审计学作业及答案

名词解释：

1.（教材4.1节）内部审计（我国审计署的定义）

答：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。

2.（教材5.7节）审计风险

答：是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险。

3.（教材8.1节）分析性复核

答：注册会计师分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。

4.（课件第18讲）审计证据

答：注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。

5.（教材5.3节）审计假设

答：人们针对审计实践归纳总结出来的、审计工作的基本特征和前提。

6.（教材6.1节）审计工作底稿

答：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。或者说，是审计人员在审计过程中形成的审计记录和获取的资料。

7.(教材3.4节)中央企业经济责任审计

答：依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。

8.（教材8.1节）函证

答：是指注册会计师为了印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。9.（教材2.3节）简述中国会计师事务所组织形式。

答：脱钩改制、合伙制、有限责任制、有限责任合伙制。

10.（教材3.3节）简述对国家审计性质的主要认识。

答：对国家审计的性质，主要有以下认识：（1）会计监督论。

（2）经济监督论。（3）全面监督论。（4）权力制约论。（5）

宏观调控论。（6）行政执法论。（7）民主与法治建设工具论。

总体来看，民主与法治建设工具论比较准确地阐明了国家审计的

性质。

简答题：

11.（教材4.3节）简述内部审计的发展方向。

答：审计内容：强调以经营审计为重点；审计策略：广泛采用

引导式审计，侧重指导和沟通；审计手段：注重网络技术的运

用；审计成果的运用：多方位扩大审计影响；为内部控制的有

效执行提供保证。

12.（教材6.3节）对审计独立性的威胁有哪些？

答：自身利益威胁；自我检查威胁；倡导威胁；亲密关系威

胁；胁迫威胁。

13.（教材9.3节）内部会计控制的主要方法。

答：1）不相容职务相互分离控制； 2）授权批准控制； 3）会

计系统控制； 4）预算控制； 5）财产保全控制； 6）风险控制；

7）内部报告控制；电子信息技术控制。

14.（课件第4讲）美国SOX法案（2002年）对于审计委员会的

规定有哪些？

答：美国SOX法案把审计委员会提升为公司必须设立的法定审计

监管机构，并有规定如下：（1）审计委员会的组成。该委员会

全部由独立董事组成：独立董事为不受公司管理层影响的“非关

联人士”，他们除董事津贴、审计委员津贴外，不从公司领取其

他酬金；（2）审计委员会的职责：①从管理层之外的来源获得

公司信息。公司内部审计直接向审计委员会报告工作，审计委员

会负责处理内部审计和管理层之间的分歧，审计委员会负责建立

一定程序，以接受、存放和处理有关公司财务的投诉，并确保雇

员进行匿名或者保密的投诉；②在外部审计和管理层之间构成隔

离带。审计委员会全权负责外部审计（注册会计师）的聘用、解

聘、监管和报酬事项；③从外部获得财务咨询。审计委员会有权

聘用独立财务顾问，从而在处理疑难问题的时候，能够摆脱管理

层和外部审计的影响。 7、（课件第18讲）简述获取审计证据

的方法。答：获取审计证据的方法有：1）检查记录或文件；2）

检查有形资产；3）观察；4）询问；5）函证；6）重新计算；7）

重新执行；8）分析程序。

15.（课件第18讲）简述获取审计证据的方法。

答：获取审计证据的方法有：1）检查记录或文件；2）检查有形

资产；3）观察；4）询问；5）函证；6）重新计算；7）重新执

行；8）分析程序。

论述题：

16.（教材10.4节）注册会计师出具的审计报告分为哪些类型？它们各自适用何种情况？

答案：

注册会计师应当根据审计结论，出具下列类型之一的审计报告：无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。（一）无保留意见。如果认为会计报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；（3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允反映了”等专业术语。（二）保留意见。如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：（1）会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除……的影响外”等专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当在范围段中提及这一情况。（三）否定意见。如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等专业术语。否定意见是最严厉的意见类型，因而在上市公司中很少能碰到。（四）无法表示意见。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除引言段中对自身责任的描述以及范围段，并在意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述会计报表发表意见”等专业术语。