行政单位 收入的核算

拨出经费——
【例13-1】3月1日,行政单位收到财政拨入本月经常性经费150 000元,专 项会议费100 000
借：银行存款 250 000
贷：拨入经费——拨入经常性经费 150 000
——拨入专项经费 100000
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子情境13.1 拨入经费的核算
【例13-2】3月5日行政单位收到省公费医疗办拨入本单位一季度公费医 疗经费50 000
4.年终结账时，将本账户贷方余额（不含收到财政部门或上级单位预拨
借：拨入经费—— 贷：结余—— 借：拨入经费—— 贷：结余——
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子情境13.1 拨入经费的核算
5.将“经费支出——专项支出”“拨出经费——拨出专项经费”账户余 额结转“结余——
借：结余——
贷：经费支出——
借：应缴财政专户款—— 贷：现金/
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子情境13.2 预算外资金收入的核算
（3 平时代收到应上缴财政专户预算外资金收入，应全额作为“预算外资金
借：现金/
贷：应缴财政专户款——
借：应缴财政专户款—— 贷：现金/
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子情境13.2 预算外资金收入的核算
情境十三 行政单位收入的核算
1 子情境13.1 拨入经费的核算 2 子情境13.2 预算外资金收入的核算 3 子情境13.3 其他收入的核算
子情境13.1 拨入经费的核算
一、拨入经费的原则
1. 2. 3. 4.
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子情境13.1 拨入经费的核算
一、拨入经费的原则
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子情境13.1 拨入经费的核算
为了核算行政单位按照经费领拨关系由财政部门或上级单位拨入的预算 经费，应设置“拨入经费”科目。“拨入经费”属于收入类科目，本科 目应按拨入经费的资金管理要求分别设置“拨入经常性经费”和“拨入 专项经费”两个二级科目。二级科目下按“政府预算收支科目”的“款” 级科目设置明细账。
1. 2.
为了核算财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部 分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计 划使用的预算外资金应设置“预算外资金收入”科目。贷方登记收到从 财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金，借方登记冲减数 及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数，平时余额 在贷方，年终结转后本账户应无余额。
（1）行政单位的其他收入项目繁多，来源渠道分散，且有很大的自由 （2）其他收入的收入范围和项目必须按照国家规定的制度执行，不得
为核算行政单位按规定收取的其他收入,应设置“其他收入”科目,该科 目属收入类科目。其贷方登记收入的增加数，借方登记冲销转出数，平 时本科目贷方余额反映其他收入累计数。年终结账时，本科目贷方余额 全数转入“结余”科目。年终转账后，本科目应无余额。“其他收入”
【例13-5】某行政单位实行按比例缴存办法，财政核定缴存比例30%， 3月12日，收到预算外资金8 000
借：银行存款 8 000 贷：预算外资金收入 5 600 应缴财政专户 2 400 【例13-6】某行政单位实行结余缴存办法，每季度结算一次。一季度收
到预算外资金16 000元，按计划安排已开支13 000元，结余3 000元。 借：预算外资金收入 3 000 贷：应缴财政专户 3 000
收到拨款时，借记“银行存款”账户，贷记本账户；缴回拨款时，借记 本账户，贷记“银行存款”账户。
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子情境13.1 拨入经费的核算
1.
贷：拨入经费 —— —— 2. 借：拨入经费 —— ——
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子情境13.1 拨入经费的核算
3. 借：拨出经费 —— ——
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子情境13.2 预算外资金收入的核算
1. （1
借：现金/ 贷：应缴财政专户款——
借：应缴财政专户款—— 贷：现金/
借：银行存款/
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子情境13.2 预算外资金收入的核算
（2 平时代收到应上缴财政专户的预算外资金收入，应按核定的留用比例计
借：现金/ 贷：应缴财政专户款——××
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2.
借：预算外资金收入——
贷：结余——
借：预算外资金收入——
贷：结余——
【例13-4】3月10日，某主管行政单位收到财政专户拨回的预算外资金
25 000
15 000
借：银行存款 25 000
贷：预算外资金收入 10 000
暂存款 15 000
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子情境13.2 预算外资金收入的核算
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子情境13.3 其他收入的核算
1.
2.
贷：结余——
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子情境13.3 其他收入的核算
【例13-7】3月2日,行政单位收到变卖废品收入现金300 借：现金 300 贷：其他收入 300 【例13-8】3月6日，行政单位收到外单位租用报告厅200 借：现金 200 贷：其他收入 200
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子情境13.3 其他收入的核算
【例13-9】3月31日，收到兑付到期的国库券本金10 000元，利息1 500
借：银行存款 11 500 贷：有价证券 10 000 其他收入 1 500 【例13-10】收到银行结息通知，本季度银行存款利息380 借：银行存款 380 贷：其他收入 380
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子情境13.3 其他收入的核算
一、其他收入的内容
其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以 外的各种收入,包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂
（1）有偿服务收入，包括非独立核算的招待所收入、浴池收入、交通
（2 （3 （4 （5
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子情境13.3 其他收入的核算
借：银行存款 50 000 贷：拨入经费——拨入专项经费——医疗费 50 000 【例13-3】3月10日，行政单位向所属单位拨出经费300 000 借：拨出经费——拨出经常性经费 300 000 贷：银行存款 300 000
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子情境13.2 预算外资金收入的核算
一、预算外资金收入的管理要求