企业费用预算管理.pptx

业务预算的编制
业务预算是反映预算期内企业可能形成 现金收付的生产经营活动的预算，一般 包括：
销售预算 生产预算 产品成本预算 期间费用预算
销售预算—预算编制的起点
历史资料 销售预测 利润目标
销售收入水平
销售量 单价
销售收入
生产预算
生产规模及产品结构的预算 是在销售预算的基础上编制的 主要内容有销售量、期初和期末存货量、 生产量
机构职责
预算专职部门
处理与预算相关的日常事物 预算草案的审查、汇兑综合平衡，以达到 公司的利润目标 收集、协调问题 定期反馈执行情况 差异分析及业绩考评
第二部分
企业财务预算管理基本内容
财务预算的基本思路
围绕企业的战略要求和发展规划 以业务预算、资本预算为基础 以赢利为目标 以现金流为核心 以财务报表的形式充分反映
财务预算
财务预算的主要反映形式
现金预算 预计资产负债表 预计损益表
第四部分
财务预算的编制程序 和方法
财务预算的编制程序
程序确定的基本原则
上下结合 分级编制 逐级汇报
预算编制的基本程序
下达执行
下达目标
审议批准
编制上报
审查平衡
财务预算的编制方法
根据不同的预算项目，分别采用：
固定预算 弹性预算 滚动预算 零基预算 概率预算
销售收入预算 销售量预算
产品成本预算
业务预算
销售预算
全面预算的分类
按预算期分
预算周期 大于一年
全面预算
长期预算
长期销售预算
资本支出预算
长期资金筹措预算
研究与开发预算
短期预算
预算周期 小于一年
年度预算
季度预算 月度预算
全面预算的分类
按涉及的内容分
总预算
预计损益表、预计资产负债表、预计资产流量表 反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合
第五部分
财务预算的执行和控制
预算指标的分解
认真组织实施 纵向横向落实 组织协调依据 分期预算控制
指标层层分解 全位执行体系 细分月度季度 确保目标实施
预算的执行（一）
按时组织收入 严格控制支出 调节收付平衡 控制支付风险
预算的执行（二）
资金拨付形式 预算内资金拨付 预算外项目支出 三无项目支出
成功实施全面预算管理的前提
正确的战略导向 明确的权、责、利 高效的作业与组织
全面预算管理的组织架构图
董事会 预算管理委员会
பைடு நூலகம்
预算专职机构（人员）或财务管理部门
各生产车间兼职 预算管理员
各职能部门兼职预 算管理员
机构职责
预算管理委员会
对目标利润进行预测 审查研究协调各种预算事项 主持召开预算会议，确定预算目标，调整预 算偏差
控制方法 按授权审批权限执行 按预算管理规范支付程序
不予支付
费用控制及利润实现
严格执行销售、生产和成本费用 努力完成利润指标 健全凭证记录 完善各项管理规章制度 严格执行计划的定额、定率标准
财务预算报告制度和偏差分析
定期报告 发现问题 查找原因 改进措施
财务预算执行的监控
利用财务报表进行监控 及时提供执行进度、执行差异及其预算
财务预算的编制周期
财务预算按年编制 业务预算、资本预算、 筹资预算分季度、月份 落实
预算编制的基本原则
按内部经济活动责任权限进行，并遵守以下原则
预算编制 原则
权责对等
第三部分
财务预算的形式及其 编制依据
编制流程
业务预算
资本预算
筹资预算
财务预算
注：各预算执行单位应按照所承担经济业务的类型及权 限，编制不同形式的财务预算
筹资预算
财务 预 算
资本预算
期间费用预算
全面预算
全面费用预算
生产预算
全面预算管理的构架
预计现金流量表 预计损益表
预计资产负债表 长期或短期借款预算 股票或债券的发行
债券投资预算 权益性资本预算
固定资产预算 财务费用预算 营业费用预算 管理费用预算 制造费用预算 直接人工预算 直接材料预算 生产产量预算
专门预算
反映企业某一方面经济活动的预算
全面预算的分类
按涉及的业务活动领域分
销售预算 生产预算
财务预算
业务预算
用于计划企业的 基本经济业务
短期现金收支预算 短期信贷预算
长期资本支出预算
是关于资金筹措 和使用的预算
短期资金筹措预算
全面预算管理的意义
公司治理的重要组成内容 战略保障体系 行为规范与标准体系 经营管理制度 集有限规划、控制、评价于一体的系统 化管理
营业成本预算
数量形式反映的一定期间与营 业收入相配比的成本水平，包 括
产品单位成本预算
➢ 按单位产品直接材料费、直接人工 费、 制造费用确定
产品成本预算 销售成本预算。
产品单位成本预算
直接材料预算 以生产预算为基础，同时考虑原材料存货水平
直接人工费用预算 以生产预算为基础编制
制造费用预算 分为变动费用和固定费用两部分
目标影响等财务信息 促使企业完成财务预算目标
第六部分
财务预算的调整
财务预算调整的条件
正式下达的
不予调整
可以调整
市场环境 经营条件 政策法规
产品成本预算
期间费用预算
包括管理费用、财务费用、营业费用等预算 应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不 可控费用 考虑因素
上年实际费用水平和预算期内的变化因素 费用开支标准 降低成本、费用的要求
资本预算编制
资本预算是企业在预算期内进行资本性 投资活动的预算，主要包括：
固定资产投资预算 权益性资本投资预算 债券投资预算
内容大纲
企业实行全面预算管理的意义及组织 企业财务预算管理的基本内容 财务预算的形式及其编制依据 财务预算的编制程序和方法 财务预算的执行和控制 财务预算的调整 财务预算的分析与考核 预算编制实例 预算过程中应注意的问题
第一部分
全面预算管理的意义和组织
全面预算管理的定义
全面预算是在预测和决策的基础上，围 绕企业战略目标，对一定时期内企业资 金取得和投放、各项收入和支出、企业 经营成果及其分配等资金运动所作的具 体安排。
固定资产投资预算
根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制
购建
固定资产
改建
扩建
更新
权益性资本投资预算
根据企业有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制
有预算，给你股 权及收益分配权
债券投资预算
根据企业有关投资决策和证券市场行情编制
国债 企业债券 金融债券
筹资预算的编制
筹资预算是企业在预算期内需要新 借入的长短期借款、经批准发行的 债券以及对原有借款、债券还本付 息的预算，主要依据企业有关资金 需求决策资料、发行债券审批文件、 期初借款余额及利率等编制。