2016注会《税法》知识点：消费税的组价公式

合集下载

计税价格公式

消费税的组成计税价格公式
1、委托加工的：
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
2、自产自用的：
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
3、进口的：
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
增值税的组成计税价格公式
1、自产自用的
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。

其计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额
或：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)
2、进口的
组成计税价格=关税完税价格+关税税额
如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

【会计知识】税法所有税种计算公式

框架会计人必备的公式大全一、各种税的计算方式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税三、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率) （2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额四、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额五、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%=应纳税所得额×（20%＋10%）（3）、一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%六、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）、土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35七、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额八、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额九、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4十、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十一、印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×5/10000１０、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/10000１１、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/10000１２、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 （2）其他账簿应纳税额的计算。

CPA税法-消费税知识点汇总

我国消费税的特点（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性纳税环节差异第一节纳税义务人与征税范围【知识点1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

二、纳税义务人特殊规定【知识点2】单一环节缴纳消费税一、单一纳税环节二、生产环节征收消费税的说明1.一般：生产销售、生产自用2.视为生产行为：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

三、委托加工应税消费品由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。

由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。

委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其委托加工环节缴纳的消费税款可以扣除。

四、进口应税消费品——由海关代征五、零售环节只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，具体要求：【知识点3】双纳税环节缴纳消费税1.正常缴纳消费税：生产、委托加工、进口环节2.加征消费税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征消费税第二节税目与税率【知识点1】消费税税目【知识点2】税率一、比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%；二、定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。

三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。

四、从高适用税率征收消费税，有两种情况：1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

第三节计税依据【知识点1】销售额的确定一、销售额的一般规定（一）销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。

消费税增值税组成计税价格的公式完整版

消费税增值税组成计税价格的公式HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】消费税的组成计税价格公式1、委托加工的：(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)2、自产自用的：(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)3、进口的：(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)增值税的组成计税价格公式自产自用的组成计税价格=成本×(1+成本利润率)如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。

其计算公式为：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额或：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)2、进口的组成计税价格=关税完税价格+关税税额如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

消费税增值税组成计税价格的公式之欧阳学创编

1、委托加工的：
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
2、自产自用的：
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
(2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
3、进口的：
(1)实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率) (2)实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)
增值税的组成计税价格公式。

组成计税价格公式

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)1、当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。

则计算公式为：从价计征：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)从量计征：不存在用组成计税价格计算消费税的问题2、当该项应税消费品为委托加工方式的，则其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)3、纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。

其计算公式为：组成计税价格=到岸价格(CIF)+关税+消费税什么是组成计税价格组成计税价格是指按照计税价格应当包含的因素计算合成的计税价格。

我国对绝大部分产品都按包含流转税的实际交易价格计税。

但由于某些产品生产经营的特殊性，没有实际交易价格或实际交易价格时难以确定，在这种情况下，一般应按法定的包含税金的组成计税价格计税。

组成计税价格含价外税吗?组成计税价格不含价外税，但组成计税价格包含价内税。

价内税包含在产品价格内的流转税，如消费税、关税。

它是计划价格体制下，国家提取企业盈利的一种重要课税方式。

计划价格订价的一般原则为产品价格由价值决定，价值则由产品成本(C+V)和产品盈利(M)构成。

其中M又可分解为产品利润(M1)和产品税金(M2)。

因此，产品税金不仅是产品价格的合理部分，也是产品价值的有机部分。

这种包含产品税金的价格，通常也称为含税价格。

价内税有利于国家积累资金，调节产品利润水平，且是缓解价格矛盾的重要工具。

组成计税价格需要进行价税分离吗?组成计税价格不需要进行价税分离，组成计税价格时不包括价外税。

价税分离是指在商品流通过程中，将商品或劳务的价款及其应征流转税款在发票中分别注明。

实行价税分离的目的是将隐含的税款从商品或劳务的价格中分离出来，给购买商品或劳务的厂商和消费者一个明白。

消费税的计税方法

消费税的计税方法
1、从价计税时
应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率
2、从量计税时
应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准
3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。

按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）应纳税额＝组成计税价格×适用税率
5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l一消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）
对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）
应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率。

会计经验：很有用的组成计税价格计算公式

很有用的组成计税价格计算公式在视同销售、以明显不合理的价格销售货物或提供劳务的情况下，没有实际销售价格，这时确定售价的方式有：（1）按纳税人近期同类货物的售价计税；（2）按其他纳税人近期同类货物的市场价格确定售价计税；（3）无同类消费品售价的，按组成计税价格计税。

消费税的组成计税价格公式 1、委托加工的：（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量x定额税率）÷（1－比例税率） 2、自产自用的：（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量x定额税率）÷（1－比例税率） 3、进口的：（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量x消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）增值税的组成计税价格公式 1、自产自用的组成计税价格＝成本x（1＋成本利润率）如该货物属于征收消费税的范围，其组成计税价格中应加计消费税税额。

其计算公式为：组成计税价格＝成本x（1＋成本利润率）＋消费税税额或：组成计税价格＝成本x（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率） 2、进口的组成计税价格＝关税完税价格＋关税税额如果进口的货物应征消费税，则上述公式中的组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

消费税组成计税价格

消费税组成计税价格=材料实际成本+加工费+消费税=材料实际成本+加工费+消费税组成计税价格×消费税税率消费税组成计税价格=（材料实际成本+加工费）/ （1-消费税税率）消费税组成计税价格＝（20000＋7000）/(1-10%)=30000(元)委托方代收代交的消费税税额＝30000×10％＝3000（元）应交增值税税额＝7000×17％＝1190（元）掌握存货发出计价方法的具体计算，在具体计算时清楚这一等式：期初存货+本期购货=本期发出或销售+期末存货。

在存货的发出计价方法中，取消了后进先出法，体现了“资产负债表”观点，即在资产负债表上的存货余额接近目前的市场价格。

原来的“利润表观点”把利润看得比较重，现在的会计处理方法体现的是“资产负债表”的观点。

对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。

对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。

商品流通企业发出的存货，通常还可以采用毛利率法或售价金额核算法等方法进行核算。

发出存货的计价方法（1）个别计价法采用这一方法是假设存货的成本流转与实物流转相一致，按照各种存货，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末存货成本的方法。

（2）先进先出法先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。

采用这种方法，先购入的存货成本在后购入的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

（3）加权平均法加权平均法亦称全月一次加权平均法，指以全月全部进货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部进货成本加上月初存货成本，计算存货的加权平均单位成本，从而确定存货的发出和库存成本。

计算公式如下：存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+Σ（本月某批进货的实际成本×本月某批进货的数量）]/（月初库存存货数量+本月各批进货数量之和）本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本（4）月末一次加权平均法月末一次加权平均法亦称移动加权平均法，指本次进货的成本加原有库存的成本，除以本次进货数量加原有存货数量，据以计算加权单价，并对发出存货进行计价的一种方法。

税法公式复习(增值税、消费税部分)

一、增值税1．一般纳税人（1）销项税额=销售额×适用税率（2）对视同销售货物行为的销售额的确定按组成计税价格确定，组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）征收增值税和消费税的货物，组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额或：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）（3）含税销售额的换算：销售额=含税销售额÷（1＋增值税税率）（4）进项税额=买家×扣除率（5）烟叶烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1＋10%）烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率（6）购进或销售货物以及在生产经营中支付运费的，按照运输费用结算单据上的运费金额和7%的扣除率计算的进项税额。

准予抵扣的进项税额=（运费金额＋建设基金）×扣除率（7）增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额－期初留抵的进项税额2．小规模纳税人（1）应纳税额=销售额×征收率（2）含税销售额的换算：销售额=含税销售额÷（1＋征收率）（3）进口货物征税①关税=关税完税价格×关税税率②组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税或：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）③应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率④应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率3．实行免抵退税办法退税额的计算（教材P50－51）二、消费税1．从价定率计算应纳税额应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率－当期准予扣除的已纳消费税税款2．从量定额计算应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率3．从价定率和从量定额复合计算应纳税额应纳税额=应税销售额×比例税率＋应税销售数量×定额税率－当期准予扣除的已纳消费税税款4．领用扣税法当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋定期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价5．自产自用适用从价定率计征的（1）组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）或：＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）（2）应纳消费税=组成计税价格×适用的消费税税率（3）应纳增值税=组成计税价格×适用的增值税税率6．自产自用适用复合计征消费税的应税消费品（1）按销售价格计征应纳消费税税额=同类消费品销售价格×消费税比例税率＋自产自用数量×适用的定额税率应纳增值税税额=同类消费品销售价格×增值税税率（2）按组成计税价格计征①从量消费税税额从量消费税税额=自产自用数量×定额税率②组成计税价格组成计税价格=（成本＋利润＋从量消费税税额）÷（1－消费税比例税率）或者：=成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税比例税率）（3）应纳消费税税额应纳消费税税额=组成计税价格×适用的比例税率＋从量消费税税额（4）应纳增值税税额应纳增值税税额=组成计税价格×适用的增值税税率7．委托加工应税消费品应纳税额的计算（1）实行从价定率计算办法组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率（2）实行复合计税办法的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋委托加工数量×定额税率8．进口环节应纳消费税的计算（1）从价定率办法的计算关税=关税完税价格×关税税率组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税税额=组成计税价格×消费税比例税率应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率（2）从量定额办法的计算应纳消费税税额=应税消费品数量×消费税定额税率关税=关税完税价格×关税税率组成计税价格=关税完税价格＋关税＋应纳消费税额应纳增值税税额=组成计税价格×增值税税率（3）复合办法的计算关税=关税完税价格×关税税率从量消费税税额=应税消费品数量×适用的消费税定额税率组成计税价格=（关税完税价格＋关税＋从量消费税税额）÷（1－消费税比例税率）应纳消费税税额=组成计税价格×适用的消费税比例税率＋从量消费税税额应纳增值税额=组成计税价格×增值税税率（4）退税额的计算应退税款＝出口货物的工厂销售额（不含税）×税率应退税款＝出口数量×单位税额应退消费税税款=出口货物的工厂销售额×适用的消费税税率+出口数量×适用的单位税额。

CPA《税法》之消费税要点

消费税消费税的税目（掌握，能力等级2）烟包装物计税方式计税依据的特殊规定（掌握,能力等级2)在确定消费税应税销售额时还要注意5+1个方面(教材141页—教材142页)： 1．教材上有两个卷烟核定价格的公式，适用于没有调拨价格的情况（P141）。

卷烟计税时按照调拨价格、核定价格、实际价格孰高的原则确定卷烟的计税价格. %561+=该卷烟零售价某卷烟计税价格%351+=该卷烟零售价价格无调拨价格的卷烟计税 2．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税.3．纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销售额计算消费税。

而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。

4．关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。

酒类产品消费税有最低计税价格，增值税没有最低计税价格的规定。

5．纳税人兼营不同税率的应税消费品,即生产销售两种税率以上的应税消费品时,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。

6.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,消费税税率从高。

应纳消费税额的计算(三种）组税价格(1)从价定率：比例税率成本利润率）（成本比例税率利润成本组成计税价格-+⨯=-+=111（2)复合计税:比例税率定额税率自产自用数量成本利润率）（成本比例税率定额税率自产自用数量利润成本组成计税价格-⨯++⨯=-⨯++=111二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握,能力等级3)受托方代收代缴消费税的计算从价定率办法：比例税率加工费材料成本组成计税价格-+=1复合计税办法：比例税率定额税率委托加工数量加工费材料成本组成计税价格-⨯++=1三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品,于报关进口时由海关代征进口环节的消费税.由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。

消费税的三个公式

消费税的三个公式消费税是一种国家税收制度，旨在通过对特定商品或服务征收税款，来调节市场供求关系，促进经济发展，实现社会公平和公正。

消费税的计算方法相对简单，但是其中涉及到的公式却是需要我们认真掌握的。

本文将介绍三个常用的消费税公式，并解释其具体含义和应用场景。

公式一：消费税额 = 消费税率×货物或服务价格这是最基本的消费税公式，也是最常用的。

它的含义是，消费税额等于消费税率与货物或服务价格的乘积。

比如，某国家规定对烟草征收10%的消费税，一包价格为10元的香烟，其消费税额就是10元× 10% = 1元。

这个公式的应用范围非常广泛，适用于所有征收消费税的商品或服务。

公式二：含税价 = 不含税价× (1 + 消费税率)含税价是指商品或服务的售价，已经包含了消费税的部分。

而不含税价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。

这个公式的含义是，含税价等于不含税价与(1 + 消费税率)的乘积。

比如，某商品的不含税价为100元，消费税率为10%，那么它的含税价就是100元×(1 + 10%) = 110元。

这个公式的应用场景主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。

公式三：税后价 = 税前价 + 税前价×消费税率税后价是指商品或服务的实际售价，已经包含了消费税的部分。

而税前价则是商品或服务的实际成本，不包含消费税。

这个公式的含义是，税后价等于税前价与税前价×消费税率的和。

比如，某商品的税前价为100元，消费税率为10%，那么它的税后价就是100元 + 100元× 10% = 110元。

这个公式的应用场景也主要是在商业领域，用于计算商品或服务的售价。

以上三个公式是消费税计算中最基本和常用的公式，掌握它们对于正确计算消费税非常重要。

但是需要注意的是，不同国家或地区对消费税的计算方法有所不同，具体情况需要根据当地的税收法规来确定。

另外，消费税的征收不仅仅是为了增加国家财政收入，更重要的是为了调节市场经济，促进经济发展，达到社会公平和公正的目的。

消费税计算公式

消费税计算公式
消费税是指政府对商品和服务的销售额收取的一种税费。

消费税的计算公式是根据商品的销售额和消费税税率来计算的。

消费税计算公式如下：
消费税额 = 商品销售额× 消费税税率
其中，商品销售额是指商品的实际销售额，即不包括消
费税在内的销售价；消费税税率是由政府规定的固定比例，用来计算应缴纳的消费税。

例如，某商品的销售额为1000元，消费税税率为5%，则其应缴纳的消费税额计算公式如下：
消费税额 = 1000元× 5% = 50元
因此，该商品的消费税额为50元。

需要注意的是，不同的商品和服务可能有不同的消费税
税率。

政府会根据商品的不同性质和价值进行分类，并制定相应的消费税税率，以便在一定程度上调节消费行为，推动经济发展和社会公平。

以上就是消费税的计算公式和相关说明，希望对您有所
帮助。

如果还有其他问题，请继续提问。

消费税计算公式大全

消费税计算公式大全
消费税的计算通常遵循不同国家和地区的税法规定，因此具体的计算公式会有所不同。

以下是一些常见的消费税计算公式大全，但请注意，这仅供参考，具体情况应根据所在地的法规来确定：
1.简单税额计算：
消费税额= 消费金额×消费税率
2.含税价格和未含税价格之间的转换：
含税价格= 未含税价格×(1 + 消费税率)
未含税价格= 含税价格÷(1 + 消费税率)
3.累进税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
4.复合税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
5.减免税额计算：
减免后消费税额= 消费金额×消费税率- 减免额
请注意，实际的计算方式可能还涉及到一些特殊规定、豁免条件、不同商品的不同税率等因素。

2016辽宁会计从业资格考试《财经法规》复习：组成计税价格

2016辽宁会计从业资格考试《财经法规》复习：组成计税价格（1）自产自用
①按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；
②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

一般应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
复合计征应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。

（2）委托加工
①按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；
②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

一般应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
复合计征应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。

组价公式

一、单一从量消费税：1、消费税=按数量计算2、增值税=[成本+(1+10%)+消费税]×17%新旧政策相同。

二、单一从价消费税：旧政策1、消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率2、增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×17%新政策不变。

1、消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率2、增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×17%三、复合计税消费税：(一)进口卷烟旧政策1、消费税=(关税完税价格+关税+从量税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(关税完税价格+关税+从量税)÷(1-消费税比例税率)×17%新政策不变。

(二)进口白酒旧政策1、消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)×17%新政策1、消费税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)+从量税2、增值税=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%(三)自产自用复合计税旧政策1、消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×17%新政策1、消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×17%四、委托加工代收代缴消费税旧政策1、代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=不含税加工费×17%新政策1、代收代缴消费税=(材料成本+加工费+辅料+委托加工收回数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+从量税2、增值税=不含税加工费×17%。

消费税的计税方法

消费税的计税⽅法
1、从价计税时应纳税额=应税消费品销售额×适⽤税率
2、从量计税时应纳税额=应税消费品销售数量×适⽤税额标准
计税⽅法3、⾃产⾃⽤应税消费品⽤于连续⽣产应税消费品的，不纳税;⽤于其他⽅⾯的，有同类消费品销售价格的，按照纳税⼈⽣产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适⽤税率
4、委托加⼯应税消费品的由受托⽅交货时代扣代缴消费税。

按照受托⽅的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=(材料成本+加⼯费)÷(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×适⽤税率
5、进⼝应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

计算公式为：
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(l⼀消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
6、零售⾦银⾸饰的纳税⼈在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

⾦银⾸饰的应税销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
对于⽣产、批发、零售单位⽤于馈赠、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利、奖励等⽅⾯或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=购进原价×(1+利润率)÷(1-⾦银⾸饰消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×⾦银⾸饰消费税税率。