内部控制三个方面对该公司的审计风险进行案例分析。
二、收入确认风险收入是企业经营的核心指标之一，相关的审计风险通常与销售合同、销售回款和销售收入的识别和记录有关。
在该公司的情况下，存在以下风险：1.销售合同风险：在竞争激烈的市场环境下，公司可能为了完成销售目标而采取不当手段，如签订与实际销售内容不符的销售合同。
审计师需要审查销售合同的有效性，确保销售合同中的条款与实际销售内容相符。
2.销售回款风险：公司可能面临与客户的回款风险，如客户付款能力不足或拖延付款。
审计师需要审查公司的回款情况，确保已收到的销售款项能够准确计入收入。
3.销售收入识别和记录风险：公司可能存在将未完成的销售合同的收入提前确认的风险。
审计师需要审查销售收入的识别和记录方法，确保收入按照实际销售完成情况准确计入。
三、存货计价和计量风险存货是企业财务报表中重要的一项资产，相关的审计风险通常涉及存货的计价和计量方法。
在该公司的情况下，存在以下风险：1.存货成本计算方法风险：公司可能存在使用不当的存货成本计算方法，如低估存货成本以增加利润。
审计师需要审查公司的存货计算方法，确保存货成本按照相关准则和规定计算。
2.存货减值风险：公司可能存在存货减值的风险，如存货报废或过期。
审计师需要审查公司的存货减值准备的计提情况，确保存货减值准备充分、合理。
3.存货的计量风险：公司可能存在存货计量不准确的风险，如未及时调整存货的市场价值。
审计师需要审查公司存货计量的依据，确保存货按照最低可变现金额计量。
四、内部控制风险内部控制是确保企业财务信息真实可靠的重要手段，相关的审计风险通常涉及企业内部控制的设计和有效性。
在该公司的情况下，存在以下风险：1.销售流程风险：公司可能存在销售流程中的内部控制不完善的风险，如销售人员无法独立判断和确认销售合同。
审计案例分析报告 (4)
案例一：常熟某钢化玻璃厂中，平时都是按定单生产，客户订货合同过来后就安排生产，货物送过去后，并不收款，应收帐款一般控制在15%以内，占用时间为1个月。
这样产生一些老客户由于人情关系或者一些老客户确实存在自身的资金周转不好，导致一拖在拖，导致到年底时，一般回有200多万元的应收帐款。
所以存在一些问题：（一）应收帐款的措施不好，说明内部财务上存在很大的财务问题。
（二）因为人情关系，影响了公司的再生产，不利公司的发展。
措施：建立应收账款催收责任制度企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。
对于造成逾期应收账款的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。
对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。
加强应收账款的催收力度应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。
一般情况下，大多数客户目的非常明确，愿意迅速付清货款，享受现金折扣。
因此，企业对信用期内的应收账款一般不用过问。
而对于逾期的应收账款，应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析，因为应收账款账龄越长，收不回来的可能性越大，产生坏帐的可能性越大。
通过分析，确定优先收账的对象，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。
同时应分清债务人是故意拖欠，还是愿意付款却没有付款的能力。
对故意拖欠的债务人，采取通常的催收办法只能是延误时间，对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨，或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。
而对于愿意付款，但目前没有付款能力的企业，看是债务人暂时出现了资金周转困难，还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。
如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款，随着时间的推移，极有可能转变为故意拖欠，对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施，切不能碍于情面而坐失收款良机。
3：制定合理的信用政策信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。
某公司审计案例分析
第三部分 风险应对—实质性测试
——存货与仓储循环
•生产成本中电费和氧化铝价格上涨的实际分析
当期电费上涨了1.5分， 应带来成本变动额 =年产铝量10万吨×每吨 铝耗电量15000度×每 度电上涨1.5分=2250万 元
管理层说的“同期间电费 每度也上涨了1分5厘，影 响电费同比上升5000万左 右”明显夸大了电价变动 对亏损的影响程度。
财务费用
第三部分 风险应对-具体审计程序
采购与付款循环
•应付账款（1.2亿、碳供应商） •管理费用-租赁费
筹资与投资循环
•短期借款 •财务费用
审计程序
存货与仓储循环
•存货及存货跌价准备
销售与收款循环
•其他应收款-期货保证金 •应收账款(9000万、老客户)
•其他应收款-预付电费
第三部分 风险应对-具体审计程序
第二部分 风险评估-确定审计重点
——行业分析
税前利润率
2003
2004
TY铝业 云铝股份 行业平均水平 2005
❖ 股权结构
第二部分 风险评估-确定审计重点
——公司分析
生产设施等 不完全独立
❖ 经营特点
TY铝业
集团母公司 子公司一
子公司二 ……
•生产产品较为单一（铝的 冶炼、铸造和合金）
可
•下游铝制品生产加工较少 •原材料和水力电力全部依 赖外部供给，受国内外价格 波动影响
信息系统 与沟通
控制活动
对控制的 监督
我们假定： 其内部控制设计合理
控制得到执行
宏观环境 &
第二部分 风险评估-确定审计重点
——识别风险
公司分析
大股东控制及关联方 交易风险
企业审计典型案例分析
审计案例分析同学们：大家好！《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。
因此，需要大量的案例供大家分析研究。
但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。
为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。
案例一一份承包合同牵出的“小金库”最近，湖北省 XF 市审计局在审计市直 A 机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额 33.74 万元。
疑点初现在审计进点会上，A 机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007 年开始把原来的内部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。
审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。
但是，在审前调查时，审计组已经从 A 机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。
当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。
审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。
重点突破按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计 A 机关，另一个小组审计 A 机关下属二级单位 B 服务站。
在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对 A 机关和 B 服务站的现金进行了突击盘点。
账实虽然没有出入，但是B 服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。
这是一张刘某 2004年与 B 服务站签订的承包下属公司的合同。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案1. 案例背景。
某公司是一家中型制造业企业，主要生产家具产品。
近年来，公司业绩一直呈现下滑趋势，财务状况不容乐观。
为了找出问题所在，公司决定进行内部审计，以期找出问题并提出改进方案。
2. 审计过程。
审计团队首先对公司的财务报表进行了全面的审查，发现了一些异常情况。
其次，团队对公司的财务流程和内部控制制度进行了深入分析，发现了一些潜在的风险点。
最后，审计团队对公司的管理层进行了一系列的访谈和调查，以了解公司内部管理情况。
3. 问题分析。
在审计过程中，审计团队发现了一些问题。
首先，公司的成本控制不够严格，导致生产成本偏高。
其次，公司存在一些财务报表的数据不够准确和完整，存在一定的风险。
最后，公司的管理层在决策过程中存在一定的盲目性，缺乏科学的数据支持。
4. 解决方案。
针对上述问题，审计团队提出了一些改进方案。
首先，建议公司加强成本控制，优化生产流程，降低生产成本。
其次，建议公司加强内部控制，完善财务报表的编制流程，确保数据的准确性和完整性。
最后，建议公司加强管理层的培训，提高决策的科学性和准确性。
5. 结论。
通过本次内部审计，公司发现了一些存在的问题，并提出了一些改进方案。
公司应该积极采纳审计团队的建议，加强内部管理，优化流程，提高效益，以期实现公司业绩的持续增长和发展。
6. 答案。
1. 问题分析是审计过程中的哪个环节？请简要描述问题分析的内容和目的。
问题分析是审计过程中的第三个环节。
其目的是发现存在的问题，并提出改进方案，以期解决公司内部存在的风险和问题。
2. 请列举公司存在的三个问题，并简要说明其影响。
公司存在的三个问题分别是成本控制不够严格、财务报表数据不够准确和完整、管理层决策盲目性。
这些问题会导致生产成本偏高、财务数据风险增加、决策的科学性和准确性降低。
3. 请简要说明审计团队提出的解决方案。
审计团队提出的解决方案包括加强成本控制，优化生产流程，完善财务报表的编制流程，加强管理层的培训等。
公司审计案例分析
证券公司审计案例分析一、背景简介（一）会计师事务所简介K分所所属的ABC会计师事务所有限公司于199X年12月经财政部批准由吉林建元会计师事务所和中鸿信会计师事务所共同发起设立的一个具有较大规模、业务规模遍布十个省（区）的集团型社会审计中介机构。
公司总部设在北京，在吉林长春、青海西宁、辽宁沈阳、海南海口、沈阳大连、山东济南及湖南长沙设立七个分所。
法定代表人TY，本所具有注册会计师法定业务资质、国有特大型企业年度会计报表审计资格、证券业务资产评估资格、司法鉴定资格等。
全所职业人员660余人，其中注册会计师320余人，人员素质较高，工作经验丰富，知识结构合理。
K分所接受委托对XYZ证券公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见，双方对年报审计签订了审计合同约定书。
ABC会计事务所在证券公司领域拥有丰富的审计经验与业务资源，担任几家大型证券公司的审计师。
事务所方面，甲作为K分所审计项目的合伙人，乙为独立合伙人，丙为项目经理签署审计意见，丁为高级审计员担任现场负责人的工作，协调指挥团队的整体运营。
（二）被审计公司简介A营业部所属于XYZ证券股份有限公司，作为国内规模最大、经营范围最宽、机构分布最广的证券公司之一，经证监会批准的经营范围包括：证券的代理买卖；证券的自营和上市推荐；代理证券的还本付息和分红派息；证券投资咨询；证券的代保管、鉴证；资产管理；代理证券登记开户；发起设立证券投资基金和基金管理公司；证券的自营买卖；中国证监会批准的其他业务。
公司总部在上海，公司所属的3家子公司、5家分公司、23家区域营销总部及所辖的113家营业部分布于全国28个省、自治区、直辖市、特别行政区。
由于日益严厉的监管环境与企业自身发展需要，XYZ证券股份有限公司建立了较完善的内部控制制度，经营状况良好。
现委托ABC会计师事务所K分所主要针对XYZ证券股份有限公司A营业部20X1年度的财务报表出具审计意见。
二、审计过程（一）计划阶段在开展现场审计工作之前，审计项目组召开了全体审计人员参加的计划工作会议。
管理审计案例
管理审计案例在企业管理中，审计是一项非常重要的工作。
通过对企业内部各项管理制度和运营情况的全面审查和评估，可以及时发现问题，提出改进建议，为企业的可持续发展提供保障。
下面我们将通过一个管理审计案例来详细介绍管理审计的重要性和具体操作。
某公司在经营过程中出现了一系列问题，如员工流失率高、成本控制不力、管理层沟通不畅等。
为了找出问题的根源并提出解决方案，公司决定进行管理审计。
首先，审计团队对公司的各项管理制度进行了全面梳理和评估，包括人力资源管理制度、财务管理制度、生产管理制度等。
通过与员工进行深入交流和调查，审计团队了解到员工流失率高的原因主要是薪酬福利待遇不合理、晋升机制不清晰等。
同时，审计团队还发现公司在成本控制方面存在问题，主要表现在采购成本高、生产效率低等方面。
此外，管理层沟通不畅也成为了公司发展的障碍。
在确定了问题的具体表现后，审计团队开始提出改进建议。
针对员工流失率高的问题，他们建议公司重新设计薪酬福利体系，加强对员工的培训和关怀，明确晋升机制，激发员工的工作积极性。
对于成本控制不力的问题，审计团队建议公司优化采购流程、提高生产效率，降低生产成本。
在解决管理层沟通不畅的问题上，他们建议公司加强内部沟通机制，建立有效的信息传递渠道，提高管理层之间的协作效率。
在提出改进建议后，审计团队还对公司进行了跟踪督导，确保改进建议的有效实施。
通过一段时间的跟踪督导，公司逐渐解决了员工流失率高的问题，员工的工作积极性得到了提高，生产效率也有了明显的提升。
同时，公司的成本控制也得到了改善，采购成本和生产成本有了一定的降低。
管理层之间的沟通也变得更加顺畅，公司的决策效率得到了提高。
通过这个案例，我们可以看到管理审计在企业管理中的重要性。
通过审计，企业可以及时发现问题，提出改进建议，为企业的可持续发展提供保障。
因此，我们建议企业在日常经营中要重视管理审计工作，及时发现问题，促进企业的持续发展。
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某公司审计管理案例分析(doc 46页)生产与费用循环审计案例主要知识点：存货的审计——监盘法与调节法、生产成本审计、主营业务成本（产品销售成本）审计——“生产成本与销售成本倒轧表”生产与费用循环是产品制造企业特有的环节。
本循环安排了2个案例，重点研究存货审计和生产成本审计。
另外，补充一个案例介绍主营业务成本（销售成本）的审计。
案例一康泰股份有限公司存货审计案例存货是企业在生产经营过程中为了消耗或耗用而持有的各种有形资产，包括各种原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。
由于存货在企业的流动资产项目中占有较大的比重，故存货项目的真实性、正确性直接影响到资产负债表中存货项目的公允性。
因此，加强存货审计对于促进企业健全内部控制制度，提高存货管理水平起着重要的作用。
一、本案例的特点和学习重点1.本案例的特点（1）本案例不涉及存货购进审计的内容，仅从成本和费用的角度进行研究。
审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。
注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。
4.审计时间和内容审计组于2002年2月15至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映存货的审计过程及相关问题。
5.审计方法和过程（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。
课后练习思考题：3、注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：（1）存货盘点欠缺认真；（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货项目中。
要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。
（2）通过编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况,审查存货跌价准备、存货计价等，进行了实质性测试。
（二）本案例需要关注的问题（关于存货监盘）1.独立审计具体准则第26号——存货监盘2002年7月1日开始实施《独立审计具体准则第26号――存货监盘》。
（1）存货监盘的涵义是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。
（2）存货监盘的会计责任定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理当局的责任。
（3）存货监盘的审计责任实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。
2.存货监盘的“监”的体现（1）参与盘点前的规划。
如盘点小组的构成与分工、盘点表的格式、盘点时间安排等。
（2）监视或巡视。
（3）计量器具的测定。
（4）抽点。
不低于10％，作出记录，如果发现差异，除督促更正外，还要扩大抽点范围。
3.监盘计划（1）存货监盘计划包括的内容一是存货监盘的目标、范围及时间安排；二是存货监盘的要点及关注事项；三是参加存货监盘人员的分工；四是抽查的范围。
（2）编制存货监盘计划应当注意的问题一是了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所；二是查阅以前年度的存货监盘工作底稿；三是考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货；四是考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作；（“成本效益”原则的体现）五是复核或与管理当局讨论其存货盘点计划。
（3）复核或与管理当局讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当考虑的因素一是盘点的时间安排；二是存货盘点范围和场所的确定；三是盘点人员的分工及胜任能力；四是存货的计量工具和计量方法；五是盘点表单的设计、使用与控制；六是盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理（4）监盘的时间老客户：应于报表日或接近报表日监盘，若在接近报表日监盘，应注意对监盘日至期末间的永续记录进行测试。
新客户，期末未能监盘的老客户：应于会计期末以后监盘。
必须编制盘点日到期末的存货余额调节表。
要用到调节法。
调节法——为验证某一项目数据的正确性，使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整而趋一致的审计方法。
例：注册会计师2000年2月15日对某新客户的存货进行监盘。
以验证其上年末存货的实在性。
该企业1999年12月31日资产负债表“存货”2000万元，根据存货明细表知道，甲材料2000公斤，单价100，金额20万元。
注册会计师监盘甲存货的结果：2200公斤，单价100元，金额22万元。
对甲材料明细账2000.1.1～2000.2.15的收发记录进行测试后，确认：共收400公斤，4万元，共发200公斤，2万元。
调节：22万－4万＋2万＝20万元。
（被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量）资产负债表日的甲存货是真实的。
（5）监盘的替代程序如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
注册会计师实施的替代审计程序主要包括：a.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；b.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；c.向顾客或供应商函证。
案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例生产成本的审计主要是指对企业生产经营过程中发生的成本费用及其会计核算的真实性、合法性、合规性进行的审计与评价。
对于监督企业严格遵守会计制度规定的成本开支范围，正确地计算产品成本，合理地处理各利益相关者之间的关系均有十分重要的意义。
一、本案例特点和学习重点1.本案例的特点（1）本案例涉及生产与费用循环中生产成本的有关内容，生产成本是审计的重要内容。
（2）生产成本核算中，料、工、费的归集和分配过程，涉及大量的相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证据的收集和复核是实质性测试环节的重要程序之一。
2.本案例的学习重点学习本案例，同学应重点掌握生产成本的分析性复核程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程。
二、本案例的关键内容（一）审计概况1.审计人华硕会计师事务所。
事务所派出了以郑雨为项目组长及以李芳、张一迪、刘华为组员的项目组。
2.被审计人永晟股份有限公司。
该公司所处行业为摩托车业，主营业务为摩托车、助力车及其零部件的自制与开发。
3.审计时间和内容项目组于2001年2月15至3月5日对该公司2000年度的会计报表进行了审计。
本案例主要反映生产成本的审计过程及相关问题。
4.审计方法和过程（1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行控制测试。
（2）编制了生产成本汇总明细表并将其与总账数、明细账合计数进行核对，对生产成本进行了分析性复核，检查了车间在产品盘存资料并将其与成本核算资料进行核对,检查了生产成本在完工产品与在产品间的分配。
（二）本案例需要关注的问题（关于生产成本的分析性复核）第一章介绍了分析性复核程序，这里是在生产成本审计中的运用。
1.发现问题的疑点审计人员刘华对比了2000年各月同一产品的单位成本，发现Q 型摩托本年度产品单位成本较上年度有较大幅度增长，在本年度内，12月份产品单位成本尤其比其他月份和以前年度金额大。
审计人员了解到的情况排除了材料价格上涨的因素，进一步抽查成本计算单后发现，Q型摩托12月份成本计算单中直接材料的单位用量异常增高，需要进一步抽查凭证和进行材料盘点，以进一步确认是什么原因导致年末材料的用量较大。
2.查证问题疑点及其查证审计人员重点抽查了12月份的有关成本归集与分配的凭证，发现了两笔凭证需要进行调整。
一笔是在建工程领用的材料价值1 232 000元，记入了Q型摩托车的12月份成本计算单中；另一笔在建工程工人的工资及福利费用金额为592 800元，也记入了Q型摩托车的成本中。
进一步审计，审计人员了解到被审计单位在12月份新上马一项在建工程，有关该项工程的开支全部挤入Q型摩托产品成本开支中，经与有关人员询问，确认无误。
案例三 ABC公司主营业务成本的审计案例某注册会计师对ABC公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细帐、总帐核对，发现帐表之间数字完全相符。
有关数字如下：材料期初余额：80000元，本期购进材料150000元，材料期末余额60000元，本期销售材料10000元，直接人工成本15000元，制造费用42000元，在产品期初余额23000元，在产品期末余额30000元，产成品期初余额40000元，产成品期末余额50000元。
该注册会计师通过对有关记帐凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：1、本期已入库，但尚未收到结算凭证的材料5000元未做暂估处理；2、已领未用的材料1000元，未做退料处理；3、为在建工程发生的工人工资错记入生产成本2000元；4、本期发生的大修理费用6000元全部记入当期制造费用（按规定应分为三期摊销）；5、经对期末在产品的盘点发现，产品的实际金额为38000元，根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果得出审计结论。
生产成本及销售成本倒轧表被审计单位名称ABC公司审计项目产品销售成本（主营业务成本）会计期间××年主营业务成本审计的要点：1.获取或编制主营业务成本明细表，与明细帐和总帐核对相符。
2.编制生产成本及销售成本倒轧表，与总帐核对。
3.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。
4.结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。
5.检查主营业务成本帐户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。
课后练习思考题：2、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。
有关数字如下：原材料期初余额 10000元本期购进原材料 25000元原材料期末余额 8000元本期销售材料 3000元直接人工成本 15000元制造费用 12000元在产品期初余额 23000元在产品期末余额 25000元产成品期初余额 40000元产成品期末余额 38000元该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。