第三章非寿险原保险合同的核算原件
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（5）中途退保的核算 借: 保费收入 贷: 应收保费 银行存款
（6）共保业务 按照合同确定的总保费及承担风险的份额计算应 得保费，计入保费收入。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
一、保险准备金的确认 （一）保险准备金的精算规定 1.1999年开始施行的《关于下发有关精算规定的通知》（保
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
原保险合同提前解除的，保险人应当转销 相关未到期责任准备金余额，借记“未到 期责任准备金”科目，贷记“提取未到期 责任准备金”科目。
期末，应将本科目余额转入“本年利润” 科目，结转后本科目无余额。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
（三）帐务处理
2．分期收取保费的合同
保险公司应当在保险合同成立日，按照合同确定的各期应 收总额确认保费收入。保户每期交纳保费后，冲减相应的 应收保费。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
3．几类非寿险原保险合同保费收入的确认 （1）长期工程险：若承担的保险责任或风险
第三章非寿险原保险合 同的核算-原件
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2020/12/8
第三章非寿险原保险合同的核算原件
第一节 原保险合同的确定
一、保险合同的定义 保险合同，是指保险人与投保人约定保险 权利义务关系，并承担源于被保险人保险 风险的协议。 1.保险合同的定义强调了保险风险的转移 2.按照危险损失转移的层次分类，保险合同 被划分为原保险合同和再保险合同
随工程的完工进度不断变化，则随承担保险 责任的变化对保费收入进行调整。
（2）与其他保险人共同承担风险的共保业务： 按合同确定的总保险费及承担风险的份额计 算应得保费，确认保费收入。代第三方从投 保人收到的款项或费用，确认为负债。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
(四)原保险合同保费收入的业务程序
例 某公司财产保险合同当期保费收入1 200 000元,根 据保险精算计算结果，本期提取未到期责任准备金3 200 00元。现有某保户要求退保，合同提前解除,该合 同已提取未到期责任准备金10 000元。
提取未到期责任准备金时：
借：提取未到期责任准备金—财产保险 320 000
贷：未到期责任准备金—财产保险 320 000
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第二节 寿险原保险合同核算特点和要求
二、非寿险原保险合同的核算要求 （1）采取一级法人，分级管理，逐级核算
的财务管理体制。 （2）根据权责发生制原则，按会计年度结
算损益。 （3）实行分险种核算损益办法。 （4）期末计提资产减值准备。 （5）外币业务的核算实行外币分账制 。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
(五)科目设置 （1）“保费收入”——损益类(收入)科目 （2）“应收保费”——资产类科目 （3）“预收保费”——负债类科目
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第三节 非寿险原保险合同收入的核算
5.核算举例 （1）签发保单时缴纳保费
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
3．如果保单签发日期与保单生效日期不一致，应按如 下规则处理：
①保单签发日期早于保单起保日期 保单签发日，投保人缴纳保费后，确认为预收保费； 保单生效日，确认为保费收入。
②保单签发日期晚于保单起保日期 按照实质重于形式的原则，承保人在保单起保日期已 承担保险责任，保费收入确认的其他条件也已满足， 故应在保单起保日期确认保费收入，但无法在保单起 保日期获取相关信息，从而无法可靠计量的除外。
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
（3）分期缴费的保费核算 首期收款并发生应收保费时: 借:银行存款
应收保费 贷:保费收入 以后每期收到应收保费时: 借: 银行存款
贷:应收保费
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第三节 非寿险原保险合同收入的核算
（4）中途加保的核算 借: 银行存款 贷:保费收入
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第一节 原保险合同的确定
三、保险合同的分类
保险人应当根据在原保险合同延长期内是否承担赔 付保险金责任，将原保险合同分为寿险原保险合 同和非寿险原保险合同。
在原保险合同延长期内承担赔付保险金责任的，应 当确定为寿险原保险合同；在原保险合同延长期 内不承担赔付保险金责任的，应当确定为非寿险 原保险合同。
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
（二）保险准备金的充足性测试 第十四条 保险人至少应当于每年年度终了，对未决
赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任 准备金进行充足性测试。
保险人按照保险精算重新计算确定的相关准备 金金额超过充足性测试日已提取的相关准备金余 额的，应当按照其差额补提相关准备金；保险人 按照保险精算重新计算确定的相关准备金金额小 于充足性测试日已提取的相关准备金余额的，不 调整相关准备金。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第一节 原保险合同的确定
二、 保险合同的分拆 1．保险风险部分和其他风险部分能够区分，
并且能够单独计量的，可以将保险风险部 分和其他风险部分进行分拆。 2．保险风险部分和其他风险部分不能够区 分，或者虽能够区分但不能够单独计量的， 如果保险风险重大，应当将整个合同确定 为保险合同；如果保险风险不重大，不应 当将整个合同确定为保险合同。
合同提前解除时：
借：未到期责任准备金—财产保险
10 000
贷：提取未到期责任准备金—财产保险 10 000
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二、未决赔款准备金的核算 （一）未决赔款准备金的概念和内容
未决赔款准备金是指保险人为非寿险保险事故已 发生尚未结案的赔案提取的准备金。 (1)已发生已报案未决赔款准备金,是指保险人为非寿 险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结 案的赔案提出的准备金。 (2)已发生未报案未决赔款准备金, 是指保险人为非 寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔 案提出的准备金。 (3)理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故 已发生尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准 备金。理赔费用准备金分为直接理赔费用准备金和 间接理赔费用准备金。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
未到期责任准备金的处理流程
首先，保险人应当在确认非寿险保费收入 的当期，按照保险精算确定的金额，提取 未到期责任准备金，作为当期保费收入的 调整，并确认未到期责任准备金负债。 借记“提取未到期责任准备金”科目，贷 记“未到期责任准备金”科目。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
其次，保险人应当在资产负债表日，按照保险精 算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提 取的未到期责任准备金余额的差额，调整未到期 责任准备金余额。
借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记“未 到期责任准备金”科目，以补提未到期责任准备 金；或作相反分录，以冲减未到期责任准备金的 金额。
÷24×当月保费收入
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
（4）1/365法。 也称为逐日计算法。 某日保单未到期责任准备金=第二年有效天数÷保
险期天数×当日保费收入
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
第三章非寿险原保险合同的核算原件
2.如果保费收入需要调整
（1）如果最终保费能够合理估计，应按估计 保费总额确定，如果估计金额发生变化，应 当及时调整。
（2）如果不能合理估计最终保费，应按照已 发生的赔付成本（包括未决赔款准备金）的 总额确定，直至可以合理估计最终保费。
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监会令［1999］90号，以下简称“90号令”）。 2.2003年7月1日开始施行的《关于印发人身保险新型产品
精 算 规 定 的 通 知 》 （ 保 监 发 ［ 2003 ］ 67 号 ， 以 下 简 称 “67”号令）。 3.2005年1月15日开始施行《保险公司非寿险业务准备金管 理办法(试行)》。（保监会令［2004］13号，以下简称 “13号令”）。 4.2006年9月1日起开始施行的《健康保险管理办法》(保监 会令［2006］8号，以下简称“8号令”)。
二、未到期责任准备金的核算 （一）未到期责任准备金的性质和计算 1．未到期责任准备金准备金的性质 未到期责任准备金亦称“未满期责任准备金”
或“未满期保险费准备金”，它是指它是 指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提 取的准备金。
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
2．未到期责任准备金的计算 （1）1/2法（年平均估算法） 期末提取未到期责任准备金=本期保费收入
×50% （2）1/8法，也称为季平均估算法。 未到期责任准备金=（签发保单季数×2－1）
÷8×当季保费收入
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
（3） 1/24法。也称为按月计算法. 未到期责任准备金=（签发保单月份×2－1）
首先，投保时填写投保单，外勤人员审核，填保险单。 其次，缴费时，内勤人员填“保费收据”缴费凭证，
一式三联，交投保人。 再次，出纳人员收到交来的库存现金或银行支票与保
费收据，在保费收据上加盖收讫章，并签名。 最后，每日对外营业结束前，会计部门收到业务部门
编制的“保费日报表”、保费存根及银行存款收 账通知等附件，审查后编制记账凭证，入账。
借:库存现金（银行存款） 贷:保费收入—机动车辆保险
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第三节 非寿险原保险合同收入的核 算
（2）预收保费的核算
向投保人预收保费时: 借: 银行存款
贷:预收保费 保险责任生效时: 借: 预收保费—某企业
贷:保费收入
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
(1)充足性测试的概念 指计算为将来可能要履行的保险责任而提取的
准备金是否足够、充分，以确保保险准备金 负债没有被低估。 (2)准备金充足性测试的方法 ①整体测算 ②按产品大类测算
③按照个别产品测算
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
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第三节 非寿险原保险合同收入的核算
（三）非寿险原保险合同保费收入的确认 对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的 保费总额确定。
1．一次性收取保费的合同
保险公司应当自承担保险责任日始，按照合同确定的应收 金额确认保费收入，将所有应收但尚未收到的保费收入全 额确认为应收保费。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
一、保费收入的核算
(一)保费收入的概念 (1)入账保费 (2)未赚保费(未到期保费) (3)已赚保费(已到期保费) 实际保费收入=已赚保费=本年入账保费+上年 转回未赚保费-本年提取未赚保费 (4) 毛保费=保险金额×保险费率
净保费=毛保费-分保费-佣金等
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
（二）原保险合同保费收入确认的条件
1.保费收入同时满足下列条件的，予以确认：
（1）原保险合同成立并承担相应保险责任。
（2）与原保险合同相关的经济利益很可能 流入。
（3）与原保险合同相关的收入能够可靠地 计量。
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（三）未到期责任准备金的精算规定 （四）未到期责任准备金的充足性测试
第十一条 保险人应当在资产负债表日， 按照保险精算重新计算确定的未到期责 任准备金金额与已提取的未到期责任准 备金余额的差额，调整未到期责任准备 金余额。
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（五）科目设置 1．“未到期责任准备金” 负债类科目 2．“提取未到期责任准备金”损益类(费 用)科目
原保险合同延长期，是指投保人自上一期保费到期 日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的 期间。
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第二节 非寿险原保险合同核算特点和要求
一、非寿险原保险合同核算特点 1．保费收入在签订保单时确认。 2．只发生手续费支出。 3．不涉及保户质押贷款核算。 4．责任准备金的计提与寿险业务不同。
（6）共保业务 按照合同确定的总保费及承担风险的份额计算应 得保费，计入保费收入。
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
一、保险准备金的确认 （一）保险准备金的精算规定 1.1999年开始施行的《关于下发有关精算规定的通知》（保
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
原保险合同提前解除的，保险人应当转销 相关未到期责任准备金余额，借记“未到 期责任准备金”科目，贷记“提取未到期 责任准备金”科目。
期末，应将本科目余额转入“本年利润” 科目，结转后本科目无余额。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
（三）帐务处理
2．分期收取保费的合同
保险公司应当在保险合同成立日，按照合同确定的各期应 收总额确认保费收入。保户每期交纳保费后，冲减相应的 应收保费。
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第三节 非寿险原保险合同收入的核算
3．几类非寿险原保险合同保费收入的确认 （1）长期工程险：若承担的保险责任或风险
第三章非寿险原保险合 同的核算-原件
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第一节 原保险合同的确定
一、保险合同的定义 保险合同，是指保险人与投保人约定保险 权利义务关系，并承担源于被保险人保险 风险的协议。 1.保险合同的定义强调了保险风险的转移 2.按照危险损失转移的层次分类，保险合同 被划分为原保险合同和再保险合同
随工程的完工进度不断变化，则随承担保险 责任的变化对保费收入进行调整。
（2）与其他保险人共同承担风险的共保业务： 按合同确定的总保险费及承担风险的份额计 算应得保费，确认保费收入。代第三方从投 保人收到的款项或费用，确认为负债。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
(四)原保险合同保费收入的业务程序
例 某公司财产保险合同当期保费收入1 200 000元,根 据保险精算计算结果，本期提取未到期责任准备金3 200 00元。现有某保户要求退保，合同提前解除,该合 同已提取未到期责任准备金10 000元。
提取未到期责任准备金时：
借：提取未到期责任准备金—财产保险 320 000
贷：未到期责任准备金—财产保险 320 000
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第二节 寿险原保险合同核算特点和要求
二、非寿险原保险合同的核算要求 （1）采取一级法人，分级管理，逐级核算
的财务管理体制。 （2）根据权责发生制原则，按会计年度结
算损益。 （3）实行分险种核算损益办法。 （4）期末计提资产减值准备。 （5）外币业务的核算实行外币分账制 。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
(五)科目设置 （1）“保费收入”——损益类(收入)科目 （2）“应收保费”——资产类科目 （3）“预收保费”——负债类科目
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
5.核算举例 （1）签发保单时缴纳保费
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
3．如果保单签发日期与保单生效日期不一致，应按如 下规则处理：
①保单签发日期早于保单起保日期 保单签发日，投保人缴纳保费后，确认为预收保费； 保单生效日，确认为保费收入。
②保单签发日期晚于保单起保日期 按照实质重于形式的原则，承保人在保单起保日期已 承担保险责任，保费收入确认的其他条件也已满足， 故应在保单起保日期确认保费收入，但无法在保单起 保日期获取相关信息，从而无法可靠计量的除外。
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
（3）分期缴费的保费核算 首期收款并发生应收保费时: 借:银行存款
应收保费 贷:保费收入 以后每期收到应收保费时: 借: 银行存款
贷:应收保费
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第三节 非寿险原保险合同收入的核算
（4）中途加保的核算 借: 银行存款 贷:保费收入
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第一节 原保险合同的确定
三、保险合同的分类
保险人应当根据在原保险合同延长期内是否承担赔 付保险金责任，将原保险合同分为寿险原保险合 同和非寿险原保险合同。
在原保险合同延长期内承担赔付保险金责任的，应 当确定为寿险原保险合同；在原保险合同延长期 内不承担赔付保险金责任的，应当确定为非寿险 原保险合同。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
（二）保险准备金的充足性测试 第十四条 保险人至少应当于每年年度终了，对未决
赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任 准备金进行充足性测试。
保险人按照保险精算重新计算确定的相关准备 金金额超过充足性测试日已提取的相关准备金余 额的，应当按照其差额补提相关准备金；保险人 按照保险精算重新计算确定的相关准备金金额小 于充足性测试日已提取的相关准备金余额的，不 调整相关准备金。
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第一节 原保险合同的确定
二、 保险合同的分拆 1．保险风险部分和其他风险部分能够区分，
并且能够单独计量的，可以将保险风险部 分和其他风险部分进行分拆。 2．保险风险部分和其他风险部分不能够区 分，或者虽能够区分但不能够单独计量的， 如果保险风险重大，应当将整个合同确定 为保险合同；如果保险风险不重大，不应 当将整个合同确定为保险合同。
合同提前解除时：
借：未到期责任准备金—财产保险
10 000
贷：提取未到期责任准备金—财产保险 10 000
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二、未决赔款准备金的核算 （一）未决赔款准备金的概念和内容
未决赔款准备金是指保险人为非寿险保险事故已 发生尚未结案的赔案提取的准备金。 (1)已发生已报案未决赔款准备金,是指保险人为非寿 险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结 案的赔案提出的准备金。 (2)已发生未报案未决赔款准备金, 是指保险人为非 寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔 案提出的准备金。 (3)理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故 已发生尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准 备金。理赔费用准备金分为直接理赔费用准备金和 间接理赔费用准备金。
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未到期责任准备金的处理流程
首先，保险人应当在确认非寿险保费收入 的当期，按照保险精算确定的金额，提取 未到期责任准备金，作为当期保费收入的 调整，并确认未到期责任准备金负债。 借记“提取未到期责任准备金”科目，贷 记“未到期责任准备金”科目。
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其次，保险人应当在资产负债表日，按照保险精 算重新计算确定的未到期责任准备金金额与已提 取的未到期责任准备金余额的差额，调整未到期 责任准备金余额。
借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记“未 到期责任准备金”科目，以补提未到期责任准备 金；或作相反分录，以冲减未到期责任准备金的 金额。
÷24×当月保费收入
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
（4）1/365法。 也称为逐日计算法。 某日保单未到期责任准备金=第二年有效天数÷保
险期天数×当日保费收入
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
2.如果保费收入需要调整
（1）如果最终保费能够合理估计，应按估计 保费总额确定，如果估计金额发生变化，应 当及时调整。
（2）如果不能合理估计最终保费，应按照已 发生的赔付成本（包括未决赔款准备金）的 总额确定，直至可以合理估计最终保费。
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监会令［1999］90号，以下简称“90号令”）。 2.2003年7月1日开始施行的《关于印发人身保险新型产品
精 算 规 定 的 通 知 》 （ 保 监 发 ［ 2003 ］ 67 号 ， 以 下 简 称 “67”号令）。 3.2005年1月15日开始施行《保险公司非寿险业务准备金管 理办法(试行)》。（保监会令［2004］13号，以下简称 “13号令”）。 4.2006年9月1日起开始施行的《健康保险管理办法》(保监 会令［2006］8号，以下简称“8号令”)。
二、未到期责任准备金的核算 （一）未到期责任准备金的性质和计算 1．未到期责任准备金准备金的性质 未到期责任准备金亦称“未满期责任准备金”
或“未满期保险费准备金”，它是指它是 指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提 取的准备金。
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
2．未到期责任准备金的计算 （1）1/2法（年平均估算法） 期末提取未到期责任准备金=本期保费收入
×50% （2）1/8法，也称为季平均估算法。 未到期责任准备金=（签发保单季数×2－1）
÷8×当季保费收入
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
（3） 1/24法。也称为按月计算法. 未到期责任准备金=（签发保单月份×2－1）
首先，投保时填写投保单，外勤人员审核，填保险单。 其次，缴费时，内勤人员填“保费收据”缴费凭证，
一式三联，交投保人。 再次，出纳人员收到交来的库存现金或银行支票与保
费收据，在保费收据上加盖收讫章，并签名。 最后，每日对外营业结束前，会计部门收到业务部门
编制的“保费日报表”、保费存根及银行存款收 账通知等附件，审查后编制记账凭证，入账。
借:库存现金（银行存款） 贷:保费收入—机动车辆保险
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第三节 非寿险原保险合同收入的核 算
（2）预收保费的核算
向投保人预收保费时: 借: 银行存款
贷:预收保费 保险责任生效时: 借: 预收保费—某企业
贷:保费收入
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(1)充足性测试的概念 指计算为将来可能要履行的保险责任而提取的
准备金是否足够、充分，以确保保险准备金 负债没有被低估。 (2)准备金充足性测试的方法 ①整体测算 ②按产品大类测算
③按照个别产品测算
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第四节 非寿险原保险合同保险准 备金的核算
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第三节 非寿险原保险合同收入的核算
（三）非寿险原保险合同保费收入的确认 对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的 保费总额确定。
1．一次性收取保费的合同
保险公司应当自承担保险责任日始，按照合同确定的应收 金额确认保费收入，将所有应收但尚未收到的保费收入全 额确认为应收保费。
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第三节 非寿险原保险合同收入的核算
一、保费收入的核算
(一)保费收入的概念 (1)入账保费 (2)未赚保费(未到期保费) (3)已赚保费(已到期保费) 实际保费收入=已赚保费=本年入账保费+上年 转回未赚保费-本年提取未赚保费 (4) 毛保费=保险金额×保险费率
净保费=毛保费-分保费-佣金等
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（二）原保险合同保费收入确认的条件
1.保费收入同时满足下列条件的，予以确认：
（1）原保险合同成立并承担相应保险责任。
（2）与原保险合同相关的经济利益很可能 流入。
（3）与原保险合同相关的收入能够可靠地 计量。
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（三）未到期责任准备金的精算规定 （四）未到期责任准备金的充足性测试
第十一条 保险人应当在资产负债表日， 按照保险精算重新计算确定的未到期责 任准备金金额与已提取的未到期责任准 备金余额的差额，调整未到期责任准备 金余额。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
（五）科目设置 1．“未到期责任准备金” 负债类科目 2．“提取未到期责任准备金”损益类(费 用)科目
原保险合同延长期，是指投保人自上一期保费到期 日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的 期间。
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第三章非寿险原保险合同的核算原件
第二节 非寿险原保险合同核算特点和要求
一、非寿险原保险合同核算特点 1．保费收入在签订保单时确认。 2．只发生手续费支出。 3．不涉及保户质押贷款核算。 4．责任准备金的计提与寿险业务不同。