贷款与贴现业务的核算教学资料

借：××存款——×借款人户
贷：××贷款——×借款人户
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贷款利息收入
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三、贷款的延期（即展期）和逾期的处理 （一）贷款的展期P99
将批准的展期申请书不通过会计分录，和原 借据按新的到期日顺序专夹保管。同时注意：
短期贷款的展期不能超过原贷款期限； 中期贷款的展期不能超过原期限的一半； 长期贷款的展期不能超过三年。 （二）贷款的逾期 借款人到期不能偿还即作逾期处理 ： 借：逾期贷款——×借款人户
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（二）贷款的意义
1、调剂资金余缺，发挥资金效益；
2、支持生产发展，扩大商品流通；
3、贯彻方针政策，开展扶优限劣工作。
金融企业的贷款业务是由计划、信贷和 会计部门分工负责，共同完成。计划部 门掌握资金运用计划，确定贷款规模； 信贷部门负责贷款的组织、审批和检查 分析；会计部门承担贷款业务的具体核 算。
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1、正常类：借款人能够履行合同，有充分 把握按时足额偿还本息。
主要特征：
借款人有能力履行承诺，并且对贷款 的本金和利息进行全额偿还，没有有问 题的贷款。
如财务状况良好，逾期30天以内的， 都算正常类贷款。
贷款损失概率为0%。
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2、关注类：尽管借款人目前有能力偿还贷款本 息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因 素（潜在缺陷）。其主要特征：
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4、可疑类：借款人无法足额偿还本息，即使执 行抵押或担保，也肯定要造成一部分损失。 （明显缺陷且有一部分损失）。
主要特征：
1）借款人处于停产、半停产状态；
2）固定资产贷款项目处于停缓状态；
3）借款人已资不抵债；
4）银行已诉诸法律来收回贷款；
5）贷款经过重组，仍然逾期或不能正常归还本 息等。
它适用于各种信用贷款、担保贷款和下贷 上转等贷款业务。
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二、贷款的发放和收回的处理
（一）贷款的发放P98
申请人提交一式四联借款借据——信贷部 门审批——会计部门复审后：
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（二）贷款的收回
借款人凭一式四联偿还凭证或转帐支票 还款 ：
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限制的有（五不贷）：
1、盲目布点、重复建设和未经国家和省、 自治区、直辖市批准的建设项目；
2、生产和收购没有销路，耗能高、质量差、 成本高的产品及超过限产计划的长线产 品；
3、超过计划和计划外亏损及经营性亏损在 限期内不能扭亏的企业；
4、已经列入淘汰项目的产品，国家限期改 进，而不予执行的企业；
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3、次级类：借款人的还款能力出现了明显的问 题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还 贷款本息。（明显缺陷）。 主要特征：
1）借款人支付出现困难； 2）难以按市场条件获取新的资金； 3）借款人内部管理问题未解决； 4）借款人采取隐瞒事实等不正当手段套取贷款。
如财务状况良好，逾期181-360天的贷款。 贷款损失概率为30-50%。
4）固定资产贷款项目停业时间很长，复工无望 等。
如财务状况良好，逾期721天以上的贷款。 贷款损失概率为95-100%。
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第二节 信用贷款
一、逐笔核贷概念和适用范围 （一）逐笔核贷的概念
逐笔核贷是借款人按照批准的借款计划， 采取逐笔申请、逐笔立据、约定期限、一次或 分次归还的一种贷款方式。 （二）适用范围
5、国家已经确定关、停、并、转，仍然照 旧生产不执行上级决定的企业。
2还020/有12/5 只收不贷和严格掌握的等。
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原则：区别对待、择优抚植、三性（即效 益性、安全性、流动性）原则。
（二）正确反映信贷资金运行情况
正常的贷款和有问题的贷款等等。
（三）根据不同类型贷款的要求，制定 不同的核算手续。
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如财务状况良好，逾期361-720天的贷款。
贷款损失概率为50-75%。
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5、损失类：在采用所有可能的措施和一切必要 的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收 回极少部分。其主要特征：
1）借款人无力偿还，抵押品价值低于贷款额；
2）抵押品价值不确定；
3）借款人已彻底停止经营活动；
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三、贷款业务的种类
（一）按贷款期限分为短、中、长期贷款。
（二）按贷款有无保证分为信用贷款、担保贷款 和票据贴现。担保贷款包括保证贷款、抵押贷 款和质押贷款。
（三）按贷款主体分为自营贷款和委托贷款。
（四）按贷款的质量分为正常贷款和有问题的贷 款（即一逾两呆：逾期贷款、呆滞贷款和呆账 贷款）。
（五）按贷款的风险程度，将贷款质量分为五级 贷款（即正常类、关注类、次级类、可疑类和 损失类）。
第五章 贷款与贴现业务的核算
§ 教学目的：通过本章的学习，使我们了解贷款 业务的意义、种类和核算要求，掌握各种贷款、 贴现的利息计算和会计处理手续
§ 教学重点：贷款的概念和种类，利随本清的计 息、贷款的定期结息，贴现利息的计算与会计 处理。
§ 教学难点：贷款的展期、逾期的处理。
§ 教学时数：6学时。
1）净现金流量减少；
2）借款人销售收入、利润在下降；
3）一些财务指标低于行业平均水平；
4）借款人未按规定使用贷款；
5）还款意愿差；
6）贷款抵押品价值下降；
7）银行对抵押品失去控制；
8）银行对贷款缺乏有效的监督等。
如财务状况良好，逾期31-180天的，都算关 注类贷款。 贷款损失概率为5%。
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二、贷款业务核算的基本要求 （一）贯彻贷款政策和原则
政策：实行倾斜政策。 有重点支持有： 1、高产优质高效的农业生产，关系国计民生的
粮、棉、油等主要农副产品的生产和收购。农 业科技开发，农田水利建设以及乡镇企业的发 展。 2、能源、交通运输、原材料等基础工业的发展。 3、继续保持在多种流通中发挥主导作用的商业 企业。 4、出口创汇的外向型企业。 5、经济效益好、风险小、信誉好的一、二类企 业及第三产业的大力发展。
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第一节 贷款业务概述
一、贷款的概念及意义P96
（一）贷款的概念
贷款是指贷款人对借款人提供的并按约定利率和期 限还本付息的一种信用活动。
贷款人是指在中国境内设立的中资商业银行、信 托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司、城 乡信用社及其他经营贷款业务的金融机构。
借款人是指从上述金融机构取得贷款的企事业法 人和自然人。