(最新)内部控制测试与指南
KPMG内部控制测试指南
KPMG内部控制测试指南KPMG内部控制测试指南是指给予客户在内部控制方面的指导和支持，帮助客户评估和提高其业务流程的有效性和效率，以及保护其企业资产和财务报告的准确性和可靠性。
下面将对KPMG内部控制测试指南进行详细介绍。
首先，KPMG内部控制测试指南强调了内部控制的重要性。
内部控制是通过设计和实施适当的控制措施来保护企业免受潜在风险和错误的影响。
这些控制措施包括财务控制、运营控制和合规性控制等。
良好的内部控制可以帮助企业降低风险、提高效率和增加可持续性。
其次，KPMG内部控制测试指南介绍了内部控制测试的目的和方法。
内部控制测试的目的是评估和验证企业的内部控制系统是否存在缺陷，以及确定需要改进的领域和控制弱点。
内部控制测试的方法包括检查和核实内部控制文档、进行流程分析和测试、开展物理检查和观察等。
通过这些测试，可以确定内部控制的效力和有效性。
第三，KPMG内部控制测试指南提供了内部控制测试的步骤和流程。
内部控制测试的步骤包括确定测试范围和目标、收集和分析相关数据和信息、进行测试和评估、汇总和总结测试结果等。
这些步骤的目的是确保内部控制测试的全面性和准确性，以便为客户提供有关改进内部控制的建议和意见。
第四，KPMG内部控制测试指南还介绍了内部控制测试的相关法规和准则。
在执行内部控制测试时，必须遵守相关的法律法规和准则，以确保测试的合法性和有效性。
这些法规和准则包括国际财务报告准则（IFRS）、审计准则、企业管治准则等。
最后，KPMG内部控制测试指南强调了内部控制测试的重要性。
只有通过定期进行内部控制测试，企业才能及时发现和纠正内部控制的缺陷和问题，从而保护企业的利益和声誉。
此外，内部控制测试还可以提高企业的运营效率和竞争力，为投资者和其他利益相关者提供可靠的信息和信任。
总之，KPMG内部控制测试指南是一份非常重要的文件，它为企业提供了关于评估和改进内部控制的指导和支持。
通过遵循指南提供的方法和步骤，企业可以建立和维护一个强大的内部控制体系，从而提高企业的业务效率和可持续性，并增强企业的价值和声誉。
1内控测试工作指南
信永中和会计师事务所内控测试工作指南一前言1为了规范内控有效性测试工作，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》、《中国注册会计师审计准则第1231号–针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1314号– 审计抽样和其他选取测试项目的方法》制定本指南。
2本指南主要目标在于指导审计人员在执行内控测试过程中如何编制测试程序、确定样本总体、确定样本量等工作，以实现内控测试的工作目标。
二适用范围1本指南所指内控测试主要在于判断内部控制运行的有效性，是建立在了解内控设计并对设计有效性进行评价基础上，以确定控制设计有效为前提。
2本指南中的内控测试主要针对会计报表审计所需内控测试工作，对于专项的内部控制审核项目可参照执行。
三内控测试范围选择1 识别与财务报告可靠性相联系的内部控制在进行内控测试前，首先需识别与财务报告相关的内控，从会计报表审计的角度进行内控测试首要原因为内控有效是保障财务报告可靠的基础。
识别与财务报告有关的内部控制流程一般需经过如下步骤：首先，项目组需分析并确定被审计单位重要会计报表项目、披露事项；其次，项目组需分析判断影响重要会计报表项目的业务流程循环，同时确定重要会计报表项目与业务循环之间的对应关系；第三，分析确定各个重要会计报表项目和披露事项影响的相关会计报表认定，根据内部控制了解到的对各个重要会计报表项目和披露事项涉及的关键控制点及相关控制措施确定需进行内控测度的范围。
2 确定进行内控测试的经营场所被审计单位的组织结构往往比较复杂，会涉及到公司总部、分公司、子公司等，以下统称为经营场所。
项目组在执行内控测试前，应根据被审计单位的组织结构特点分析确定对哪些经营场所进行内控测试，主要考虑下列要素：经营场所相关财务状况和经营状况在合并会计报表中的重要程度通过内控了解及评价经营场所出现重大错报风险的可能性选定的经营场所在拟测试的业务循环和内控程序的位置，如属集中处理或共享服务中心通常情况下，应选择如下公司执行内控测试：被审计单位母公司（或总公司）进行内控测试，因其属于管理的中心；资产及收入占报表比重较大的子、分公司，因其内控是否有效对报表影响重大；业务特殊且重要的分、子公司，因其业务区别于集团内其他公司，可通存在特定风险。
内部控制测试方法
内部控制测试方法
内部控制测试方法可以分为以下几种：
1. 文件审查：审查与内部控制相关的文件，如政策和程序手册、审计报告、风险评估报告等，以确定内部控制的有效性和合规性。
2. 访谈和问卷调查：与员工、管理层和内部控制相关的其他人员进行面对面的访谈或通过问卷调查收集信息，了解内部控制的实施情况和效果。
3. 目标与程序测试：对内部控制的目标和程序进行测试，以确认其有效性。
这可以包括对流程和政策的遵守情况、对授权和审核的支持、对风险和异常情况的反应等方面的评估。
4. 抽样检查：通过抽样检查相关文件、数据和记录的方式，评估内部控制的有效性和合规性。
可以使用统计抽样方法来选择样本，并根据所选样本的结果综合判断整体的内部控制情况。
5. 系统测试：对信息系统及其相关控制的测试。
这包括对系统的访问控制、数据完整性和准确性、业务连续性和故障恢复等方面的测试。
6. 模拟测试：通过模拟真实业务操作过程、触发异常情况或问题，评估内部控制的响应能力和有效性。
这可以通过模拟交易或事务处理，以及对员工的行为和
决策进行观察和评估来实现。
7. 独立核查：通过内部或外部独立机构进行独立核查，评估内部控制的设计和执行情况。
这可以包括内部审计部门的独立审计，或由外部审计师进行的审计等。
以上是一些常见的内部控制测试方法，根据具体情况和需要，可以采用适当的方法进行测试和评估。
第 八 章 内部控制及其测试与评价(答案解析)
第八章内部控制及其测试与评价（答案解析）一、单项选择题。
1.注册会计师了解控制程序的总要求是通过对其的充分了解，能够（）。
A．合理评价控制风险水平B．合理制定审计计划C．合理评价内容控制的可信赖程度D．识别和理解被审计单位交易、事项的主要类别及其发生过程和会计处理过程【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】注册会计师了解控制程序的总要求是，通过对其充分了解，应能够合理地制订出审计计划。
2.控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（）。
A．无效率B．无效果C．既无效率，又无效果D．有效果，无效率【您的答案】【正确答案】 B【答案解析】控制风险评价太低，从而可接受的检查风险过高，没有执行足够的实质性测试，获取足够的审计证据，导致审计无效果。
3.注册会计师编制对审计计划时，应当研究与评价被审计单位的内部控制。
注册会计师应当（），据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响。
A．对拟信赖的内部控制进行控制测试B．对拟信赖的内部控制进行实质性测试C．评价控制风险D．评价检查风险【您的答案】【正确答案】 A4.以下哪项对于防止或发现和更正会计报表中的重要错误或漏报更为有效。
（）A．控制环境B．会计系统C．控制程序D．内部审计【您的答案】【正确答案】 C5.按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无论缺陷的性质强弱、程度高低，均应当（）。
A.向管理当局报告B.向相关人员提出C.记录于工作底稿D.向事务所汇报【您的答案】【正确答案】 C【答案解析】当注意到内部控制的重大缺陷时，应向管理当局报告，必要时，可出具管理建议书。
A不确切；注意到内部控制的一般问题时可向有关人员提出。
6.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在（）。
A.资产负债表日执行B.资产负债表日后执行C.期中工作中执行D.完成外勤审计工作后执行【您的答案】【正确答案】 C7.下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。
行政事业单位《内部控制实施指南》
行政事业单位《内部控制实施指南》下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!《行政事业单位内部控制实施指南》的深度解析在现代公共管理中，内部控制是保障行政事业单位有效运行、防范风险的重要手段。
最新行政事业单位内部控制实务操作指南
《最新行政事业单位内部控制实务操作指南》考试题一、单选题1、下列属于风险评估内容的是（）。
A.目标设定 B.单位的治理结构 C.内部审计机制 D.单位文化A BCD2、下列不属于管理层的理念和经营风格内容的是（）。
A.管理层是否对内部控制，包括信息技术的控制，给予了适当的关注 B.管理层是否由一个或几个人所控制，监督、检查机构对其是否实施有效制约 C.管理层在选择处理问题的对策时倾向于激进还是保守 D.管理层对待风险的态度和控制风险的方法A BCD3、凡是纳入学校预算的资金支出，5万元以上的由（）审批、签字。
A.财务处长或授权副处长 B.校长 C.党委常委会 D.分管财务的校长A BCD4、文化建设的核心是（）。
A.制度文化 B.物质文化 C.行为文化D.行政事业单位的精神和价值观A BCD5、下列不属于内部控制组成要素的是（）。
A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息系统A BCD6、下列不属于货币资金的内部控制目标的是（）。
A.货币资金的安全性 B.货币资金的完整性 C.货币资金的合法性 D.货币资金的存在性A BCD7、供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害的，可以在知道或者应知其权益受到损害之日起（）个工作日内，以书面形式向采购人提出质疑。
A.3 B.5 C.7 D.15A BCD8、下列关于行政事业单位的单位文化的说法不正确的是（）。
A.精神面貌是文化的核心，在整个文化中起着支配的地位B.道德风尚是调整单位与其他单位之间、单位与服务对象之间、单位内部职工之间关系的行为规范的总和C.团队意识是单位内部凝聚力形成的重要心理因素D.行政事业单位文化仅包括精神面貌、道德风尚、团队意识A BCD9、关于内部监督的说法不正确的是（）。
A.内部监督分为日常监督和专项监督B.日常监督是指单位对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查C.内部监督是实施内部控制的重要保证D.日常监督和专项监督是不需要形成书面报告的ABCD10、政府采购项目的采购合同自签订之日起（）个工作日内，采购人应当将合同副本报同级政府采购监督管理部门和其他有关部门备案。
证券公司内最新部控制指南
证券公司内部控制指引第一章总则第一条为引导证券公司规范经营, 完善证券公司内部控制机制，增强证券公司自我约束能力，推动证券公司现代企业制度建设，防范和化解金融风险，依据《中华人民共和国证券法》、《证券公司管理办法》和中国证券监督管理委员会（以下简称中国证监会）审慎监管的要求，制定本指引。
第二条本指引所指证券公司内部控制是指证券公司为实现经营目标，根据经营环境变化，对证券公司经营与管理过程中的风险进行识别、评价和管理的制度安排、组织体系和控制措施。
第三条内部控制应充分考虑控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督与评价等要素。
（一）控制环境:主要包括证券公司所有权结构及实际控制人、法人治理结构、组织架构与决策程序、经理人员权力分配和承担责任的方式、经理人员的经营理念与风险意识、证券公司的经营战略与经营风格、员工的诚信和道德价值观、人力资源政策等。
（二）风险识别与评估:及时识别、确认证券公司在实现经营目标过程中的风险, 并通过合理的制度安排和风险度量方法对经营环境持续变化所产生的风险及证券公司的承受能力进行适时评估。
（三）控制活动与措施：保证实现证券公司战略目标和经营目标的政策、程序，以及防范、化解风险的措施。
主要包括证券公司经营与管理中的授权与审批、复核与查证、业务规程与操作程序、岗位权限与职责分工、相互独立与制衡、应急与预防等措施。
（四）信息沟通与反馈：及时对各类信息进行记录、汇总、分析和处理，并进行有效的内外沟通和反馈。
（五）监督与评价：对控制环境、风险识别与评估、控制活动与措施、信息沟通与反馈的有效性进行检查、评价，发现内部控制设计和运行的缺陷并及时改进。
第四条有效的内部控制应为证券公司实现下述目标提供合理保证：（一）保证经营的合法合规及证券公司内部规章制度的贯彻执行。
（二）防范经营风险和道德风险。
（三）保障客户及证券公司资产的安全、完整。
（四）保证证券公司业务记录、财务信息和其他信息的可靠、完整、及时。
内部控制测试与指南
KPMG审记与咨询业务中心内部控制测试指南2001年5月目录1．概论 1 1．1如何运用于所有的审计项目 2 2．审计工作进程 3 2．1 战略性分析 32．2 流程分析 42．3 其它审计步骤及报告 4 3．企业的控制环境 5 4．流程分析和基于内部控制的审计方法7 4．1 理解流程74．2 理解流程层面的经营风险和财务报表风险74．3 识别相关的(经营方面的和财务报表方面的)控制点84．4 选择某一分组的控制点进行测试，以及控制设计测试94．5 对已选择的控制点进行控制执行测试10 4．5．1 测试手段104．5．2 测试工作的目的和性质114．5．3 测试工作的样本量124．5．4测试的时间安排13 4．6 评价测试结果14 4．7 记录测试结果14 4．8 在内部控制测试时的决策树16附录A 名词解释18B 内部控制测试实例20B．1 战略性经营风险(“SBR”) 20B．2 重要交易事项(“SCOT”) 20C 内部控制的类别C．1 授权C．2 配置/帐项映射的控制C．3 预警报告C．4 界面/转换控制C．5 主要运营指标C．6 管理层审阅C．7 稽核C．8 职责划分C．9 系统访问权限D 测试手段D．1 确证征询D．2 文件检查D．3 能力评估D．4 系统调阅E 信息风险管理专家(IRM)在审计中的作用1概论KPMG编写“内部控制测试指南”的目的是为KPMG的审计人员进行内部控制测试工作提供一些帮助。
基于内部控制的审计方法(system-based approach)是指按照KPMG审计手册(KAM)进行的财务报表审计。
它既要考虑人工控制，也要考虑IT控制，还要求信息风险管理(IRM)专家的适当参与。
在按照KAM审计的过程中，我们并不计划对所有的审计目标实施实质性测试，(“完全实质测试审计”)，这就需要通过进行各种分析以确定客户的重大错报风险(ROSM，固有风险与控制风险之积)低于最高水平。
内部控制及其测试与评价--内部控制定义与内部控制目标(ppt 43)
存在或发生 、估 价或分摊
①交易授权；
目的
种类
认定[控制风险] 会计系统
概念
③凭证与记录 控制；
[内控目标的核算] ①凭证： 经过签名 或盖章可作为交易
①预先连续 、编号 的凭证； ②凭证程 序 包括科目表和
I [答案]错I [解析]内部控制设置应当考虑成本效益原则 ， 成 本大于效益的 ， 可以不设。 练习5 、 [判断题]符合性测试不是必要的审计程序， 注册会计师应当根据对内部控制的了解 ， 确定是 否进行符合性测试 ， 或如何进行符合性测试。 [答案]对I [解析]见本章“第一节内部控制的目标与要素 — 一 、 内部控制定义与内部控制目标--（四） 内部 控制与审计的关系 ”。
(二） 会计系统 。（结合“第五章审计目标与 审计范围— 第二节审计具体目标及其确定 一 、被审计单位管理当局对会计报表的认 定 ”我国《独立审计准则第5号—— 审计证 据》 第十条 、“第六章审计证据与审计工 作底稿— 第一节审计证据— 二 、 审计证据 的特性（ 二） 审计证据的适当性-- 1 ”注册 会计师通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项学习）
II． 知识点练习练习1 、 [单选题]在会计报表审计时 ， 以下哪项内 部控制的目标不能满足注册会计师的要求 ( ) 。A 、 保证业务活动按照适当授权进行B 、 保证业务活动有效进行C 、 保证对资产和记录的接触 、 处理经过适当授权D 、 保证帐面资产与实存资产定期核对相符E 、 保证会计报表的编制符合会计准则的要求 [答案]B；[解析]业务活动是否有效进行与会计报表没有直 接关系。
（3） 固有的限制 。 [天然的局限性][结合 “第五章审计目标与审计范围— 第四节审 计业务约定书与审计范围— 四 、 审计范围- -3 ”][要背]注册会计师在确定内部控制的可信赖程 度时 ， 应当保持应有的职业谨慎 ， 充分关 注内部控制的以下固有限制：①内部控制的设计和运行受制于成本与 效益原则； [合算]
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标，确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。
内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。
内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。
它有助于监督机构的运营，预防错误和不合规行为，并为相关方提供可靠的信息和保障。
下面将分别介绍内部控制的测试和评价。
内部控制的测试包括以下步骤：1.设计测试目标：测试目标应该与内部控制目标相吻合，例如测试机构的风险管理措施是否执行得当，测试财务信息的准确性和可靠性等。
2.选择测试方法：根据测试目标，选择适合的测试方法。
常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。
3.进行测试：根据测试方法，执行测试活动并收集相应的证据。
例如，对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。
4.分析测试结果：对测试结果进行分析，判断测试目标是否达到。
如果测试结果存在问题或异常，需要进一步调查原因，并提出相应的改进建议。
5.形成测试报告：将测试结果整理和总结，形成测试报告。
报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容，并及时向相关方报告。
内部控制的评价包括以下步骤：1.收集评价信息：收集与内部控制相关的信息，包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。
2.评估内部控制机制的有效性和合规性：对收集到的信息进行分析和评估，判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。
3.发现问题和风险：根据评估结果，发现内部控制存在的问题和潜在的风险。
例如，发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。
4.提出改进建议：根据问题和风险的发现，提出相应的改进建议。
改进建议应针对具体问题和风险，并包括详细的解决方案和建议措施。
5.监督改进实施情况：监督机构对改进建议的实施情况，并定期进行评估和监督，确保问题得到解决并防止问题再次发生。
内控知识测试题及答案
内控知识测试题及答案一、单选题（每题2分，共20分）1. 内控的全称是什么？A. 内部控制B. 内部分控C. 内部管理D. 内部审计答案：A2. 内控的主要目的是什么？A. 提高企业利润B. 确保企业资产安全C. 增加员工满意度D. 降低企业成本答案：B3. 以下哪项不是内控的基本原则？A. 合法性原则B. 重要性原则C. 灵活性原则D. 经济性原则答案：C4. 内控的五大要素包括以下哪项？A. 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督B. 环境、风险评估、审计、信息与沟通、监督C. 环境、风险评估、控制活动、审计、监督D. 环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、审计答案：A5. 内控的监督机制主要包括哪些？A. 内部审计B. 外部审计C. 员工自查D. 管理层审查答案：A6. 内控的控制活动包括哪些类型？A. 预防性控制和纠正性控制B. 预防性控制和发现性控制C. 预防性控制和指导性控制D. 预防性控制和反馈性控制答案：A7. 内控环境的构建需要考虑哪些因素？A. 企业文化和价值观B. 员工的个人能力C. 企业的规模和性质D. 企业的地理位置答案：A8. 风险评估在内控中的作用是什么？A. 确定控制措施B. 降低风险发生的概率C. 预防风险的发生D. 以上都是答案：D9. 信息与沟通在内控中的重要性体现在？A. 确保信息的准确性和及时性B. 促进员工之间的交流C. 提高企业的市场竞争力D. 以上都是答案：A10. 内控的实施需要哪些人员参与？A. 企业高层管理人员B. 内部审计人员C. 所有员工D. 外部顾问答案：C二、多选题（每题3分，共15分）11. 内控的控制活动可以包括哪些？A. 授权审批B. 记录和报告C. 预算控制D. 风险评估答案：A、B、C12. 内控监督机制的实施方式包括？A. 定期内部审计B. 员工自查C. 管理层审查D. 外部审计答案：A、C、D13. 内控环境的构建需要考虑哪些方面？A. 企业文化B. 组织结构C. 人力资源政策D. 信息技术系统答案：A、B、C、D14. 风险评估的步骤通常包括？A. 风险识别B. 风险分析C. 风险评估D. 风险应对答案：A、B、C、D15. 内控信息与沟通的方式包括？A. 会议B. 报告C. 电子邮件D. 口头交流答案：A、B、C、D三、判断题（每题1分，共10分）16. 内控的实施可以完全依赖于外部审计。
内部控制评估指南
内部控制评估指南内部控制是组织管理中的重要环节，它对于保护组织利益、预防损失以及提高运营效率具有重要作用。
为了确保内部控制的有效实施和持续改进，组织应该进行定期的内部控制评估。
本指南将介绍内部控制评估的基本流程和方法，旨在帮助组织充分了解内控评估的要点，并提供一些实用的建议。
一、背景介绍内部控制评估是组织对内部控制体系进行独立、客观的评价和审查，以确保其有效性和可靠性。
评估的主要目标是发现和纠正潜在的风险和问题，提供建议和改进措施，以进一步加强内部控制体系。
二、评估方法1. 制定评估计划：评估前应制定详细的评估计划，确定评估的范围、目标、方法和时间表等。
计划应基于风险评估和重点关注组织的核心业务流程和关键控制环节。
2. 收集信息：评估团队应收集充分的信息，包括组织结构、职责分工、流程图、文件记录等。
信息来源可以包括访谈、问卷调查、文件审查等多种方式。
3. 风险识别：评估过程中要重点关注风险点，并进行潜在风险识别和评估。
这需要评估团队了解组织的业务特点、行业背景以及最新的内控标准和法规要求。
4. 评估控制活动的有效性：评估团队应根据评估的范围和目标，分析和评估组织的控制活动的设计和实施情况，包括内部审计、信息技术控制、风险管理等。
5. 缺陷识别和改进建议：评估结果应明确指出存在的问题和风险，并提出相应的改进建议。
建议应具体、可操作，并与组织的实际情况相适应。
6. 评估报告：编制评估报告，将评估结果和建议汇总整理，并向组织高层管理层进行沟通和反馈。
报告内容应简明扼要、客观准确，便于管理层了解评估结果和决策。
三、注意事项1. 独立性和客观性：评估团队应保持独立性和客观性，避免利益冲突和偏颇的评估结果。
2. 专业能力：评估团队成员应具备内部控制和风险管理领域的专业知识和技能，能够深入理解和评估组织的内部控制体系。
3. 有效沟通：评估结果应与组织管理层进行有效的沟通和反馈，促使管理层意识到内部控制的重要性，并采纳改进建议。
内部控制测试方法和技巧.ppt
分；其次根据掌握的总体情况，编制《公司层面测试主题 与业务单位对应表》，明确各主题的主责部门、主题涉及 的相关部门。如下表：
公司层面测试主题与业务单位对应表
主题 单位
总经理（党 委）办公室
人事处
EAUT00 1反舞 弊程序 与控制
内控测试基本方法 和测试技巧介绍
内部控制处 2010年11月
前言
内控测试内容繁杂，选择适当的测试方法，对 于发现问题、解决问题，提高企业管控能力非常重 要。内控体系运行几年来，我们多次组织自我测试， 参加股份公司组织的专项测试，积累了一些经验。 下面主要从公司层面测试、业务层面测试两个方面 进行介绍。
测试知识介绍——公司层面
二、公司层面测试步骤 1.公司层面测试准备： 1）确定测试内容。 2）取得被测试单位的基础资料，根据测试内容编制测试计划。 3）针对测试内容编制访谈提纲。 2.实施公司层面测试： 1）询问岗位人员，确定控制是否存在并有效运行。岗位人员应
该包括被测试单位基层员工、中层管理者、单位主要领导等 各层次的岗位人员。 2）查看相应的规章制度和支持其业务的文档性记录。 3.对测试结果进行汇总分析。
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容 二、公司层面测试步骤 三、公司层面测试方法和技巧
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容
地区公司公司层面测试内容包括：职业道德、 高管基调、信访举报和违规处理、组织结构、权 利和责任分配、培训、业绩考核、人力资源政策、 经营活动分析、信息与沟通、内部审计和反舞弊 程序与控制共十二个主题。
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1、“统筹法”案例： 总会计师访谈内容 职业道德主题： 了解高管对于职业道德的宣传和遵循情况；了解公司是
{财务管理内部控制}最新行政事业单位内部控制实务操作指南
目
录
总则
我国现行营业税政策风险评估和控制方法
单位层面内部控制
评价与监督
预算业务控制
收支业务控制
政府采购业务控制
资产控制
ห้องสมุดไป่ตู้
建设项目控制
合同控制
总括篇
绪论 第一章 第二章 第三章 第三章
总则 风险评估和控制方法 单位层面内部控制 评价与监督
绪论
• 据《圣经》记载，公元前1800年—公元95年时期就 有内部控制的形式，如对财产实行的双重保管，对称 职、诚实官员的需求，以及约束财产使用和职责分工 的问题。
• 法老统治时期的古埃及就存在内部控制的萌芽，如： 赫曼霍特墓石记载（书上3页）
• 古罗马时代，会计帐簿的设置和分类已有了发展，同 时记帐方法有了很大改进，其中突出的表象为：“双 人记帐制”即：一笔经济业务发生同时由两个记帐员 同时分别在各自的帐簿上记载，最后定期由第三者将 两个记帐员所记的帐对比考核，审查有无作弊和差错
第二阶段：20世纪40——80年代 1949年：美国注册会计师协会首次给内部控制下定义（P4） 1958年：美国注册会计师协会（AICPA）下的会计程序委员会对 内部控制作进一步解释 1974年：美国注册会计师协会（AICPA）成立审计师委员会 1979年：美国注册会计师协会（AICPA）成立内部控制特别顾问 委员会 1980——1985：审计界关于内部控制有了大发展
• 2004年发布的《企业风险管理框架》是内部控制和一个里程
三、我国内部控制理论的发展
1999年（P12） 2001年——2004年 2005年 2006年 2007年 2011年
四、行政事业单位内部控制规范（试行）即将全面推开
内部控制测试与指南
内部控制测试与指南
内部控制是企业及组织中的一种管理机制，用于确保业务运作的合法性、有效性和可靠性。
它是保护企业利益、预防欺诈和错误的关键工具。
为了确保内部控制的有效性，企业需要进行内部控制测试和评估，并制定
相关指南。
1.审核财务报表：对企业的财务报表进行审计和测试。
这包括检查会
计记录和凭证，验证财务报表的准确性、完整性和合规性。
2.风险评估：评估企业面临的风险，并确定相应的内部控制措施。
例如，企业应对现金管理、库存管理、采购和销售过程中的风险进行评估，
并采取适当的防范措施。
3.流程审查：审查企业的业务流程，识别潜在的弱点和风险点。
例如，检查采购流程中的授权程序、检查销售流程中的票据审查程序。
4.内部审计：进行定期的内部审计，检查企业内部控制的执行情况，
并提出改进建议。
内部审计可以在企业内部由专门的审计团队进行，也可
以由外部审计公司进行。
5.人员培训：为企业员工提供相关的内部控制培训，使其了解内部控
制的重要性和实施方法。
培训内容可以包括内部控制的基本原则、内部控
制的组成要素、内部控制的工具和技术等。
6.监督与监控：建立有效的监督与监控机制，确保内部控制的落实和
执行。
这包括制定和实施内部控制的相关政策和规程，建立内部控制的责
任制度，定期进行内部控制的检查和评估。
以上是一些常见的内部控制测试项目和指南。
企业应根据自身的情况制定相应的测试项目和指南，并根据测试结果进行改进和优化。
有效的内部控制测试和指南可以帮助企业提高管理效率、降低风险、防止欺诈和错误，从而保护企业利益。
内部控制测试程序和内部控制测评(doc 28)
内部控制测试程序和一般性内部控制测评第一节公司内部控制简介一、公司内部控制的含义从广义上说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效、资产安全、会计数据准确真实及为鼓励遵守既定管理政策而采取的所有相应的方法和手段。
而对公司来说，内部控制是公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
真正的内部控制机构，应是贯穿于公司各项业务活动全过程的控制系统，包括完善的规章制度、可行的操作规程、严密的控制程序和预警预报系统。
各公司应充分认识到内控制度建设的重要性，自发地而不是被动地加强内控制度的建设，并作为其生存和发展的首要任务来抓，达到认识和实践的统一。
从理论上讲，内部控制的含义本身包括以下评价内容和标准：一是内部控制制度的客观存在性；二是内部控制制度的可操作性和有效性；三是职责履行与内部监督的独立性。
二、公司内部控制的目标和原则（一）公司内部控制的目标1．确保国家法律规定和公司内部规章制度的贯彻执行。
2．确保公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。
3．确保风险管理体系的有效性。
4．确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
内部控制应当与公司的经营规模、业务范围和风险特点相适应，以合理的成本实现内部控制的目标。
（二）公司内部控制的原则公司内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括：1．内部控制应当渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。
2．内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，公司的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。
3．内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够及时反馈和纠正。
4．内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。
内部控制穿行测试操作要点及技巧
内部控制穿行测试操作要点及技巧穿行测试是内部控制体系建设及评价过程中的重要工具和方法.在进行了风险评估，了解了企业内部控制现状,梳理和记录完内部控制活动，编制了风险控制矩阵以后，要通过穿行测试与控制测试方法定期对所描述的控制活动进行测试验证，评价其设计及运行的有效性。
测试中编制的工作底稿是内部控制合规的重要文档之一，其评价结论既要用来编制内部控制自我评价报告,又要针对发现的内部控制缺陷制定整改计划，不断完善内部控制体系.1、什么是穿行测试穿行测试是指了解有关内部控制的基础上，按照交易轨迹，从相关流程中选择一个或若干个具有代表性的交易和事项，追踪其从交易的发生到最终被反映在财务报表或其他经营管理报告中的过程，即该流程从起点到终点的全过程。
当然，如果从交易的会计处理到交易的起点进行测试更有效的话，也可反过来执行。
通俗地来讲,穿行测试就是“穿行+测试”,即通过检查一段时间内执行过的某些重点流程各个控制点所留下的文件存档和信息流等，使流程得到再现，从而验证和确认控制是否真实存在并实际运行，现有的控制是否能够防范相应的风险，最终得出控制设计及运行是否有效的结论。
2、穿行测试的特点（1）同质性：必须获取同一个交易或包括同一交易的文档。
（2)连续性：从发生到记录全过程的所有控制都要进行测试。
(3）典型性:要尽可能获取一个最近执行的典型交易，以涵盖所有控制。
（4）可测性：获取纸质文档记录进行测试并妥善留存。
(5）普遍性:穿行测试适用于各类型的控制,每年的内部控制评价都必须做穿行测试.（6）动态性：如果控制发生变化(如流程变化、组织架构变化、关键执行人变化、涉及的信息系统变化等）,则应重新执行穿行测试程序。
3、穿行测试的范围与内容（1）穿行测试的范围穿行测试的范围要涵盖公司层面、流程层面和IT层面,具体的要以前期已经编制好的18个指引对应的风险控制矩阵为依据.(2)穿行测试的期间穿行测试要选择最近发生的样本，对部分本年度尚未发生的控制可追溯到上一年的样本。
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审计工作进程(Workflow)
.2 战略性分析(Strategic Analysis)
理解企业的经营 (Business understanding)
会计估计 日常交易和
表达与 偶尔交易 披露
管理SBR 和记录SCOT
重要交易事项 (SCOTs)
战略性经营风险 (SBRs)
关键流程 (Key processes)
4、 附录 A、 名词解释 B、 内部控制测试实例
这些实例将说明在各种流程中存在的一套控制点。这些实例 不是完美无缺的，但可以作为识别流程中的控制点的出发 点。 C、 内部控制的类别
本指南对众多的控制点按照可采用何种控制设计测试与执
行测试的方法进行了分类。在附录B“内部控制测试实 例”中的每个控制点都已被分类。
计划其它审计步骤
分析性程序 详细测试 管理SBR 产生、处理和记录SCOT
* 包含识别/确认审计目标 ** 包含控制设计测试和预估ROSM
我们在流程分析过程中的工作如上图所示。无论这个关键控制流程是 关于某个SBR的还是某个SCOT的或如何特殊，所做的工作都是相同的。 关于流程分析的进一步探讨请见第四章。
.1 如何运用于所有的审计项目
本指南可以运用于无论大小所有的审计项目。虽然大型企业可能面临 更为严格的向公众报告的要求，但是小型企业与大型企业对良好的控制确 有同样的需求。良好的控制事实上也存在于小型的企业，这些控制从表面 上与大型企业的有可能不同，下面是它们的主要区别：
小型企业中的沟通过程是不太正式的，在仅有几个人和有限的管理层次 的组织中，口头的交流可能比书面交流更为有效。 监督是由高层管理者完成的，通常同时也是企业所有者，而不是存在一 个有外部人员参与的董事会。
在企业的控制环境中，计算机信息系统的重要性日益突出。因而，我 们对它的了解应足以保证我们能有效地制定审计计划和评价所获取的审计 证据。对于计算机信息系统，我们需要了解的方面包括：
企业对计算机信息系统的依赖程度 计算机信息系统的功能和所能提供的信息资源
信息的安全性 计算机信息系统的可信赖程度 计算机信息系统的变动程度和频繁程度 对外部计算机处理的依赖程度 计算机信息系统的管理和运行
对财务报表和我们的审计有重大影响的重要交易事项(SCOTs)：重要交 易事项(SCOTs)是指，根据我们的判断，具有相同特点、属性、或者性 质的，数量较大的一组交易。
在理解企业经营的过程中，我们还要：
理解企业的控制环境，进而决定我们对内部控制的测试方法。我们也会 考虑计算机信息系统能够如何影响审计 (参见第三章)。 初步判断是否需要信息风险管理专家(IRM)来评估、描述和测试IT的风 险和控制点。这些控制点与客户的经营和战略相配合，并植根于关键控
企业的控制环境界定了企业的风格和员工的控制意识。它是內部控制 其他组成部分的基础，并为它们提供了基本框架和原则。控制环境包括以 下因素：
道德品行 工作能力 董事会或审计委员会的参与 管理哲学和风格 组织结构 授权和责任的分配 人事政策和实务
另外，企业的控制环境还包括： 信息的交流；以及 计算机信息系统
18 20 20 20
C．7 稽核 C．8 职责划分 C．9 系统访问权限
D 测试手段 D．1 确证征询 D．2 文件检查 D．3 能力评估 D．4 系统调阅
E 信息风险管理专家(IRM)在审计中的作用
概论
KPMG编写“内部控制测试指南”的目的是为KPMG的审计人员进行内部 控制测试工作提供一些帮助。
产生、处理
在战略分析过程中我们通过了解企业和其所在行业的情况、询问企业 人员和实施分析程序，得到企业经营的基本情况。这些情况足以使我们充 分地认识和了解以下几个方面：
对财务报表有重大影响的战略性经营风险(SBRs)：企业管理层为了达到 企业的经营目标而选用不同的战略，战略性经营风险(SBRs)也相应不 同。这些风险对财务报表的潜在影响需要在财务报表中进行会计估计， 或要求管理当局做出合适的表达和披露。
D、 测试手段 本指南的正文已探讨了KAM 中提及的控制测试手段。有
些测试手段也可以组合起来使用以获取关于控制系统执行有 效性的证据。这些手段在附录D中有更详细的描述。 E、 信息风险管理专家(IRM)在审计中的作用 IRM可以显著地提升审计的价值，在某些情况下，在战略性 分析和流程分析中必须应用IRM。如何在审计中恰当地运用 IRM的探讨将贯穿本指南，同时，附录E中更详细地探讨了 如何恰当运用IRM。
2、 企业的控制环境(Control environment) 这部分将简要回顾KAM关于企业控制环境的论述，企业的控制 环境是其它各控制环节的基础。
3、 流程分析(Process Analysis)--- 基于内部控制的审计方法 (System-based approach)
这部分着重于流程分析(Process Analysis)，包括识别流程层面 的风险和控制点(Process-level risks and controls)以及内部控 制测试。
制流程中。 使用附录E1‘战略性分析--初步判断是否需要信息风险管理专家(IRM)的 参与’所提示的问题来确定某些要求信息风险管理专家(IRM)参与财务报 表审计的情况是否存在。如果我们确定IT风险不大，并且附录E1中描 述的客户情况不存在，就不必在审计中引入IT专家。如果附录E1中描 述的客户情况存在，就要考虑让信息风险管理专家(IRM)参与战略性分 析过程。
接下来我们要找出如下控制流程：
管理战略性经营风险(SBRs)的；或者
产生、处理并在财务报表中记录重要交易事项(SCOTs)的。
这些控制流程被称为关键控制流程。我们对每一个关键控制流程都进
行流程分析。
.3 流程分析
关键控制流程 理解 流程
理解风险* 识别相关控制点
选择控制点进行测试 ** 进行控制执行测试
企业之所以需要控制环境是因为董事们要确保管理当局既努力实现良 好的业绩，又按照允许的规矩经营。对于管理当局而言，他们又需要确保 员工们按照他们的要求行动。鉴于董事和管理当局不可能参与企业的每一 项决定和活动，因此他们建立了企业控制环境。
企业的控制环境取决于企业的规模和业务的复杂程度，以及董事和管 理层的经营管理哲学和风格。
基于内部控制的审计方法(system-based approach)是指按照KPMG 审计手册(KAM)进行的财务报表审计。它既要考虑人工控制，也要考虑 IT控制，还要求信息风险管理(IRM)专家的适当参与。
在按照KAM审计的过程中，我们并不计划对所有的审计目标实施实质 性测试，(“完全实质测试审计”)，这就需要通过进行各种分析以确定客户 的重大错报风险(ROSM，固有风险与控制风险之积)低于最高水平。
本指南包含了控制测试的理论和实例。本指南也描述了KAM工作进程 的概况，但主要探讨如何在流程分析阶段(Process Analysis)理解和测试 客户的内控制度，从而完成按KAM要求的基于内部控制的审计。本指南 的基础是与国际审计准则(IAS)相一致的KAM。
本指南包含四部分： 1、 审计工作进程 这部分将简要回顾KAM的工作进程，并且着重于以下三部分内 容：理解战略性经营风险(SBRs); 理解重要交易事项 (“SCOTs”)；以及对关键控制流程(Key Business Process)进行 分析(关键控制流程指管理SBRs或者产生、处理和记录SCOTs 的流程)。
小型企业的管理风格可以被称为是“自己动手”(hands-on)，这意味着管 理当局亲自动手执行计划。在许多的领域，管理当局更乐于采用直接的 询问和观察的方法来对企业监控，而不是依赖正式的报告。 小型企业中可能没有内部审计人员，不过在一些特定的项目上，也许管 理当局或者是会计人员会不断进行检测。 上述几点适用于一个仅有几层管理层级的简单的组织，这样的组织更依 赖管理当局直接审阅。本指南中提及的测试方法和手段同样可以应用于 这些不太复杂的组织。事实上，在很多情况下，如果能很好的理解这些 不太复杂的控制流程，应用基于内部控制的审计方法(system-based approach)会更容易。 小型企业中的控制程序和责任划分并不象大型企业中那么完整，管理者 直接的监督是更为重要的。 在小型企业中的自我检查过程是很不正式的，这种检查更可能是依赖于 经验或非正式的反思。小型企业经常依赖于外部的帮助，特别是他们的 外部审计师。
.4 其它审计步骤及报告
在其它审计步骤及报告阶段，我们执行其它审计步骤(实质性测试程 序)，从而获得充分的审计证据来形成我们的审计意见。我们还应向客户 报告我们的审计发现。
通过其它审计步骤及报告阶段的工作，我们能够评估审计差异，对审 计目标做出结论，形成审计意见和报告审计发现。
企业的控制环境
理解企业的经营也包括理解其控制环境。企业的控制环境包括企业的 政策和程序，它们是企业为实现其经营目标而采取的行动和所做出的决策 的有机组成部分。
KPMG审记与咨询业务中心
内部控制测试指南
2001年5月
目录
1． 概论
1
1． 1如何运用于所有的审计项目
2
2． 审计工作进程
3
2．1 战略性分析
3
2．2 流程分析
4
2．3 其它审计步骤及报告
4
3．企业的控制环境
5
4．流程分析和基于内部 控制的审计方法
7
4．1 理解流程
7
4．2 理解流程层面的经营风险和财务报表风险
通过询问、观察、检查文件和分析性程序的应用，并结合我们以前的 经验，我们才能对客户的控制环境充分了解以保证我们能有效地制定审计 计划和评价所获取的审计证据。