企业会计学-货币资金及交易性金融资产-2
会计之货币资金和交易性金融资产
（三）银行存款
银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金 。
１．银行存款的管理 （1）开户的有关规定 （一个）基本存款户、一般存款户、临时存款户
和专用存款户。 （2）结算纪律 2.银行结算方式 3.银行存款的核算
（四）其他货币资金
1.内容
除现金、银行存款以外的货币资金，如外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信用证保证金存款、信用卡存款、在途货 币资金、存出投资款等。
2.核算
（1）形成 借：其他货币资金 贷：银行存款等 （2）使用时 借：在途物质/短期投资等 贷：其他货币资金 （3）转回时 借：银行存款 贷：其他货币资金
直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产，主要是为了解决会 计匹配问题。
如按金融工具准则规定有些金融资产被划 分为可供出售的，从而其价值变动计入资 本公积，而与其直接相关的金融负债却划 分为以摊余成本进行后续计量的金融负债， 产生了不匹配，可以直接指定从而解决该 问题。
二、会计处理
二、金融资产的分类
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应
收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、
债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产
等。
企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下
列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3） 贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产的会计处理 （一）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产－成本 投资收益（发生的交易费用）
应收利息或应收股利 贷：银行存款 （二）持有期间发放现金股利或利息 借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
货币资金与交易性金融资产PPT课件
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1、账务处理： （1）收到银行存款时 借：银行存款
贷：有关科目 （2）支付银行存款时 借：有关科目
贷：银行存款
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2．银行存款的核对 （1）方法：定期（每月至少一次）与银行
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1、使用范围
职工薪金、津贴;个人的劳务报酬; 根据国家的规定颁发给个人的各种科学技术、文
化艺术、体育等各种奖金; 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其
他现金支出; 收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款; 出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点（1000元）以下的零星支出： 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除此以外，不准用现金支出。
收支的部分
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（一）银行存款的管理
1. 开户管理 2. 结算管理
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1、银行存款的开户管理
企业必须在银行开立人民币存款账 户，以办理存款、取款和转账结算等， 应遵守中国人民银行1997年的《支付结 算办法》：
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（1）企业银行账户的种类（按用途分） . 和用途
基本存款账户：日常转账结算、现金收付 一般存款账户：借款转存及归还，其 他
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５．企业在进行现金清查时，发现现金长 款，在批准处理之前，应借记库存现金 科目，贷记（ A ）科目。
A．待处理财产损溢 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．其他应付款
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三、银行存款
定义：企业存入银行或其他金融机构的款项。 国家有关规定： 凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设
账户 企业必须以银行存款进行结算，除可以现金
贷：有关科目
货币资金与交易性金融资产介绍
货币资金与交易性金融资产介绍1. 货币资金货币资金是企业在经营活动中所拥有的可随时用于支付债务和购买货物、服务等的现金和短期有价证券。
货币资金具有高度流动性和低风险的特点，在企业的财务报表中起着重要的作用。
1.1 货币资金的种类货币资金包括以下几种主要的形式：•现金：企业在业务活动中所持有的现金金额。
•银行存款：企业将闲置资金存入银行，以便随时支取和支付，包括活期存款和定期存款。
•短期投资：企业将部分闲置资金投资于短期有价证券，如国债、企业债券、商业票据等。
1.2 货币资金的管理货币资金的管理对于企业的经营活动具有重要的影响。
有效地管理货币资金可以降低企业的资金成本，提高资金利用效率。
以下是一些货币资金管理的要点：•优化现金流量：企业可以通过合理安排收款和付款时间来优化现金流量，及时收回应收款项、减少应付款项，以减少现金的占用。
•定期盘点现金：企业应定期对现金进行盘点，确保现金账面金额与实际现金一致。
•合理安排银行存款：企业应根据资金需求和风险承受能力合理安排银行存款的种类和金额，以便随时支取或获取利息收益。
•选择合适的短期投资品种：企业选择短期投资品种时，应考虑风险和收益的平衡，选择适合企业风险偏好的投资品种。
2. 交易性金融资产交易性金融资产是指企业以获取短期投资收益为目的而持有的金融资产。
与货币资金相比，交易性金融资产的流动性更高，风险也相对较高。
2.1 交易性金融资产的种类交易性金融资产包括以下几种主要的形式：•股票：企业通过购买上市公司的股票来获取投资收益。
•债券：企业购买政府债券、公司债券等金融债券来获取固定的利息收益和到期时的本金回收。
•期货合约：企业通过买入或卖出期货合约来获取投机性或套利性收益。
2.2 交易性金融资产的管理交易性金融资产的管理需要企业具备一定的金融市场知识和投资技巧。
以下是一些交易性金融资产管理的要点：•确定投资目标：企业应明确交易性金融资产的投资目标，包括投资期限、预期收益和风险承受能力等。
企业会计导论,货币资金及交易性金融资产
第二节应收票据一、应收票据的核算范围应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的经承兑人承兑的商业汇票。
应收票据代表企业在未来收到一定金额款项的权利。
商业汇票的相关规定：（1）分类①按承兑人不同按承兑人不同分类承兑人到期处理商业承兑汇票付款人商业汇票到期，付款人若无足够的存款，银行不负责付款。
银行承兑汇票银行商业汇票到期，无论付款人有无足够的存款，银行均无条件付款。
②按票据是否带息按是否带息到期值带息商业汇票票面金额+利息不带息商业汇票票面金额（2）付款期限最长不得超过6个月。
二、应收票据的计价应收票据的入账价值按票据面值确定。
三、应收票据的核算设置账户：“应收票据”账户，资产类账户。
应收票据1，取得商业汇票时 1.商业汇票到期时2.商业汇票因贴现背书转让而减少时企业持有的、尚未到期的票据金额企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔记录每张应收票据的种类、号数、出票日期、票面金额等内容。
（一）不带息应收票据的核算按面值核算1.赊销取得票据时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2.到期收回票据款时：借：银行存款（票据面值）贷：应收票据适用范围：债务人有足够存款支付票据款或是银行承兑汇票3.票据到期债务人无力支付款项时（商业承兑汇票）：借：应收账款贷：应收票据[例3]甲企业于2007年4月1日销售一批商品给Ａ企业，货款200 000元，增值税税率为17%，当即收到Ａ企业开出的3个月期商业承兑汇票。
情况1.2007年7月1日汇票到期，收回票据款；情况2.2007年7月1日汇票到期，Ａ企业无力支付票据款；『正确答案』2007年4月1日收到商业承兑汇票时借：应收票据234 000贷：主营业务收入200 000应交税费――应交增值税（销项税额）34 000（200 000×17%）2007年7月1日汇票到期，收回票据款时：借：银行存款234 000贷：应收票据234 0002007年7月1日汇票到期，Ａ企业无力支付票据款时：借：应收账款234 000贷：应收票据234 000（二）带息应收票据的核算1.赊销取得票据时：借：应收票据（按面值入账）贷：主营业务收入应交税费――应交增值税（销项税额）2.应收票据的计息应收票据应在每期期末计算票据利息（1）计息公式应收票据利息=应收票据面值×票面利率×期限公式说明：①票面利率一般用年利率表示。
第2章货币资金与交易性金融资产
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（三）银行存款的清查
• “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少 每月核对一次。企业账面结余与银行对账单余额之间如有 差额，必须逐笔查明原因 企业或银行记账有差错； 存在未达账项。
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未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间 差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。
有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让
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• 商业汇票：由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，
由承兑人承兑，并于到期日向收款人或持票人无条件支付 款项的票据
是一种期票（未到期不能收付）
商业承兑汇票+银行承兑汇票
有效期：最长不超过6个月，同城或异地 可以申请贴现，可以背书转让
• 临时存款账户
– 存款人因临时经营活动需要而开立的账户
– 可以申请开立临时存款账户的情况
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2、银行结算纪律
不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银 行信用 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据，套取银行和他人资金 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 必须遵守“恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的 账，由谁支配；银行不垫款”的支付结算原则
务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银 行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
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• 银行卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向
货币资金与交易性金融资产
3.支票 6.委托收款 9.信用证
上述结算方式中：
1.前八种为国内结算方式，又以前四种为主 ；第九种信用证 为国际结算方式。
2.按收付款双方所在地区不同分为：同城结算和异地结算。
其中，只限于同城结算的有支票和本票；只限于异地结算 的有银行汇票、汇兑、托收承付；两者均可的有商业汇票和委 托收款。
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1. 银行汇票
银行本票是银行签发的、承诺自己在见 票时无条件支付确定金额给收款人或者持票 人的票据。
适于单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种 款项。
银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过 2个月。 银行本票分定额本票与不定额本票两种，定额本票的面额分 为1000元、5000元、10000元、50000元四种。
商业汇票允许背书转让和贴现。 19
5. 汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款 项交付给收款人的结算方式。适用 于单位和个人之间各种款项的结算。
汇兑分为信汇与电汇两种。
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6. 委托收款
委托收款是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。
单位或个人凭已承兑的商业汇票、债券、存 单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式收取 款项。
委托收款按款项划回方式不同分为邮寄和电 报两种。
付款单位接到付款通知后3天之内付款(p48)。
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7. 托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人 发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用托收承付结算方式应符合必备的条件 (p35)。其每笔起点金额为10 000元。验单付款承 付期为3天，验货付款的承付期为10天。
在西方，现金除库存现金以外, 还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证，即广义现金概念。
第二章货币资金和交易性金融资产
单位：元
年初数 期末数
1 809 100 26 800 80 000 0 0 392 000 4 500 65 000 348 200 120 000 2 845 600 295 500
1 501 167 26 800 0 0 0 492 940 4 500 0 516 910 83 000 2 625 317 295 500
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学会 计
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（三）银行存款的管理与控制 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 按照国家的有关规定，凡是独立核算的企业必 须在银行开立账户，用来办理存款、取款和转 账等结算业务。 企业开设银行账户后，除在规定的范围内进行 现金收支外，所发生的一切货币收支业务，都 必须通过银行转账进行结算；企业超过库存现 金限额的现金，必须及时存入银行。
目 录
1．银行账户管理
企业银行账户的开立和使用，必须遵守中国人民银行颁发 的《银行账户管理办法》的各项规定。 企业开设的银行账户可分为： （1）基本存款账户。是存款人办理日常转账结算和现金收付 的账户。工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。 （2）一般存款账户。是企业在基本存款账户以外开立的、主 要用于银行借款转存、与企业不在同一地点的附属非独立 核算单位开立的账户。可办理转账结算和现金缴存，但不 能办理现金支取。 （3）临时存款账户。是企业因临时经营活动需要开立的账户。 可办理转账结算、现金收付。 （4）专用存款账户。是存款人因特定用途需要开立的账户。
295 500 3 099 600 2 499 190 2 309 000 000 000 000 000 0 1 600 000
295 500 3 625 235 3 390 85 3 305 152 670 400 000 400 000 400 100 000
第2章 货币资金与交易性金融资产
金额
81188
24600 6400 99388
银行对账单记录如下：
① 25日支票#1147付出58500元。 ②28日转账收入75000元。 ③28日代交电费6400元。× ④28日支票#1146付出300元。 ⑤29日存款利息收入1200元。× ⑥30日代收红星厂贷款23400元。× ⑦ 30日支票#1150付出82500元。 ⑧ 30日结存余额44316元。
×××
×××
调节后余额
×××
调节后余额
例2—4：
资料：丽华公司某年 6 月 25—30 日银行存款账面记 录如下：
①25日开出支票#1146，支付购入材料运费300元。 ②25日开出支票#1147，支付购入材料价款82500元。 ③28日存入销货款转账支票75000元。 ④28日开出支票#1150，支付产品委托加工费58500元。 ⑤30日存入销货款转账支票56000元。× ⑥30日开出支票#1153，支付修理费928元。× ⑦30日银行存款账面结存余额81188元。
② 某企业收到某单位交来的包装物租金500元， 出纳开支现金收据。 借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500
③ 职工出差预支差旅费800元，以现金支付 借：其他应收款 贷：库存现金 800
800
④ 职工出差回来报销差旅费 765 元，余款归还 现金。 借：库存现金 35 管理费用 765 贷：其他应收款 800
银行存款余额调节表
年 月 日 项 目
银行存款日记账余额 加：（1）银行已收 款入账，企业未收 款入 减：（2）银行已付 款入账，企业未付 款入账。
金额 ×××
项 目
金额 ××× ×××
银行对账单余额 加：（3）企业已 收款入账，银 ××× 行未收款入账 减：（4）企业已 付款入账，银 ××× 行未付款入账
02货币资金和交易性金融资产
货币资金
货币资金代表企业现实购买力
包括：库存现金/银行存款（只包括活期存款）/其他货币资金货币资金的内部控制：负责人多于一个
程序制度化
管钱、管账的不是同一个人
收支分开处理
内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查
现金管理
现金日记账：三栏式订本帐格式
现金清查方法：账实核对发
银行存款管理
账户的类型：基本存款户（日常结算和现金支取）
一般存款户（可办理转账结算和现金缴存，不得支取现金）临时存款户（可办理转账结算和现金收
付）
专用存款户
托收承付：收款方和付款方必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，办理的业务必须是商品交易
、核算
交易性金融资产
、核算。
财务会计 货币资金和交易性金融资产(超详细版)
§2 货币资金和交易性金融资产§2.1.1货币资金的内容货币资金是以货币形态存在的资产，是企业的流动资产——流动性最强。
内容包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。
§2.1.2货币资金管理和控制的原则1.严格职责分工2.实行交易分开3.实施内部稽核4.实施定期轮岗。
§2.1.3.1现金的范围现金 A狭义现金：指库存现金。
B广义现金：指库存现金、银行存款、票证。
C库存现金：是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。
注意：库存现金与备用金不同。
§2.1.3.2 现金管理1. 规定现金使用范围根据国务院颁布的《现金管理条例》，企业可以在以下范围使用现金：（1）支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利补助、劳务报酬和差旅费等款项。
（2）向城乡居民收购物资而支付的款项。
（3）在转账结算起点（一般为1000元）以下的零星支付款项。
(4)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
不属于上述现金使用范围的款项支出，一律通过银行进行转账结算。
2. 规定现金库存限额▲库存现金限额：是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金最高数额。
▲库存现金限额由开户银行核定。
核定的限额：一般为3－5天的日常零星开支的正常需要量，特殊情况，如单位距银行较远及交通不便利，可以多于5天，但库存现金限额最高不得超过15天零星开支正常的需要量。
库存限额一经核定，单位必须严格遵守。
超过限额的现金，必须当日送存银行，不足时从银行提取补足限额。
3.规定不准坐支现金▲坐支现金：是指企业将自己收入的现金，直接用于自己的支出。
▲企业一般不得坐支现金。
特殊情况需要坐支现金的单位，应当事先报经开户行审查批准，由开户行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户报送坐支金额和使用情况。
4.建立现金内部控制制度（1）建立内部牵制制度:会计和出纳实行钱账分管，不得由一人办理货币资金业务的全过程。
货币资金与交易性金融资产
应交税费
340
(2)企业预收销货款4 000
借：银行存款
4 000
贷：预收账款
4 000
(3)收回上月销售产品旳货款5 850
借：银行存款
5 850
贷：应收账款
5 850
(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360
9 360
借：原材料
8 000
应交税费
1 360
贷：银行存款
9 360
(5)以银行存款支付销售产品旳运费300
做到账目日清日结，账款相符。 二、现金旳序时核实 三、现金旳总分类核实
1、企业签发觉金支票，从银行提取现金500
借：现金
500
贷：银行存款
500
2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，合计351
借：现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
（3）企业从银行提取现金时，应该在取款凭证上写明详细 用途，并由财会部门责任人签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需， 抢险救灾以及其他情况必须使用现金旳，企业应该提出申 请，经开户银行审核同意后，方可支付现金。
4、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核实， 须设置现金日志账进行现金收支旳明细核实，逐笔登记现金收入和支出，
借：营业费用
300
贷：银行存款
300
(6)从银行提取现金4 700
借：现金
4 700
四、银行存款核对
银行存款日志账余额与银行对账单余额不符原因：
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企业会计学-货币资金及交易性金融资产-2(总分：100.00，做题时间：90分钟)一、单项选择题(总题数：37，分数：19.00)1.下列内容中不符合货币资金核算与管理要求的是______（分数：0.50）A.钱账分离B.企业为了方便，钱账可由一人经管√C.严格审核D.及时准确入账解析：[解析] 货币资金核算和管理的要求包括钱账分离、货币资金的收入和支出要及时准确入账、不得拖延补记、货币资金的支出要经过核准等，企业的应实行职责分开，钱账分开管理，不能有一个人经管。
答案为B。
2.下列资产中，流动性最强的是______（分数：0.50）A.货币现金√B.存货C.应收账款D.预付账款解析：[解析] 在企业的资产中，货币资金的流动性最强，周转速度最快，BCD的流动性都弱于货币资金。
答案为A。
3.下列工作中出纳可以兼任的是______（分数：0.50）A.收入账目的登记工作B.费用账目的登记工作C.债务账目的登记工作D.登记现金日记账√解析：[解析] 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
答案为D。
4.下列支出能使用现金支付的是______（分数：0.50）A.职工津贴√B.从其他企业购入原材料款5万元C.从其他企业购入生产设备款3万元D.支付本月水电费4万元解析：[解析] 职工工资、津贴和个人劳务报酬可以使用现金结算，BCD项应通过银行存款支付，不能使用现金支付。
答案为A。
5.企业收到现金时应______（分数：0.50）A.借记“银行存款”B.贷记“库存现金”C.借记“其他业务收入”D.贷记“主营业务收入”√解析：[解析] 企业收到现金时，应该借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”、“预收账款”、“应收账款”等科目。
答案为D。
6.现金清查过程中发现的长、短款，应先通过______会计科目核算。
（分数：0.50）A.营业外支B.待处理财产损溢√C.财务费用D.管理费用解析：[解析] 现金清查过程中发现的长、短款情况，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产”科目进行核算。
答案为B。
7.下列各项中，属于保险公司赔偿的现金短款的会计处理的是______（分数：0.50）A.借：其他应收款——应收现金短缺款(××个人)贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢B.借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢√C.借：管理费用贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢D.借：营业外支出贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢解析：[解析] 现金短款属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
答案为B。
8.经批准后无法查明原因的现金短款应计入______（分数：0.50）A.销售费用B.管理费用√C.财务费用D.营业外支出解析：[解析] 属于无法查明原因的，根据管理权限，经批堆后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
答案为B。
9.现金溢余应先通过______科目核算。
（分数：0.50）A.营业外收入B.待处理财产损溢√C.财务费用D.管理费用解析：[解析] 现金溢余应按照实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
答案为B。
10.现金溢余无法查明原因的，经批准后，贷计科目为______（分数：0.50）A.营业外收入√B.待处理财产损溢C.财务费用D.管理费用解析：[解析] 现金溢余无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
答案为A。
11.甲公司进行现金清查，发现现金短缺2000元，在查明原因之前应首先进行的会计处理为______（分数：0.50）A.借：管理费用 2000贷：库存现金 2000B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2000贷：库存现金 2000 √C.借：营业外支 2000贷：库存现金 2000D.借：其他应收款 2000贷：库存现金 2000解析：[解析] 企业发现现金短缺，查明原因之前，应按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。
答案为B。
12.下列账户中，可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金的是______（分数：0.50）A.基本存款账户B.一般存款账户√C.临时存款账户D.专用存款账户解析：[解析] 企业的一般存款账户是用于办理企业借款转存、借款归还和其他结算的，可以办理现金缴存和转账结算，但不得办理现金支取。
答案为B。
13.企业用于日常经营活动的资金收付、现金的支取以及员工工资、奖金的发放的账户是______（分数：0.50）A.基本存款账户√B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户解析：[解析] 企业日常经营活动的资金收付、现金的支取以及员工工资、奖金的发放，应通过基本存款账户办理。
答案为A。
14.企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户是______（分数：0.50）A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户√D.临时存款账户解析：[解析] 企业的专用存款账户是对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付。
答案为C。
15.由存款人签发，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据是______（分数：0.50）A.汇票B.本票C.支票√D.发票解析：[解析] 企业可以采用支票的方式进行结算，支票是由存款人签发，委托银行见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
答案为C。
16.汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是______（分数：0.50）A.支票B.银行汇票√C.银行本票D.发票解析：[解析] 汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是银行汇票，它适用于异地结算。
答案为B。
17.每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个______（分数：0.50）A.基本账户√B.专用专户C.临时账户D.长期账户解析：[解析] 每个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。
答案为A。
18.根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式是指______（分数：0.50）A.托收承付√B.银行汇票C.汇兑D.委托收款解析：[解析] 托收承付是指根据购销合同，由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
答案为A。
19.下列结算方式属于国际结算方式的是______（分数：0.50）A.委托收款B.银行本票C.信用证√D.商业汇票解析：[解析] 信用证结算是指购货单位开户银行应申请人的申请，开给销货单位的凭符合信用证条款的单据付款的承诺，是一种主要的国际结算方式。
答案为C。
20.不能使用托收承付结算方式的是______（分数：0.50）A.国有企业B.供销合作社C.个人独资企业√D.经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业解析：[解析] 能使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业，个人独资企业不能使用托收承付。
答案为C。
21.下列各项中适用于异地结算的是______（分数：0.50）A.支票B.银行本票C.发票D.托收承付√解析：[解析] 托收承付结算适用于异地结算，根据购销合同，收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款。
答案为D。
22.银行存款的清查，就是将______进行核对。
（分数：0.50）A.银行存款日记账和总分类账B.银行存款日记账和银行存款收、付款凭证C.银行存款日记账和银行对账单√D.银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证解析：[解析] 银行存款的清查主要是指通过核对银行存款日记账与开户银行送来的银行对账单进行存款清查。
答案为C。
23.记账无误的情况下，银行存款日记账与对账单不符的原因是______（分数：0.50）A.未达账项√B.应收账款C.应付账款D.其他应付款解析：[解析] 若企业银行存款日记账与银行对账单同日余额不符而且企业或银行记账均未出现错漏，是由于存在未达账项引起的。
答案为A。
24.下列各项中可能会产生未达账项的是______（分数：0.50）A.某些账目企业与银行均未入账B.某些账目企业与银行均已入账C.某些账目企业已收款入账，银行尚未收款入账√D.以上都不是解析：[解析] 未达账项是指企业与银行之间对于同一笔业务，由于取得结算凭证的时间不一致，导致一方取得结算凭证已登记入账而另一方因尚未取得结算凭证而未登记入账的款项。
答案为C。
25.银行存款至少______核对一次。
（分数：0.50）A.每日B.每月√C.每季度D.每年解析：[解析] 企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次，通过账单核对检查银行存款收付及结存情况。
答案为B。
26.企业的外埠存款应通过______科目核算。
（分数：0.50）A.银行存款B.应收账款C.其他货币资金√D.现金解析：[解析] 企业应设立“其他货币资金”科目核算持有的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
答案为C。
27.因外地采购需要，甲公司委托当地开户银行汇给采购地银行10000元，开立采购账户，甲公司的会计处理为______（分数：0.50）A.借：应收账款 10000贷：银行存款 10000B.借：预付账款 10000贷：银行存款 10000C.借：其他货币资金——外埠存款 10000贷：银行存款 10000 √D.借：其他货币资金——外埠存款 10000贷：现金 10000解析：[解析] 外埠存款通过其他货币资金账户核算，甲公司应编制的会计分录如下：借：其他货币资金——外埠存款 10000贷：银行存款 10000答案为C。
28.企业将多余的外埠存款转回当地银行时，应编制的会计分录为______（分数：0.50）A.借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款√B.借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款C.借：在途物资贷：银行存款D.借：银行存款贷：外埠存款解析：[解析] 企业将采购完成后多余的外埠存款转回当地银行时，编制会计分录如下：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款答案为A。