银行外汇会计会计分录例题
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第二章（开户银行）购汇支付。
当日人借：外汇买卖HKD3 857“存放港澳及国外同业”美元分1、某客户将其活期外汇存款5民币挂牌汇价是美元汇卖价%贷：外、侨、合资企业活期存账户）代收非贸易款英镑000 美元转存定期外汇存款。
（汇费另收从略）款（港币户）某企业HKD3GBP5 ，收妥后，该代理行以等借：活期外汇存款USD5借：进出口企业或其存款某外857值美元报单USD8 划收该行，收贷：定期外汇存款USD5贸公司户RMB4 155 2. 某企业从其存在银行的“外、到报单后，经审核折合率无误，2、某外、侨、合资企业以美钞贷：外汇买卖RMB4 155侨、合资企业活期存款”法国法当日牌价USD100= ，USD10000 存入其存款账户（不借：外汇买卖USD500郎户支取款折成英镑GBP10 ，GBP100=RMB1 ，将报单美元套考虑钞买汇卖问题）。
贷：汇出汇款USD500汇付国外非贸易款项。
假定当日成英镑 GBP5 ，收入企业“外、借：现金USD10年 X 年 X 日，某分行所持有的结法国法郎和英镑的牌价分别为：侨、合资企业活期存款”英镑户贷：外、侨、合资企业活期存算周转外汇降到了核定的下限FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费（收妥及扣收手续费另收）。
款USD10一下，差额为GBP1 000英镑，另收）方法一：第一种3、发放给某进出口公司短期美经总行授权，可通过外汇交易市借：外、侨、合资企业活期存款借：存放港澳及国外同业元贷款 30 000 ，直接支付进口场购入不足。
外汇交易市场的人（法国法郎户）FRF88USD8货款。
民币牌价为 1 %贷：外汇买卖FRF88贷：外汇买卖USD8借：短期外汇贷款USD30借：同城人民银行往来借：外汇买卖RMB140借：外汇买卖RMB70贷：存放港澳及国外同业GBP1 000贷：外汇买卖RMB140汇兑损益USD30贷：外汇买卖GBP1 000借：外汇买卖GBP10贷：外汇买卖RMB704、某银行出纳某日庆典库存现借：外汇买卖RMB14 060贷：汇出汇款GBP10借：外汇买卖GBP5金发现长款，经查找无果，挂账贷：同城人民银行往来 2. 某外宾以美元现钞USD1 000贷：外、侨、合资企业活期存待查。
预收外币货款的会计分录案例
预收外币货款的会计分录案例预收外币货款是指企业在销售商品或提供服务前，收到客户支付的外币货款。
预收外币货款的会计分录是记录这一交易的会计凭证，用以反映企业的资产和负债情况。
下面是关于预收外币货款的会计分录案例：1. A公司收到客户B支付的1000美元预收货款，按照当时的汇率1美元=6.8人民币计算，应记录以下分录：银行存款（美元） 1000预收货款（人民币） 6800外币货币兑换差额（损益） 2002. C公司收到客户D支付的5000欧元预收货款，汇率为1欧元=7.5人民币，应记录以下分录：银行存款（欧元） 5000预收货款（人民币） 37500外币货币兑换差额（损益） 25003. E公司收到客户F支付的2000加元预收货款，汇率为1加元=5.2人民币，应记录以下分录：银行存款（加元） 2000预收货款（人民币） 10400外币货币兑换差额（损益） 04. G公司收到客户H支付的3000英镑预收货款，汇率为1英镑=8.6人民币，应记录以下分录：银行存款（英镑） 3000预收货款（人民币） 25800外币货币兑换差额（损益） 6005. I公司收到客户J支付的1500澳元预收货款，汇率为1澳元=4.9人民币，应记录以下分录：银行存款（澳元） 1500预收货款（人民币） 7350外币货币兑换差额（损益） 1506. K公司收到客户L支付的4000日元预收货款，汇率为1日元=0.065人民币，应记录以下分录：银行存款（日元） 4000预收货款（人民币） 260外币货币兑换差额（损益） 07. M公司收到客户N支付的8000港币预收货款，汇率为1港币=0.87人民币，应记录以下分录：银行存款（港币） 8000预收货款（人民币） 6960外币货币兑换差额（损益） 08. O公司收到客户P支付的2500新加坡元预收货款，汇率为1新加坡元=5.5人民币，应记录以下分录：银行存款（新加坡元） 2500预收货款（人民币） 13750外币货币兑换差额（损益） 09. Q公司收到客户R支付的6000瑞士法郎预收货款，汇率为1瑞士法郎=6.3人民币，应记录以下分录：银行存款（瑞士法郎） 6000预收货款（人民币） 37800外币货币兑换差额（损益） 010. S公司收到客户T支付的3500瑞典克朗预收货款，汇率为1瑞典克朗=0.65人民币，应记录以下分录：银行存款（瑞典克朗） 3500预收货款（人民币） 2275外币货币兑换差额（损益） 0以上是关于预收外币货款的会计分录案例，根据不同的外币和汇率，记录了不同的分录。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录外汇账务处理是指企业在进行国际贸易或跨境投资时，将涉及到的外汇交易进行记录和处理的过程。
下面将以一个企业进口商品的例子来说明外汇账务处理的会计分录。
假设某企业从国外采购了一批商品，货款为100,000美元，汇率为1美元兑换6.5人民币。
为了方便理解，我们将该企业称为A公司。
A公司需要进行采购合同签订，并向国外供应商支付货款。
在采购合同签订后，A公司需要向银行购买相应的外汇来支付货款。
假设A公司购买了100,000美元的外汇，需要以人民币支付。
根据汇率，需要支付100,000美元 * 6.5 = 650,000人民币。
下面是相关的会计分录：1. 采购合同签订：借：应付账款（或进口商品） 100,000美元贷：银行存款 100,000美元2. 购买外汇：借：外汇 650,000人民币贷：银行存款 650,000人民币接下来，A公司收到货物，并将货物入库。
假设运输费用为5,000人民币，关税为10,000人民币，增值税为17,500人民币。
此时，A公司需要将这些费用计入进口商品的成本。
下面是相关的会计分录：3. 入库：借：进口商品 650,000人民币贷：应付关税 10,000人民币贷：应付增值税 17,500人民币贷：应付运输费用 5,000人民币A公司支付关税、增值税和运输费用。
下面是相关的会计分录：4. 支付关税、增值税和运输费用：借：应付关税 10,000人民币借：应付增值税 17,500人民币借：应付运输费用 5,000人民币贷：银行存款 32,500人民币通过以上的会计分录，A公司完成了外汇账务处理。
这些分录记录了采购合同签订、购买外汇、货物入库和支付费用的过程，保证了外汇交易的准确记录和处理。
外汇账务处理对于企业来说非常重要，它不仅能够帮助企业准确记录外汇交易的流程，还可以提供准确的财务信息供管理层参考。
通过规范的外汇账务处理，企业可以更好地管理和控制外汇风险，提高企业的竞争力和经营效益。
外币借款业务的会计分录
外币借款业务的会计分录
外币借款业务的会计分录是指在跨国贸易或国际金融活动中，企业或个人以外币形式向金融机构借款的过程。
以下是一个关于外币借款业务的会计分录实例：
假设某公司在美国的子公司需要借款100,000美元，为了方便起见，假设美元为外币，而本公司的报表货币为人民币。
以下是该外币借款业务的会计分录：
1. 当公司获得100,000美元外币借款时，会计分录如下：
借：现金账户 100,000美元
贷：外币借款 100,000美元
2. 当公司支付利息时，会计分录如下：
借：利息支出 1,000美元
贷：现金账户 1,000美元
3. 当公司偿还借款本金时，会计分录如下：
借：外币借款 100,000美元
贷：现金账户 100,000美元
4. 当公司支付汇兑损失或盈利时，会计分录如下：
借：汇兑损失或盈利 5,000人民币
贷：外币借款 5,000人民币
需要注意的是，外币借款业务会涉及到汇率风险，汇率的变动会对借款本金和利息产生影响。
公司在记账时应根据实际汇率进行核算，并将汇兑损失或盈利计入损益表中。
通过以上会计分录，公司可以准确记录外币借款业务的资金流动情况，并及时计提利息支出和汇兑损益。
这样可以保证财务报表的准确性和真实性，为企业决策提供可靠的财务信息。
同时，公司还需要密切关注汇率的变动，以及对借款本金和利息进行合理的管理，以降低汇率风险对企业经营的影响。
外币银行日记账会计分录案例
外币银行日记账会计分录案例假设小明的公司是一家外贸企业，主要和美国那边做生意，交易货币是美元。
一、外币存入银行的情况。
有一天，公司收到了美国客户打来的一笔货款，金额是10000美元。
当天的汇率是1美元 = 6.5元人民币。
1. 首先呢，我们要记录这笔外币收入。
借：银行存款美元户（10000）65000（10000×6.5）贷：应收账款美国客户65000 这里的意思就是啊，银行存款（美元户）增加了，为啥是这个金额呢？因为我们要按照当天的汇率把美元换算成人民币记账。
同时呢，我们之前对美国客户的应收账款就减少了，因为人家把钱给咱了嘛。
二、外币兑换人民币的情况过了一段时间，公司觉得美元汇率还不错，决定把5000美元兑换成人民币。
兑换当天的汇率是1美元= 6.6元人民币。
银行收取了50美元的手续费（这里手续费就按照美元计算哈）。
1. 先把要兑换的美元从银行存款（美元户）中转出来。
借：银行存款人民币户32670（(5000 50)×6.6）财务费用汇兑损失330（50×6.6）贷：银行存款美元户（4950）33000（4950×6.6）你看啊，我们得到的人民币金额呢，是扣除了手续费后的美元数乘以汇率，这就是我们实际拿到手的人民币。
手续费产生的汇兑损失呢，就记到财务费用里啦。
同时呢，银行存款（美元户）就相应减少了。
三、外币支付货款的情况。
公司要向美国的一个供应商支付一笔货款，金额是3000美元。
付款当天汇率是1美元 = 6.4元人民币。
1. 那我们就这么记账。
借：应付账款美国供应商19200（3000×6.4）贷：银行存款美元户（$3000）19200。
很简单吧，应付账款减少了，因为我们把钱付出去了，银行存款（美元户）也跟着减少了。
外汇差额会计分录例题
外汇差额会计分录例题外汇差额会计分录例题如下：例题一：乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。
2007年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.55元人民币，中间价为1美元=7.60元人民币。
本例中，企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买人价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的外汇汇兑差额计入当期财务费用。
外汇差额会计分录如下：借：银行存款377 500借：财务费用--汇兑差额2500贷：银行存款380000例题二：国内甲公司的记账本位币为人民币。
2007年12月10日以每股1.5美元的价格购人乙公司B股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币、款项已付，2007年12月31日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股1美元，当日汇率为1美元=7.65元人民币。
假定不考虑相关税费的影响。
2007年12月10 日，该公司对上述交易应作以下处理:借：交易性金融资产 (1.5 x10 000 x7.6) 114 000贷：银行存款114 000根据《企业会计准则第22号--金融工具确认和计量》，交易性金融资产以公允价值计量。
由于该项交易性金融资产是以外币计价，在资产负债表日，不仅应考虑股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响，上述交易性金融资产在资产负债表日的人民币金额为76500元(即1x10000x7.65)，与原账面价值114000元的外汇差额为37500元人民币，计入公允价值变动损益。
外汇差额会计分录如下：借：公允价值变动损益 37500贷：交易性金融资产37500例题三：2008年1月10日，甲公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股1.2美元全部售出，所得价款为12000美元，按当日汇率1美元=7.7元人民币折算为人民币金额为92400元，与其原账面价值人民币金额76500元的外汇差额为15900元人民币，对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分，均作为投资收益进行处理。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理是企业在国际贸易中常见的一项业务，涉及到货币兑换和外汇结算等方面的处理。
下面以某公司向外国客户出售商品并收到外汇款项为例，来描述外汇账务处理的会计分录。
假设某公司向外国客户出售商品，并收到了10000美元的外汇款项。
这时，公司需要将收到的外汇款项转换成本国货币，以便进行后续的账务处理。
假设公司的本国货币为人民币，汇率为1美元=6.5人民币。
那么，公司需要进行如下的会计分录：
借：客户应收账款 10000美元
贷：外汇差额损益 1500人民币
贷：外汇收入 9350人民币
解释说明：
客户应收账款是指公司向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的金额。
根据外汇差额损益的会计处理原则，当外汇兑换时，由于汇率波动，可能会导致实际收入与预期收入之间存在差额。
在这种情况下，公司需要将外汇差额计入外汇差额损益账户中。
接下来，公司需要将收到的外汇款项转换成本国货币。
根据汇率1美元=6.5人民币，公司需要将10000美元转换成人民币。
根据转换后的金额，公司需要进行如下的会计分录：
借：现金 65000人民币
贷：外汇收入 65000人民币
解释说明：
现金账户用于记录公司收到的货币资金，这里指的是转换后的人民币金额。
外汇收入账户用于记录公司从外国客户收到的外汇款项。
通过以上的会计分录，公司成功处理了外汇账务，并将外汇款项转换成本国货币，在账务处理中准确记录了相关信息。
这样，公司就能够进行后续的业务分析和决策了。
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理会计分录
外汇账务处理是指企业或个人在国际经济交往中进行的跨境货币交流和结算的活动。
在这个过程中，会计分录起着至关重要的作用，用于记录和反映外汇交易的经济业务。
让我们来看一个典型的外汇交易的会计分录案例。
假设某公司购买了一批来自美国的原材料，支付了10,000美元。
根据外汇汇率为1美元兑换6.5人民币，我们可以得出以下的会计分录：
借：原材料 65,000人民币
贷：银行存款 10,000美元
在这个会计分录中，借方记录了购买原材料所支付的人民币金额，而贷方记录了将相应的美元存入银行的金额。
这样，公司的账户就反映了外汇交易的影响。
除了记录外汇交易本身的会计分录外，还有一些与外汇账务处理相关的特殊情况需要特别关注。
例如，外汇汇率的波动可能导致账面价值产生变动。
如果外汇汇率上涨，可能会导致资产的价值增加，而如果外汇汇率下跌，可能会导致资产的价值下降。
在这种情况下，我们需要进行相应的会计调整。
外汇账务处理还需要考虑到外汇差额的处理。
外汇差额是指由于汇率变动而导致的货币价值的差异。
对于外币货币资产和负债，我们需要根据会计准则的要求进行折算或核算外汇差额，并将其记录在
会计分录中。
总结起来，外汇账务处理的会计分录在记录外汇交易本身的同时，还需要关注外汇汇率的波动和外汇差额的处理。
通过合理的会计分录，可以准确反映外汇交易的经济业务，帮助企业或个人更好地管理和掌握外汇风险，确保财务信息的准确性和可靠性。
外汇账务处理是国际经济交往中不可或缺的一环，对于企业和个人来说具有重要意义。
做账实操-外币业务的会计处理分录
做账实操-外币业务的会计处理分录企业因外汇业务收到美金的，具体账务处理如下：1、收到外汇款时，同时登记美元和人民币账户：借：银行存款—美元户贷：应收账款—客户名称2、美元结汇的时：借：银行存款—人民币财务费用—汇兑损益(以差额计入)贷：银行存款(或应收账款)—美元户3、如果企业每月进行一次调汇的，需按汇率情况进行调整：(1)当期汇率小于账面汇率时，说明汇率降低：①对于应收账款、银行存款等资产类项目会产生损失，则将损失计入“财务费用”科目借方，分录如下：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类科目，也会减少支出，则将减少部分计入“财务费用”科目借方，并用红字填列，分录为：借：财务费用—汇兑损益(红字)贷：应付账款(2)当期汇率大于账面汇率时，说明汇率升高：①对于资产类项目相当于增值，可将增值部分计入“财务费用”科目借方并用红字填列，分录为：借：财务费用-汇兑收益(红字)贷：银行存款(或应收账款)②对于应付账款等负债类项目，也会增加支出，可将增加部分计入“财务费用”借方，分录为：借：财务费用-汇兑损益贷：应付账款股利、预收账款、合同资产、合同负债等债权债务外币账户。
也就是说，在业务发生处理记账凭证时，应该同时登记外币和本位币。
三、外币业务发生时应该用什么汇率1、在发生外币业务时，外币的折算按特定汇率，包括即期汇率和即期汇率的近似汇率。
许多人可能会认为可以用月初汇率，这是企业会计制度规定的，现在会计准则只能用即期汇率和即期汇率的近似汇率，不能用月初汇率了。
2、即期汇率，是指外汇管理局公布的当日人民币汇率中间价，查询外汇管理局门户网站即可。
3、即期汇率的近似汇率是指的是根据系统合理确定的近似于交易当日的即期汇率，通常指当期平均汇率或加权平均汇率等。
在交易日汇率无法取得的情况下，采用近似汇率。
像规模特别大的外资企业、证券公司等，当天经济业务必须当天处理完毕，如果当天外汇管理局网站汇率还没有出来，只能采用过去一定工作日即期汇率计算出似于交易当日的即期汇率。
外汇业务会计账务处理例题
外汇业务会计账务处理例题例1：金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记账汇率采用交易日即时市场汇率（即期汇率），2007年12月1日各类账户的期初余额如下：该公司12月份有以下业务：1、12月2日，上月国外A公司所欠货款30000美元今日收到入账，当日即期汇率1美元=7.88元。
2、12月12日，今日又向国外A公司出口产品一批，CIF价为50000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元=7.86美元。
3、12月13日，从美元银行存款户中支付上月所欠国外B公司货款25000美元，当日即期汇率为1美元=7.87元。
4、12月15日，向国外C公司进口甲材料50吨，每吨单价3000美元，当天即期汇率1美元=7.87元，货款尚未支付。
5、12月16日，将20000美元兑成人民币，当日即期汇率为买入价1美元=7.79元，中间价为1美元=7.80元。
6、12月18日，从美元银行存款户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元。
7、12月20日，收到本月12日向国外A公司销售产品的货款50000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。
8、12月21日，从美元存款户中归还上月欠B公司货款25000美元，当日即期汇率1美元=7.86元。
9、12月26日，以40000美元兑换成港币，当日港元即期汇率为卖出价1港元=0.95元，中间价为1港元=0.94元；美元即期汇率为买入价1美元=7.85元，中间价为1美元=7.86元。
10、12月28日，向香港D公司出售产品30000港元，货款尚未收到，当日即期汇率1港元=0.94元。
12、12月31日，当日美元即期汇率1美元=7.96元，港元即期汇率为1港元=0.95元。
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外币业务业务题答案
外币会计一、解：编制某企业有关外币业务的会计分录。
(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000贷：主营业务收入165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000财务费用 1 000贷：银行存款——人民币户78 000(3)借：银行存款——人民币户136 800财务费用 1 800贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整应收账款：20 000 x7.5 -155 000=-5 000应付账款：14 000 x7.5 -108 000=-3 000短期借款：60 000 x7.5 -460 000=-10 000借：应付账款 3 000短期借款10 000贷：应收账款 5 000财务费用8 000二、解：(1)借：银行存款——美元户USD30 000/RMB 228 000（2分）贷：实收资本-X公司USD30 000/RMB 228 000(2)借：银行存款——美元户USD20 000/RMB 150 000（2分）贷：短期借款USD20 000/RMB 150 000(3)借：应收账款-Y公司USD200 000/RMB 1 480 000（2分）贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD200 000/RMB 1 480 000(4)借：银行存款——美元户USD30 000/RMB 213 000（4分）财务费用——汇兑损益 3 000贷：银行存款——人民币(30000×7.20) 216 000三、解：(1)银行存款外币余额=200 000 +180 000 - 220 000 +100 000 -180 000= 80 000美元银行存款外币账户本币余额=( 200 000×7.4+180 000×7.3+100 000×7.35) -( 220 000×7.3+180000×7.35) =600 000元应收账款外币余额=100 000 +200 000 -100 000= 200 000美元应收账款外币账户本币余额= (100 000×7.4+200 000×7.3)-100 000×7.35 =1 465 000元短期借款外币余额=0 +180 000 -180 000 =0美元短期借款外币账户本币余额=180 000×7.3-180 000×7.35=-9 000元应付账款外币余额=50 000 +160 000= 210 000美元应付账款外币账户本币余额= 50 000×7.4+160 000×7.35 =1 546 000元(2)应收账款账户的期末汇兑损益=200 000×7.35 -1 465 000＝5 000(3)应付账款账户的期末汇兑损益=1 546 000 - 210 000×7.35=2 500(4)短期借款账户的期末汇兑损益=-9 000 -0=-9 000(5)银行存款账户的期末汇兑损益=80 -000×7.35 - 600 000=-12 000(6)编制月末损益调整的会计分录。
简单分录练习题
简单分录练习题在会计学中，分录是记录交易和事件的方法，用于将交易的影响记录到会计账簿上。
通过练习分录，我们可以加深对会计原理和会计科目的理解。
下面是一些简单的分录练习题，帮助读者进行实践和巩固相关知识。
1. 公司从银行贷款10,000美元，存入现金账户。
分录：借：现金账户 10,000美元贷：银行贷款 10,000美元2. 公司购买办公设备，以6000美元现金支付。
分录：借：办公设备 6,000美元贷：现金账户 6,000美元3. 公司向客户出售商品，金额为2000美元，客户以现金支付。
分录：借：现金账户 2,000美元贷：销售收入 2,000美元4. 公司支付办公租金3000美元。
分录：借：办公租赁费用 3,000美元贷：现金账户 3,000美元5. 公司收到供应商的发票，要求支付货款5000美元。
分录：借：采购货物 5,000美元贷：应付账款 5,000美元6. 公司支付员工工资2000美元。
分录：借：工资支出 2,000美元贷：现金账户 2,000美元7. 公司收到顾客的预付款500美元，用于产品预订。
分录：借：预付款项 500美元贷：收入预收 500美元通过上述简单分录练习题，读者可以熟悉会计分录的常见模式和初始账户。
在实践中，分录的形式和内容可能会有所变化，要根据具体情况进行适当调整。
掌握好分录的准确性对于确保账务的准确性和财务报表的可靠性至关重要。
请记住，在实际应用中，分录可能会更加复杂，因为会涉及到更多的科目、多个账户和复杂的交易。
因此，建议读者在熟悉基本分录的基础上，进一步学习会计原理和复杂交易的处理方法。
总结起来，分录是会计记录重要交易和事件的方式，通过实践分录练习题，读者可以巩固对会计原理和分录的理解，并为处理真实世界中更复杂的会计事务打下坚实的基础。
银行外汇会计会计分录例题
银行外汇会计会计分录例题银行外汇会计会计分录例题第二章1、某客户将其活期外汇存款5000美元转存驻点外汇存款。
借：活期外汇存款USD5借：现金USD1000.00贷：外汇买卖USD1000.00借：外汇买卖RMB8贷：XX科目B外币异种货币套汇1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖GBP10000.00贷：汇出汇款GBP10000.00000.00贷：定期外汇存款USD5000.002、某外、侨、合资企业以美钞USD10000存入其存款账户（不考虑钞想买汇卖问题）。
借：现金USD10000.00贷：外、侨、联营公司活期存款USD10000.003、发放给核发某进出口公司目前短期美元贷款30000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款USD30000.00贷：存放港澳及国外同业USD30000.004、某银行出纳庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。
借：现金USD100.00贷：应付及暂收款项USD100.005、中国银行农村商业银行某支行解讫一笔香港分行的流经汇款USD4000.00。
借：汇入汇款USD4000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD4000.006、某客户从渣打银行长城卡中支取现金USD800.00。
借：信用卡截叶存款USD800.00贷：现金USD800.00第三章外汇买卖1.1997年1月27日，某归侨所持美元现钞USD1000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
090.70贷：现金RMB8090.702.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500000.00美元，持有关行之有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。
当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%（汇费另收从略）借：进出口企业或其存款某外贸公司户RMB4155300.00贷：外汇买卖RMB4155300.00借：外汇买卖USD500000.00贷：汇出汇款USD500000.003.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1000000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。
银行会计第七章练习
第七章外汇业务练习一、练习结汇售汇和套汇业务假设某商业银行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。
1．某客户持2000美元到本行兑换人民币，设当日美元钞买价USD100=RMB610。
2．某人出境旅游，需要到银行购买1000美元，设当日美元钞卖价USD100=RMB620。
3．某单位以其美元存款汇往香港，支付某客户货款HKD20000。
设当日美元汇买价USD100=RMB620，港币汇卖价HKD100=RMB80。
4．某外商投资企业将美元现钞1000元存入企业的美元活期存款现汇户。
设当日美元钞买价USD100=RMB610，美元汇卖价USD100=RMB630。
二、练习外汇贷款业务1．某商业银行向开户单位奥特公司发放短期外汇贷款HKD100000，转入其外汇活期存款港币账户。
2．某商业银行按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期外汇贷款USD30000，期限一个月，从“存放国外同业“账户直接支付进口信用证项下货款。
贷款到期，该公司从其活期存款人民币账户归还贷款本息。
其中本金USD30000，利息USD750。
设归还日美元汇卖价USD100=RMB630。
3．某进出口公司1月4日把即期信用证项下全套单据金额USD50000，连同押汇申请书交某商业银行，经审核单据符合押汇要求，该行当天即按 6.5%的利率扣收18天的利息，并将余额按当日美元汇买价USD100=RMB620折算成本币收入该公司存款账户。
1月20日，该行收到国外开证行的已贷记通知，金额USD50100（其中USD100为银行费用），经审核无误后办理转账。
三、练习国际结算业务1．某商业银行分行2月10日收到美国某代理行开来即期信用证，金额USD50000，受益人为市食品公司，来证规定单到开证行验单付款，该分行审证后当天通知受益人。
3月1日受益人备货出运，送来全套出口单据及跟单汇票USD50000，分行审核合格，于3月3日寄单索汇并加计通知费、议付费USD80向开证行计收。
外币业务例题及补充
复币账的一种格式_______________ 明细表单位：外币币种例题某企业外币业务采用发生时市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。
该企业1999年11月30日市场汇率为1美元=8.4元人民币，该日有关外币账户期末余额如表示该企业月份发生如下外币业务（不考虑相关税费）（1）12月5日对外赊销产品1000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元= 8.3元人民币。
（2）12月10日从银行借入短期外币借款18万美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美兀=8.3兀人民币。
（3）12 月12 日从国外进口原材料一批，价款共计22 万美元，款项由外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币（4）12 月18 日赊购原材料一批，价款总计16 万美元，款项尚未支付，当日市场汇率为1 美元= 8.35 元人民币。
（5）12 月20 日收到12 月5 日赊销货款10 万美元，当日市场汇率为1 美元= 8.35 元人民币。
（6）12 月31 日偿还借入的短期外币借款18 万美元，当日市场汇率为1 美元= 8.35 元人民币。
要求：（1）列出该企业12 月份以上业务的账务处理；（2）计算该企业12 月份汇兑损益并对期末汇兑损益进行账务处理；、账务处理1）12月5日借：应收账款（美元户）＄200，000) 1 ，660，000 8.3贷：主营业务收入1，660，0002）12 月10 日借：银行存款（美元户）（＄180，000）1 ，494，000 8.3 贷：短期借款（美元户）（＄180，000)1，494，0003)12 月12 日借：原材料1，826，000贷：银行存款（美元户）（＄220，000)1，826，000 8.34)12 月18 日借：原材料1，336，000贷：应付账款（美元户）（＄160，000)1，336，000 8.35 5)12 月20 日借：银行存款（美元户）（＄100，000）835，000 8.35 贷：应收账款（美元户）（＄100，000)835，000（6）12 月31 日8.35($ 180, 000) 1, 503, 000($ 180, 000) 1, 503, 000应收账款损益=200, 000*8.35-【(100, 000*8.4+200000*8.3)-100, 000*8.35】=5, 000 元应付账款损益=210, 000*8.35- (50, 000*8.4+160, 000*8.35)= -2, 500 元银行存款损益= 800, 000*8.35-【(200, 000*8.4+180000*8.3+100, 000*8.35) - ( 220, 000*8.3+180, 000*8.35】= -12,000 元短期借款损益= 180, 000*8.35-180, 000*8.3= 9, 000 元12 月汇兑损益= 5, 000+( -12, 000)-( -2, 500)-9, 000= -13, 500 元三、期末汇兑损益账务处理借：应收账款5, 000应付账款2, 500财务费用13, 500贷：银行存款12, 000短期借款9, 000。
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第二章1、某客户将其活期外汇存款 5 000美元转存定期外汇存款。
借：活期外汇存款 USD5 贷：定期外汇存款 USD52、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。
借：现金 USD10贷：外、侨、合资企业活期存款 USD103、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款 USD30 贷：存放港澳及国外同业USD304、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款，经查找无果，挂账待查。
借：现金贷：应付及暂收款项5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 。
借：汇入汇款 USD4贷：外、侨、合资企业活期存款 USD46、某客户从外汇长城卡中支取现金。
借：信用卡备用金存款贷：现金第三章外汇买卖年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是%。
借：现金 USD1贷：外汇买卖 USD1 借：外汇买卖 RMB8贷：现金 RMB8年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。
当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价%（汇费另收从略）借：进出口企业或其存款某外贸公司户 RMB4 155贷：外汇买卖 RMB4 155借：外汇买卖 USD500贷：汇出汇款 USD500年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1 000 英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。
外汇交易市场的人民币牌价为1 %借：同城人民银行往来GBP1 000贷：外汇买卖 GBP1 000借：外汇买卖 RMB14 060贷：同城人民银行往来RMB14 060一、套进套出外币数额一头不固定的核算借：XX科目 A外币贷：外汇买卖 A外币借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖 B外币贷：XX科目 B外币异种货币套汇1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项USD500 ，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。
假定该转账日美元汇买价为%，港币汇卖价为%。
借：港澳及国外联行往来纽约分行 USD500贷：外汇买卖 USD500借：外汇买卖 RMB4 142贷：外汇买卖 RMB4 142借：外汇买卖 HKD3 857贷：外、侨、合资企业活期存款（港币户）某企业 HKD38572.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑GBP10 ，汇付国外非贸易款项。
假定当日法国法郎和英镑的牌价分别为：FRF100=，GBP100=RMB1 （汇费另收）借：外、侨、合资企业活期存款（法国法郎户） FRF88贷：外汇买卖 FRF88借：外汇买卖 RMB140贷：外汇买卖 RMB140借：外汇买卖 GBP10贷：汇出汇款 GBP102.某外宾以美元现钞USD1 000要求汇往纽约。
当日牌价为：USD100=，钞买价为%（汇费另收）借：现金 USD1贷：外汇买卖 USD1借：外汇买卖 RMB8贷：外汇买卖 RMB8借：外汇买卖贷：现金2.某企业以其“外、侨、合资企业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。
该日牌价为：JPY100= 6，钞买价为%。
借：外、侨、合资企业活期存款（日元户） JPY10贷：外汇买卖 JPY10借：外汇买卖贷：外汇买卖借：外汇买卖 JPY10贷：现金 JPY10二、套进套出外币数额两头固定的核算1.某银行应某企业申请委托香港某代理行（设在该代理行开有“存放港澳及国外同业”美元分账户）代收非贸易款英镑GBP5 ，收妥后，该代理行以等值美元报单USD8 划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价USD100=，GBP100=RMB1 ，将报单美元套成英镑GBP5 ，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户（收妥及扣收手续费另收）。
方法一：第一种借：存放港澳及国外同业USD8贷：外汇买卖 USD8借：外汇买卖 RMB70汇兑损益贷：外汇买卖 RMB70借：外汇买卖 GBP5贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户） GBP5方法二：比价法P58借：存放港澳及国外同业香港某代理行 USD8贷：外汇买卖 USD8借：外汇买卖 RMB70贷：外汇买 RMB70借：外汇买 GBP5贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户） GBP5第四章1．中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款USD10 .借：外、侨、合资企业活期存款USD10贷：全国联行外汇往来USD102.收到贷方报单（收到借方报单，分录反向）中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额USD10 .借：全国联行外汇往来USD10贷：外、侨、合资企业活期存款 USD103.错账处理收到行名、行号为本行，附件为他行的报单，即填报单代为划转，并在报单上注明划转原因，以查询书通知发报行。
广州分行X月X日收到郑州分行外汇邮划贷方报单及有关附件，金额为HKD20 元。
经审核，报单的行号、行号属广州分行，但附件内容为长提支行，收款单位为广州某合资企业。
广州分行：借：全国联行外汇往来HKD20贷：省辖往来 HKD20长提支行：借：省辖往来 HKD20贷：外、侨、合资企业活期存款 HKD20收报行行名、行号为他行，附件为本行的报单，即向原报单上所列收报行填发报单，并注明原因，办理转账。
广州分行（行号47860）收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业（在广州分行开户），报单金额USD30 。
广州分行：借：全国联行外汇往来文昌支行 USD30贷：外汇专户活期存款USD30文昌支行：借：全国联行外汇往来湖南省中行 USD30贷：全国联行外汇往来广州分行 USD30全国电子联行往来账业务处理往账业务——借记业务（贷记业务反向）借：全国电子联行往账贷：XX科目来账业务——借记业务（贷记业务反向）借：XX科目贷：全国电子联行往账港澳及国外联行往来收到“请贷记”报单时：借：有关科目贷：港澳及国外联行往来第五章代理行往来出口收汇：经办行向总行索偿时：借：应收即期/远期信用证出口款项贷：代收即期/远期信用证出口款项或者：借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项总行经审核无误后下划：借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来进口付汇业务发生进口开证时：借：应收开出信用证款项贷：应付开出信用证款项业务发生进口付汇：借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项总行收到业务发生报单：借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款第六章外汇存款业务核算第二节单位外汇存款存款核算借：现金贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外、侨、合资企业活期存款支款核算支取外钞借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：现金支取原币借：外、侨、合资企业活期存款贷：汇出汇款定期存款：借：有关科目贷：单位定期外汇存款定期取款：借：单位定期存款贷：有关科目或借：单位定期存款贷：汇出汇款或其他有关科目或借：单位定期存款贷：单位定期存款利息一次计付本息支取：借：单位定期存款 XX单位利息支出贷：有关科目续存借：单位定期存款利息支出贷：单位定期存款当年定期外汇存款的应付利息借：利息支出贷：应付利息次年存款到期借：单位定期存款 XX单位应付利息贷：有关科目第二节个人外汇存款1、开户：存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目贷：活期外汇存款2、支取外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币同时按规定计费借：现金或其他有关人民币存款科目人民币贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币业务费用邮电费支出户（收回邮、电费）人民币兑取人民币现金——借：活期外汇存款贷：外汇买卖借：外汇买卖贷：现金定期外汇存入——借：现金或其他有关科目贷：定期外汇存款支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期（活期）外汇存款（本例转存）第四节人民币特种存款以外钞存入——借：现金外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：人民币特种存款人民币从外币存款户转存——借：活期外汇存款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：人民币特种存款人民币以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币贷：人民币特种存款人民币取款支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币支取款转存其他账户——借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：现金外币支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币手续费：借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费收入人民币业务费用邮电费支出户人民币。