医院经济责任审计案例(王云飞)95005
经济责任审计案例二
《经济责任审计案例》经济责任审计案例1、 基本情况:此案例是某医院院长任期三年的经济责任审计,现任院长自2004年4月起任某医院院长,全面负责医院的各项工作,并分管医院院办、人事、外事接待等工作,现任院长任职时前任院长已由某会计师事务所进行了离任审计,并明确了离接任院长之间的交接责任,该院创建于1931年,是国家卫生部所属集医疗、教学、科研、预防为一体的三级甲等医院,是我国成立最早的癌症治疗专科医院,开办资金1亿7千万元,属国家财政全额拨款的事业单位。
2、 审计过程(一)制作对某医院院长任期经济责任审计工作方案的投标书参加由某医院招标领导小组组织的竞标会,会上就方案中的审计重点审计过程关注事项,质量服务承诺,以及审计报价等进行了阐述,最终获取中标。
(二)接受委托,明确委托目的是对该院院长2004年至2006年度任期经济责任进行审计,明确审计范围为该院院长2004年至2006年度收入、支出和2006年末净资产情况,及其该院所管辖的上海某医疗科技服务部2004年至2006年末的财务收支情况,从而评价院长的领导责任和分管责任和前后任院长的责任归属。
(三)组成由总会计师总体负责,部门经理为项目主审的八人审计组,并分别按货币资金管理,医院收费标准执行,预算管理,财产管理(药品、物质、固定资产),基建项目管理,结算管理,三产公司管理等内容划分为4个审计小组,明确各小组的审计内容、范围和要求(四)审计进点1、审阅有关资料,开展内控制度测试和组织问卷调查。
进点日,集体听取该院领导的情况介绍后,查阅了所需要的各项资料包括组织架构图,会计核算体系,会计核算,财务管理制度各职能部门的岗位职责和相关内控制度在内的审计基础资料2、各审计小组按各自审计的内容和对象分别与对口的职能处室进行座谈,现场了解内控制度测试的执行情况,确定其薄弱环节,如货币资金管理,凭证制单,审核工作不到位,与合作医院的结算收款,末实行财务一头结算,医疗设备资产长期不盘点,基建项目核算长期不清帐,合同管理不到位,该院与三产实业公司末严格实行收支二条线的核算管理等,各审计小组在内控制度测试基础上确定审计重点制定具体审计工作计划,并组织实施。
韩某某、泸西妇产医院医疗损害责任纠纷民事二审民事判决书
韩某某、泸西妇产医院医疗损害责任纠纷民事二审民事判决书【案由】民事侵权责任纠纷侵权责任纠纷医疗损害责任纠纷【审理法院】云南省红河哈尼族彝族自治州中级人民法院【审理法院】云南省红河哈尼族彝族自治州中级人民法院【审结日期】2021.12.27【案件字号】(2021)云25民终2184号【审理程序】二审【审理法官】李彦斌佘华锋王鹏【审理法官】李彦斌佘华锋王鹏【文书类型】判决书【当事人】韩丽花;泸西妇产医院【当事人】韩丽花泸西妇产医院【当事人-个人】韩丽花【当事人-公司】泸西妇产医院【代理律师/律所】李世旭云南天之泰律师事务所;焦跃忠云南精萃律师事务所【代理律师/律所】李世旭云南天之泰律师事务所焦跃忠云南精萃律师事务所【代理律师】李世旭焦跃忠【代理律所】云南天之泰律师事务所云南精萃律师事务所【法院级别】中级人民法院【原告】韩丽花;泸西妇产医院【本院观点】上诉人韩丽花提交的证据,泸西妇产医院虽对证据的“三性”和证明目的均不予认可,但上述证据能证明其在县城打工及丈夫张鹏开出租车、两个儿子上学租房居住的事实,本院予以采信。
《中华人民共和国侵权责任法》第十六条规定“侵害他人造成人身损害的,应当赔偿医疗费、护理费、交通费等为治疗和康复支出的合理费用,以及因误工减少的收入。
【权责关键词】撤销代理合同过错特别授权鉴定意见证据不足质证证明责任(举证责任)诉讼请求执行【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院查明】二审审理查明的案件事实与一审查明的案件事实一致外,另查明。
上诉人韩丽花与张鹏于2013年11月8日登记结婚育长子张航润育次子张航林。
上诉人韩丽花及丈夫张鹏于2017年3月至2021年8月在泸西县城租尚俊峰位于泸西县自建房居住,与孩子及张鹏母亲共同生活。
2013年上诉人丈夫张鹏开始从事出租车职业,2016年7月20日,所驾出租车挂靠于泸西县兴发汽车出租有限公司运营,平时由张鹏本人在泸西境内驾驶经营使用。
同时,韩丽花在泸西县城内打工卖衣服,至2017年次子张航林出生后,韩丽花辞职在家带小孩。
丁朝霞-医院内部审计工作流程、内部控制审计流程相关内部控制典型案例
丁朝霞
中山大学审计处副处长
大
纲
前言:轻轻松松学审计主要内容
①内部审计工作流程(医院经济责任审计)
②医院内部控制流程
③相关的内部控制案例
十八届三中全会有关医疗政策
三个方面: 1.完善合理分级诊疗模式,建立社区医生和居民契约服务关系。 2.取消以药补医,理顺医药价格,建立科学补偿机制。改革医保支付 方式,健全全民医保体系。
业,允许民办医疗机构纳入医保定点范围。 主要影响是:取消以药补医。建立科学补偿机制,允许医师多点执业。 未来:成本管理,内部控制价值提升、绩效考核是关键。
医院内部审计工作流程
审计学
轻轻松松学审计
审计基本理论
6 章章 财务收支审计 第 第 15 审计目标与审计范围
其他类型审计
第 24 章销售与收款循环审计 7 章 预算执行和决算审计 第 第 16 章 审计证据和审计工作底稿 第1章 导篇 8 章章 经济责任审计 第 17 审计方法 第 第 25 章购货与付款循环审计 第 2 章绩效审计 审计概论 9 章 第 第 18 章 审计计划与初步审计策略 第 26 章生产与薪酬循环审计 10 章 内部控制审计 第 19 章政府审计 内部控制及测试与评价 第 第 3章
时期
时期
动态
动态
发生额填列
经营成果
两个报表结合填列 现金流量
存量:指在某一个时点上某一变量的量值,如同水池中所装 的水。 流量:指带有时间跨度或在一个时段上所累积变动的量,好 比通过一个河段的水流量。
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趣闻:桥不见了……排水与蓄水
小B是某高校会计学专业的学生,正在学习经济学和会计的有关专业 知识,他的中文系老同学小D来找他聊天,说起城市雨后淹水了,讲了个
医院经济责任审计案例(王云飞)
关于某医院经济责任审计案例王云飞一、案例背景2008年7月中旬,我们接受委托,对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。
在接到委托后,我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组,对该医院进行审计。
二、确定审计方案在对医院进行审前调查后,我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件,制定以下审计方案。
(一)业绩审计——医院的事业发展状况以医院资产、负债、收支真实性审计为基础,反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况,重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。
根据医院的职能定位,通过对重大经济决策实施结果的审查,对重点专项资金使用效益的审计,检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。
(二)政策审计——审计医院执行国家政策情况关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。
审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。
对收费进行审计。
审计医院的收费许可证,实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目,收费额是否超过规定标准,在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。
对政府采购执行情况进行审计。
(三)决策审计——重大经济决策情况主要有重大投资建设决策,所属国有企业的改制,招商引资,重要经济政策的制定,大额资金的运作。
现在监督、检查“三重一大”的决策,作为审计主要是“二重一大”。
(四)内控审计重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否制订了完善的内部控制制度,以及这些制度执行的有效性。
把握好医院经济责任审计的重点
把握好医院经济责任审计的重点
陈华;薛云
【期刊名称】《现代审计与会计》
【年(卷),期】2012(000)011
【摘要】对医院领导人员进行任期经济责任审计,是审计部门依法对医院领导人员任职期间所负责单位财务收支活动的真实性、合法性和效益性,以及领导人员个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行的监督、评价和鉴证活动。
在具体实施过程中,要把握好以下几个方面的审计重点。
【总页数】1页(P20-20)
【作者】陈华;薛云
【作者单位】龙江县审计局
【正文语种】中文
【中图分类】F239.47
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山西中医药大学附属医院张某某1医疗损害责任纠纷二审民事判决书【案由】民事侵权责任纠纷侵权责任纠纷医疗损害责任纠纷【审理法院】山西省太原市中级人民法院【审理法院】山西省太原市中级人民法院【审结日期】2020.06.08【案件字号】(2020)晋01民终1714号【审理程序】二审【审理法官】冯云昌张俊红赵鹏【审理法官】冯云昌张俊红赵鹏【文书类型】判决书【当事人】山西中医药大学附属医院(山西中医学院附属医院);张月仙【当事人】山西中医药大学附属医院(山西中医学院附属医院)张月仙【当事人-个人】张月仙【当事人-公司】山西中医药大学附属医院(山西中医学院附属医院)【法院级别】中级人民法院【字号名称】民终字【原告】山西中医药大学附属医院(山西中医学院附属医院);张月仙【本院观点】根据一审法院委托的重庆市法医学会司法鉴定所司法鉴定意见书结合患者当时的病情状况可以确定,山西中医药大学附属医院在对张月仙剖腹探查术中发现其盆腔脓肿及输卵管炎性病变后,对张月仙采取的双侧输卵管切除手术行为本身并无不当。
【权责关键词】委托代理合同过错赔礼道歉鉴定意见证明责任(举证责任)诉讼请求开庭审理维持原判诉讼时效【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院查明】本院二审查明的事实与一审查明的事实基本一致。
山西中医学院附属医院于2020年2月6日更名为山西中医药大学附属医院。
【本院认为】本院认为,根据一审法院委托的重庆市法医学会司法鉴定所司法鉴定意见书结合患者当时的病情状况可以确定,山西中医药大学附属医院在对张月仙剖腹探查术中发现其盆腔脓肿及输卵管炎性病变后,对张月仙采取的双侧输卵管切除手术行为本身并无不当。
但是山西中医药大学附属医院未在术中对张月仙或其家属告知发现的病情、双侧软管切除的必要性和不切除的风险及不切除会导致的不良后果,此行为存在相应的过错。
由于鉴定意见认为该过错与损害后果的因果关系及原因力大小难以判断,因此本案无确切证据可以认定存在医疗损害的后果及相应的因果关系,一审认定的手术不构成医疗事故,不应承担赔偿责任并无不当。
优良事件案例分析及警示
优良事件案例分析及警示目录一、内容简述 (2)1.1 文档目的 (2)1.2 优良事件与警示的定义 (2)二、优良事件案例分析 (3)2.1 案例一 (4)2.1.1 事件背景 (6)2.1.2 解决方案 (7)2.1.3 成效评估 (8)2.2 案例二 (10)2.2.1 事件背景 (11)2.2.2 实施过程 (12)2.2.3 经济效益与社会效益分析 (13)2.3 案例三 (14)2.3.1 事件背景 (16)2.3.2 团队建设措施 (17)2.3.3 团队绩效提升的启示 (18)三、警示案例分析 (19)3.1 案例一 (20)3.1.1 事件经过 (21)3.1.2 事故原因分析 (22)3.1.3 教训与警示 (23)3.2 案例二 (24)3.2.1 事件背景 (27)3.2.2 质量控制问题识别 (28)3.2.3 防范措施建议 (28)3.3 案例三 (29)3.3.1 事件背景 (30)3.3.2 管理问题剖析 (32)3.3.3 改进策略探讨 (33)四、结论与展望 (34)4.1 结论总结 (36)4.2 优良事件与警示的意义 (36)4.3 未来改进方向与建议 (37)一、内容简述本文旨在深入分析一系列优良事件案例,挖掘其成功背后的关键因素,并从中提炼出具有普遍意义的警示。
通过对这些事件的细致剖析,我们期望能够为广大企业管理者、员工以及社会各界提供有益的借鉴与启示。
在接下来的章节中,我们将逐一展开这些优良事件案例的详细分析,从不同的角度探讨它们的成功之道,以期帮助读者更好地理解并应用这些宝贵经验。
1.1 文档目的为相关领域的工作改进提供参考范例,帮助团队或个人在面对类似问题时能够做出更明智的决策。
通过具体案例的剖析,引导员工反思自身行为,发现并改正不足,实现自我提升。
在组织内部营造一种积极向上的氛围,激发员工的创新精神和团队合作意识。
通过本文档的分析与警示,我们期望能够为企业的稳健发展贡献一份力量,助力企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。
关艳云、灯塔市中心医院医疗损害责任纠纷二审民事判决书
关艳云、灯塔市中心医院医疗损害责任纠纷二审民事判决书【案由】民事侵权责任纠纷侵权责任纠纷医疗损害责任纠纷【审理法院】辽宁省辽阳市中级人民法院【审理法院】辽宁省辽阳市中级人民法院【审结日期】2020.03.30【案件字号】(2020)辽10民终484号【审理程序】二审【审理法官】杨墅郁岚张丽丽【审理法官】杨墅郁岚张丽丽【文书类型】判决书【当事人】关艳云;灯塔市中心医院【当事人】关艳云灯塔市中心医院【当事人-个人】关艳云【当事人-公司】灯塔市中心医院【代理律师/律所】戚文腾辽宁长风律师事务所【代理律师/律所】戚文腾辽宁长风律师事务所【代理律师】戚文腾【代理律所】辽宁长风律师事务所【法院级别】中级人民法院【字号名称】民终字【原告】关艳云【被告】灯塔市中心医院【本院观点】当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提供证据加以证明。
【权责关键词】撤销代理过错鉴定意见证据不足新证据证明责任(举证责任)诉讼请求不予受理维持原判【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院查明】本院二审期间,当事人没有提交新证据。
本院对一审查明的事实予以确认。
【本院认为】本院认为,当事人对自己提出的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提供证据加以证明。
没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的,由负有举证责任的当事人承担不利后果。
上诉人关艳云就本案诉争事由已经诉讼并有生效判决,现其再次请求赔偿应对其主张提供事实证据及法律依据,其主张的误工期、陪护期、营养期损失均没有新的事由出现,一审法院驳回其主张并无不当,其上诉请求本院不予支持。
综上所述,关艳云的上诉请求不能成立,应予驳回;一审判决认定事实清楚,适用法律正确,应予维持。
依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百七十条第一款第一项规定,判决如下:【裁判结果】驳回上诉,维持原判。
二审案件受理费2597元,由上诉人关艳云负担。
本判决为终审判决。
医院经济责任审计案例分析
医院经济责任审计案例分析作者:钱晓珍来源:《财经界·学术版》2012年第04期摘要:通过对医院经济责任内部审计的案例分析,阐述医院经济责任审计的程序包括审前准备、审计范围和重点、审计过程等,分析医院经济责任审计的启发及成果利用。
关键词:经济责任范围和重点成果利用案例介绍2011年8月,县卫生局对下属某乡镇卫生院院长任责期内经济责任履行情况进行审计,卫生局将此项审计任务交由内部审计监察室实施,成立了以分管局领导为审计组长的3人审计小组。
被审计卫生院为县卫生局所属财政差额补助事业单位,设有西医内科、中西医结合科等临床科室。
截至2008年10月底医院实有职工32人,固定资产301万元。
在审计期间2001年2月至2008年10月账面实现各类收入1470万元(审计调增5万元),同期累计发生各类支出1509万元(审计调增52元),任期收支结余账面数为-39万元,审计调减47万元,审计确认86万元。
一、审前准备在正式实施审计前,审计组进行了认真的准备和调查:组织参审人员学习了经济责任审计有关规定和确定以资金走向为主线的审计思路;主动向组织、纪检书记了解被审对象履职情况和群众来信反映事项;审计组编制了审前调查提纲,设计了相关表格要求被审计单位填列(包括基金变动表、业务收入汇总表、业务支出汇总表、新增固定资产明细表、账户开设等),基本摸清了被审计单位的总体情况;了解被审对象任期内的分工及兼职情况、重大经济事项的决策情况、卫生院内部管理制度的建立和执行情况、卫生局年度工作目标考核完成情况;要求被审对象按规定提交任期内履行经济责任的述职报告,同时要求被审单位进行自查,并对提交资料的真实性、完整性作出书面承诺;在审前调查的基础上,编制了审计实施方案。
二、确定审计范围和重点我们在编制审计方案确定审计范围和重点时,注意把握以下几项原则:一是确定被审计对象任职时间;二是被审计对象应当而且能够负有直接责任或主管责任的有关经济事项。
国家审计案例2017_4_25
云南“双百院长”落马记
然而,就在公示发布的第二天,一份有关王天朝涉嫌利用职权为其 女儿参股的企业牟利,并涉嫌收受药商贿赂的审计材料被送到了云南 省纪委。 • 随后,云南省纪委根据审计提供的线索,进一步深入调查掌握相关 证据后,向云南省委组织部提出此人不适合提拔任用。 • 2014年9月11日,中央纪委监察部网站发布消息称:“云南省第一人 民医院院长王天朝涉嫌严重违纪违法,目前正接受组织调查。” • 牵出王天朝贪腐行为的其实是他亲自签名的数份医疗设备代理进口 “三方协议”,审计署驻昆明特派办审计人员就是顺着这个耐人寻味的 “三方协议”,一层层揭开了白大褂遮掩下不为人知的黑幕。 •
“双百院长”获利惊人
2014年9月10日,经云南省纪委常委会研究并报云南省委主要领导同 意,成立了“9·10”专案组,对王天朝等人的腐败问题进行了严肃查处。 • 经查,2004年至2014年,王天朝利用担任云南省第一人民医院院长 的职务之便,在工程建设、医疗器械和药品试剂采购、人事任命和职 称评定等方面为他人谋取利益,从中收受他人现金贿赂共计4500余万 元人民币,收受价值8400余万元人民币的房产100套、车位100个,两 项合计1.29亿元人民币。此外,王天朝本人还交代收受礼金150万元人 民 币。 •
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Hale Waihona Puke 不参加竞标也能获得5000万元大单
按照协议约定,医院将全部采购资金付给M公司,由M公司代理中 标公司采购进口医疗设备。进一步调查发现,其中一家已经获得西门 子公司授权经销医疗设备的公司,中标该医院1797.73万元的西门子医 疗设备采购合同后,并没有从国外生产商进口设备,而是将设备采购 工作全部委托给了M公司,自身仅获得10万元报酬。 • “由于医疗设备专业性较强,并且配置不同,同样的设备价格就会不 同,所以无法利用其他医院的同类设备来进行比价。”一位审计人员说, 查证至此,问题已经显而易见。 • 为避免打草惊蛇,审计人员又将取证重心转向外围,寻找新的证据, 最终,审计人员从13份协议相关信息的比对中,锁定其中3份协议,经 测算得出M公司获得购销差价1320万元,3份协议购销差价率高达47%, 其中最高的一份达到77.5%。 •
医院经济责任审计案例(王云飞)
关于某医院经济责任审计案例王云飞一、案例背景2008年7月中旬,我们接受委托,对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。
在接到委托后,我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组,对该医院进行审计。
二、确定审计方案在对医院进行审前调查后,我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件,制定以下审计方案。
(一)业绩审计——医院的事业发展状况以医院资产、负债、收支真实性审计为基础,反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况,重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。
根据医院的职能定位,通过对重大经济决策实施结果的审查,对重点专项资金使用效益的审计,检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。
(二)政策审计——审计医院执行国家政策情况关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。
审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。
对收费进行审计。
审计医院的收费许可证,实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目,收费额是否超过规定标准,在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。
对政府采购执行情况进行审计。
(三)决策审计——重大经济决策情况主要有重大投资建设决策,所属国有企业的改制,招商引资,重要经济政策的制定,大额资金的运作。
现在监督、检查“三重一大”的决策,作为审计主要是“二重一大”。
(四)内控审计重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否制订了完善的内部控制制度,以及这些制度执行的有效性。
税务稽查案例
税务稽查案例二00八年六月前言为贯彻落实2007年7月召开的全国税务系统教育培训工作会议和2008年1月召开的全国税务稽查工作会议精神,国家税务总局稽查局决定在全国国税、地税机关征集税务稽查案例,并组织人员进行编写,形成税务稽查系列培训教材,主要适用于税务稽查人员培训使用。
本书以行业为主线分十一章,共收集稽查案例61个,案例主要选自全国各地税务稽查机关2005年以来实际办理的兼具典型性和普遍性,并具有一定的借鉴意义的稽查实例。
希望通过学习案例,给税务检查人员的稽查实践带来一定裨益。
作为培训教材,本书首先满足于操作的实用性,其次总结各地积累的办案经验,作为个案突破,有指导的针对性,同时作为三本系列教材的一部分又与其他两本书的构成有机联系。
《税务稽查案例》是对《税务稽查管理》税务稽查规范的具体体现,是对《税务稽查方法》税务稽查基本方法、取证方法、行业方法的具体实践。
例如本书分章以行业归类编写有一定的特色,这与方法篇的行业检查构成一定关联,又如:在稽查执法权限、法律适用等方面又与管理篇相关联,在案例分析部分反映出“以查促查”、“以查促管”的重点、焦点问题,这与管理篇的稽查成果运用相呼应。
为更好地为一线检查人员服务,本书编写选用及编写案例侧重介绍案件查处过程和方法,同时兼顾税收法律法规适用问题。
案例的基本体例分为四个部分,同时对特殊案例,比如涉及复议、诉讼等法律适用方面案例在体例方面作出必要的特殊调整。
案例的基本体例为:案件背景情况、检查过程与检查方法、违法事实及定性处理、案件分析四个部分,此外又附加三部分内容:本案特点、思考题、考试练习题。
―“本案特点”主要是编者对办案机关查办案件的可取之处的理解把握。
―“案件背景情况”主要介绍与查办案件相关的案件来源和纳税人基本情况。
―“检查过程与检查方法”主要分为检查预案、检查具体方法和检查中遇到的困难阻力及相关证据的认定三部分。
―“违法事实及处理”主要反映被检查单位存在的违法事实和作案手段,以及税务机关对此的处理结果。
浅谈基层医疗卫生机构内部控制审计要点
Money China 财经界浅谈基层医疗卫生机构内部控制审计要点天津市南开区鼓楼街社区卫生服务中心张为摘要:“双百院长”事件暴露出了内部控制制度的缺失,也充分说明了加强内部控制管理的重要性和必要性。
本文将围绕基层医疗卫生机构内部控制审计的要点进行探讨。
关键词:基层医疗卫生机构内部控制审计2015年4月27日,最高人民检察院在通报2015年第一季度查办职务犯罪工作的有关情况中披露,云南省第一人民医院原院长王天朝受贿案,其利用职务之便,受贿共计现金人民币3500余万元以及价值人民币8000余万元的房产100套、停车位100个。
网上将其戏称为“双百院长”。
其主要的敛财手段包括:基础工程建设、医疗设备采购、医生岗位调整等方面,甚至将医院总会计师“冻结”起来,直接插手管理财务。
通过“双百院长”的案例,充分暴露出了内部控制制度的缺失,也充分说明了加强内部控制管理的重要性和必要性。
而内部控制审计则是评价内部控制制度是否有效、是否完善的重要手段之一。
针对基层医疗卫生机构而言,内部控制是通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。
建立内部控制是为了合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。
其内部控制要点主要包括:单位层面的内部控制和经济活动业务层面的内部控制。
一、单位层面的内部控制重点关注:内部控制工作的组织情况;内部控制机制的建设情况;内部管理制度的完善情况;内部控制关键岗位工作人员的管理情况;财务信息编报情况等。
审计人员要查阅被审计单位的各种管理制度,包括是否建立健全岗位责任制、是否执行不相容岗位相互分离原则、是否建立关键岗位轮岗制度以及各项制度是否能够实现相互制约和相互监督。
药品管理方面,进药品种的审批与药品日常采购属于不相容岗位是否相互分离;实物管理与账务管理是否分开;药库进货属于关键岗位是否执行轮岗制度(不具备轮岗条件的应当定期进行专项审计)。
西安一四一医院、李某某医疗损害责任纠纷民事二审民事判决书
西安一四一医院、李某某医疗损害责任纠纷民事二审民事判决书【案由】民事侵权责任纠纷侵权责任纠纷医疗损害责任纠纷【审理法院】陕西省西安市中级人民法院【审理法院】陕西省西安市中级人民法院【审结日期】2021.06.10【案件字号】(2021)陕01民终7968号【审理程序】二审【审理法官】朱筱滢李美红魏妍【文书类型】判决书【当事人】西安一四一医院;李守清【当事人】西安一四一医院李守清【当事人-个人】李守清【当事人-公司】西安一四一医院【法院级别】中级人民法院【终审结果】二审维持原判【原告】西安一四一医院【被告】李守清【本院观点】《中华人民共和国侵权责任法》第五十四条规定:“患者在医疗活动中受到损害,医疗机构及其医务人员有过错的,由医疗机构承担赔偿责任。
【权责关键词】代理过错鉴定意见证明诉讼请求维持原判【指导案例标记】0【指导案例排序】0【更新时间】2021-12-21 02:44:12西安一四一医院、李某某医疗损害责任纠纷民事二审民事判决书陕西省西安市中级人民法院民事判决书(2021)陕01民终7968号当事人上诉人(原审被告):西安一四一医院,住所地:西安市阎良区公园路中段29号。
法定代表人:许庆丽,院长。
委托诉讼代理人:赵六一。
委托诉讼代理人:张力。
被上诉人(原审原告):李守清。
审理经过上诉人西安一四一医院因与被上诉人李守清医疗损害责任纠纷一案,不服西安市阎良区人民法院(2019)陕0114民初551号民事判决,向本院提起上诉。
本院立案后,依法组成合议庭对本案庭进行了审理。
本案现已审理终结。
二审上诉人诉称西安一四一医院上诉请求:1.依法撤销一审判决,改判西安一四一医院只赔偿李守清37072.22元;2、本案上诉费用由李守清负担。
事实和理由:一审判决认定事实不清,判决结果错误。
患者孙某某老人之前已患癌症多时,身体状况很差,手术伤口出现切口瘘并非纯属手术失误,与其自身伤口愈合能力下降也有关系。
其死亡原因与自身疾病有80%的关联,与手术后伤口出现切口瘘有20%的关联,其中手术失误的原因力应占10%的比例。
南华博爱医院、杨自发等医疗损害责任纠纷民事二审民事判决书
南华博爱医院、杨自发等医疗损害责任纠纷民事二审民事判决书【案由】民事侵权责任纠纷侵权责任纠纷医疗损害责任纠纷【审理法院】云南省楚雄彝族自治州中级人民法院【审理法院】云南省楚雄彝族自治州中级人民法院【审结日期】2021.07.06【案件字号】(2021)云23民终790号【审理程序】二审【审理法官】刘斌蒋文娟蔡建华【审理法官】刘斌蒋文娟蔡建华【文书类型】判决书【当事人】南华博爱医院;杨自发;段会贞;杨国明;杨国荣【当事人】南华博爱医院杨自发段会贞杨国明杨国荣【当事人-个人】杨自发段会贞杨国明杨国荣【当事人-公司】南华博爱医院【代理律师/律所】字连芹云南楚国律师事务所;金尚江云南天外天律师事务所;锐利云南天外天律师事务所【代理律师/律所】字连芹云南楚国律师事务所金尚江云南天外天律师事务所锐利云南天外天律师事务所【代理律师】字连芹金尚江锐利【代理律所】云南楚国律师事务所云南天外天律师事务所【法院级别】中级人民法院【原告】南华博爱医院【被告】杨自发;段会贞;杨国明;杨国荣【本院观点】关于周菊芬、段会贞的身份,周菊芬虽是农村户口,与其夫居住在县城公租房,南华县住建局出具的证明记载其在县城从事垃圾清运工作。
本案系医疗损害责任纠纷。
【权责关键词】无效显失公平撤销代理合同过错无过错特别授权鉴定意见重新鉴定诉讼请求【指导案例标记】0【指导案例排序】0【本院查明】二审中,南华博爱医院对一审判决认定的事实有异议(以其上诉状所述为准)。
针对其异议,本院经审查认为,关于周菊芬、段会贞的身份,周菊芬虽是农村户口,与其夫居住在县城公租房,南华县住建局出具的证明记载其在县城从事垃圾清运工作。
段会贞已转入城镇户口,故一审判决按照城镇人口标准计算二人相关费用并无不当。
关于周菊芬住院期间回家做农活的问题,因无相应证据,异议不成立。
关于周菊芬的病情,二审中,南华县博爱医院认可其对周菊芬的诊断结果不一致,而判断医疗机构在诊疗过程中是否存在过错,应当通过专业人员依据有关资料作出认定。
医院法人任期经济责任审计中存在的问题及建议
医院法人任期经济责任审计中存在的问题及建议
武敬伟
【期刊名称】《中国卫生资源》
【年(卷),期】2005(008)005
【摘要】从目前各地实施的医院法人任期经济责任审计工作来看,经济责任审计实务还停留在“财政财务收支审计为基础”的阶段,且尚未形成一套适合医疗行业的审计评价指标体系。
在运用财务信息进行责任评价时,也往往以传统的“杜邦财务分析体系”作为考核医院法人任职期间医院的经营成果和资产运营效益的依据。
但“杜邦财务分析体系”对于领导干部所要履行的其他经济责任的评价具有一定的局限性,以往涉及到这些方面的审计结论主要是定性的叙述,随意性较大,对所存在的问题反映得不够清晰,难以发挥任期经济责任审计的作用。
【总页数】2页(P205-206)
【作者】武敬伟
【作者单位】哈尔滨医科大学第一临床医学院,黑龙江,哈尔滨,150001
【正文语种】中文
【中图分类】F239.47
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1.企业法人任期经济责任审计的主要经济指标 [J], 白雪银
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3.公立医院领导干部经济责任审计评价体系应用研究——以F公立医院院长任期
经济责任审计评价为例 [J], 江志坚
4.县级审计机关开展任期经济责任审计存在的问题及改进建议 [J], 张秀洁
5.任期届满经济责任审计存在的问题及建议 [J], 何千
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医院内部经济责任审计探索
医院内部经济责任审计探索
张苏夷
【期刊名称】《现代审计与会计》
【年(卷),期】2011(000)001
【摘要】医院内部职能科室负责人经济责任审计是一个新课题,医院是一个具有企业管理特点的福利性事业单位,医院大量的El常工作是由职能科室负责人在院长的领导下来具体实施和完成的,建立一套科学、合理的经济责任审计目标体系,对于考核职能科室负责人任期或年度的工作业绩,以及他们的任免、去留都具有重要的现实意义。
同时也有助于完善医院各项规章制度的建立健全,有利于医院长远发展规划的实现。
【总页数】2页(P22-23)
【作者】张苏夷
【作者单位】江苏省丰县人民医院
【正文语种】中文
【中图分类】F239.47
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1.公立医院内部经济责任审计探讨 [J], 管芝云
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加强医院内部经济责任审计 提高医院管理水平
加强医院内部经济责任审计提高医院管理水平
赵艳丽;董立友
【期刊名称】《经济师》
【年(卷),期】2012(007)003
【摘要】开展内部经济责任审计有利于维护医院经济秩序,保障医院健康可持续发展.作为一种审计工作,医院通过开展内部经济责任审计,可以发现被审计部门相关的违反法律法规的问题,促进被审计部门纠正问题和改正问题,同时也是加强干部监督管理的重要环节,有利于从源头上预防和治理腐败,促进干部廉洁勤政,提高医院.【总页数】1页(P197)
【作者】赵艳丽;董立友
【作者单位】中日友好医院规划财务处北京100029;中日友好医院规划财务处北京100029
【正文语种】中文
【中图分类】F239.2
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会计集中核算下医院内部审计的思考
会计集中核算下医院内部审计的思考
王华明
【期刊名称】《卫生经济研究》
【年(卷),期】2008(000)010
【摘要】会计集中核算制度是指在单位资金所有权、使用权和财务自主权不变的原则下,资金使用权和管理权相分离,会计核算中心集中办理资金结算、集中进行会计核算、集中管理会计档案的一种融会计核算、监督、服务于一体的会计管理模式。
2002年8月我市成立了诸暨市预算会计核算中心卫生分中心(以下简称卫生分中心),同年9月起正式对医疗卫生单位实行会计集中核算。
在这一制度下,医院资金载体发生了变化,由此导致各项内部审计工作的对象、目标、重点、方式方法等都相应发生了变化。
【总页数】2页(P48-49)
【作者】王华明
【作者单位】浙江省诸暨市卫生局会计核算中心,浙江,诸暨,311800
【正文语种】中文
【中图分类】R197.322
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关于某医院经济责任审计案例王云飞一、案例背景2008年7月中旬,我们接受委托,对某医院院长任职的2006年1月至2007年12月期间经济责任进行审计。
在接到委托后,我们组成由一名组长、三名副组长及三名审计人员共七人的审计小组,对该医院进行审计。
二、确定审计方案在对医院进行审前调查后,我们按照上海市经济责任审计工作联席会议办公室关于印发《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》和《上海市国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作规范》以及《五部委经济责任审计工作联席会议办公室印发关于进一步加强内部管理领导干部经济责任审计工作指导意见的通知》等文件,制定以下审计方案。
(一)业绩审计——医院的事业发展状况以医院资产、负债、收支真实性审计为基础,反映2006、2007年医院主要经济指标的完成情况,重点检查和评价资产增长率、负债增长率、净资产增长率、收入增长率、科研投入。
根据医院的职能定位,通过对重大经济决策实施结果的审查,对重点专项资金使用效益的审计,检查院长任职期间在发挥本医院职能作用、推进事业发展、在治病救人过程中是否贯彻科学发展观和体现以人为本为原则的社会效益等方面所采取的主要经济措施和相应结果。
(二)政策审计——审计医院执行国家政策情况关注医院在资本运作、产权交易、物资采购、工程建设、经营活动等方面是否存在违反国家方针政策和有关法律法规的问题。
审计医院执行《医疗机构管理条例》及其他法规的情况。
对收费进行审计。
审计医院的收费许可证,实际收费项目是否超过收费许可证规定的项目,收费额是否超过规定标准,在国家对药品进行降价时是否按规定进行降价。
对政府采购执行情况进行审计。
(三)决策审计——重大经济决策情况主要有重大投资建设决策,所属国有企业的改制,招商引资,重要经济政策的制定,大额资金的运作。
现在监督、检查“三重一大”的决策,作为审计主要是“二重一大”。
(四)内控审计重点审查专项资金管理、财务管理、资产管理、重大经济决策管理、以及对所属单位的财务收支及相关经济活动监管等方面是否制订了完善的内部控制制度,以及这些制度执行的有效性。
关注有无因制度缺陷、执行不力,以及对所属单位监管不严而造成的违纪违规、资产流失等问题。
(五)预算管理情况审计审查预算编制的真实性、科学性和完整性,有无虚列项目、高估预算问题。
审查经批准的预算的执行情况,有无截留、挤占、挪用应拨所属单位资金,或向没有经费领拨关系的单位拨款或越级直拨经费等问题;有无改变预算资金用途、有无超预算支出等问题。
(六)专项资金使用审计专项资金收支的审计。
重点审查各项财政专项资金(基金)管理的科学性、分配的合法性、使用的合规性及效益性。
对科研经费进行审计。
(七)国有资产保值增值情况、国有资产管理使用情况。
关注国有资产的安全性、完整性以及处置的合规性。
审查是否存在因制度不健全、管理不到位、使用不恰当导致国有资产损失、流失和浪费等问题(八)法纪审计——院长遵守有关廉政规定情况重点审查院长有无利用职权侵占、侵吞、挪用国有资产等问题;关注在土地出让、重大投资建设项目决策、特殊政策制定、政府补贴或扶持项目、资产处置、大额采购等方面,有无利用职务上的便利为请托人谋取利益,从中获取不正当利益的问题;有无违反规定报销应由其个人负担的费用等问题。
(九)投资审计主要审查对外投资的安全性、收益性及被投资单位的财务状况、盈利能力等。
审查投资决策、审批、合同(章程)签署、资产转让等手续是否规范,是否存在潜亏。
(十)合同管理审计审计各单位合同管理是否规范;合同是否编号;合同拟订人与审批人的职务是否分离;重要合同是否经过法律顾问审核;合同收入是否全部入账;是否存在不签订合同的情况。
(十一)基本建设审计在重大投资决策审计的基础上,审计建设项目总投资有无超过批准的概算。
是否存在建设项目施工总承包方式不规范,未进行公开招投标,私自将专业工程分包;是否存在建设项目甲供材料及设备的采购未进行询价、比价或公开设备招投标,无验收和交付安装手续;是否存在建设项目的实施无施工监理和投资监理对项目实施全过程的控制;是否存在施工单位的进度款、材料设备款的付款依据(合同)、手续不全;是否存在未进行工程审价和竣工财务决算审计;是否存在将日常经费支出挤入基本建设支出的现象。
(十二)风险管理审计1.通过对银行存款收支的审计,审查医院是否存在将资金进行证券投资、委托理财投资等情况。
重点检查投资风险的控制制度是否健全、操作是否规范,投出资金审批是否有授权制度,资金来源是否正常,是否有变相的贷款资金,资金安全和收益变动情况是否有严格的管理控制制度并有效执行,本金的增减和收益返回是否及时入账,是否存在账外资金情况。
关注担保抵押事项及风险状况。
2.对其他应收款及预付账款进行账龄分析,呆滞账户余额查询,通过账龄分析、重要款项的查询,确定债权的风险性、坏账损失及潜在坏账的情况,对重大的或非正常原因的资金流向,应查实支付依据,确认资金的安全性,完整性。
3.通过对收入、年度结余、资产负债率等指标的分析,评价医院的发展前景(风险)。
三、审计中发现的问题(一)业绩真实性方面存在的问题1.医院将支出提前确认,影响年度支出规模及年度结余(1)2006年12月底计提2007年元旦奖金4,929,200元,调节了2006年度的支出及结余。
(2)2007年12月底同时计提2008年住房补贴23,532,000元。
将2008年的住房补贴计入2007年支出,调节了2007年度的支出及结余。
2.奖金及质检费未能据实列支,而是通过预提方式(1)“其他应付款- 应付其他工资”科目反映各科室收支结余提成及其他各项奖金、津贴和补贴、劳务分成等的计提和发放。
2006年、2007年计提数共计比实际发放数多9,715,801元,使2006年和2007年支出多计9,715,801元。
(2)“其他应付款-科室基金-各病房留存”科目反映各科室收支结余提成的10%预留。
主要用于支付医疗纠纷赔偿和质检费。
2006年和2007年计提数共计比实际发放数多6,980,979元,使2006年和2007年支出多计6,980,979元。
3. 下属实业公司未按规定上交经营利润根据医院与实业公司所签订的委托租赁、管理合同约定,实业公司应该将房屋出租所得和停车场经营费用所得扣除相关费用后归医院所有,但至2007年底,净利润615余万元未及时上交医院。
(二)执行国家政策方面的问题1.对外合作行医未取得批准经审计,医院于2006年1月与上海市杨浦区**医院合作,成立了“**医学中心杨浦分中心”,2006年3月与上海****医院合作,成立了“肾脏病—血液净化曲阳中心”,但是,医院未按照《医疗机构管理条例》第九条“单位或者个人设置医疗机构,必须经县级以上地方人民政府卫生行政部门审查批准,并取得设置医疗机构批准书,方可向有关部门办理其他手续”的规定。
2.医院存在自制药剂成本利润率高于国家相关规定的情况,自制药剂成本中还包含无依据计提的福利基金和科研基金医院自制药剂的成本中包括福利基金、科研基金,分别按制成品批发价的10%、15%计提,无计提依据。
其中 2006年计提5,773,683元;2007年计提5,538,480元。
以上做法的结果是增加了病人的负担。
抽查2007年1月份制成品的批发价为2,032,653元,零售价为2,340,046元,成本为1,463,999元。
按批发价利润为568,653元,销售利润率为28%,成本利润率为38%;按零售价利润为876,046元,销售利润率为37%,成本利润率为60%。
这种做法不符合1997年2月12日国家计委关于印发的《药品价格管理暂行办法的补充规定》(计价管[1997]199号)第四条“药物制剂的成本利润率标准,由省级物价部门审定价格控制在5%以内”的规定。
3.医院存在违规支付补贴的情况审计发现山医院从“专用基金-福利基金”中支付给员工饭贴,2006年支付3,135,900元,2007年支付3,389,320元。
这种做法不符合《卫生部关于调整基金提取办法有关问题的通知》(卫规财发[2004]484号)第二条“基金的提取和使用,要严格遵守现行会计制度和财务制度的有关规定。
不得任意扩大基金提取比例及支出范围,严禁在职工福利基金中列支各类形式的奖金、补贴及个人劳务性支出。
”的相关规定。
4.国务院“国纠办发[2005]3号”《2005年纠正医药购销和医疗服务中不正之风专项治理工作实施意见》规定“坚决取消科室经济收入与医务人员个人收入提成挂钩的做法”。
但审计发现医院存在以下问题:(1)医院2006年和2007年提取综合目标管理奖分别为6,988.91万元和9,162.05万元,大多数部门计提奖金的比例为部门收支结余金额的20%。
(2)医院规定利用周六做手术,手术组分得手术费收入的70%,手术麻醉、胃肠镜麻醉人员分得麻醉费收入的70%,胃肠镜检查人员分得检查费收入的50%。
该院2007年依以上规定提取周六手术及检查费用 2,939,062.80 元。
(3)医院规定体检中心按当月收支结余的35%和20%提取专家劳务和体检管理费用。
2006年和2007年依此规定提取劳务费分别为6,241,422.61 元和7,102,117.01 元。
(4)医院规定护理部按护理费的50%提取护理部劳务。
2006年和2007年提取护理部劳务分别为 2,100,644元和2,409,871.50元.(5)医院与其他医院成立的“产**诊治中心”合作,所创收部分,医院按总手术费60%计提手术劳务费, 2007年共提取1,360,389.76元。
(6)医院规定到外院会诊收入的50%提取给会诊医生。
2006年和2007年提取会诊费分别为 360,673.40元和298,199.50元。
5.增加病人负担,未能体现以人为本为原则2006年至2007年度,医院有40%以上的药品不是直接从药厂采购,而是让子公司从药厂购入后再销售给医院,该子公司因此取得药品销售利润3159万元,按15%加成率计算,增加病人负担3632.85万元。
另外,2006年至2007年度,医院从该子公司收取了管理费576万元,并出具了收款收据,但该子公司实际依据的是冲减药品收入的红字增值税发票,两方账务处理的原始凭证不一致。
按销售收入应同购货成本一致的原则,医院应依据子公司红字发票冲减购药成本,而不应另外开具收款收据做其他收入。
由于此项处理,至少增加了病人负担662.40万元(576万元与西药15%加成率,中药25%加成率计算。
《关于进一步整顿药品和医疗服务市场价格秩序的意见》:“要严格执行以实际购进价为基础,顺加不超过15%的加价率作价的规定,中药饮片加价率可适当放宽,但原则上应控制在25%以内”的规定)。