第四章货币资金与应收账款(会计学-复旦,洪剑峭)
货币资金与应收款项课程培训
货币资金与应收款项课程培训引言在企业财务管理中，货币资金和应收款项是非常重要的财务指标。
货币资金是企业在银行账户、现金或其他实际可支配的货币形式中所拥有的资金，而应收款项是企业对外销售商品或提供服务而应收的款项。
理解和掌握货币资金和应收款项的管理原则与方法对于企业的财务运营至关重要。
本课程将重点介绍货币资金和应收款项的基本概念、管理方法以及相关的会计和财务处理事项。
一、货币资金的概念和分类1.1 货币资金的定义货币资金是企业在手头拥有的可以随时用于支付和交易的现金以及存放在银行账户上的资金。
它是企业流动性最高的资产，对企业的经营和发展起着重要的作用。
1.2 货币资金的分类货币资金可以分为现金、活期存款和其他货币资金三类。
现金是指企业手头的现金和库存现金，活期存款是指企业在银行的即期存款，其他货币资金包括定期存款和其他短期投资等。
二、货币资金的管理方法2.1 现金管理现金管理是指对企业现金流动的控制和管理。
它包括现金的收集、保管、使用和补充等环节。
良好的现金管理可以帮助企业避免资金短缺和浪费，提高资金使用效率。
2.2 存款管理存款管理是指对企业在银行账户上的存款进行管理和运用。
通过合理安排存款期限和利率，企业可以最大限度地增加存款收益，同时确保资金的流动性和安全性。
2.3 风险管理货币资金的管理还需要重视风险管理。
企业应根据自身的经营特点和市场环境，采取适当的风险控制和防范措施，避免资金损失和经营风险。
三、应收款项的概念和管理3.1 应收款项的定义应收款项是指企业对外销售商品或提供服务而应收的款项。
它是企业的应收账款，是企业的主要资产之一。
3.2 应收款项的分类应收款项可以根据收款方式和支付期限进行分类。
常见的分类方式包括应收账款、预收款项和其他应收款项。
3.3 应收款项的管理应收款项的管理是指对企业的应收款项进行及时、准确的核算和监控。
通过合理的应收款项管理，企业可以提高收款效率，减少坏账损失，维护良好的客户关系。
货币资金应收账款(ppt 40页)
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580
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• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
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2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
3,500
贷：库存现金
3,500
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3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
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✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
会计学复旦大学管理学院洪剑峭
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举例说明企业所控制的资产
出租给 A
购买设备
A企业
B 企业
定期支付租金
准备上新项目 但缺资金
有资金 但不愿贷款给 A
（融资租入固定资产）
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2、负债
指企业基于过去或现在交易的事实而产生的目前尚未支付 而数额已确定或可由合理的方法予以预计，并须与将来以 资产或提供劳务偿还的一种未来经济负担。
会计假设：会计主体、会计期间、持续经营、货币计量
第二部分：一般原则
合法性、真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性、配比 性、权责发生制、按实际成本核算、划分收益性支出和资本性支出、 重要性、谨慎性原则等
第三部分：会计要素准则
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六项分别规定了各个会 计要素分类、确认、计量、记录和报告的标准，作为以后制定具体应 用准则的依据。
在运用该原则时不能过度稳健
具体运用方法：
1、计提坏帐准备等减值准备 2、加速折旧法 3、成本与市价孰低法 4、物价上涨时存货计价采用后进先出法
思考：在你的生活周围有无过渡使用该原则的例子？
有企业在发生失火后把失火损失估计得过高以为了获得多 的保险公司赔款
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一致性原则（一贯性原则）
包括企业所有者的投资及其增加的权益。
有限责任公司和股份公司所有者权益按来 源分成：
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基本特征:
1）所有者权益代表的资产可供企业长期使用， 在歇业以前企业没有归还的义务。在不同组 织形式的企业里，所有者权益构成是不同的；
2）所有者权益代表的资产是企业清偿债务的物 质保证，是企业亏损的承担者；
《中级财务会计——薛洪岩》书后习题答案(新)
《中级财务会计》习题参考答案薛洪岩编写天津商业大学商学院会计系二○○八年九月第二章货币资金1.云星公司编制的“银行存款调节表”如下：银行存款余额调节表2007年11月30日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收（1）银行代收货款（2）银行存款利息减：银行已付，企业未付银行代付水电费306362800282540银行对账单余额加：企业已收，银行未收收转账支票减：企业已付，银行未付（1）企业开出支票#045478（2）企业开出支票#0454792817868001200600调节后存款的余额33178 调节后的存款余额331782.（1）5月10日借：其他货币资金——外埠存款 12000贷：银行存款 120005月22日借：在途物资（或材料采购） 8500应交税费——应交增值税（进项税额）1445贷：其他货币资金——外埠存款 99455月27日借：银行存款 2050贷：其他货币资金——外埠存款 2050（2）①申请签发银行本票时：借：其他货币资金——银行本票 32000贷：银行存款 32000②公司持银行本票采购时：借：在途物资（或材料采购） 22000贷：其他货币资金——银行本票 22000③收到退回的银行本票时：借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行本票 10000（3）①公司向银行交存信用卡保证金时：借：其他货币资金——信用卡 30000贷：银行存款 30000②公司持信用卡消费，去的发票等账单时：借：管理费用 3000贷：其他货币资金——信用卡 3000（4）①申请签发银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票 180000贷：银行存款 180000②公司持银行汇票采购时：借：在途物资（或材料采购） 150000应交税费——应交增值税（进项税额） 25500贷：其他货币资金——银行本票 175500③结清银行汇票存款时：借：银行存款 4500贷：其他货币资金——银行汇票 4500第三章应收款项1.东方公司编制会计分录如下：（1）6月1日向阿尔发公司赊销商品：借：应收账款——阿尔发公司11 700 000贷：主营业务收入 10 000 000应交税费――应交增值税（销项税额） 1 700 000 （2）6月10日向锐克公司赊销商品：借：应收账款——锐克公司 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费――应交增值税（销项税额） 340 000 （3）6月30日计提坏账准备=（5 000 000+11 700 000+2 340 000）×1%－50 000=140 400（元）借：资产减值损失140 400贷：坏账准备——应收账款140 400（4）9月1日，东方公司将应收账款质押时：借：银行存款10 800 000贷：短期借款10 800 000（5）9月10日，将应收税克公司的账款出售：借：银行存款 1 900 000其他应收款 234 000营业外支出 206 000贷：应收账款——锐克公司 2 340 000（6）12月１日，向银行归还借款本息：借：短期借款10 800 000财务费用 108 000（10 800 000×4%×3/12）贷：银行存款10 908 000（7）12月31日，提取坏账准备=（19 040 000－2 340 000）×1%－1904000×1%=―23 400（元）借：坏账准备——应收账款23 400贷：资产减值损失 23 4002.春雷企业编制的会计分录如下：(1) 借：应收票据——康辉公司 28080贷：主营业务收入 24000应交税费——应交增值税（销项税额）4080（2）借：银行存款 28080贷：应收票据——康辉公司 28080（3）借：应收票据——海洋公司 42120贷：主营业务收入 36000应交税费——应交增值税（销项税额） 6120（4）应收票据到期值=42120+42120×3%×6/12=42751.80（元）借：银行存款 42751.80贷：应收票据——海洋公司 42120财务费用 631.80（5）借：应收票据——B公司 234000贷：主营业务收入 200000应交税费——应交增值税（销项税额） 34000（6）贴现息=234000×6%×4/12=4680（元）贴现实得额=234000-4680=229320（元）借：银行存款 229320财务费用 4680贷：短期借款 234000（7）借：短期借款 234000贷：应收票据——B公司 234000（8）借：短期借款 234000贷：银行存款 234000同时：借：应收账款——B公司 234000贷：应收票据——B公司 2340003.（1）借：其他应收款 2000贷：银行存款 2000（2）借：其他应收款 280贷：库存现金 280（3）借：其他应收款 50000贷：固定资产清理 50000（4）借：其他应收款——张为 2000贷：库存现金 2000（5）借：预付账款——仁立公司 12000贷：银行存款 12000（6）借：原材料（或材料采购） 40000应交税费——应交增值税（进项税额） 6800贷：预付账款——仁立公司 12000 银行存款 34800第四章存货1.（1）借：原材料——A材料 67400应交税费——应交增值税（进项税额） 11361贷：银行存款 78761 （2）借：原材料——A材料 17200应交税费——应交增值税（进项税额）2924贷：应付账款 20124 （3） 借：原材料——A 材料 69600 应交税费——应交增值税（进项税额） 11832 贷：其他货币资金——银行汇票 81432 （4）A 材料加权平均单价=80020070030069600172006740027000++++++=90.60（元） 产品生产领用材料成本=1200×90.60=108720（元） 管理部门领用材料成本=300×90.60=27180（元） 借：生产成本 108720 管理费用 27180 贷：原材料——A 材料 135900 （5）6月末结存A 材料成本=（27000+67400+17200+69600）-135900=45300（元） S 商品的可变现净值=60000-1000=59000（元），因S 商品的可变现净值59000元低于S 商品成本62000元，A 材料应计提跌价准备。
第四章 货币资金与应收项目 《会计学》PPT课件
1.按承兑人分为：银行承兑和企业承兑 （银行 承兑汇票、商业承兑汇票）两种。
2.按是否带息分为：带息和不带息两种。
（三）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期一 般应无条件付款）。 2.具有预期的经济利益(票面值、利息)。 3.具有更高的流动性（可以在汇票到期前 向银行贴现或背书转让）。
并保证账实相符。
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费(销项税额) ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数 支付数 ◆销售收款 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工
取现金 困难补助 期末余额
×××
管理费用 ××× ×××
应付职工薪酬 ××× ×××
2.核算举例：
借：银行存款 贷：应收票据 财务费用
8 917 500 8 830 500 87 000
④该票据到期未能按时收回款项，经 协商转为应收账款。
借：应收账款
8 917 500
贷：应收票据
8 830 500
财务费用
87 000
二、应收账款的核算 （一）应收账款的概念
企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业 务）而应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。
借：银行存款 贷：应收账款
1 218 000 1 218 000
（四）账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
应收账款
应收数
收回数
▲含价款、税金 ▲收回价款数
和代垫运费等
期末余额×××
银行存款 价款
财务费用 现金折扣
账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行调 （1）调节后的存款余额是企业可以使用 银行存款的最高额度。
货币资金及应收账项课件
CONTENTS
• 货币资金概述 • 应收账项概述 • 货币资金的管理 • 应收账项的管理 • 货币资金及应收账项的内部控
制 • 货币资金及应收账项的风险管
理
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
根据应收账款的账龄和客 户信用状况，合理计提坏 账准备，以降低坏账风险 。
预付账款的管理
供应商选择
选择信誉良好的供应商，确保预 付账款的安全性。
预付账款审批
建立预付账款审批制度，对预付账 款的申请进行严格审核。
预付账款监控
定期与供应商对账，确保预付账款 的准确性，及时处理异常情况。
其他应收账项的管理
其他货币资金的风险管理
采取措施降低其他货币资金的风险，如加强信用管理、控制赊销规 模等。
04
应收账项的管理
应收账款的管理
信用政策制定
根据客户信用状况和业务 需求，制定合理的信用政 策，包括信用期限、折扣 政策等。
应收账款监控
定期对应收账款进行账龄 分析，对逾期账款进行催 收，确保资金及时回笼。
坏账准备
总结词
应收账项是指企业在销售商品、提供劳务等业务过程中形成的，应向客户收取 的款项。
详细描述
应收账项是企业的一项重要资产，它是在销售商品或提供劳务过程中形成的。 这些款项通常是基于合同、协议或其他合法文件，企业有权在未来某个时间向 客户收取。
应收账项的确认
总结词
应收账项的确认是指企业通过一系列程序和标准，确定是否将某个交易或事项形 成的债权确认为应收账项。
应收账款账龄分析
会计学课件-货币资金与应收项目共42页
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
会计学课件-货币资金与应收项目
1、合法而稳定的权力在使用得当时很 少遇到 抵抗。 ——塞 ·约翰 逊 2、权力会使人渐渐失去温厚善良的美 德。— —伯克
3、最大限度地行使权力总是令人反感 ；权力 不易确 定之处 始终存 在着危 险。— —塞·约翰逊 4、权力会奴化一切。——塔西佗
5、虽然权力是一头固执的熊，可是金 子可以 拉着它 的鼻子 走。— —莎士 比
货币资金应收账款存货课件
存货分析法
根据企业的存货模式，通过分析现金 的流入和流出，确定最佳现金持有量 。
02
应收账款管理
应收账款概述
应收账款的定义
应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单 位或接受劳务单位收取的款项。
应收账款的形成原因
主要是因为赊销的存在，赊销可以扩大企业的销售规模，提高企业 的市场占有率，但同时也增加了企业资金回收的风险。
应收账款的管理目标
在赊销和风险之间取得平衡，既要扩大销售规模，又要降低坏账风 险。
应收账款的信用政策
信用标准
信用标准是指企业接受客户赊销 条件时，对客户所设定的最低标 准。信用标准的高低直接影响企
业的销售规模和坏账风险。
信用条件
信用条件是指企业接受客户赊销条 件时，给予客户的付款条件，包括 信用期限、折扣期限和现金折扣等 。
定期盘点
定期进行存货盘点，核对账目与实物是否相符， 及时发现处理盘亏、盘盈等问题。
存储环境
根据物资特性，合理安排存储环境，如温度、湿 度、清洁度等，确保物资质量。
存货的出库与销售
出库管理
建立出库管理制度，确保出库数量、质量与销售订单一致，防止 错发、漏发。
销售策略
根据市场情况制定销售策略，提高存货周转率，降低库存成本。
企业通过加强应收账款管理， 提高回收率，可以增加货币资
金的流入。
货币资金也可以用于支付应收 账款，以减少应收账款余额。
05
管理策略与实践
货币资金管理的策略与实践
货币资金管理策略
企业应制定明确的货币资金管 理策略，包括资金流入、流出 的规划和控制，以及资金使用
效率的优化。
收付款管理
企业应建立完善的收付款管理 制度，规范收付款流程，确保 资金及时回笼，降低坏账风险 。ຫໍສະໝຸດ 3应收账款的风险预警
货币资金与应收款项课程
货币资金与应收款项课程一、引言1.1 背景介绍货币资金与应收款项是企业财务管理中非常重要的一部分。
货币资金是指企业在经营活动中获取的现金以及存放在银行账户中的资金，对企业的资金流动起着至关重要的作用。
而应收款项则是指企业在销售商品或提供服务后所产生的应收账款，是企业经营业务的重要收入来源。
1.2 学习目标通过本课程的学习，学员将会掌握以下内容：•理解货币资金的概念、组成和管理；•理解应收款项的概念、分类和计提准则；•掌握货币资金与应收款项的会计处理方法；•理解货币资金与应收款项在企业经营中的重要性。
二、货币资金管理2.1 货币资金的概念与组成货币资金是指企业持有的现金以及存放在银行账户中的资金。
它包括企业自有的现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金的组成可能因企业的规模、经营特点和行业差异而有所差异。
2.2 货币资金的管理货币资金的管理对企业的资金流动和经营效益至关重要。
企业需要合理规划和管理货币资金的使用，以确保资金的安全和高效利用。
货币资金的管理包括资金收付的计划、资金的选择和运用、资金的监督和控制等方面。
三、应收款项管理3.1 应收款项的概念与分类应收款项是指企业在销售商品或提供服务后所产生的应收账款。
根据收款周期的长短，应收款项可以分为短期应收款项和长期应收款项。
根据应收账款的性质，应收款项可以分为账期销售应收款项、预付款项、其他应收款项等。
3.2 应收款项的计提准则企业在确认应收款项时需要遵循一定的计提准则，以确保资产负债表的准确性和可靠性。
计提准则包括应收款项的确认依据、确认时间和确认金额等方面。
四、货币资金与应收款项的会计处理方法4.1 货币资金的会计处理方法货币资金的会计处理主要包括现金的收付、银行存款的收付和其他货币资金的发生等。
企业需要按照相关的会计准则和规定，记录和核算货币资金的收支情况，以反映企业的资金流动和运营状况。
4.2 应收款项的会计处理方法应收款项的会计处理主要包括应收账款的确认、计提坏账准备、核销以及应收账款的调整等。
第四章货币资金与应收账款(会计学-复旦,洪剑峭)
三、盘盈盘亏的处理
待处理财产损溢 财产盘亏数和转销数 财产盘盈数和转销数 尚待处理的净溢余数 尚待处理的净损失数
1）盘盈 （1）流动资产
报批： 借：存货 贷：待处理财产损溢
批准后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
（2）固定资产
报批： 借：固定资产 贷：待处理财产损溢
批准后： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
应收帐款的经济价值取决于三个因素
名义价值（Nominal Value） 坏帐准备（Allowance for Bad Debt） 贴现（Discounting Factor）
例示
某公司2001年12月31日有125，000美元的应收账款。 考虑到还帐因素，公司计提了10，000美元的坏账准备 （Bad Debt Allowance or Provision）。因为货款要到 2002年12月31日才能回收，所以对应收账款予以贴现 （假设贴现率为15%）。
借：银行存款 117 000
贷：应收票据 117 000
如果该票据到期，乙企业无力偿还票据， 甲企业应将到期票据的票面金额转入“应 收账款”科目。
借：应收账款 117 000
贷：应收票据 117 000
2、带息应收票据
例：某企业2001年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上 注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。受到A公司交来 的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。21. 3.2903:02:3303 :02Mar -2129- Mar-21
1）原材料； 2）包装物； 3）低值易耗品； 4）委托加工材料； 5）在产品； 6）自制半成品； 7）产成品。
会计货币资金及应收账款
• 坏账的核算方法：直接核销法和备抵法
A.直接核销法——指在实际发生坏账时，对于 发生的坏账损失，直接记入当期损失（资产 减值损失），同时注销该笔应收款项。
注意：我国不采纳该方法
B.备抵法——企业按期估计可能发生的坏账损 失，对于估计收不回的应收款项，计提坏账 准备。我国规定只能采用此法。
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• 带息票据到期值＝100000×（1+8%×90/360） ＝102000（元）
• 贴现息＝102000×10%×30/360＝850（元）
• 贴现所得＝102000－850＝101150（元）
• 借：银行存款 101150
•
贷：应收票据 100000
•
财务费用 1150
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会计货币资金及应收账款
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
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会计货币资金及应收账款
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金短款（库存现金<账面余额）
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会计货币资金及应收账款
银行结算方式与会计核算
银行存款和支票
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目 贷：银行存款
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金
余额
货币资金与应收款课件
核对银行存款日记账与银行对账单是否相符，检查是否存 在未达账项、违规出借账户等情况。
分析银行账户交易记录
对银行账户交易记录进行详细分析，检查是否存在异常交 易、大额资金转移等可疑行为。
应收款的审计方法与程序
核对应收账款明细账与总账
核对明细账与总账余额是否相符，检查是否存在虚增或虚减应收 账款的情况。
内部稽核与审计
定期进行内部稽核和审计，检查货币 资金内部控制的有效性，及时发现和 纠正存在的问题。
货币资金内部控制的措施
建立健全内部控制制度
加强岗位分工与授权审批控制
根据企业的实际情况，制定和完善货币资 金内部控制制度，明确各岗位的职责与权 限。
对货币资金收支业务实行严格的授权审批 制度，确保审批流程规范、合理。
确无误，为管理层决策提供可靠依据。
货币资金内部控制的要素
岗位分工与授权审批
明确各岗位的职责与权限，确保货币 资金收支业务严格按照授权进行审批 。
现金与银行存款的管理
制定严格的现金和银行存款管理制度 ，规范其收支、保管和使用。
票据与印章的管理
建立完善的票据和印章管理制度，防 止票据遗失、滥用或非法使用。
低损失。
01
货币资金内部控制
货币资金内部控制的目标与原则
确保货币资金的安全与完整
01
通过内部控制措施，防止货币资金被盗窃、滥用或非法挪用，
确保其安全性和完整性。
提高货币资金的使用效率
02
通过合理的内部控制，优化货币资金的调度和运用，提高其使
用效率和效益。
保证货币资金信息的准确性与可靠性
03
通过内部控制措施，确保货币资金信息的记录、核算和报告准
货币资金与应收款项(上传)课件
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常交易、支付和偿还债务等经 济活动。
货币资金的特点
流动性强
受货币政策影响较大
货币资金可以随时用于支付和交易， 是企业中最活跃的资产。
货币资金的供需状况和利率水平受货 币政策的影响较大，因此企业需要密 切关注货币政策的变化。
风险较高
由于货币资金具有高度的流动性，因 此其风险也相对较高，需要采取相应 的管理和控制措施。
信息共享
建立信息共享机制，确保货币资金和应收款项相关信息的及时传递 和更新。
内部审计
定期对货币资金和应收款项内部控制进行内部审计，以确保内部控制 的有效性和合规性。
06
货币资金与应收款项的风险防 范
货币资金的风险防范
1 2
货币资金的安全风险
确保货币资金的安全，采取有效的内部控制措施 ，防止被盗、诈骗和挪用。
对企业的日常收支进行管理和监 控，确保收支的合规性和准确性
。
库存现金管理
对企业的库存现金进行管理和监 控，确保现金的安全和完整。
银行存款管理
对企业的银行存款进行管理和监 控，确保银行存款的安全和完整
。
04
应收款项的管理
应收款项的催收管理
制定催收计划
根据应收账款的账龄、金额和客户信用状况，制 定合理的催收计划。
详细描述
应收款项的管理是企业管理中非常重要的一环，主要包括信用管理、合同管理和收账管 理等环节。信用管理主要是通过对客户信用状况的评估和控制，降低坏账风险。合同管 理主要是通过规范合同条款，明确双方权利义务，避免纠纷。收账管理主要是对应收款
项进行跟踪管理，及时催收欠款，提高资金回笼速度。
03
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100 000
应交税金——应交增值税（销项税额）
第四章 货币资金与应收账款
一、货币资金 1、现金（库存现金） 1）现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种
奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）零星支出； （8）中国人民银行需要支付现金的其他支出。
2）现金管理 我国对现金管理的主要规定： （1）规定使用现金收付的范围； （2）规定库存现金的限额； （3）不准坐支现金，即不准以收抵支，而应将
现金收入和现金支出的业务分开； （4）钱账分开，即现金出纳和会计记账分开； （5）严格现金收支凭证手续，经常核对现金与
帐簿记录是否相符。
3）备用金制度 提取备用金时： 借：其他应收款—备用金 贷：现金（银行存款）
销售折让：
例： 某企业销售一批商品，增值税发票上注明售
价80 000元。增值税额13 600元，货到后买方 发现产品质量不合格要求在价格上给予5%的 折让。
销售退回：
▪确认收入前 ▪确认收入后
例：
某企业2002年12月18日销售A商品一批 ，售价50 000 元。增值税额8 500元，成本26 000元，合同规定现金 折扣条件为：2/10—1/20—n/30。买方于12月27日付款， 享受现金折让1 000元。2003年5月20日该批产品因质量 严重不合格被退回。
该公司2001年12月31日应收账款的经济价值可计算如 下：
经济价值=（名义价值 – 坏账准备）/ 贴现率 =（125,000 - 10,000）/ 1.15
= 100,000
2、坏账
符合下列的条件之一：
（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债务人破产，以破产财产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够 的证据证明无法收回或收回可能性极小。
应收帐款的功能与成本
功能：扩大销售 成本：坏帐损失、收帐成本、机会成本
（2）销售的特殊形式：
▪折扣：现金折扣
销售折扣
▪销售折让 ▪销售退回
现金折扣：
为了尽快回笼资金而发生的财务费用。 •方法：总价法、净价法 例：
某企业2003年5月1日销售一批商品100件。增 值税发票上注明售价10，000元。增值税额 1700元。企业为了及早收回货款，而在合同中 规定符合现金折扣的条件为： 2/10--1/20--n/30，假定计算折扣时不考虑增 值税。
（1）企业已经收款入帐，银行尚未收到入帐的款项； （2）企业已经付款入帐，银行尚未付出入帐的款项； （3）银行已经收款入帐，企业尚未收到入帐的款项； （4）银行已经付款入帐，企业尚未付出入帐的款项。
银行存款余额调节表
项目
企业银行存款余额 +：银行已入帐、
企业未入帐 -：银行未入帐、
企业已入帐
金额
调节后余额
备抵坏帐帐务处理： 借：管理费用
贷 ：坏帐准备
实际发生坏帐时 ， 借 ：坏帐准备
贷：应收帐款
备抵法在资产负债表中的表述： 应收款 减：坏帐准备 应收款净额
（备抵坏帐的性质与累计折旧一样， 都是资产抵减帐户）
4、估计坏帐损失的方法
➢应收帐款余额百分比法 例：
某企业年末应收帐款的余额为1 000 000元提取 坏帐准备的比例为0.3%，第二年发生了坏帐损失 6 000元，其中甲单位1 000元，乙单位5 000 元， 年末应收帐款为1 200 000元，第三年，已冲销的 上年乙单位应收帐款5 000元又回收，期末应收帐 款1 300 000元。编制会计分录。 ➢帐龄分析法 ➢销售百分比法
应收帐款的经济价值取决于三个因素
名义价值（Nominal Value） 坏帐准备（Allowance for Bad Debt） 贴现（Discounting Factor）
例示
某公司2ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ01年12月31日有125，000美元的应收账款。 考虑到还帐因素，公司计提了10，000美元的坏账准备 （Bad Debt Allowance or Provision）。因为货款要到 2002年12月31日才能回收，所以对应收账款予以贴现 （假设贴现率为15%）。
5、应收账款融资
1）应收账款抵押借款 2）应收账款出售
（1）无追索权出售 （2）有追索权出售
三、应收票据（商业汇票）
1、不带息应收票据
例：甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增 值税税率为17%，编制会计分录如下：
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
坏帐的计量
直接转销法：
只有在坏帐实际发生时，才确认坏帐费用。 借：管理费用 贷：应收帐款
直接转销法不符合配比原则。
例：
甲公司欠乙公司货款5 600元，已超过三 年，屡催无效，断定无法收回，作坏帐损 失处理。
3、备抵法
备抵法的两个基本要 素：
（1）要对最终可能无 法收回的销售收入额 作出估计
（2）建立备抵帐户 “备抵坏帐”，记录 这个估计。
项目
银行对账单余额 +：企业已入帐、
银行未入帐 -：企业未入帐、
银行已入帐
金额
调节后余额
3、其他货币资金
二、应收款项
1、应收账款
（1）计量收入的基本分录：
借：银行存款 （应收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金-增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品
例：
某企业销售一批化装品，增值税发票上注明售价 200,000元，增值税额34,000元，款项尚未收到。假定 消费税率为5%，则应交消费税10,000元。进行帐务 处理。
自备用金中支付零星支出： 借：管理费用 贷：现金（银行存款）
2、银行存款
1）银行转帐的结算方式
（1） 银行汇票 （2） 商业汇票 （3）银行本票 （4）支票 （5）汇兑 （6） 委托收款 （7） 异地托收承付 （8）信用证
2）银行存款调节表的编制
未达账款：
是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款 银行之间实际结算与入帐时间不同而产生的， 即一方收到凭证已经入帐，另一方未收到凭证 未能入帐的款项。未达款项产生的原因一般有 以下几种：