从业《会计基础》第十章难点解析
初级会计第10章复习要点概要
第十章事业单位会计基础第一节概述第二节收入和支出（教材第4节）★第三节资产和负债（教材第2节）★★第四节净资产★第五节财务报告第一节事业单位会计概述事业单位会计特点:1.事业单位会计核算目标是向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息。
2.会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
收入一般在实际收到款项时确认，支出一般在实际支付时确认。
事业单位对其经营活动按照权责发生制原则核算，对应收应付款项等部分经济业务或者事项也采用权责发生制核算。
3.事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类。
而企业会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
4.事业单位的各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本进行计量，除国家另有规定外，事业单位不得自行调整其账面价值。
第二节收入和支出（教材第4节）一、收入与支出的分类（一）收入分类【例题·多选题】（2010年）下列各项中，关于事业单位收入会计处理表述正确的有（）。
A.事业单位固定资产出租收入计入其他收入B.从财政拨款资金计入事业收入C.从主管部门取得的非财政补助收入计入上级补助收入D.事业单位附属的独立核算单位按规定缴纳的各项收入计入经营收入『正确答案』AC『答案解析』选项B，属于财政补助收入；选项D，属于附属单位上缴收入。
【例题·单选题】（2013年）事业单位无法支付的长期应付款，计入（）。
A.财政补助收入B.其他收入C.事业收入D.经营收入『正确答案』B『答案解析』无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款，借记“长期应付款”科目，贷记“其他收入”科目。
【例题·单选题】（2014年）事业单位已核销的其他应收款在以后期间收回时，下列会计处理正确的是（）。
A.增加其他应收款B.冲减经营支出C.增加其他收入D.冲减其他支出『正确答案』C【例题·多选题】（2014年）下列各项中，事业单位应通过“其他收入”科目核算的有（）。
会计基础第十章讲解
会计基础第十章讲解第十章所有者权益本章考情分析本章阐述了所有者权益核算的基本要求及其各组成项目的会计处理。
分数2分左右，属于不太重要章节。
本章近三年主要考点：（1）引起资本公积（资本溢价）发生变动的业务；（2）处置资产时是否将所有者权益下的相关项目转入当期损益；（3）其他综合收益等本章应关注的主要问题：（1）权益工具与金融负债的区分；（2）复合金融工具的分拆；（3）影响所有者权益变动的因素；（4）资本公积、其他权益工具和其他综合收益核算的内容及会计处理等。
2016年教材主要变化基本没有变化。
主要内容第一节所有者权益核算的基本要求第二节实收资本和其他权益工具第三节资本公积和其他综合收益第四节留存收益第一节所有者权益核算的基本要求◇权益工具与金融负债的区分◇复合金融工具◇所有者权益的分类一、权益工具与金融负债的区分（一）相关概念1.金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
分类：基本金融工具（债券、股票等）；衍生金融工具（期货、期权、互换等）。
核算：企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。
例如：股票是金融工具，发行方形成权益工具，购买方形成金融资产；发行债券也是金融工具，发行方形成金融负债，购买方形成金融资产。
2.金融负债金融负债是指企业的下列负债：（1）向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；（2）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量发行方的自身权益工具；（4）将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。
3.权益工具权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。
《基础会计学》知识点注释：10、第十章 财务报告
第十章财务报告1、会计信息的产生流程与报告方式会计作为一种信息系统，就是通过对纷繁复杂的企业活动——即企业在营业活动中发生的交易或事项，依据会计准则并按照会计处理之程序与方法——确认、计量、记录、分类、汇总，向信息使用者提供一幅全景式的画面——财务报告。
与其他信息系统一样，会计信息系统亦包括输入——处理——输出过程。
（1）输入——交易或事项的确认与计量，根据会计信息系统的要求，通过审核经济数据所代表的企业活动，确认企业在营运过程中能够进入会计信息系统处理的有关交易或事项并进行计量。
即以能否进行货币计量为标准对企业活动进行筛选，对能以货币计量的部分按照企业会计准则确认会计要素项目并予以定量化反映。
（2）处理——交易或事项的记录，对进入会计信息系统处理的交易或事项，按照会计处理程序要求和方法进行加工并为有关信息输出做准备，即将进入会计信息系统的交易或事项，通过计量、分类、汇总、登账、调整和结账等方法进行会计记录，将其转化为满足会计信息使用者进行决策和管理需求的相关信息。
（3）输出——交易或事项的报告，按照规定的格式和特定的要求，把会计记录所形成的会计信息传送给特定的使用者。
会计信息的输出并非是对上述会计记录结果的简单罗列，而是要根据会计信息的具体内容和特点（性质或功能），并结合会计信息使用者的要求和目的，对会计记录的结果进行分析和再整理并以规定的格式加以表现，然后按照规定的程序传递给会计信息使用者。
按照规定的格式对会计记录的结果进行分析和再整理后的表现形式—- 1 -—财务报告。
也就是本章要阐述的内容。
2、财务报告的概念及构成财务报告——亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。
从财务报告的定义中可以看出，财务报告至少应该包括以下三个层次：（1）财务报告应当是对外报告；（2）财务报告应当综合反映企业的生产经营状况。
（3）财务报告必须形成一套系统的文件。
会计从业资格 会计基础 蔡建莹 基础精讲班 第10章主要经济业务事项账务处理
会计从业资格考试会计基础主讲老师：蔡建莹第十章主要经济业务事项账务处理本章阐述了款项和有价证券的收付财产物资的收发、增减和使用债权、债务的发生和结算资本的增减收入、成本和费用财务成果的计算第一节款项和有价证券的收付1、提取备用金借：库存现金贷：银行存款2、向银行送存现金借：银行存款贷：库存现金（二）银行结算账户的管理基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户1、销售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、购买办公用品借：管理费用贷：银行存款二、概交易性金融资产目的主要是指企业为了近期内出售而持有的（一）取得1、按照取得时的公允价值确认借：交易性金融资产—成本贷：银行存款2、支付手续费、佣金等借：投资收益贷：银行存款（二）处置1、出售收入与账面价值的差额借：银行存款贷：交易性金融资产—成本投资收益2、支付手续费、佣金等借：投资收益贷：银行存款第二节财产物资的增减、收发和使用（一）计划成本法材料的核算１、材料收入的账务核算（1）日常，根据实际采购价格借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）月末，根据验收入库的计划价格借：原材料借或贷：材料成本差异贷：材料采购例：某公司购入材料一批，货款200 000元，增值税34 000元，发票账单收到，计划成本220 000元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。
（1）日常，根据实际采购价格借：材料采购—甲材料 200 000应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000（2）月末，根据验收入库的计划价格借：原材料—甲材料 220 000贷：材料采购—甲材料 200 000材料成本差异—甲材料 20 0002、计划成本法材料发出的账务核算（1）领用时，按照领用部门和计划价格核算成本费用借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料（2）月末，按照实际价格调整材料成本差异率：（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%发出材料应负担的成本差异：发出材料的计划成本×材料成本差异率例：某公司月初结存材料的计划成本5 000元，成本差异为超支差异100元。
《会计基础》重点、难点1解析
第四章主要经济业务的账务处理二、考点 36、关于应缴增值税 （1）一般纳税人：
一般纳税人销售时如果价税合一收款，应调整为不含 税价款。 如没有取得专用发票，不能抵扣进项税额。 运费以及购进免税农产品、废旧物资，用普通发票可 以计算抵扣。（运费7%，农产品13%） （2）小规模纳税人：只设“应交税费—应缴增值税” 不设多栏式明细账 买货不抵扣进项税，都计入成本 卖货收来增值税也不叫“销项税额”，只记 （应交税费—应交增值税）
第四章主要经济业务的账务处理二、考点
42、未分配利润： 账户设置： “利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付现金股利或利润 期末结零，转入 —转作股本的股利 —盈余公积补亏 —未分配利润” “利润分配—未分配利润”如贷方余额：累积未分配 额 如借方余额：累积亏损 教材核算的例题都应当会。
第四章主要经济业务的账务处理二、考点 36、关于应缴增值税： 多栏式明细账 （1）一般纳税人： 账户设置 应缴税费—应缴增值税(进、销、已交、转出) 应缴税费—未交增值税 销售时收到销项税，计贷方，产生负债 采购时支付进项税，计借方，冲减负债 期末通过“应交税费—应交增值税（已交税金）交差 借：应交税费—增（已交税金） 贷：银行存款 期末应交未交的：借：应交税费—增（转出未交） 贷：应交税费—未交增值税 期末多交的：借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—增（转出多交）
第四章 主要经济业务的账务处理
23、应付账款核算的各种情况 24、其他应付款的内容 25、应交增值税的核算 26、长期借款的核算 27、实收资本的核算 28、资本公积的性质 29、盈余公积的提取和使用 30、未分配利润的核算 注意：本章相关重点内容的核算分录例题都要明 白
第九章 财务会计报告 本章重点 1、财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提 供与企业财务状况、经营成果有关的会计信息，反映企业 管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用人作出经 济决策。 2、财务会计报告使用者 投资者 债权人 政府及其有关部门 社会公众 企业管理者及职工
《会计学基础》第十章第1―2节
《会计学基础》第十章第1―2节财务会计报告科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt第一节财务会计报告概述1、财务报告的意义(一)财务报告的定义：财务报告是会计核算工作的结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量情况的书面文件。
企业财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt第一节财务会计报告概述二、会计报表的作用会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的，用来集中、概括地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量的书面报告文件。
编制会计报表是会计核算的又一种专门方法。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt会计报表的作用：(一) 为企业的投资者、潜在的投资者提供有关会计信息，以便于他们了解企业的财务状况和经营成果，分析企业的偿债能力、获利能力、发展趋势等，从而做出是否向企业投资的决策。
各单位的投资者包括：国家、法人、职工个人、其他经济单位和外商等。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(二)为各单位的债权人提供该单位的资金周转情况、偿债能力和支付能力的信息资料。
贷款人包括银行和其他金融机构、债券购买者等；商业债权人是商品经济条件下通过供应材料、设备及劳务等交易成为单位的债权人。
他们需要了解各单位支付能力和偿债能力的财务信息，会计报表可以提供相关的信息资料，以供他们做出信贷和赊销的决策。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(三)为各单位内部的经营管理者和职工群众进行日常经营管理，提供必要的信息资料。
各单位的经营管理者，需要经常不断地考核、分析单位财务、成本状况，评价单位的经济工作，总结经验，查明问题、以便改进经营管理工作；预测经济前景、进行经营决策。
科学出版社《会计学基础》第十章第1―2节.ppt(四)为财政、工商、税务等政府行政管理部门，提供对各单位实施监督的各项数据资料。
《基础会计学》各章复习重点、难点,考点
为了便于考生更好地学习和掌握基础会计学的有关知识，根据自学考试的特点，笔者特撰写本文。
一、课程的性质及学习目的基础会计学是经济管理类专业的一门专业基础课。
涉及会计、财政、税收、金融、保险、工商企业管理等专业。
基础会计学是应用性的经济管理学科，它阐明了基础会计学的基本理论和基本方法。
本课程以借贷记账法为中心内容，以会计核算的七种专门方法为框架，阐述了会计核算的基本前提、基本原则、会计工作组织等理论问题，以及设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等业务方法。
通过本课程的学习，使考生能够了解基础会计学的课程性质、重要意义和研究方法；理解和掌握基础会计学的基本概念、基本理论和基本方法；能够运用基础会计学的理论和方法分析和解决企业的会计基础问题。
二、各章主要内容及重点、难点第一章总论总论是全书的导言，通过本章的学习使考生对基础会计学有一个总括的概念，为以后各章的学习奠定基础。
本章主要内容有：1、会计的概念；2、会计的对象；3、会计的任务；4、会计核算的基本前提；5、会计核算的基本原则；6、会计核算的方法。
本章的重点内容有：会计的核算和监督职能；会计核算的四个基本前提；会计核算的十三条基本原则；会计核算的七种专门方法的整体把握。
本章的难点是：会计核算的四个基本前提(会计主体、持续经营、会计分期、货币计量)；会计核算的十三条基本原则。
尤其需要说明的是2004版新教材在会计核算的十三条基本原则中增加了实质重于形式这个新的原则，而且对旧教材原有的会计核算的十三条基本原则的分类方法也重新调整，在应试前应给予必要的重视。
第二章设置会计科目和账户本章主要内容有：1、会计要素；2、会计等式；3、设置会计科目；4、账户及其基本结构。
本章的重点内容有：资产的概念、确认资产的条件以及资产按其流动性的分类；负债和所有者权益的概念和内容；收入、费用和利润的含义；会计等式以及经济业务对会计等式的影响；设置会计科目的意义和原则；账户的基本结构。
会计基础第十章讲解
会计基础第十章讲解第十章所有者权益本章考情分析本章阐述了所有者权益核算的基本要求及其各组成项目的会计处理。
分数2分左右，属于不太重要章节。
本章近三年主要考点：引起资本公积发生变动的业务；处置资产时是否将所有者权益下的相关项目转入当期损益；其他综合收益等本章应关注的主要问题：权益工具与金融负债的区分；复合金融工具的分拆；影响所有者权益变动的因素；资本公积、其他权益工具和其他综合收益核算的内容及会计处理等。
2016年教材主要变化基本没有变化。
主要内容第一节所有者权益核算的基本要求第二节实收资本和其他权益工具第三节资本公积和其他综合收益第四节留存收益第一节所有者权益核算的基本要求◇权益工具与金融负债的区分◇复合金融工具◇所有者权益的分类一、权益工具与金融负债的区分相关概念1.金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
分类：基本金融工具；衍生金融工具。
核算：企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。
例如：股票是金融工具，发行方形成权益工具，购买方形成金融资产；发行债券也是金融工具，发行方形成金融负债，购买方形成金融资产。
2.金融负债金融负债是指企业的下列负债：向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务；在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量发行方的自身权益工具；将来须用或可用发行方自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同义务除外。
3.权益工具权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。
同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。
初级会计职称考试《初级会计实务》第10章重、难点及典型例题
初级会计职称考试《初级会计实务》第10章重、难点及典型例题第10章行政事业单位会计重点、难点讲解及典型例题一、行政事业单位会计概述行政事业单位会计分为行政单位会计与事业单位会计两大体系，是各级行政机关、事业单位和其他类似组织核算、反映和监督单位预算执行及各项业务活动的专业会计，是预算会计的组成部分。
行政单位会计与事业单位会计虽然是两个不同的体系，但会计要素分类和主要账务处理方法相同，会计报表种类及主要项目也相同，初级会计实务教材主要针对事业单位会计进行相关的介绍，介绍事业单位资产、负债、净资产、收入、支出以及会计报表。
二、资产和负债(一)资产【★2010年单选题】事业单位的资产，是指事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。
包括：1．流动资产流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括：货币资金、应收及预付款项、存货等。
2．对外投资3．固定资产C．固定资产一般不计提折旧D．固定资产的账面余额等于固定基金的账面余额【答案】ABC【解析】事业单位除了尚未付清租金的融资租入固定资产之外，固定资产的账面余额与固定基金的账面余额应当相等，选项D说法不准确。
【例题2·判断题】事业单位的应收及预付款项应至少每年进行一次减值测试，并考虑计提相应的坏账准备。
（）【答案】×【解析】事业单位的应收及预付款项一般不计提坏账准备。
【例题3·判断题】实行内部成本核算的事业单位，购入无形资产发生的支出，应在受益期内分期平均摊销。
（）【答案】√【解析】实行内部成本核算的事业单位。
其无形资产应在受益期内分期平均摊销，摊销额计入经营支出。
(二)负债事业单位的负债是指事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务，包括借入款项、应缴款项、应付及预收款项等。
各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账。
具体核算内容及相关的处理要点如下：借入款核算特点一般不预计利息支出；实际支付利息时，为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发【解析】修购基金是事业单位按照事业收入和经营收入的一定比例提取的；职工福利基金是事业单位按照结余的一定比例提取的；固定基金是事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金；医疗基金是按照公费医疗经费开支标准从收入中提取的。
初级会计实务第10章精讲
在财政直接支付方式下，事业单位在需要使用财政 性资金时，按照批复的部门预算和资金使用计划，向 财政国库支付执行机构提出支付申请。财政国库支付 执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关 要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令 ，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入 全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账 户划拨到收款人的银行账户。
• C.现金溢余记入“营业外收入”科目中
• D.批准后应当增加“库存现金”200元
• 【答案】BD
• 【解析】如发现现金溢余属于无法查明原因的部分 ，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目 。
2．银行存款
• 事业单位的银行存款是指事业单位存入银行或其他金融机构 的各种存款。事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法 的规定办理银行存款收支业务，并按照规定核算银行存款的 各项收支业务。
流动资产是指预计在1年内（含1年）变现或者耗用的资 产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。
非流动资产是指流动资产以外的资产，包括长期投资、固 定资产、在建工程、无形资产等。
（一）货币资金
事业单位的货币资金是指事业单位经济活动过程中处于货 币形态的那部分资金，是事业单位资产的重要组成部分，包 括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。
• 1．库存现金
• （1）事业单位的库存现金是存放在本单位的现金，主要用 于单位的日常零星开支。
会计从业资格考试《会计基础》第十章课件讲义-全国通用
第二节财产物资的收发、增减和使用一、原材料〔一〕实际本钱法外购原材料的采购本钱一般包括采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购本钱的费用。
采购价格是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项税额。
采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。
“原材料〞科目，期末余额在借方，反映企业库存材料的实际本钱。
“在途物资〞科目，期末余额在借方，反映企业在途物资的采购本钱。
〔1〕货款已经支付，同时材料已验收入库。
【例10-17】甲企业从乙企业购入A材料一批，专用发票〔指增值税专用发票，下同〕上记载的货款为60 000元，增值税10 200元，乙企业替甲企业代垫运杂费200元〔假定运费不考虑增值税抵扣问题，下同〕，全部欠款已用转账支票付讫，材料已验收入库。
『正确答案』借：原材料——A材料60 200应交税费——应交增值税〔进项税额〕10 200贷：银行存款70 400〔2〕货款已经支付，材料尚未验收入库。
---在途物资【例10-18】某企业采用汇兑结算方式向丙工厂购入B材料一批，发票及账单已收到。
货款50 000元，增值税8 500元，运费500元，全部款项已支付，材料尚未到达。
『正确答案』借：在途物资——B材料50 500应交税费——应交增值税〔进项税额〕8 500贷：银行存款59 000【例10-19】承【例10-18】，该企业购入的B材料已收到，并验收入库。
『正确答案』借：原材料——B材料50 500贷：在途物资——B材料50 500〔3〕货款尚未支付，材料已验收入库。
——应付账款【例10-20】某企业采用托收承付结算方式从丁公司购入C材料一批，货款460 000元，增值税78 200元，对方代垫运费1 800元，银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。
『正确答案』该企业应编制会计分录如下：借：原材料——C材料461 800应交税费——应交增值税〔进项税额〕78 200贷：应付账款——丁公司540 000【例10-21】某企业从甲公司购入D材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，暂估价为110 000元。
会计从业资格考试会计基础-第十章
第十章主要经济业务事项的核算第一节款项与有价证券的收付第二节财产物资的收发、增减和使用债权债务的发生和结算资本的增减收入、成本和费用的核算财务成果款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、其他货币资金。
有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。
两者是流动性最强的资产。
第一节款项与有价证券的收付第一节款项与有价证券的收付一、现金和银行存款的核算1、提取现金借：库存现金贷：银行存款2、存入现金借：银行存款贷：库存现金【例10-1】20ⅹ1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，20ⅹ1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。
相关会计分录为：（1）20ⅹ1年1月2日，提现时：借：库存现金3000贷：银行存款——建设银行3000（2）20ⅹ1年1月18日，存现时：借：银行存款——建设银行2000贷：库存现金20003、预借差旅费和报销差旅费（1）预借差旅费借：其他应收款—XX人贷：库存现金（2）报销差旅费借：管理费用库存现金贷：其他应收款—XX人（或贷：库存现金）【业务题】办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。
借：其他应收款——(张华) 1 000贷：库存现金 1 000【业务题】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。
借：库存现金150管理费用850贷：其他应收款——(张华) 1 000二、交易性金融资产（短期持有的股票或债券）交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业需要设置“交易性金融资产”、“投资收益”等账户核算取得、处置等业务。
企业购买交易性金融资产时，借记“交易性金融资产”科目，贷记“银行存款”等科目；企业出售交易性金融资产时，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”科目；差额贷记或借记“投资收益”。
会计基础十章难点归纳二综述
添加标题
数据不准确：在成本 计算过程中，数据的 重要性不言而喻。任 何数据的不准确或遗 漏都可能导致成本计 算的错误，进而影响 企业的财务状况和经
营成果。
添加标题
缺乏对成本计算方法 的了解：不了解或不 熟悉成本计算方法可 能导致在计算过程中 出现错误，从而影响 成本计算的准确性。
添加标题
缺乏对成本计算过程 的监控：没有有效的 监控机制来确保成本 计算的准确性，可能 导致计算结果出现偏 差，从而影响企业的 财务状况和经营成果。
内容：会计分录是 记录企业经济业务 的重要依据，必须 经过严格审核，确 保准确性。
解析：在进行会计 处理时，经常会出 现各种错误或误差， 因此需要进行审核 和调整。
原因：一些会计人 员为了追求效率而 忽视了审核和调整 的步骤，导致分录 出现错误或误差。
解决方法：建立完 善的审核机制，加 强培训和教育，提 高会计人员的专业 素养和责任心。
易错点三：财务报表编制中的数据错误与遗漏
财务报表编制中常见的数据错误 与遗漏类型
如何避免财务报表编制中的数据 错误与遗漏
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
产生数据错误与遗漏的主要原因
财务报表编制中数据错误与遗漏 的案例分析
易错点四：成本计算中的方法选择不当与数据不准确
添加标题
成本计算方法选择不 当：在会计基础第十 章中，成本计算有多 种方法，如直接成本 法和间接成本法。选 择适合的方法对于准 确计算成本至关重要， 不恰当的选择可能导 致成本计算不准确。
财务报表的编制方法：科目汇 总法、账结法等
财务报表的分析方法：比率分 析法、趋势分析法等
财务报表的注意事项：确保数 据准确、完整，符合会计准则 和法律法规
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第十章难点解析一、交易性金融资产【例1】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。
另支付相关交易费用金额为2.5万元。
甲公司应编制如下会计分录：(1) 2009年1月20 日,购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产—成本10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000(2）支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金—存出投资款25 000在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元应当在发生时计入投资收益。
【例2】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。
上年债券利息于下年初支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
2008年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。
2009年初甲公司收到债券利息100万元。
甲公司应编制如下会计分录：(1) 2008年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产—成本25 500 000应收利息500 000投资收益300 000贷：银行存款26 300 000(2) 2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500 000贷：应收利息500 000(3) 2008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息 1 000 000贷：投资收益 1 000 000(4) 2009年初，收到持有丙公司的公司债券利息时借：银行存款 1 000 000贷：应收利息 1 000 000在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息50000。
元，应当记入“应收利息”科目，而不记入“交易性金融资产”科目。
【例3】承【例2】，假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。
甲公司应编制如下会计分录：(1) 2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产—公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益300 000(2) 2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200 000贷：交易性金融资产—公允价值变动200 000【例4】承【例2】,假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。
甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款25 650 000贷：交易性金融资产—成本25 500 000—公允价值变动100 000投资收益50 000同时借：公允价值变动损益100 000贷：投资收益100 000二、原材料（计划成本法）【例1】甲公司购入L材料一批，专用发票上记载的货款为3 000 000元，增值税税额510 000元，发票账单已收到，计划成本为3 200 000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付。
甲公司应编制如下会计分录：借：材料采购 3 000 000应交税费—应交增值税（进项税额）510 000贷：银行存款 3 510 000【例2】甲公司采用汇兑结算方式购入M1材料一批，专用发票上记载的货款为200 000元，增值税税额34 000元，发票账单已收到，计划成本180 000元，材料尚未入库，款项已用银行存款支付。
甲公司应编制如下会计分录：借：材料采购200 000应交税费—应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款234 000注：入库时见例5【例3】甲公司采用商业承兑汇票支付方式购入M2材料一批，专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，发票账单已收到，计划成本520 000元，材料已验收入库。
甲公司应编制如下会计分录：借：材料采购500 000应交税费—应交增值税（进项税额）85 000贷：应付票据585 000【例4】甲公司购入M3材料一批，材料已验收入库，发票账单未到，月末应按照计划成本600 000元估价入账。
甲公司应编制如下会计分录：借：原材料600 000贷：应付账款—暂估应付账款600 000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款—暂估应付账款600 000贷：原材料600 000【例5】承【例1】和【例3】，月末，甲公司汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的计划成本3 720 000 (3 200 000 +520 000）元。
甲公司应编制如下会计分录：上述入库材料的实际成本为3 500 000 (3 000 000 + 500 000）元，入库材料的成本差异为节约220 000 (3 500 000 - 3 720 000）元。
借：原材料---L材料3200000---M2材料520000贷：材料采购---L材料3000000---M2材料500000材料成本差异---L材料200000---M2材料20000【例6】甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用 2 000 000元，辅助生产车间领用600 000元，车间管理部门领用250 000元，企业行政管理部门领用50 000元。
甲公司应编制如下会计分录：借：生产成本—基本生产成本 2 000 000—辅助生产成本600 000制造费用250 000管理费用50 000贷：原材料—L材料 2 900 000【例7】承【例1】和【例6】，甲公司某月月初结存L材料的计划成本为1 000 000元，成本差异为超支30 740元；当月入库L材料的计划成本3 200 000元，成本差异为节约200 000元。
则：材料成本差异率=（30 740—200000)／(1 000 000 + 3 200 000)×100% = - 4.03%结转发出材料的成本差异，甲公司应编制如下会计分录：借：材料成本差异—L材料116 870贷：生产成本—基本生产成本80 600—辅助生产成本24 180制造费用10 075管理费用 2 015二、原材料（实际成本法）【例1】甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税税额85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。
甲公司应编制如下会计分录：借：原材料—C材料501 000应交税费—应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款586 000【例2】甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税税额272 000元，对方代垫包装费2000元，材料已验收入库。
甲公司应编制如下会计分录：借：原材料—D材料 1 602 000应交税费—应交增值税（进项税额）272 000贷：其他货币资金—银行汇票 1 874 000【例3】甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税税额6 800元，对方代垫包装费5 000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。
甲公司应编制如下会计分录：借：原材料—E材料45 000应交税费—应交增值税（进项税额） 6 800贷：银行存款51 800【例4】甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税税额3 400元。
支付保险费1 000元，材料尚未到达。
甲公司应编制如下会计分录：借：在途物资21 000应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400贷：银行存款24 400【例5】承【例4】，上述购入的F材料已收到，并验收入库。
甲介司应编制如下会计分录：借：原材料21 000贷：在途物资21 000【例6】甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税税额8 500元，对方代垫包装费1 000元。
银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。
甲公司应编制如下会计分录：借：原材料—G材料51 000应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：应付账款59 500【例7】甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。
甲公司应编制如下会计分录：借：原材料30 000贷：应付账款—暂估应付账款30 000下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款—暂估应付账款30 000贷：原材料30 000【例8】承【例7】，上述购入的H材料于次月收到发票账单，增值税专用发票上记载的货款为31 000元，增值税税领5 270元，对方代垫保险费2 000元，已用银行存款付讫。
甲公司应编制如下会计分录：借：原材料—H材料33 000应交税费—应交增值税（进项税额） 5 270贷：银行存款38 270D.款已经预付，材料尚未验收入库【例9】根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元，已通过汇兑方式汇出。
甲公司应编制如下会计分录：借：预付账款80 000贷：银行存款80 000【例10】承【例9】，甲公司收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。
有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税税额17 000元，对方代垫包装费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。
甲公司应编制如下会计分录：①材料入库时：借：原材料—J材料103 000应交税费—应交增值税（进项税额）17 000贷：预付账款120 000②补付货款时：借：预付账款40 000贷：银行存款40 000【例11】丁公司2008年3月1日结存B材料3 000千克，每千克实际成本为10元；3月５日和3月20日分别购入该材料9 000千克和6 000千克，每千克实际成本分别为11元和12元；3月10日和3月25日分别发出该材料10 500千克和6 000千克。
分别按先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法核算B材料发出和结存材料的成本。
（1）先进先出法（下图）（2）采用月末一次加权平均法计算B材料的成本如下：B材料平均单位成本=（30 000 + 171 000)／(3 000 + 15 000）=11.17（元）本月发出存货的成本=16 500×11.17=184 305（元）月末库存存货的成本=30 000+171 000-184 305=16 695（元）（3）采用移动加权平均法计算B材料的成本如下：第一批收货后的平均单位成本=（30 000+99 000）／（3 000+9 000）=10.75(元)第一批发货的存货成本=10.500×10.75=112 875（元）当时结存的存货成本=1 500×10.75=16 125（元）第二批收货后的平均单位成本=（16 125+72 000）／（1 500+6 000）=11.75（元）第二批发货的存款成本=6 000×11.75=70 500（元）当时结存的存货成本=1 500×11.75=17 625（元）B材料月末结存1 500千克，月末库存存货成本为17 625元；本月发出存款成本合计为183 375（112 875+70 500）元。