中级财务会计作业及答案更新

中级财务会计作业

第一章：财务会计概述

概念掌握:

财务会计、会计要素、信息质量特征、财务会计目标、财务会计概念框架、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润、利得、亏损、真实性、相关性、及时性、明晰性、可比性、重要性、谨慎性、实质重于形式、会计确认、会计计量、计量属性、历史成本、重置成本、现值、可变现净值、公允价值、会计准则。

思量题：

根据有关会计概念,会计能否真实、准确反映企业的财务状况、经营成果等信息，为什么？

会计造假是企业行为还是会计行为,为什么?

你是如何理解做假账的？

第二章货币资金与应收款项

概念掌握：

货币性资产、非货币性资产、金融资产、非金融资产、流动资产、非流动资产、坐支、空头支票、票据背书、票据贴现、坏账、坏账准备、未达账项、支票、本票、汇票、商业承兑汇票、银行承兑汇票、备抵法、直接转销法、应收账款余额百分比法、账龄分析法、商业折扣、现金折扣.

思量题:

流动资产与非流动资产的分类标准？

应收账款与应收票据的区别？

业务题：

(1) S 公司坏账核算采用备抵法,并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24000 元.2001年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3% ；2002 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账准备提取率由原来的 3% 提高到 5%。

要求:分别计算 2001 年年末、2002 年年末应计提的坏账准备以及应补提或者冲减坏账准备的金额,并作相关帐务处理 (会计分录)。

参考答案：

2001 年 10 月：

借：坏账准备 12500

贷：应收账款 12500

2001 年末：

应计提坏账准备数：1200000 3％=36000

应补提坏账准备： 36000 24000+12500=24500

借：资产减值损失 24500

贷:坏账准备 24500

2002 年 6 月：

借：应收账款 3000

贷：坏账准备 3000

借:银行存款 3000

贷:应收账款 3000

2002 年末：

应计提坏账准备数： 1000000 5％=50000

应补提坏账准备:50000 36000 3000=11000

借：资产减值损失 11000

贷：坏账准备 11000

坏账准备

( 2001.10.31) 12500 ( 2000.12.31) 24000

补提： 24500

( 2001．12.31) 36000

( 2002．6.30) 3000

( 2002．12.31) 11000

( 2002．12.31) 50000

( 2 ) M 公司于 2002 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值 100000 元,期限 90 天,年利率 6％。 2002 年 7 月 15 日， M 公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现,年贴现率 9%,贴现款已存入银行。

要求:( 1 ) 计算 M 公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息 ( 1 年按 360 天计算) 和贴现净额。

(2)编制 M 公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。

(3)如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制 M 公司此时的会计分录。

参考答案:

(1)

应收票据贴现期：

票据到期日： 9 月 3 日到期( 6 月 25 天， 7 月 31 天， 8 月 31 天， 9 月 3 天) 贴现期： 50

天( 7 月 16 天， 8 月 31 天， 9 月 3 天)

到期值： 100000 ( 1+6％ 90/360 ) =101500

贴现利息： 101500 9% 50/360=1268。75

贴现净额： 101500 1268.75=100231。25

(2)

借：应收票据 100000

贷：应收账款 100000

借：银行存款 100231.25

财务费用 1268.75

贷：短期借款——贴现借款 101500

(3)

借：短期借款--贴现借款 101500

贷：应收票据

财务费用

若 M 公司代为偿还:

借：应收账款 101500

贷:银行存款

若 M 公司无力偿还(逾期)：100000

1500 101500

借：应收账款 101500

贷：短期借款——逾期借款 101500

第三章交易性金融资产与可供出售金融资产(重点)

概念掌握：

金融工具、交易性金融资产、可供出售金融资产、公允价值变动损益、应收股利、应收利息、投资成本、可供出售金融资产减值、基础金融资产、衍生金融资产、活跃市场思量题：

交易性金融资产与可供出售金融资产对于处理公允价值变动损益有何不同？

可供出售金融资产是否需要提取减值准备？何时提取?能否转回？

业务题：

人民大学(第五版)，P112，第 2 题,第 3 题

1、某企业发生下列交易性资产业务

(1) 2022 年 12 月 2 日以存入证券公司的投资款购入 M 公司股票 4000 股，作为交易性金

融资产,购买价格 20000 元,另付交易手续费及印花税 100 元。

(2) 2022 年 12 月 31 日该股票每股收盘价 6 元，调整交易性金融资产账面价值.

( 3 ) 2022 年 3 月 24 日，收到 M 公司按 10：3 的送股功 1200 股。

( 4 ) 2022 年 3 月 31 日将股票出售一半，收到款项 16000 元存入证券公司的投资款账户内。

( 5 ) 2022 年 6 月 30 日，该股票收盘价 8 元，调整交易性金融资产账面价值. 参考

答案:

( 1 )

借:交易性金融资产-—M 公司股票-—成本 20000

投资收益 100

贷：其他货币资金——存出投资款 20220

( 2 )

借：交易性金融资产—-M 公司股票—-公允价值变动 4000

贷:公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4000 ( 3 )

暂不做处理(备查登记,增加 1200 股,累计 5200 股)

(4)

借：其他货币资金-—存出投资款 16000

贷：交易性金融资产——M 公司股票—-成本 10000

交易性金融资产—-M 公司股票-—公允价值变动 2000

投资收益 4000

(5)

借:交易性金融资产-—M 公司股票——公允价值变动 8800

贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 8800