(整理)09年度会计报表工作底稿审计要点.

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09年注会考试审计各章重难点汇总

09年注会考试审计各章重难点汇总第一章注册会计师审计概论一、审计的概念财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；(二)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

二、审计的方法三、注册会计师审计与其他审计的关系第二章注册会计师管理一、业务范围(一)审计业务(二)审阅业务(三)其他鉴证业务(四)相关服务业务二、会计师事务所的组织形式第三章注册会计师职业道德规范一、独立性(一)独立性的含义(1)注册会计师具有实质上和形式上的独立性。

(2)会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别和评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除这些威胁或运用防范措施将其降至可接受水平。

(二)威胁独立性的情形可能威胁独立性的情形包括：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。

(三)防范措施会计师事务所和鉴证小组成员有责任考虑执业环境、对独立性的威胁和能够消除威胁或将其降至可接受水平的防范措施。

防范措施可以分为三类：由职业、法律或规章产生的防范措施；鉴证客户内部的防范措施；会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。

二、收费与佣金(一)收费报价明显低于前任或其他会计师事务所相应报价的情况；(二)或有收费(三)佣金三、与执行鉴证业务不相容的工作(一)注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。

(二)会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务。

(三)会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。

四、接任前任注册会计师的审计业务(一)前后任注册会计师的含义(二)接受委托前的沟通(三)接受委托后的沟通五、广告、业务招揽和宣传第四章注册会计师执业准则一、鉴证业务基本准则(一)鉴证业务要素和目标(二)业务承接(三)鉴证业务三方关系(四)鉴证对象(五)标准(六)证据(七)鉴证报告二、会计师事务所业务质量控制准则(一)质量控制制度的要素(二)对业务质量承担的领导责任(三)职业道德规范(四)客户关系和具体业务的接受与保持(五)人力资源(六)业务执行(七)业务工作底稿(八)监控第五章注册会计师的法律责任一、经营失败、审计失败和审计风险经营失败、审计失败和审计风险的含义和关系(1)在发生审计风险的时，有可能被追究法律责任；(2)发生审计风险的原因如果是注册会计师没有严格遵守执业准则和应有的职业谨慎，就有审计失败；(3)在被审计单位经营失败时，注册会计师往往被追究是否存在审计失败。

财务报表审计的重点有哪些

财务报表审计的重点有哪些在企业的经济活动中，财务报表是反映其财务状况和经营成果的重要文件。

而财务报表审计则是对这些报表的真实性、准确性和合规性进行审查和评价的过程。

那么，财务报表审计的重点都有哪些呢？下面我们就来详细探讨一下。

一、资产项目的审计1、货币资金货币资金是企业流动性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

审计重点在于确认货币资金的存在性、完整性和准确性。

要检查现金日记账和银行存款日记账，核对库存现金余额，审查银行对账单与银行存款日记账的一致性，关注是否存在未达账项以及异常的资金收支。

2、应收账款应收账款反映了企业因销售商品或提供劳务而应向客户收取的款项。

审计时要核实应收账款的真实性，检查销售合同、发票、发货凭证等，确认应收账款的账龄划分是否准确，评估坏账准备的计提是否合理。

同时，还要关注是否存在长期挂账的应收账款以及关联方交易形成的应收账款。

3、存货存货是企业生产经营过程中的重要资产，包括原材料、在产品、产成品等。

审计存货需要对存货的数量、计价和核算方法进行审查。

盘点存货是必不可少的程序，以确定存货的实际数量与账面数量是否相符。

还要检查存货的计价方法是否符合会计准则，成本结转是否正确。

4、固定资产固定资产是企业长期使用的有形资产，如房屋、机器设备等。

审计重点包括固定资产的购置、折旧计提、减值准备和处置。

审查固定资产的购置合同、发票、验收报告等，确认资产的入账价值是否正确。

检查折旧政策的合理性和一贯性，计提的折旧是否足额。

对于存在减值迹象的固定资产，要评估减值准备的计提是否恰当。

同时，关注固定资产的处置是否经过适当的审批程序，处置收益或损失的核算是否准确。

二、负债项目的审计1、短期借款和长期借款借款是企业常见的负债形式。

审计时要审查借款合同，确认借款的金额、利率、期限等条款，核实借款的入账和利息的计提是否正确。

还要关注借款的偿还情况以及是否存在逾期未还的借款。

2、应付账款应付账款是企业因购买商品或接受劳务而应支付给供应商的款项。

会计报表审计应注意的几点意见

考虑重要性水平：在确定审计范围和重点时，需要考虑重要性水平，以确保审计资源的合理分配。
与被审计单位沟通：在确定审计范围和重点后，应与被审计单位进行充分沟通，确保双方对审计要求的理解一致。
资产类科目：重点关注应收账款、存货、固定资产等
应收账款：关注是否存在长期挂账、坏账等问题，核实应收账款的真实性和准确性。
分析内容：对审计证据的真实性、合法性、相关性进行分析，判断是否存在重大错报或舞弊行为
注意事项：对审计证据进行分类整理和分析时，应遵循独立、客观、公正的原则，确保审计结论的准确性和可靠性
确定审计证据的可靠性和相关性
审计证据的可靠性是指证据的可信度和准确性，可以通过获取第三方证据、比较不同证据之间的内在联系等方式来评估。
重大风险提示和应对措施的披露是否充分
关注财务报表附注中的重大风险提示部分，检查是否详细列出了可能对公司的财务状况和经营成果产生重大影响的风险提示。
检查附注中的应对措施部分，了解公司为应对这些风险采取的措施，并评估其有效性和充分性。
对比风险提示和应对措施的披露内容，确保披露的风险与应对措施相匹配，不存在重大遗漏或误导。
重要会计政策和会计估计的披露是否合规
关注财务报表附注中关于重要会计政策和会计估计的披露，确保其合规性和准确性。
检查是否ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ在不符合企业会计准则或相关法规规定的会计政策和会计估计。
关注财务报表附注中对重大会计差错的更正和追溯调整的披露，判断其对报表的影响。
分析财务报表附注中披露的会计政策和会计估计是否与同行业其他企业存在较大差异，判断其合理性。
单击添加标题
关注重要会计科目和重大交易事项

审计工作底稿审查要点

审计工作底稿审查要点审计工作底稿是指审计人员在进行审计工作过程中所制作的、用于记录、归档和传播审计工作内容和结果的文件。

审计工作底稿的准确与否直接关系到审计工作的质量，因此审计工作底稿审查是审计流程中至关重要的一环。

本文将就审计工作底稿审查的要点进行探讨。

一、底稿设计合理性审查审计工作底稿的设计合理性审查是审计工作底稿审查的重要环节。

在进行审计工作底稿审查时，审计人员应对底稿的整体设计进行梳理和评估。

包括但不限于以下几个方面：1. 底稿目标明确：底稿的目标应与具体审计任务相符合，并能够清晰表达审计人员的审计思路和方法。

2. 底稿结构合理：底稿的结构应符合审计的逻辑顺序，能够清晰地呈现审计工作的过程和结果。

3. 底稿内容完整：底稿的内容应涵盖审计工作的各个方面，并能够充分表达审计人员的判断和结论。

二、底稿记录的准确性审查审计工作底稿的记录准确性审查是审计工作底稿审查的核心环节。

在进行底稿审查时，审计人员应对底稿的记录进行仔细核对和比对。

主要包括以下几个方面：1. 底稿数据完整性：审计人员应核对底稿中所记录的数据是否完整准确，是否能够支持审计人员的结论和判断。

2. 底稿计算准确性：对于底稿中所涉及的数学计算，审计人员应仔细核对计算过程和结果的准确性。

3. 底稿引用准确性：如果底稿中引用了他人的观点或资料，应核实引用内容的准确性，并标明引用来源。

三、底稿表达的清晰性审查审计工作底稿的表达清晰性审查是审计工作底稿审查的重要环节。

在进行底稿审查时，审计人员应对底稿的表达进行细致的检查和评估。

主要包括以下几个方面：1. 底稿语句通顺：底稿中的语句应通顺、流畅，能够清晰地表达审计人员的观点和判断。

2. 底稿用词准确：审计人员应注意底稿中所使用的术语和词汇的准确性，避免用词模糊或产生歧义。

3. 底稿排版整洁：对于底稿的排版，应注意整洁美观，使底稿易于阅读和理解。

四、底稿的保密性审查审计工作底稿的保密性审查是审计工作底稿审查的重要内容之一。

财务报表审计有哪些重点关注

财务报表审计有哪些重点关注在企业的经济活动中，财务报表审计是一项至关重要的工作。

它不仅有助于保障企业财务信息的真实性、准确性和完整性，还能为投资者、债权人、管理层等利益相关者提供可靠的决策依据。

那么，在进行财务报表审计时，有哪些重点需要关注呢？一、资产项目的审计1、货币资金货币资金是企业流动性最强的资产，审计时需要重点关注其存在性和计价的准确性。

要审查银行存款日记账、现金日记账，核对银行对账单，确认资金收支是否真实、合法，是否存在账外资金或资金被挪用的情况。

同时，还需关注货币资金的受限情况，如冻结、质押等。

2、应收账款应收账款的审计重点在于其真实性、可收回性和计价的合理性。

审计人员需要检查销售合同、发票、发货凭证等，核实应收账款的发生额和余额是否准确。

对于长期挂账的应收账款，要评估其可收回性，必要时进行函证或实地调查，以确定是否存在坏账风险。

3、存货存货审计涉及数量、计价和质量等方面。

要审查存货的收发存记录，进行盘点以核实存货的数量。

对于存货的计价方法，要检查其是否符合会计准则，是否存在成本计算错误或存货减值的情况。

此外，还需关注存货的质量，是否存在积压、过时或损坏的存货。

4、固定资产固定资产的审计要点包括资产的存在、所有权、折旧计提和减值准备。

审计人员要实地查看固定资产，核对资产清单和财务记录，确认资产的存在和所有权归属。

检查折旧政策的合理性和一致性，以及是否足额计提折旧。

对于存在减值迹象的固定资产，要评估其减值准备是否充分。

二、负债项目的审计1、短期借款和长期借款借款项目的审计重点是借款的真实性、完整性和利息计提的准确性。

审查借款合同、还款计划，确认借款金额、利率、期限等信息的准确性。

检查利息的计算和支付是否合规，是否存在逾期未还的借款。

2、应付账款应付账款的审计关键在于核实其发生额和余额的真实性。

通过检查采购合同、发票、入库单等，确认应付账款的形成是否合理。

对于长期未付的应付账款，要查明原因，判断是否存在纠纷或潜在的债务风险。

财务报表审计工作底稿编制要点

记录询问内容记录被询问者记录询问时间记录询问结果
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舞弊风险评估程序
考虑舞弊风险因素舞弊风险因素与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素与侵占资产相关的舞弊风险因素
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中小企业舞弊风险评估
舞弊的动机偷逃或骗取税款骗取外部资金牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化掩盖侵占资产的事实
(1)综合考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 (2)考虑小型企业职责分离的局限性,重点了解关键领域是否存在有效的控制及控制活动能否实现控制目标。 (3)考虑小型企业的控制环境的限制,重点了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施 (4)考虑小型企业的风险评估系统的限制,着重与管理层讨论如何识别和应对经营风险 (5)考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响 (6)考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标
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中小企业舞弊风险评估
舞弊的机会高估或低估收入:小型企业的业务形式使得收入确认更具灵活性; 高估或低估成本、费用:生产工艺过程复杂,各环节成本核算需要
较多的会计估计; 管理人员能够控制或干涉财务报告过程或重大事项的会计处理方
式; 不相容职责没有完全分离; 对业主或高级管理人员的费用支出(如差旅费、业务招待费)的审
关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据；同期财务业绩比较分析；预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；员工业绩考核与激励性报酬政策；被审计单位与竞争对手的业绩比较。
底稿编制
14
了解要点与底稿编制
分析程序在风险评估阶段的运用分析程序底稿编制
底稿编制了解整体层面的内部控制-汇总了解整体层面的内部控制-记录与评价

会计报表工作底稿审计要点

审计方法
审计程序：了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，制定审计计划审计证据：收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和建议审计工作底稿：编制完整、清晰的审计工作底稿，记录审计过程和结果审计报告：撰写准确、客观的审计报告，反映审计结果和建议
审计重点
会计报表工作底稿的完整性：检查底稿是否齐全，是否有遗漏或缺失。
审计对象：会计报表工作底稿
审计范围：完整性、准确性、合规性
审计内容：报表项目、科目、明细账等
审计重点：重要科目、重大差异和异常事项
审计内容
会计报表工作底稿的完整性：
检查工作底稿是否齐全，是否有遗漏或缺
失。
会计报表工作底稿的准确性：
核实工作底稿中的数据和信息是否准确无
误。
会计报表工作底稿的合规性：
建议
针对审计发现的问题，提出具体的改进措施和解决方案。
根据审计结果，对被审计单位的管理层提出合理化建议，以帮助其完善内部控制和风险管理。
对审计过程中发现的不合规行为，提出相应的处罚和整改意见，以确保被审计单位的合法合规经营。
针对审计结果，对被审计单位的未来发展提出建设性的意见和建议，以帮助其实现可持续发展。
会计报表工作底稿的准确性：核实底稿中的数据和信息是否准确无误，是否存在
错误或误差。
会计报表工作底稿的合规性：审查底稿是否符合相关法规和会计准则，是否存在违规操作或不合
规之处。
会计报表工作底稿的相关性：评估底稿是否与审计目的和要求相关，是否存在不必要的冗余或无
关信息。
审计难点
确定重要性水平：合理评估报表错报对审计意见的影响

审计工作底稿的具体内容

审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在执行审计程序和获取审计证据过程中所产生的记录和文件，它涵盖了审计过程中的具体内容和细节。

审计工作底稿的内容应包括以下几个方面：一、审计程序安排审计工作底稿应包括审计程序的安排，即明确审计人员将要采取的步骤和方法来执行审计工作。

其中包括确定审计目标、范围和时间安排，确定审计人员的分工和职责等。

二、风险评估和内部控制评价审计工作底稿中应包括对被审计单位的风险评估和内部控制评价的内容。

风险评估包括对被审计单位可能面临的各种风险进行识别、评估和分类，并据此确定审计程序的安排。

内部控制评价包括对被审计单位的内部控制制度进行评价和测试，并做出相应的结论和建议。

三、审计证据的获取和分析审计工作底稿应包括审计人员获取的各种审计证据的记录和分析。

审计证据可以包括会计凭证、财务报表、相关文件和记录、询问被审计单位的管理层和员工等。

审计工作底稿的这一部分应包括审计证据的来源、获取方法、分析过程和结论等。

四、会计核算和财务报表分析审计工作底稿中应包括对被审计单位的会计核算和财务报表进行分析和检查的内容。

这部分内容对于判断被审计单位财务状况的真实性和合规性非常重要。

审计人员需要对财务报表的编制过程、会计政策和估计方法等进行评价和分析，并基于这些分析结果来确定后续的审计程序。

五、审计发现和调整项审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中发现的问题、异常情况和调整项等内容。

这些发现可以包括被审计单位的财务报表错误、违规行为、经济业务的不合理性等。

审计人员应对这些发现进行详细的记录，并与被审计单位的管理层进行沟通和确认。

六、审计工作底稿的复核和总结审计工作底稿的最后部分应包括对底稿的复核和总结。

复核部分主要是审计质量的自我检查，确保底稿的准确性和完整性。

总结部分主要是对审计工作的整体情况进行总结和评价，并提出审计意见和建议。

以上是审计工作底稿的主要内容和参考内容。

审计工作底稿的编制需要审计人员具备扎实的会计和审计专业知识，熟悉相关法规和国际准则，并严格按照审计程序和要求进行操作和记录。

审计工作中的财务报表审计要点

审计工作中的财务报表审计要点在企业财务管理中，审计是一项重要的工作，它通过对财务报表进行审查和验证，确保财务信息的准确性和可靠性。

财务报表审计的目标是确认财务报表是否真实、全面地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量，并评价企业的内部控制体系的可行性和有效性。

本文将重点介绍审计工作中的财务报表审计要点，并分析其重要性和注意事项。

一、审计对象财务报表审计的对象是企业的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。

审计人员需要对这些报表进行详细审查，确认其编制是否符合财务报告准则规定，并判断其真实性和准确性。

二、审计程序1.风险评估和内部控制审计：审计人员首先需要评估企业的风险状况，并根据评估结果确定审计程序的重点。

同时，对企业的内部控制制度进行审计，确保其有效性和可行性。

2.资产负债表审核：审计人员将对企业的资产负债表进行审核，核实资产负债表项目的准确性和完整性。

重点审查的项目包括现金、应收账款、固定资产和长期投资等。

3.利润表审核：审计人员将对企业的利润表进行审核，核实利润表项目的正确性和完整性。

重点审查的项目包括营业收入、成本费用和税前利润等。

4.现金流量表审核：审计人员将对企业的现金流量表进行审核，核实现金流量表项目的真实性和完整性。

重点审查的项目包括经营、投资和筹资活动的现金流量。

5.所有者权益变动表审核：审计人员将对企业的所有者权益变动表进行审核，核实变动表项目的准确性和完整性。

重点审查的项目包括股本变动、利润分配和其他权益变动等。

三、审计工作的重要性财务报表审计在企业经营中具有重要的作用和意义。

首先，审计可以提高财务报告的可靠性，为用户提供真实、准确的财务信息。

其次，审计可以发现企业内部控制存在的问题，帮助企业改进内部控制体系，提高经营效率和风险管理能力。

再次，审计可以增强投资者和其他利益相关方对企业的信心，促进资本市场的稳定和发展。

四、审计工作的注意事项1.独立性和中立性：审计人员需要保持独立性和中立性，不受任何利益的干扰。

财务报表审计中的重点关注问题都有哪些

财务报表审计中的重点关注问题都有哪些在企业的经济活动中，财务报表审计是一项至关重要的工作。

它不仅有助于确保财务信息的准确性和可靠性，还能为利益相关者提供决策依据。

然而，要进行一次全面、有效的财务报表审计，审计人员需要重点关注一系列关键问题。

一、收入确认问题收入是企业财务报表中的关键项目，也是审计的重点之一。

审计人员需要审查企业的收入确认政策是否符合会计准则的要求，是否存在提前或延迟确认收入的情况。

比如，对于一些长期合同，要确定收入是按照完工百分比法还是在合同完成时一次性确认。

同时，要关注是否存在虚构收入的情况，如通过关联交易、虚假销售等手段来夸大收入。

此外，对于收入的分类和列报是否准确也需要加以核实，确保不同类型的收入得到了恰当的区分和披露。

二、存货计价与盘点存货在企业资产中往往占有较大比重，因此存货的计价和盘点是审计中的重要环节。

审计人员要审查存货的计价方法是否合理，如先进先出法、加权平均法等，以及在会计期间内计价方法是否保持一致。

对于存货的盘点，要确认企业是否进行了定期的盘点，盘点程序是否规范，盘点结果是否与财务记录相符。

如果存在盘盈或盘亏，要查明原因并进行适当的会计处理。

同时，还需要关注存货的减值迹象，如过时、损坏或市场价格下跌等，以确定是否需要计提存货跌价准备。

三、固定资产与无形资产的核算固定资产和无形资产是企业长期资产的重要组成部分。

审计人员需要审查固定资产的购置、折旧计提、处置等是否符合规定。

例如，折旧方法的选择是否合理，折旧年限是否符合企业的实际情况。

对于无形资产，要核实其入账价值的准确性，以及摊销政策是否恰当。

此外，还要关注是否存在未入账的固定资产或无形资产，以及资产的所有权是否清晰。

四、负债的完整性与准确性负债的审计重点在于确认其完整性和准确性。

审计人员需要审查企业是否存在未记录的负债，如或有负债、未决诉讼等。

对于已记录的负债，要核实其金额、利率、到期日等信息的准确性。

同时，要关注负债的分类和列报是否符合会计准则的要求，如流动负债和非流动负债的划分是否正确。

财务报表审计要点与程序

财务报表审计要点与程序财务报表审计是一种评估公司财务信息准确性和真实性的重要过程。

它可以帮助投资者、管理层和各利益相关方了解公司的财务状况和经营表现。

在进行财务报表审计时，审计师需要关注一些重要要点和正确的程序，以确保审计的准确性和完整性。

本文将介绍财务报表审计的要点和程序。

一、财务报表审计要点财务报表审计的要点是审计师在进行审计时应特别关注和验证的方面。

以下是一些常见的财务报表审计要点：1. 财务记录的完整性和准确性：审计师需要核实所有的财务记录和交易是否被正确地记录和分类。

他们需要检查公司的账户、凭证、发票和其他财务文档，以确保财务记录的完整性和准确性。

2. 财务报表的合规性：审计师需要评估财务报表是否符合相关的会计准则和法律法规。

他们需要核实财务报表的披露是否充分、真实和准确。

3. 资产和负债的真实性：审计师需要对公司的资产和负债进行验证，并核实其真实性。

他们需要确认资产的所有权、存在和价值，并评估负债的存在和金额。

4. 收入和费用的确认：审计师需要评估公司收入和费用的确认方式，并核实其准确性。

他们需要检查收入和费用的合同、支持文件和相关的确认凭证。

5. 内部控制的有效性：审计师需要评估和测试公司的内部控制系统的有效性。

他们需要了解公司的风险管理过程、内部审计和内部控制程序，并进行测试以确保其有效性。

二、财务报表审计程序财务报表审计的程序是审计师在进行审计时按照一定的步骤和方法进行的。

以下是一些常见的财务报表审计程序：1. 确定审计目标和范围：审计师需要与公司的管理层讨论和确定审计的目标和范围。

他们需要了解公司的规模、业务和风险，并确定需要关注的重点领域。

2. 收集和分析财务信息：审计师需要收集和分析公司的财务信息，包括账户余额、交易记录和财务报表。

他们需要运用分析工具和技术来评估公司的财务状况和经营表现。

3. 风险评估和控制测试：审计师需要对公司的风险进行评估，并进行相关的控制测试。

他们需要了解公司的风险管理过程，并测试内部控制的有效性。

审计工作底稿的十大要素

审计工作底稿的十大要素1. 审计工作底稿标题这就像是给一个小宝贝取名字一样重要呢。

标题得能准确概括这页底稿的主要内容。

比如说要是查的是某公司的应收账款，那标题就可以是“某公司应收账款审计工作底稿”，这样别人一看就知道大概是啥情况啦。

2. 审计过程记录这里就像是写日记一样，要把审计过程中干了啥都写清楚。

是怎么查的账，查了哪些凭证，有没有访谈相关人员之类的。

比如说先查了会计账簿，发现有几笔账目有点奇怪，然后就去找对应的原始凭证，这个过程就得详细记录下来。

3. 审计标识及其说明这就像是一种特殊的密码一样。

我们会用一些特定的符号来表示不同的情况。

比如说用“√”表示已经核对过了，用“×”表示有问题。

但是光有这些符号可不行，还得有个说明，告诉别人这些符号都是啥意思，不然别人看了就会一头雾水啦。

4. 审计结论这可是很关键的部分哦。

经过前面的审计过程，得出的结果是啥呢？是这个账目没问题，还是发现了什么违规行为或者错误。

比如说审计某公司的固定资产，结论可能是固定资产的计价和折旧计算都是正确的。

5. 索引号及页次索引号就像是给底稿编个身份证号，方便查找和引用。

页次呢，就是这页底稿在整个底稿中的页码。

就像一本书的页码一样，要是没有页码，想找个东西可就太难啦。

6. 编制者姓名及编制日期是谁做的这个底稿，什么时候做的，这都得写清楚。

就像做菜要知道是谁做的，什么时候做的一样。

这样如果后面有啥问题，就可以找到这个人问问情况啦。

7. 复核者姓名及复核日期除了编制的人，还得有个人来检查一下，看编制得对不对呀。

复核者也要把自己的名字和复核的日期写上，这是一种责任的体现呢。

8. 被审计单位名称这是很基础的啦，要知道是对哪个单位进行的审计呀。

如果不写的话，别人还以为是对空气进行审计呢。

9. 审计项目名称这个项目是专门查财务报表呢，还是查某个特定的业务流程呢？比如说“某公司2023年度财务报表审计项目”，这样就很清楚啦。

10. 审计期间或截止日期如果是查年度财务报表，那就是这个年度的期间。

财务报表审计中需要注意的关键指标有哪些

财务报表审计中需要注意的关键指标有哪些在财务报表审计过程中，审计人员需要关注一系列关键指标，以确保财务报表的真实性、准确性和完整性。

这些关键指标犹如指引审计方向的明灯，帮助审计人员发现潜在的问题和风险。

下面，我们将详细探讨在财务报表审计中需要重点关注的关键指标。

一、偿债能力指标偿债能力是企业偿还债务的能力，这对于评估企业的财务健康状况至关重要。

1、流动比率流动比率＝流动资产／流动负债。

一般来说，流动比率在 2 左右被认为是比较合理的。

如果流动比率过低，可能表明企业的短期偿债能力存在风险，难以按时偿还短期债务。

但过高的流动比率也不一定是好事，可能意味着企业的流动资产过多，资金利用效率不高。

2、速动比率速动比率＝（流动资产存货）／流动负债。

速动比率剔除了存货这一变现能力相对较弱的资产，更能反映企业的即时偿债能力。

通常，速动比率在 1 左右较为合适。

3、资产负债率资产负债率＝负债总额／资产总额。

资产负债率反映了企业的长期偿债能力。

资产负债率过高，企业面临的财务风险较大；过低则可能意味着企业没有充分利用财务杠杆。

二、营运能力指标营运能力指标主要衡量企业对资产的管理和利用效率。

1、应收账款周转天数应收账款周转天数＝ 365 ／应收账款周转率。

应收账款周转率＝营业收入／平均应收账款余额。

应收账款周转天数越短，说明企业回收应收账款的速度越快，资金使用效率越高。

2、存货周转天数存货周转天数＝ 365 ／存货周转率。

存货周转率＝营业成本／平均存货余额。

存货周转天数短，表明企业存货管理效率高，存货积压风险小。

3、总资产周转率总资产周转率＝营业收入／平均资产总额。

总资产周转率反映了企业全部资产的运营效率。

三、盈利能力指标盈利能力是企业获取利润的能力，是投资者和管理层最为关注的指标之一。

1、销售毛利率销售毛利率＝（销售收入销售成本）／销售收入。

毛利率越高，说明企业在销售环节的盈利能力越强，有更多的空间用于支付期间费用和形成利润。

会计报表编制与审查的要点和注意事项

会计报表编制与审查的要点和注意事项会计报表是企业财务活动的重要记录，对于企业的经营决策、投资分析和风险评估具有重要意义。

因此，准确编制和审查会计报表是企业管理和监督的核心工作之一。

本文将重点讨论会计报表编制与审查的要点和注意事项，以帮助读者全面了解和应用相关内容。

一、会计报表编制的要点1. 准确记录和分类：会计报表要准确记录和分类各项财务交易，遵循会计准则和会计政策。

财务交易包括现金流量、资产负债、所有者权益和利润等方面的内容，编制时应严格按照会计科目和账户分类。

2. 披露所有相关信息：会计报表应披露所有有关企业财务状况和经营成果的信息，包括财务指标、重要政策和会计估计。

遵循透明度原则，确保投资者、债权人和利益相关方能够全面了解企业的财务情况。

3. 一致性和连续性：会计报表应保持一致性和连续性，即在连续的会计期间内，财务信息应按照相同的会计政策和计算方法进行编制。

变更会计政策和估计时，应披露相关信息，并解释对财务报表的影响。

4. 审计可靠性：会计报表应经过审计，确保报表的可靠性和真实性。

审计过程包括对会计准则遵循性、交易准确性和内部控制的评估，审计人员应具备专业知识和经验，确保审计意见的权威性和可信度。

二、会计报表审查的要点1. 技术性审查：会计报表的审查需要对报表进行全面、系统的技术性核对。

审查人员应仔细检查会计凭证、账簿和原始凭证的完整性和准确性，确保报表的编制符合会计准则和实际情况。

2. 内部控制审查：会计报表的编制和审查需要考虑企业的内部控制体系。

审查人员应评估企业的内部控制制度设计和运行情况，检查风险管理和内部审计的有效性，确保报表编制过程的合规性和可靠性。

3. 重大事项审查：审查人员需要对会计报表中的重大事项进行重点审查。

重大事项包括关联交易、非常规业务处理和会计估计等，审查应关注是否存在虚假陈述、资金挪用或其他不当行为。

4. 法律合规性审查：审查人员还需要对会计报表的法律合规性进行审查。

财务报表审计报告要点

财务报表审计报告要点财务报表审计报告是审计师根据国际审计准则对企业财务报表进行审计后出具的一份重要文件。

它对财务报表的真实性、完整性以及合规性进行了评价，为用户提供了可靠的财务信息。

本文将介绍财务报表审计报告的要点，以帮助读者更好地理解和使用该报告。

一、报告目的财务报表审计报告的目的是向用户传递审计师对财务报表的意见和结论。

审计师应根据相关法律法规和国际审计准则进行审计工作，以确定财务报表是否真实、公正地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

二、审计师责任审计师在对财务报表进行审计时，需要遵守国际审计准则，并保持独立性和审慎的态度。

他们应当获取足够的审计证据，并进行合理的审计程序，以确保对财务报表的审计工作具备充分的质量保证。

三、审计意见类型财务报表审计报告通常包括以下几种类型的审计意见：1. 无保留意见：意味着审计师认为财务报表真实、公正地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

2. 保留意见：意味着审计师对某些重要事项存在疑虑或限制，但对财务报表整体表示认可。

3. 否定意见：意味着审计师认为财务报表存在重大错报，不真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

4. 可否定意见：意味着审计师对财务报表的审计证据范围受到限制，无法评估财务报表的真实性。

四、审计师重要观察事项财务报表审计报告通常会指出审计师在审计过程中发现的一些重要观察事项。

这些观察事项可能会对财务报表的使用者产生重大影响，需要得到适当的关注和处理。

例如，审计师可能会观察到重大会计政策的变更、会计估计的不确定性以及财务报表披露的限制等。

五、审计师发现的问题在财务报表审计过程中，审计师可能会发现一些问题，如内部控制缺陷、违反法律法规的行为、重大的错误或欺诈等。

审计师有责任向被审计单位的管理层和董事会报告这些问题，并在审计报告中适当披露。

六、其他附注事项财务报表审计报告还可能包括一些其他附注事项，如审计师的审核范围、对财务报表披露的合规性进行的评估等。

2009年标准版审计工作底稿使用说明

2009年标准版审计工作底稿使用说明1、标准版底稿内容与本所定制的鼎信诺审计软件中的2006年会计准则（利安达）底稿内容基本一致。

2、由于时间紧迫，本次下发的标准版审计工作底稿未设置公式和链接关系，亦未进行版面设置，业务人员可自行编辑，具体可参考鼎信诺软件设置。

3、每一报表项目审定表应编制审计说明及审计结论，且说明事项与相应底稿建立交叉索引。

审计说明内容包括但不限于：重分类分录、账项调整分录、暂不予调整事项、建议披露事项、提请关注事项等。

4、实质性底稿中，每个会计科目EXCEL底稿中，部分表单标题底色为红色，该部分底稿属于重要工作底稿。

如果该项会计科目账面金额超过分配到该项科目的重要性水平，那么该项会计科目的重要工作底稿是属于必做底稿，如果底稿的测试方式不适用该企业，审计人员可以相应修改，但修改后的底稿内容必须能完成审计目标。

5、下述底稿审计人员只能增加底稿内容，不能删减底稿内容：（1）账项调整汇总表、重分类调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表（2）管理层声明书（3）银行函证控制汇总表及对银行存款余额调节表的检查底稿（4）全部往来函证结果汇总表、往来函证结果调节表、往来替代性测试表（包括资产和负债类往来）（5）实物资产盘点（监盘）相关底稿（6）应付账款核对表、未入账应付账款汇总表、未处理的供应商发票测试表（7）往来科目长期挂账款项检查表（8）所得税测算表（包括所得税测算表、纳税调整表、纳税调整测算表）（9）关联方交易相关底稿除上述底稿外，对于实际业务操作中不适用的底稿，审计人员可根据审计目标自行修改，本底稿仅起到参考和指南作用。

6、底稿目录底稿目录在打印装订时，仅需打印已经编制底稿的项目，未编制的项目在底稿目录中删除。

若审计人员编制或取得的相关底稿在底稿目录模板中未列出项目名称，可根据底稿性质分类到相应类别中，在该类底端增加行，并延续编制索引号。

7、2009年审计工作底稿主要修订内容：（1）业务完成阶段审计工作底稿修订了业务复核、财务报表分析性复核、调整汇总表、试算平衡表、现金流量表等工作底稿；增加了合并财务报表检查底稿（包括审计程序表及底稿要求）、非经常性损益检查底稿等工作底稿。

财务报表审计的重点关注事项都有哪些

财务报表审计的重点关注事项都有哪些在企业的经济活动中，财务报表是反映其财务状况和经营成果的重要文件。

而财务报表审计则是对这些报表的真实性、准确性和合规性进行审查和评价的过程。

在这个过程中，有一些重点关注事项需要审计人员特别留意，以确保审计的质量和效果。

一、资产类项目1、货币资金货币资金是企业流动性最强的资产，审计时要重点关注其真实性和完整性。

审查银行存款余额调节表，核实是否存在未达账项，以及未达账项的合理性。

对于库存现金，要进行突击盘点，检查账实是否相符，是否存在白条抵库等违规现象。

2、应收账款应收账款的审计重点在于其可收回性和计价的准确性。

需要核实应收账款的账龄分析是否合理，是否存在长期挂账且难以收回的账款。

同时，要关注是否存在关联方交易形成的应收账款，以及是否按照会计准则计提了足额的坏账准备。

3、存货存货的审计较为复杂，需要关注存货的计价方法是否合理且一贯运用，存货的数量是否准确，以及存货的质量是否存在减值迹象。

对于制造业企业，还需要审查其生产流程和成本核算方法，以确保存货成本的准确性。

4、固定资产固定资产的审计重点包括资产的存在性、所有权归属、折旧计提是否正确等。

要实地查看固定资产，核对其铭牌、规格型号等信息与账面记录是否一致。

对于新增的固定资产，要审查其购置手续是否齐全，入账价值是否合理。

二、负债类项目1、短期借款和长期借款审计人员需要核实借款的真实性、完整性和准确性。

审查借款合同，了解借款的金额、利率、期限、还款方式等条款。

同时，要关注利息的计提是否正确，是否存在逾期未还的借款。

2、应付账款应付账款的审计重点在于核实其真实性和完整性。

审查采购合同、发票、入库单等原始凭证，确认应付账款的金额是否准确。

关注是否存在长期挂账未付的应付账款，以及是否存在利用应付账款隐瞒收入的情况。

3、应交税费应交税费的审计要关注企业是否按照税法规定准确计算和申报各项税费，是否及时足额缴纳税款。

审查企业的纳税申报表、税收优惠政策的运用是否合规等。

09年度会计报表工作底稿审计要点

年度财务报表工作底稿审计要点（2009年审计工作适用）一、资产负债表各科目审计要点：（一）货币资金：1、编制工作底稿⑴现金：年初数、年末余额、审定数。

⑵银行存款：按开户银行、账号、分户列出年初数、年末余额、审定数。

⑶其他货币资金：按外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资额各明细项目列出年初数、年末余额。

2、取证⑴库存现金盘点表。

（会计账簿记录齐全的，应采用《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》第79页的《现金监盘表》）。

⑵银行存款对账单或银行存款询证函；账面余额与对账单不符的，增附银行存款余额调节表。

⑶其他货币资金：银行存款对账单或银行存款询证函。

（二）短期投资：1、编制工作底稿：按股票投资、债券投资、基金投资和其它列出明细项目的年初数、年末余额、审定数。

2、取证：获取证券投资询证函或债券盘点表。

（三）应收票据：1、编制工作底稿：按银行承兑汇票或商业承兑汇票列明各票据出票日期、出票人、持票人、到期日期、是否属带息票据、票据金额及本期应收票据贴现情况等内容。

2、取证：获取应收票据复印件。

（四）应收股息和应收利息：1、编制工作底稿：按明细项目列出年初数、年末余额、审定数。

2、检查应收股利、应收利息当期和期后的收款情况，检查应收股利、应收利息的内容，比较应计利息、已计利息是否存在差异，是否均为已到期尚未领取的股票利息和债券利息。

3、取证：获取被投资单位的分配利润的董事会决议和财务报表;债券复印件。

（五）应收账款、预付账款、其他应收款：1、编制工作底稿：使用《往来账项审查表》。

按金额大小排序前五名，按1年以内、1-2年、2-3年、3年以上四个时段进行账龄分析，判断确定债权的存在性？2、取证：选取账龄长、金额大或异常的款项，实施函证。

无法函证的，要附对方欠条、购销合同复印件或实施其他替代程序。

（六）存货：1、编制工作底稿：按存货分类列出明细项目：物资采购、原材料、辅助材料、燃料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品（商品）、委托代销商品、分期收款发出商品、材料成本差异、商品进销差价等的年末余额、审定数。

2009年审计工作要点

2009年审计工作要点一、指导思想以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入学习、贯彻落实科学发展观。

牢记“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计方针。

紧紧围绕金山经济和社会发展大局，紧紧围绕教育局工作中心，加大教育审计力度，使审计工作在规范财经秩序，推动深化改革和宏观调控，促进国民经济又好又快发展，促进廉政建设等方面发挥更大作用，更好地为金山教育事业发展服务。

二、工作要点1、强化审计服务意识。

要把维护人民群众的利益、促进经济社会的全面协调可持续发展作为审计工作的根本目标。

强化审计服务意识，坚持“三个服务”理念。

在监督中提供服务，在服务中严格监督。

注重从体制、机制、制度层面发现问题和分析问题，提出改进和完善建议。

推进法治、维护民生、推动改革、促进发展，进一步发挥审计的建设性功能。

2、推进审计工作规范、科学化建设。

树立科学审计理念，推进内部审计工作的法制化、规范化和科学化建设。

根据教育系统2009年1月起成立会计核算中心所发生的会计核算方式的变化，内部审计工作将积极采取应对措施，对内部审计的客体、对象、重点、方式方法以及审计程序等开展研讨和调整，并根据新形势、新任务的要求，对原《金山区教育系统内部审计工作规程》进行修订和完善。

3、强化经济责任审计。

坚持依法审计，规范运作。

积极开展任中审计，注重发挥经济责任审计的制约和预防作用，推动权力在阳光下运行，推进学校依法行政，规范学校经济管理活动，提高教育经费使用效益。

在审计中不断完善和增强审计评价的科学性。

计划完成审计项目25项。

4、加强审计干部队伍建设。

完成教育局第六期兼职审计员的聘任工作。

积极组织审计人员参加审计后续教育，全面提高审计人员的政治素养和审计能力。

认真开展审计理论研讨，拟组织撰写审计论文2篇。

加强审计宣传力度，踊跃投入审计信息工作。

5、抓紧抓实审计后续工作。

一是建立审计工作报告制度，二是建立审计整改回访制度，三是进一步健全经济责任审计联席会议制度，建立联合长效监督机制，及时研究、协助解决审计整改中的困难和问题。