固定资产和无形资产折旧计算明细表
17.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)
填报情况详解
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
”，填报疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备，按照税收规定一次性 扣除的有关情况及优惠统计情况。
填报海南自由贸易港 企业新购置（含自建）固定资产，按照税收规定采取一次性摊销方法的有关情况及优惠 统计情况。若固定资产同时符合“500万元以下设备器具一次性扣除”政策的，由纳税 人自行选择在第11行或本行填报，但不得重复填报。
填报情况详解
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
仅适用 于第8行至第17行、第30行至第32行，填报纳税人享受加速折旧、摊销优惠政策的资产 ，按照税收一般规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。按照税收一般规定计算 的折旧、摊销额，是指该资产在不享受加速折旧、摊销优惠政策情况下，按照税收规定 的最低折旧年限以直线法计算的折旧额、摊销额。本列仅填报“税收折旧、摊销额”大 于“享受加速折旧政策的资产按税收一般规定计算的折旧、摊销额”月份的按税收一般 规定计算的折旧额合计金额、摊销额合计金额。
填报海南自由贸易 港企业新购置（含自行开发）无形资产，按照税收规定采取一次性摊销方法的有关情况 及优惠统计情况。
填报情况详解
《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）
填报企业按照国 家税务总局公告2017年第34号规定，执行“改制中资产评估增值不计入应纳税所得额， 资产的计税基础按其原有计税基础确定，资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除 ”政策的有关情况。本行不参与计算，仅用于统计享受全民所有制企业公司制改制资产 评估增值政策资产的有关情况，相关资产折旧、摊销情况及调整情况在第1行至第40行 填报。
报固定资产因技术进 步、产品更新换代较快而按税收规定享受固定资产加速折旧政策的有关情况及优惠统计 情况。
不同资产的折旧和摊销时间
不同资产的折旧和摊销时间2011-7-8 16:42中国税务报【大中小】【打印】【我要纠错】固定资产的折旧时间《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
而《企业会计准则第4号——固定资产》应用指南中，关于固定资产折旧也明确规定，固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
生产性生物资产的折旧时间《企业所得税法实施条例》第六十三条规定生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
投资性房地产的摊销时间根据《企业会计准则第3号——投资性房地产（2006）》及应用指南的界定，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
对采用成本模式计量投资性房地产，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销。
而采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销。
这里需要说明的是，投资性房地产是新会计准则确认的一项新的资产，在《企业所得税法》中没有相对应的资产。
企业所得税对会计准则中的投资性房地产的处理，应依据《企业所得税法》中固定资产和无形资产的相关规定进行折旧计提和摊销。
无形资产的摊销时间《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
但并未对摊销的起始期间进行规定。
但《企业会计准则第6号——无形资产（2006）》第十七条规定了，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。
资产负债表中每个项目的填列公式
1、货币资金=现金+银行存款+他货币资金；2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；3、存货＝库存商品+主要原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其他应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值＝原值-累计折旧6固定资产合计＝固定资产净值+在建工程7、无形资产和其他资产＝无形资产+长期待摊费用+其他长期资产8、资产总计＝流动资产+长期投资+固定资产+无形资产和其他资产合计9、应交税金＝应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债＝短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债合计＝流动负债+长期负债12、所有者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13负债和所有者权益合计＝负债合计+所有者权益合计一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二、本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
三、本表各项目的内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
A105080资产折旧摊销及纳税调整明细表填写指引
9.A105080 《资产折旧摊销及纳税调整明细表》一、表样A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表二、主要政策依据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、（国家税《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》务总局公告2017年第34号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、（国家税务总《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》局公告2018年第46号）、（财政部税《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》务总局公告2019年第66号）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）三、填写思路该表反应资产折旧、摊销的会计账载金额和按照税收政策可允许税前扣除的税收金额之间的差异。
从行次来看，对资产进行分类，明细为固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等六类，鉴于规定资产中有各类加速折旧的情况，在固定资产行次（8-14行）反应享受加速折旧政策的资产账载及税收数据；从列次来看，一是反应会计账簿记载的折旧、摊销本期数和累计数（1-3列），二是反应按照税收规定可税前扣除的折旧、摊销金额（4-8行），三是反应纳税调整金额（第9行）。
折旧和摊销的计算
17、儿童是中心，教育的措施便围绕 他们而 组织起 来。上 午5时29分4秒 上午5时 29分05:29:0421.7.10
July 2021
2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四
优：简便易行，应用最广； 缺：忽视固定资产使用状况、未考虑无形损耗； 适：使用状况比较均衡的固定资产。
年限平均法的计算公式
年折旧额 = 固定资产原值－预计净残值
预计使用年限 月折旧额=年折旧额 12 年折旧率=年折旧额÷原值
=(1－预计净残值率) ÷预计使用年限 月折旧率=年折旧率12
【案例1】车间设备一台，价值50000元，预计使用年限10 年，预计残值收入2000元，预计清理费用1000元。 年折旧额=（50000－2000+1000）／10= 4900(元)
11、一个好的教师，是一个懂得心理 学和教 育学的 人。21.7.1005: 29:0405:29Jul -2110-Jul-21
12、要记住，你不仅是教课的教师， 也是学 生的教 育者， 生活的 导师和 道德的 引路人 。05:29:0405: 29:0405:29Sat urday, July 10, 2021
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021
A201020 资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表-
8
（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价 500万元以上设备一次性扣除
9
（三）其他固定资产一次性扣除
10
（四）海南自由贸易港企业无形资产一次性 扣除
11 合计（1+6）
A201020 资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表
本年享受优惠
本年累计折旧/摊销（扣除）金额
的资产原值
账载折旧/摊销金额
按照税收一般规定计算的 折旧/摊销金额
0.00 0.00 0.00
行次
项目
1
一、加速折旧、摊销（不含一次性扣除， 2+3+4+5）
2
（一）重要行业固定资产加速折旧
3
（二）其他行业研发设备加速折旧
4 5 6
（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折 旧 （四）海南自由贸易港企业无形资产加速摊 销二、固定资产、无形资产一次性扣除 （7+8+9+10）
7
（一）500万元以下设备器具一次性扣除
0.00
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0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
享受加速折旧优惠计算的 折旧/摊销金额
纳税调减金 额
固定资产折旧与无形资产摊销计算公式改进
根据新《企业会计准则第4号——固定资产》和《企业会计准则第6号——无形资产》的规定，固定资产折旧额和无形资产摊销额要考虑减值损失因素。
并且企业至少应当于每年年度终了，对固定资产和无形资产的使用寿命、预计（净）残值和折旧（摊销）方法进行复核，以确定下期折旧额和摊销额。
这就必然影响现行折旧和摊销的计算公式。
为此本文对固定资产直线折旧法和无形资产直线摊销法公式提出改进建议，主要考虑由于减值准备以及使用寿命、预计净残值发生变更对原资产折旧公式方法产生的影响，从而使固定资产、无形资产的计量更具可靠性。
一、固定资产直线折旧法（一）现行直线折旧法公式分析固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
“确定的方法”也即折旧方法。
有平均折旧法（或直线折旧法）和加速折旧法两大类。
平均折旧法又分为年限平均法和工作量法。
目前教科书年限平均法一般公式表述为：年折旧额=（固定资产原价一预计净残值）÷预计使用年限；将工作量法一般公式表述为：单位工作量折旧额=（固定资产原价一预计净残值）÷预计总工作量。
在新《企业会计准则》下，上述公式只适用于新购置的固定资产，以及固定资产在未来不发生减值且预计净残值和预计使用年限不变的情形，不具通用性。
具体体现在：第一，不适用于计提了减值准备的固定资产。
《企业会计准则第4号——固定资产准则》第十四条规定：“应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
”显然，上述公式未考虑减值准备因素。
第二，不适用于使用寿命、预计净残值变更的固定资产。
《企业会计准则第4号——固定资产准则》第十九条规定：“企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。
使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。
预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。
《村集体经济会计制度》有关会计科目的核算和要求(最新)
《村集体经济组织会计制度》有关会计科目的核算和要求一、“银行存款”科目银行存款应按银行帐户设置相应明细科目，只有一个账户的也不能直接以一级科目核算，必须要开设明细科目核算。
定期存款应入银行存款，设二级科目核算。
二、“应收款”科目（一）预收款项的核算当村集体经济组织签订合同时收到以后年度一次性租金时，可通过“应收款——预收租金”进行核算。
如一次性收到10年的租金100万元时，应借记“银行存款”，贷记“应收款——预收租金”，然后在每一年将“应收款——预收租金”转入当年的“发包及上交收入”或“经营收入”科目。
注意要分年确认收入，不能于收到款项当年全部确认收入，每年年初按合同台帐按合同年度挂应收承包款和承包结算。
例1 2006年5月，李四与股份经济社签订鱼塘承包合同，期限三年，一次性收齐承包金45000元，款存信用社。
第一年：（1）签订承包合同，按当年标的挂账，金额15000元借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）收到鱼塘承包款45000元借：银行存款——信用社45000贷：应收款——预收租金——李四30000应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000(3) 同时结转当年承包款借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第二年按如下分录挂账：（1）按当年合同标的挂账借：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000贷：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000 （2）同时将预收租金冲减当年应收承包款借：应收款——预收租金——李四15000贷：应收款——应收承包款——鱼塘承包——李四15000 （3）同时结转李四当年承包收入借：应付款——承包结算——鱼塘承包——李四15000贷：发包及上交收入——农业承包收入——鱼塘承包15000 第三年与第二年作同样分录处理。
A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表123A105080 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中（国家税务总局公告2010年第13号）、承租方出售资产行为有关税收问题的公告》《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报资产折旧、摊销的会计处理、税收规定，以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明（一）列次填报1.第1列“资产原值”：填报纳税人会计处理计提折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
2.第2列“本年折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的本年资产折旧、摊销额。
3.第3列“累计折旧、摊销额”：填报纳税人会计核算的累计（含本年）资产折旧、摊销额。
4.第4列“资产计税基础”：填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。
5.第5列“税收折旧额”：填报纳税人按照税收规定计算的允许税前扣除的本年资产折旧、摊销额。
会计科目分类明细表及借贷方法科目使用说明
页脚内容1页脚内容2页脚内容3类明细表及借贷方法页脚内容4累计折旧是固定资产的备抵账户，固定资产的使用过程所耗的和净残值，因此累计折旧一般都在贷方，表示固定资产的减少，而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边，这个科目就设在固定资产的下面，固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。
其调整方式，可用下列计算公式表示：被调整账户余额－调整账户余额＝被调整账户的实际余额因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。
备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。
存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。
除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有：1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目页脚内容54.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目8.委托贷款——减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目抵减（备抵）账户：是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。
其调整方式如下列公式所示：被调整账抵减账被调整账户（经济事项）户余额–户余额= 实际余额抵减（备抵）账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户.其特点是:1.与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户(被调整账户)余额在借方,累计折旧账户(备抵账户)余额就在贷方;本年利润（被调整账户）余额在贷方,利润分配（调整账户）余额就在借方.页脚内容62.与被调整账户相互联系、相互依存。
3.二者反映的经济内容相同。
行政事业单位固定资产、无形资产折旧或摊销明细表(资产年报系统录入台账)(2020年启用)
2500.00
原值 财政拨款 已入账 ########### 2019013112 提折旧 在用
-
-
备注
规定折旧 年限
本月折额
#VALUE!
6
95.83
10
190.83
10
20.83
#N/A #VALUE!
#N/A #VALUE!
累计折旧
净值
#N/A 1054.13
#VALUE! 5845.87
3816.60 19083.40
#VALUE!
#N/A
-
#N/A #VALUE!
#N/A
#VALUE! 1452
1440
#VALUE!
#VALUE!
#N/A
-
#N/A #VALUE!
#N/A
#VALUE! 1452
1440
#VALUE!
#VALUE!
#N/A
-
#N/A #VALUE!
#N/A
#VALUE! 1452
1440
#VALUE!
数量 单价
2 3450.00 5 4580.00 2 1250.00
入账价值
价值类型 拨款类型 入账状态 入账日期
会计凭证号
折旧状态
使用 状态
32300
6900.00
原值 财政拨款 已入账 ########### 2020022802 提折旧 在用
22900.00
原值 财政拨款 已入账 ########### 2019053118 提折旧 在用
1452
1440
#VALUE!
#VALUE!
#N/A
#N/A
#VALUE! 1452
《企业所得税年度纳税申报表》填报说明
、表头项目1、“税款所属期间"：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业年度中间开业的,应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
2、“纳税人识别号”:填报税务机关统一核发的税务登记证号码.3、“纳税人名称":填报税务登记证所载纳税人的全称.4、“纳税人地址”:填报税务登记证所载纳税人的详细地址。
5、“纳税人所属经济类型”：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类填报。
6、“纳税人所属行业”：按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业"等分类选择填报.7、“纳税人开户银行”及“帐号”：填报纳税人主要开户银行的全称及其帐号。
二、收入总额项目1、第1行“销售（营业）收入”：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入（特许权使用费收入单独反映），转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入（含逾期的押金）,自产、委托加工产品视同销售的收入。
2、第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的销售（营业）收入退回。
3、第3行“折扣与折让”:填报包括在“销售（营业）收入"中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。
4、第5行“免税的销售（营业）收入"：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。
5、第6行“特许权使用费收益”：填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。
转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售（营业）收入”中填报；转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益”中填报。
资产折旧、摊销及纳税调整明细表
（一）专利权
（二）商标权
（三）著作权
（四）土地使用权
（五）非专利技术
（六）特许权使用费
（七）软件
其中：享受企业外购软件加速摊销政策
（八）其他
四、长期待摊费用（29+30+31+32+33）
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出
（二）租入固定资产的的改建支出
（三）固定资产大修理支出
（四）开办费
（五）其他
பைடு நூலகம்
五、油气勘探投资
六、油气开发投资
合计（1+15+18+28+34+35）
全民所有制企业公司制改制资产评估增值政策资产
2
3
（A105080）
金额单 位:元
（列至 角分）
资产计 税基础
4
税收折 旧，摊
销额
5
税收金额
享受加速折
旧政策的资 加速折
产按税收一 旧，摊销
般规定计算 统计额
的折旧，摊
6
7
累计折 旧，摊
额
累计折 旧，摊
销额
1
一、固定资产（2+3+4+5+6+7）
所有固定资产
（一）房屋建筑物 （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备 （三）与生产经营有关的器具工具家具 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具
（五）电子设备
其中：享受固定资 产加速折旧及一次 性扣除政策的资产 加速折旧额大于一
般折旧额的部分
（六）其他 （一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣 除） （二）其他行业研发设备加速折旧 （三）固定资产一次性扣除 （四）技术进步，更新换代固定资产 （五）常年强需动，高腐蚀固定资产 （六）外购软件折旧
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
所有固定资 产
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等 （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具 （五）电子设备 （六）其他
（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
其中：享受 固定资产加 速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大 于一般折旧
表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
（一）资产计税基础的一般规定 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条：企业的各项资产，包括固定资 产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历 史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
ü 其他特殊规定 1.凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁
表单填报情况详解
资产折旧、摊销及纳税调整明细表(A105080)
ü 固定资产按照以下方法确定计税基础： 1.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途 发生的其他支出为计税基础； 2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； 3.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生 的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订 租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；
（六）其他
其中：享受 固定资产加 速折旧及一 次性扣除政 策的资产加 速折旧额大 于一般折旧 额的部分
（一）重要行业固定资产加速折旧（不含一次性扣除）
（二）其他行业研发设备加速折旧 （三）固定资产一次性扣除 （四）技术进步、更新换代固定资产 （五）常年强震动、高腐蚀固定资产 （六）外购软件折旧 （七）集成电路企业生产设备
不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总
不同类别的资产的账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本计算汇总固定资产无形资产账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；账面余额＝固定资产的账面原价；账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。
账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销；账面余额＝无形资产的账面原价；账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。
成本模式后续计量的投资性房地产：账面原价=账面余额账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━xx价值模式后续计量的投资性房地产：公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。
交易性金融资产交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。
账面价值=账面余额持有至持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余到期投资以公允价值后续计量，可以计提减值准备。
1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。
账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。
2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需可供出售金融资产为公允价值的变动是不影响摊余成本的，但影响账面价值。
简单的说，如有分录中“资本公积”数还有差额，那么摊余成本和账面价值就不等，差额就是资本公积的数，如果资本公积都转出了，余额为0了，那么账面价值和摊余成本就会相等了。
祝学习顺利！成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。
账面余额=一级科目结余的金额。
要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。
摊余成本不包括公允价值变动的金额。
可供出售金融资产只有债券类涉及到摊余成本的问题，摊余成本和账面价值的差异主要在于公允价值的变动（计入资本公积的数），因其他资产应付债券（负债）账面原价=账面余额账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额摊余成本：是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失。
A201020 资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表-
享受加速折旧优惠计算的 折旧/摊销金额
纳税调减金 额
享受加速折旧/ 摊销优惠金额
1
2
3
4
5
6（4-3）
0.00
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0.00
0.00
0.00 0.00 0.00
8
（二）疫情防控重点保障物资生产企业单价 500万元以上设备一次性扣除
9
（三）其他固定资产一次性扣除
10
（四）海南自由贸易港企业无形资产一次性 扣除
11 合计（1+6）
A201020 资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表
本年享受优惠
本年累计折旧/摊销（扣除）金额
的资产原值
账载折旧/摊销金额
按照税收一般规定计算的 折旧/摊销金额
账载折旧摊销金额按照税收一般规定计算的折旧摊销金额享受加速折旧优惠计算的折旧摊销金额纳税调减金额享受加速折旧摊销优惠金额123456431一加速折旧摊销丌含一次性扣除23450000000000000000002一重要行业固定资产加速折旧0000000000000000003二其他行业研发设备加速折旧0000000000000000004三海南自由贸易港企业固定资产加速折旧0000000000000000005四海南自由贸易港企业无形资产加速摊销0000000000000000006二固定资产无形资产一次性扣除789100000000000000000007一500万元以下设备器具一次性扣除0000000000000000008二疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除0000000000000000009三其他固定资产一次性扣除00000000000000000010四海南自由贸易港企业无形资产一次性扣除00000000000000000011合计16000000000000000000a201020资产加速折旧摊销扣除优惠明细表本年累计折旧摊销扣除金额行次项目本年享受优惠的资产原值
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办公电子
金蝶K3软件
2006年4月
10000.00
1
10000.00
0.00
166.67
算明细表
单位: 本 年 计 本年已计提 以前年度已 提 折旧 提折旧 月 数 12 5 12 12 112.08 411.67 523.75 1187.50 1187.50 25293.72 25293.72 27004.97 224.16 593.75 593.75 65342.11 65342.11 66160.02 224.16 元 累计折旧 净 值 备注
固定资产折旧计算明细表
编制单位: 折 旧 年 限 5 5 10 8 2008年12月 残 值 率 5% 5% 5% 5% 类别 固定资产名称 启用日期 单价 数 量 原 值 残 值 月折旧额
办公电子 办公电子 机械设备 运输设备
Canon扫描仪 电脑 小 立式搅拌机RVM200KG 小 叉车林德H30D 小
336.24 411.67 747.91 1781.25 1781.25 90635.83 90635.83 93164.99
253.76 4788.33 5042.09 10718.75 10718.75 122364.17 122364.17 138125.01
计算表
单位: 本 年 计 本年已计提 以前年度已 提 折旧 提折旧 月 数 12 2000.04 3,333.40 元 累计折旧 净 值 备注
2005年12月 2008年7月 计 2007年6月 计
590.00 2600.00 12500.00
1 2 1 1
590.00 5200.00 5790.00 12500.00 12500.00 213000.00 213000.00 231290.00
29.50 260.00 289.50 625.00 625.00 10650.00 10650.00 11564.50
5333.44
4666.56
9.34 82.33 91.67 98.96 98.96 2107.81 2107.81 2298.44
2005年5月 213000.00 计
合
计
无形资产攤銷计算表
编制单位: 昆山为腾塑料科技有限公司 折 旧 年 限 5 2008年12月 残 值 率 0% 类别 无形资产名称 启用日期 单价 数 量 原 值 残 值 月折旧额