现代企业内部控制规章制度
企业内部控制制度范本（5篇）
企业内部控制制度范本内部控制是指为了保证企业业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制的目标包括:(1)保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用;(2)保证会计信息及其他各种管理信息的可靠和及时提供;(3)保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行;(4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标;(5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，及时、准确地制定和采取纠正措施;(6)保证企业各项生产和经营活动有序有效地进行。
内部控制是现代企业管理的重要手段。
完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，保证资本市场有效运行，均有着非常重要的意义。
二、现行企业内部控制中存在的主要问题(一)对内部控制认识不足目前一些企业特别是某些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意:一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进;二是虽然意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化;这就使企业的改革同微观治理机制相脱离。
(二)产权关系不明在我国现阶段，公司的法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。
有不少国有企业在改革过程中，一味地“放权让利”，致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会，董事会成员和经理成员高度重叠，致使国有企业产权主体缺位、权责不清，内部控制的受益主体模糊。
这种责权不分的公司治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体(董事会)也就形同虚设。
(三)监督机制不健全目前有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上缺乏应有的独立性。
现代企业制度下的内部控制制度
现代企业制度下的内部控制制度现代企业制度下的内部控制制度是指企业为了确保业务活动的合法性、合规性、有效性和高效性，以及保护企业资产和利益而建立的一系列规则、程序和控制手段。
其目的是防止和检测错误、欺诈、不当行为以及各种风险，以确保企业能够持续、健康地发展。
内部控制制度具有以下特征：1.内部控制制度是企业治理的基础。
内部控制制度是企业内部治理的重要组成部分，通过明确职责和权限、规范决策程序、建立有效的监督机制等，使企业能够更好地实现企业目标。
2.内部控制制度是企业发展的保障。
内部控制制度可以帮助企业避免各种风险和损失，保护企业资产和利益，提高企业的竞争力和抗风险能力。
3.内部控制制度是企业经营的需要。
内部控制制度能够规范企业内部各项业务活动，提高工作效率，减少成本，提高质量，增强企业回报能力。
内部控制制度的建立需要考虑以下几个方面：1.内部控制环境。
包括企业的内部组织结构、风险管理文化、道德规范等。
企业应建立诚信、透明、公正的文化氛围，注重员工的道德素质和工作态度，提高员工的责任心和自觉性。
2.风险评估和控制。
企业应识别和评估各种风险，通过制定相应的控制活动来减轻或消除风险。
风险评估可以采用各种方法，如风险矩阵、风险地图等。
3.控制活动。
企业应制定明确的制度、流程、规范等来规范业务活动。
控制活动包括授权和责任、审批程序、信息沟通、内部审计等。
4.信息和沟通。
企业应确保信息的准确、及时和完整，以支持决策和监控。
同时，企业应建立畅通的沟通渠道，促进信息的交流和共享。
5.监督机制。
企业应建立有效的监督机制，包括内部审计、独立董事、监事会等，以保证内部控制制度的有效运行。
在建立和完善内部控制制度的过程中1.审核和评估内部控制制度的现状。
企业应对现有的内部控制制度进行全面的审核和评估，找出问题和不足之处。
2.制定内部控制制度的目标和要求。
企业需要明确内部控制制度的目标和要求，根据企业的实际情况来确定。
3.设计内部控制制度的具体内容。
企业内部控制制度样本（4篇）
企业内部控制制度样本一、引言企业内部控制制度是现代化工商企业综合管理的重要组成部分，是保证企业资产安全、提高经济效益的重要手段。
为了适应市场的竞争和发展的需要，我公司建立了一套科学完善的内部控制制度，以规范企业的内部运作，提高企业的管理水平，并提高企业的效益。
二、内控制度的目的与原则（一）目的1. 保护企业的资产和财产安全，防止各类非法行为；2. 防范企业经营风险和各种内外部威胁；3. 强化企业的内部约束机制，提高工效，提高企业的经济效益；4. 提高企业运营的透明度和管理能力，形成科学、规范的管理模式。
（二）原则1. 合规性原则：企业内控制度必须符合国家法律法规和行业规定，保障企业合规经营；2. 合理性原则：企业内控制度的设计必须合理，适应企业的实际情况，可操作性强；3. 完整性原则：企业内控制度必须覆盖企业所有业务流程和管理环节，实现全员参与；4. 统一性原则：企业内控制度要求统一标准、统一化操作，确保各部门协同作战；5. 连续性原则：企业内控制度要求长期运营，不断完善和更新，逐步提高内控水平。
三、内部控制制度的内容（一）内部控制的环境1. 企业文化：强调诚信、责任和公平竞争，建立健康的工作氛围；2. 组织结构：明确定岗位职责，建立清晰的职权和责任制度；3. 管理层风险意识：管理层必须具备风险识别和风险管理的能力，建立风险意识；4. 内控职责：明确各级管理人员的内控职责，并进行明确的分工。
（二）风险评估与控制1. 风险评估：对企业内外的各类风险进行评估，确定风险等级和应对措施；2. 风险控制：建立各类风险控制机制，防范和控制各类风险的发生；3. 度量指标：制定一套可量化的度量指标，及时监控和评估风险控制效果。
（三）信息和通讯1. 报告制度：建立及时、准确、完整的信息报告制度；2. 信息共享：加强信息共享和传递，提高信息的可靠性和真实性；3. 内部通讯：建立健全的内部通讯机制，提高信息的传递效率。
现代企业制度下的内部控制制度
现 代 企 业 制 度 下 的 内部 控 制 制 度
王 勇
（ 厦 门市 禾祥 西路 ６ ８号光 华大厦 ； 福建 ， 厦 门， ３ ６ １ ０ ０ ０ ）
于企业 内部 改善 管理 ， 加强业务活动控制 ， 可设置一个审 计委员 会 ， 审计 委员 会监督 提 高管理效率 和经营效益 起着巨大的促进 会计报表 ， 审计 委员会对 董事 会负责 ， 成功 第一阶段 ： 内部牵制 （ ２ ０世纪 ４ ０年代 作用 。现代企业制度下 的内部控制是 系统 地运用审计委员会员会协助董事会履行职 以前 ） 内部控 制制 度 责 ， 协助董事 会与公 司外 部及 内部 审计人 内部 牵制 ， 它基 本是 以差错 防弊 为 目 化 的内部管 理和控 制系 统 ， 要 融 入 企 业 的 管 理 过 程 和 管 理 体 系 ， 成 为 员 直 接 沟 通 。 在 财 会 职 能 部 门 设 置 的 审 的， 以 职 务 分 离 和 账 目核 对 为 手 法 ， 以钱 、 企业管理 内存 的、 核心的部份 ， 既发挥控 制 计部门 ， 其 工作 向总经 理负 责。审计 委员 财、 物等会计事项为主要控制对象。 作用 ， 又具 有协 调和促进的功能 。 会与财会 部门 内部的审计部 门不存在直接 第二 阶段 ： 内部控 制 制度 （ ２ ０世纪 ４ ０ 领 导 与 被 领导的关系 。 年代 一７ Ｏ 年代 ） 三、 建 立 现 代 企 业 制 度 内 部 控 制 的 （ ４ ） 各 职 能 部 门 授 权 一 定 要 明确 ， 因 事 内部 控 制 开 始 划 分 内部 会 计 控 制 和 内 内容 设人 、 视能授权 、 责 任到位 ， 且 责任 与权 利 部管理控制 ， 主要通 过形 成和推 行一套 内 现 代 企 业 管 理 下 的 内控 制 度 作 为 管 理 对 等 。 部控制制度（ 方法 和程序 ） 来 实施 控制。内 的一个 重要 内容包括保证企业正常经营所 （ ５ ） 实行 的人 事政 策和 实务要 确保 执 部控制的 目标除了保护 目标 财产 的安全之 采 取 的 一 系 列 必 要 的 管 理 措 施 ， 贯 穿 于 企 行 公 司政 策 和 程 序 的人 员 具 有 胜 任 能 力 和 外， 还包括增进会计信息的可靠性 、 提 高经 业 的方 方 面 面 。具 体 来 说 主 要 包 括 ： ① 人 正 直 品 行 。 营效 率和遵循 既定 的管 理方针 。 员素质控制 ； ②职务分灵 活 运用 。常 第 三阶段 ： 内部 控制 结构 （ ２ ０世 纪 ８ Ｏ 控制 ； ④文件记 录控制 ； ⑤ 业绩 报告 控制 ； 用的管理控制方法有计划控制 、 目标 控制 、 年代 一９ ０年代 ） ⑥财产安全控制 ； ⑦内部审计控制等 。 预算 控制 、 定 额控 制 、 进 度控 制 、 规章 制度 １ ９ ８ ８年， 美 国 注 册 会 计 师 协 会 发 布 现代企业管理下需要建立一个包括 以 控制 等。 《 审计准则公 告第 ５ ５号 》 ， 首 次以“ 内部 控 上 内容的 内部控制制度并监督这些控制政 ２ ．建 立与 现代 企业 制度 相适 应 的会 制结构” 代替“ 内部控 制” ， 指 出“ 企业 的内 策和程序得到持续有效地执行 。 计 控 制 系统 部控制结构包括为提供取得企业特定 目标 建立 一个 有效 的会 计系统 ， 实施 会计 四、 如 何 建 立 并 有 效 实 施 现 代 企 业 制 的合理保证而建立 的各种政策和程序” 。 控 制 是 内 部控 制制 度 的 关键 。在 企 业 以会 度 下 的 内部 控 制 制 度 第 四阶段 ： 内部 控制 整体 框架 （ ２ ０世 计准则 为指导 ， 自行设 计会 计制 度 日渐成 纪９ Ｏ 年代 一２ １ 世纪 ） 包括 ： １ ．建立一个 良好 的内部控制环境 为国家对会 计 的管理体 制 的情 况 下 ， 会计 控制环境 ： 营造单 位气氛 一让 公 司员 （ １ ） 一个 良好 的内部 控制环 境是 控制 系统 的建立 也就 是企业 会计 制度 的设计 。 工建立 内部 控 制 ， 因素 包括 正 直 ， 道 德 价 和 执 行 其 他 控 制 政 策 的 基 础 ， 作 为管 理者 会计制度 的设 计 不仅包 括规 定会计 账 户 、 值， 能力 ， 权威 和责任 ， 是其他 内部 控制组 当局必须树立现 代企 业管 理观念 ， 重 视 内 账簿 、 会计报表等 内容 的编制说 明， 还包括 成部分的基础 。 部控制 ， 设 立和遵 守 内控制度 。管理 者 当 风险评估 ： 风险评 估是为 了达 到企 业 局在建立一个有利的 内控环境 中起着关键 发生在企业各 部门间各 类经营管理活动 中 会计处理 程序 的具 体规 定 ， 把 内部控 制抽 目标而确认和分析相关的风险一形成内部 性 的 作 用 。 象性 、 要素性 的方 法 和程序 融化 为企业 会 控制活动的基础 。 （ ２ ） 设立合理的组织机构 ， 确认相关 的 计制度 中具体可操作 的方法 与程 序 。 控制活动 ： 确 保管 理活动 付诸 实施 的 管理 职能和报告关 系 ， 为每 个组 织 内部划 ３ ． 建立 内控监督 机构 ， 加强 内控 队伍 政策／ 流程 ， 措施 包 括审批 、 授权、 确认 、 建 分责任权 限制定 办法。公 司内部的组织与 建 设 议、 业绩考核 、 资 产安 全 和 职责 分离 。 管理机构 主要 包括股 东会 （ 或股 东代 表大 内控监督机 构对 每个 岗位 、 每 个部 门 信 息和沟通 ： 及时地从 内部 和外 部获 会 ） 、 董事会 、 经 理班 子和监 事会 。股东 会 和各项业务实 施全 面监督 反馈 制度 ， 实现 取、 确定并交流相关的信息 ， 形成从职责方 从资产所有者 的 角度作 出重 大决策 ， 监 督 与行政管理 交叉控 制 ， 加强 内部 监控 。内 面 的指 示 到 管理 层 有 关 管 理 行 动 的发 现 总 经营者 的经营 ， 可有效地防止资产流失 ， 促 部控制必须被 监督 ， 监督 是一 种随 着时 间 结 等各方 面各类 型内部控制 的信息流 。 进资产增值 保值 。所 有权 与经 营权 分离 ， 的 推 移 而 评 估 制 度 执 行 质 量 的 过 程 ， 只 有 监督 ： 管 理 层 和 监 督 活 动 开 展 内部 审 经 营 管 理 机 构 与 股 东 会 责 任 不 同 ， 有 利 于 才 能及 时发 现和解 计工作 ， 不断评估 内部控制 系统 的表现 ， 整 经营管理 岗位人员 的选拔并 自主地进行 经 施 行切实可靠 的监控 ， 决 内部控制过程中出现的问题 。 合实时和独立 的报告 。 营管理 。董事会 和经 营管 理机 构的分 设 ， 二、 建立现代企 业制 度内部 控制 的必 使用权企业 的决策 职能 同 日常的经营管理 参 考 文 献 ： 职能分开更专 业化 ， 有 利于企 业 的科学 化 要 性 ［ － １ － ］ 翟 志华 ： 建 立 企 业 内部 会计 控 制 制度 的管理和经营 。 ［ Ｊ ］ ． 资产与产权 ， ２ ０ ０ ３ （ ３ ） ． 加强和完善 现代企 业 内部控 制 ， 不 仅 （ ３ ） 充 分发 挥审计 的作 用 。因管 理信 ［ ２ ］ 朱荣恩． 内部控制评价［ Ｍ］ ＿ 中国时代经 对 于我 国企业 的 内部 控制 现状 ， 保证会 计 ２ ０ ０ ３ 息绝大部分来 源于会 计资 料 ， 管理信 息 的 济 出版 社 ， 信息 的质量 ， 完善 公司治 理和信 息披露 制 可靠性 取决 于会 计 资料 的 真实 程 度 。因 度， 保护 投资者 的合法权益 、 保证资本市场 （ 责任编辑 ： 谢 嵩） 此， 在进行重 大决 策 的的机构 如董事 会 内 的有效运作有 着非 常重要 的意义 ， 而且 对
内部控制制度
内部控制制度一、针对人员的控制。
（1）职责分离。
职责分离是现代企业内部控制的基本要求，对于企业的一切交易或事项都应严格按照不相容职务相分离的原则，科学地划分各职责权限，形成相互制衡机制。
（2）工作流程。
明确每个岗位的职责，使每一个人的工作能自动地相互检查另一个人或更多人的工作，从而达到相互牵制的目的。
为了实现这一目标，可以采用对每一个岗位设计工作流程图的办法，在工作流程图中明确规定每个人应该做什么、如何做、何时做以及正确进行工作的结果等。
（3）票据与记录控制。
实行票据保管、收款与会计记录人员的岗位分离;对所有票据进行预先编号，所有作废的票据都要妥善保存，对已经使用的票据由会计人员进行定期消号，并及时与票据保管人员进行核对，以防止交易漏记或重复记录现象，保证全部收入、结算款项等能够及时准确入账。
（4）资产接触与记录使用。
资产接触与记录使用主要是指限制接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。
保护资产和记录安全的重要措施是采用实物和技术防护措施。
在采取电算化核算的情况下，每个岗位只能使用自己设置的密码接触由自己负责的数据，复核岗位只能进行数据查询和复核，而不能具备修改已经形成数据记录的权限。
二、针对信息系统的控制活动。
在信息系统的日常使用中，信息系统产生的舞弊现象比手工操作更具隐蔽性，因而对信息系统的控制也十分重要，具体应通过采取权限控制、数据录入输出控制、手工凭证的控制等方式，各个岗位应通过设置密码口令来防止别人越权使用自己的权限，没有权限的人绝不允许对数据进行查阅或修改。
三、加强企业内部牵制制度内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检査。
它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
这种制约包括上下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。
企业内部控制制度范本（4篇）
企业内部控制制度范本第一章：总则第一条为了加强企业内部管控，促进风险管理、提高运营效率和保护企业利益，根据法律法规和公司章程，制定本制度。
第二条本制度适用于本企业核心业务的各个环节，包括但不限于：财务管理、采购管理、销售管理、人力资源管理、信息技术管理等。
第三条本制度的宗旨是建立健全的企业内部控制机制，确保企业的合规经营和风险控制，保障企业利益的最大化。
第四条本制度的依据：《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等相关法律法规。
第五条本制度的执行机构是内部控制管理部门，负责制定、执行和监督企业内部控制制度的实施。
第六条企业内部控制制度的修订应经过企业董事会或相关管理层的批准，并在有效期内向全体员工宣传和执行。
第七条全体员工都有义务遵守和执行企业内部控制制度，对于违反制度规定的行为将根据公司规章制度进行相应的处罚。
第二章：职责分工第八条企业董事会负责制定企业内部控制的总体策略和目标，并对内部控制工作进行监督和评估。
第九条企业内部控制管理部门负责制定、修订和执行企业内部控制制度，监督内部控制的运行情况。
第十条各部门负责根据自身业务特点，制定并执行相应的内部控制制度，并配合内部控制管理部门进行监督和评估。
第十一条内部审计部门负责对企业内部控制的有效性进行独立的审计和评估，向董事会和内部控制管理部门及时报告审计结果。
第三章：内部控制制度的要求第十二条内部控制制度应具备以下要求：（一）明确的组织结构和职责分工，确保权责清晰。
（二）健全的制度规范和操作流程，确保流程合理完善。
（三）有效的风险管理和防控机制，确保风险可控。
（四）健全的信息技术系统和数据管理机制，确保数据的安全和可靠性。
（五）有效的内部控制报告和监督制度，确保内部控制的持续改进和监督。
（六）充分培训和教育机制，确保员工掌握和遵守内部控制制度。
（七）规范的内部审计机制和独立审核机构，确保内部控制的有效性和合规性。
公司内部控制管理制度(7篇)
公司内部控制管理制度（7篇）公司内部控制管理制度（篇1）一、加强和完善工会会计内部控制制度的重要性和必要性“财务内部控制是指为维护资金、资产安全，保证财务信息真实可靠而采取的相互制约、相互牵制的措施、方法和手段”;是业为了提高经营管理效率，保障资产安全，保证信息真实可靠，确保达到企业预期的战略目标而实施的责、权、利明确且相互制衡的动态管理过程。
现代意义上，会计内部控制制度通常包括“内部控制体系、会计人员岗位职责制度、财务处理制度、稽核制度、预算控制制度和财务收支审批制度等。
”我国《会计法》明确要求，无论是企业还是事业单位，都应当建立健全会计内部监督和内部控制制度，推进财务管理工作规范化和法制化。
对于工会组织而言，尽管已建立一些会计内部控制制度，且经过多年的实践和发展，财务监控能力有所提高、效果日趋明显，但在实际的各级工会财务管理过程中依然存在一些问题，影响工会财务管理工作的效率，制约着工会工作的发展。
因此，有必要结合新的《工会会计制度》，加强和完善工会会计内部控制制度的建设和管理，使工会财务管理工作更加规范化和制度化，保证工会资金和财产安全运行，提高资金和财产使用效益，从而提高工会的财务监控能力和管理效率。
二、当前基层单位工会会计内控制度存在的问题1.工会会计内部控制意识淡薄尽管我国基层单位工会成立的时间很长、历史悠久，但由于种种原因，其现代化发展时间并不长，从而导致许多基层单位工会的管理者并没有认识到建立和健全会计内部控制制度的重要性和必要性，会计内控意识淡薄，有的甚至将财务预算等同于财务内部控制。
这样导致部分基层单位工会的财务管理职责不清、工作混乱，挤占、挪用工会经费的现象不时发生，严重影响工会财务内部控制制度的有效实施，影响工会工作效率。
2.工会会计内部控制制度有待健全完善由于基层单位工会的管理者对于财务内部控制意识淡薄，致使大多数基层单位工会对会计内部控制制度的建立和健全缺乏应有的认识，重视不够。
企业内部规章制度通用参考模板6篇
企业内部规章制度通用参考模板6篇企业内部规章制度模板1为了加强闭路电视监控系统操作室的管理，确保监控系统的正常使用和安全运作，充分发挥其作用，保障园区管理，特制定本制度。
第一条电视监控室必须昼夜24小时由经过专业培训的人员值班。
值班人员应坚守岗位，认真履行岗位职责，严格落实各项规章制度、规定和安全操作规程，确保监控系统的正常运行。
第二条监控人员必须具有高度的工作责任心，认真负责安全监控任务，及时掌握各种监控信息，对监控过程中发现的情况及时进行处理和上报。
第三条监控人员每天对监控录像进行查看，发现有异常现象或员工乱收费现象，及时保存录像片段，并作好标记，以备查用。
第四条值班人员必须严格按照规定时间上下班，不准随意离岗离位，个人需处理事务时，应征得保卫科长的同意并在有人顶岗时方可离开。
第五条监控人员须爱护和管理好监控室的各项装配和设施，严格操作流程，确保监控系统的正常运作。
第六条无关人员未经许可不准进入监控室，外来人员需到监控室查询情况和及观访者参观，必须经保卫科长上报分管副总，同意后方可进入监控室。
第七条不准在监控室聊天、会友、玩耍，不准随意摆弄机器设备，严禁在监控值班期间打盹睡觉，一经发现，按公司规章制度严厉处分。
第八条公司领导定期到监控室查询情况，值班人员应及时汇报监控情况。
第九条保持监控室设备的清洁卫生，坚持每月进行系统维护，确保机器设备的正常运作。
第十条监控设备系统发生故障时，应及时联系维修人员进行维修，并做好登记。
第十一条监控人员必须保守公司监控秘密，不得在监控室以外的场所议论有关监控录像的内容。
第十二条未经公司总经理批准，不得擅自关闭电视监控系统、停止系统运行。
第十三条本制度自颁发之日起执行。
企业内部规章制度模板2为加强公司财务管理，根据国家相关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。
第一条财会人员应严格遵守财经纪律，贯彻“勤俭办企业”的方针，以提高公司经济效益、壮大公司经济实力为宗旨，制止铺张浪费，降低消耗，增加积累，把财务工作做好。
内部控制管理制度
内部控制管理制度一、引言在现代企业管理中，内部控制管理制度的建立和完善对于保障企业的正常运营和提高管理效率起着重要的作用。
本文将探讨内部控制管理制度的定义、目的及其关键要素，并分析其在企业管理中的重要性。
二、内部控制管理制度的定义内部控制管理制度是指企业为保障资产安全、提高经营效益、合规经营等目标而建立的一套规范和程序。
它包括企业内部的各项规章制度、工作指引以及相关流程和权限的划分等，旨在确保企业安全高效地运营。
三、内部控制管理制度的目的1. 保护企业资产安全：通过明确岗位责任、审批制度、财务管理等措施，确保企业资产不遭受盗窃、损坏或浪费，提高企业的资产回报率。
2. 提高经营效益：通过内部控制管理制度，企业能够合理规划和分配资源，优化运营流程，降低成本，提高经营效益，实现稳定增长。
3. 促进合规经营：内部控制管理制度有助于企业规范运营行为，确保企业遵守法律法规和监管要求，减少违规风险，维护企业声誉和长远发展。
四、关键要素1. 控制环境：企业内部控制的基础，包括道德伦理、管理层风格、员工意识等，形成企业文化和价值观，为内部控制建设提供保障。
2. 风险评估：通过识别和评估潜在风险，企业能够制定相应的控制措施，降低风险对企业的影响。
3. 控制活动：企业通过制定和执行制度、流程、政策、规范等来实现内部控制目标。
其中包括审计、审批、监督、检查等环节，确保各项工作按照规定进行。
4. 信息与沟通：建立有效的信息传递和沟通机制，确保各级管理者和员工之间的信息流通畅通，有利于风险的及时发现和处理。
5. 监督与评价：通过定期的监督和评价，企业管理层可以了解控制措施的执行情况，及时纠正和改善不足，提高内部控制的有效性。
五、内部控制管理制度的重要性1. 避免经营风险：内部控制管理制度能够帮助企业识别和降低各种潜在的经营风险，保障企业的稳定运行。
2. 提高管理效率：通过规范流程、明确岗位职责、优化资源配置等方式，内部控制管理制度能够提高企业的管理效率和运营效益。
建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度。
建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度。
内部控制制度是指企业为了保护企业的资产、维护良好的运营和财务报告、确保遵守相关法规和政策，而建立的一系列管理措施和程序。
以下是建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度的几个关键步骤：
1.明确内部控制的目标和原则：企业需要明确内部控制的目标，如资产保护、风险管理、合规性等，并制定相应的原则作为制度的基础。
2.风险评估和控制：企业需对可能发生的各种风险进行评估，
并制定相应的控制措施。
这包括制定风险管理策略、建立风险管理流程、设立风险管理部门等。
3.建立明确的授权制度：企业应建立明确的授权制度，确保各
个职能部门和员工在执行工作时有明确的权限和责任，并且有相应的监督和审计机制。
4.信息系统和数据管理：建立合适的信息系统，确保对数据和
信息的安全、保密和完整性进行有效管理。
同时，建立相应的数据备份和恢复机制，以应对可能的数据丢失或破坏。
5.内部审计和监督：建立专门的内部审计和监督机构，定期对
企业各个部门和业务进行审计和监督，发现问题并及时采取措施进行纠正。
6.培训和教育：开展内部控制相关的培训和教育活动，提高员
工对内部控制的认识和理解，并通过内部沟通渠道及时了解并解决相关问题。
7.持续改进：内部控制制度需要不断进行评估和改进，随着企业运营环境的变化和发展，及时对制度进行调整和完善，以确保其与现代企业管理制度相适应。
总之，建立与现代企业管理制度相适应的内部控制制度是企业保证管理效率和风险控制的重要手段，通过以上几个步骤的实施，企业可以有效地管理和监督企业运营，提高企业的财富增值和风险防范能力。
企业内部控制管理制度
企业内部控制管理制度第一章总则第一条为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规、制定本规范。
第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。
大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。
第三条本规范所称内部控制，是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发发展战略。
第四条企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：一)全面性原则。
内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。
二)重要性原则。
内部控制应当在全面控制的基础上，关重视要业务和高风险范畴。
三)制衡性原则。
内部控制应当在治理机构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。
四)适应性原则。
内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
五)成本效益原则。
内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。
第五条企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：一)内部环境。
内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
二)风险评估。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标风险，合理确定风险应对策略。
三)控制活动。
控制活动是企业根据风险评价成效、采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
四)信息与相同。
信息与相同是企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与内部之间进行有效相同。
现代企业建立内部控制制度的必要性及策略
现代企业建立内部控制制度的必要性及策略随着时代的发展和企业规模的不断扩大，企业面临着越来越复杂的经营环境和管理挑战，内部控制制度的建立和完善变得尤为重要。
内部控制制度是企业管理的基础，它对企业的经营和发展起着至关重要的作用。
本文将从内部控制制度的必要性和建立策略两个方面对这一问题进行探讨。
一、内部控制制度的必要性1. 提高经营效率企业的内部控制制度通过规范管理流程和制度，明确责任和权限，有利于加强企业的管理效率，提高生产经营效率。
只有有序的管理流程和规范的操作指南，企业才能够避免不必要的浪费和低效率现象的发生。
2. 防范风险企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
建立内部控制制度可以通过规范财务管理、加强内部监管等手段，有效地防范和控制风险的发生，保障企业的长期健康发展。
3. 保护企业利益内部控制制度有助于保护企业的利益，防止内部人员的不端行为和资源的滥用。
通过制定规范、加强监督等方式，确保企业的财务资产不受损失，维护企业的声誉和形象。
4. 符合法律法规随着国家法律法规的不断完善和企业社会责任意识的提高，建立内部控制制度成为了企业履行社会责任、维护法律合规性的基本要求。
企业必须严格遵守国家法律法规和规范，从而确保企业的合法合规经营。
以上几点都充分说明了内部控制制度对现代企业的必要性，其重要性不言而喻。
1. 强化内控文化内部控制制度的建立首先需要企业打造一种内控文化，即将内部控制纳入企业的管理思想和企业文化之中。
企业要通过教育培训、宣传倡导等形式，使员工深刻理解内部控制的重要性，形成共识，自觉遵守规章制度。
2. 设立内控管理机构企业要建立专门的内控管理机构，明确内控管理的职责和权限。
这样可以保证内部控制制度的有效实施，定期开展内部控制自评、内部审计等工作，及时发现和解决问题。
3. 制定内部控制制度企业需要根据自身的经营特点和管理需要，制定全面、系统的内部控制制度，包括财务管理、人力资源管理、生产运营管理、风险管理等方面的具体规定，以确保企业的运营活动稳妥进行。
现代企业治理机制下的内部控制制度
现代企业治理机制下的内部控制制度摘要：内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，是企业内部各种管理控制的总称。
本文就现代企业治理机制下内部控制制度存在的问题进行了分析，并提出了具体的加强措施，以此实现提高企业内部控制，促进企业健康成长的目的。
关键词：企业；制度；控制一、当前企业内部会计控制中存在的问题1.企业内部制度制定环节存在不足。
目前，有相当一部分企业管理者对内部会计控制认识不足，对内部控制的建设持冷淡态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。
有些企业虽有建立，但在内部控制的制定环节，还认为内部控制就是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制。
如企业将付款环节对原始单据的审核作为关键控制点，但供应部门因弄虚作假或失职，购进了质次价高的材料，会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款，这就只能实现会计的事后核算，而未能对整个生产经营进行控制。
在当前常见的企业分口管理制度下，企业内部的管理成本条块分割，这样的内控制度设计没有渗透到公司的各项业务过程和各个操作环节，没有覆盖到所有的部门和岗位，未能实现立体交叉、多角度、全方位的风险预防监控，内部控制建设不成体系。
2.思想认识上存在不足，内部会计控制管理制度流于形式。
首先，近些年，企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象，导致财务混乱，使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况，也使各种经济指标考核失去了意义。
其主要根源在于思想认识上存在不足，导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。
尤其是内控制度执行不力，有章不循，缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。
所以，难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。
其次，企业虽已建立内部会计控制管理制度，但缺乏有效的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成后很少被发现，因此，导致会计工作秩序混乱，做假账的行为屡禁不止。
企业内部控制制度范文5篇精选
企业内部控制制度范文5篇精选构建和完善我国中小企业内部控制模式有利于企业提高绩效，为我国中小企业的发展提供借鉴，做好企业内部控制制度对企业的发展具有重要的意义。
本文是店铺为大家整理的企业内部控制制度范文，仅供参考。
企业内部控制制度范文篇一内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。
因此，应建立和完善内控制度并强化其实施。
一、企业内控制度建立原则1、相互牵制原则。
企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。
在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。
对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。
2、协调配合原则。
各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。
协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。
贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。
3、程序定位原则。
企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。
形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。
4、成本效益原则。
实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。
5、层次效益原则。
正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。
公司管理主要内部控制规章制度-例范本
公司主要内部控制制度1、公司法人治理结构公司根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《上市公司治理准则》等法律法规的规定，及时修订了《公司章程》及《公司股东大会议事规则》、《公司董事会议事规则》、《公司监事会议事规则》、《公司总经理工作细则》、《公司独立董事制度》等一系列规章制度，对股东大会、董事会、监事会及经理层的职责权限进行了明确界定，进一步完善公司的法人治理结构。
股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督，对公司重大事项进行决策；董事会向股东大会负责，在股东大会赋予的职权范围内对公司进行管理和决策；公司总经理由董事会聘任，在董事会的领导下，负责公司日常经营管理活动，落实董事会的相关决议。
监事会是公司的监督机构。
2、公司组织机构的设置及其相关职能结合公司所属行业特点及管理现状，公司设有财务部、人力资源部、证券部、技术发展中心、生产安环部、设备计量部、技术监督部、物资供应部、销售部、进出口部、仓储部等相关职能部室和生产分厂等，各部门按照独立运行、相互制衡的原则，通过相应的岗位职责，使各部门职能明确、权责明晰，避免相互推诿现象的发生。
3、公司部门、分公司及控股子公司内部控制制度1 公司部门内部控制制度：公司按照符合现代企业管理的要求，制定了《公司管理层人员目标责任制》、《公司管理部门目标责任制》、《公司技术部门目标责任制》、《生产部门目标责任制》等规章制度，对公司各部门的职责和权限、考核和奖惩等作了明确的规定，保证了公司决策机构的规范运作、各项业务活动的健康运行以及公司经营管理目标的实现。
2 分公司和控股子公司内部控制：根据公司总体战略规划，统一协调控帀股子公司、分公司的经营策略和风险管理策略；公司建立了控股子公司、分公司的业绩考核及激励制度，并制定了重大事项内部报告制度，以此规范控股子公司重大投资、收购或出售资产、对外担保、签订重大合同等行为。
定期取得控股子公司月度财务报表和生产经营管理分析资料，及时检查、了解控股子公司生产经营及管理状况。
内部控制制度范本(四篇)
内部控制制度范本公司名称：XXX公司内部控制制度范本（二）第一章总则第一条为了规范公司内部控制的运作，提高公司的治理水平和运营效率，根据《公司法》、《财务报告制度》等相关法律法规和规章制度，制定本制度。
第二条公司内部控制是指为实现公司经营目标、保护公司产权和利益，提高资产的安全性、有效性和合规性而建立的一系列制度、措施和程序。
第三条公司内部控制的目标是保障公司财务报告的准确性和可靠性，确保公司资产的安全和合规操作，保护公司利益和股东权益。
第四条公司内部控制由公司董事会负责领导和监督，依法履行内部控制职责，各部门、各岗位要共同参与，形成一整套完善的内部控制体系。
第五条公司内部控制的原则是全面、科学、有效、合规、协同。
第二章内部控制职责第六条公司董事会是公司内部控制的最高决策机构，负责制定内部控制战略、政策和制度，推动内控工作的开展。
第七条公司高级管理人员负责执行公司内部控制制度，保障内控的有效实施和监督。
第八条各部门、岗位应根据公司的内控目标制定具体的内部控制任务，并负责内部控制工作的实施和监督。
第九条具体岗位的职责划分由公司制定相应的岗位职责清单，并明确各岗位的内控职责。
第三章内部控制制度第十条公司内部控制体系应包括以下制度：（一）会计制度：明确公司的会计核算、财务报告编制和披露等原则和规定。
（二）资金管理制度：规范公司资金运作、支付、收款等流程和操作。
（三）采购管理制度：规范公司采购活动的程序和流程，确保采购的合理、合规。
（四）固定资产管理制度：规范公司固定资产的购置、使用、出售等流程和操作。
（五）风险管理制度：建立风险识别、评估和控制体系，保障公司资产的安全和合规操作。
（六）内部审计制度：建立独立的内部审计机构，开展内部审计，发现和纠正违规行为。
（七）信息系统安全管理制度：保障公司信息系统的安全和保密，防范信息泄露和网络攻击。
第四章内部控制工作第十一条公司应制定内部控制工作计划，明确内部控制工作的目标和任务。
现代企业治理机制下的内部控制制度
现代企业治理机制下的内部控制制度
现代企业治理机制下的内部控制制度是指企业为了规范和保护公司内部运营、降低风险，确保企业目标的实现而建立的各项制度和措施。
内部控制制度是企业治理的重要组成
部分，对于企业的发展和稳定起到至关重要的作用。
内部控制制度的建立首先需要明确企业的目标和战略，然后根据风险管理的原则，制
定相应的规章制度和流程。
内部控制制度包括制度设计、风险管理、内部监督和内控评价
等内容。
制度设计是内部控制制度的基础，包括制定和完善企业的各项规章制度和流程。
这些
制度和流程要与企业的目标和战略相匹配，能够确保企业的各项业务和活动按照既定规则
进行。
制度设计需要考虑企业内外环境、法律法规、风险评估等多方面因素，以确保制度
的合理性和可操作性。
风险管理是内部控制制度中的重要环节，包括风险的识别、评估、控制和监控。
企业
面临着来自内外部各种风险，包括市场风险、财务风险、运营风险等。
企业需要通过制定
相应的风险管理政策和措施，及时识别和评估风险，并采取相应的控制措施来降低风险的
发生概率和影响程度。
内部监督是保证内部控制制度有效执行的重要手段，包括内部审计、风险管理委员会、董事会监督等。
内部监督可以通过对制度执行情况的审核和检查，发现问题并及时纠正，
确保内部控制制度的有效性和可操作性。
内控评价是指对内部控制制度的评估，包括评估制度设计的合理性、执行的有效性和
风险控制的效果等。
内控评价可以通过内部审计、风险评估、内部控制自评等方式进行，
以发现和解决内部控制制度中存在的问题，提升整体的内部控制水平。
现代企业制度
现代企业制度现代企业制度是指随着社会的发展，为适应市场经济的需要，企业内部建立起的一种组织、管理和运作的体系。
它是现代企业管理的基石，对于企业的发展和运作至关重要。
下面将从企业制度的定义、特点以及对企业发展的影响等方面进行详细介绍。
一、现代企业制度的定义现代企业制度是一种建立在法律、政策和规章制度基础上的组织管理体系。
它包括企业内部的各项规章制度、管理制度和文化制度等。
通过制度的规范操作，实现企业内外协作、高效运作和可持续发展。
二、现代企业制度的特点1.法律性：现代企业制度的建立和运作必须以法律为基础，依法行事，合规经营。
2.科学性：现代企业制度借鉴了管理学、经济学等相关学科的理论，注重规范、规划、科学决策等。
3.规范性：现代企业制度通过各种规章制度，对企业内各项工作进行规范，确保企业的正常运转。
4.创新性：现代企业制度鼓励创新和变革，能够使企业适应市场的变化和发展需要。
5.透明度：现代企业制度注重信息的共享和透明，提高企业内部的透明度，保证决策的公正性和公开性。
三、现代企业制度对企业发展的影响1.促进组织协调与高效运作：现代企业制度通过明确各部门的职责和权限，确立了垂直和水平沟通的渠道，使得企业内部的各项工作有序进行，提高了企业的协调性和运作效率。
2.加强企业内部控制：现代企业制度通过建立规章制度、内部审计等措施，加强了企业对内部流程、资源和风险的控制，减少了管理漏洞和经营风险。
3.激励员工积极性：现代企业制度建立了公平公正的奖惩机制，通过合理的薪酬制度、晋升机制等激励措施，激发员工的工作积极性和创造力，提高企业的绩效和竞争力。
4.增强企业的竞争力：现代企业制度注重市场导向和创新能力，使企业能够适应市场的变化和竞争的挑战，提高企业的竞争力和生存能力。
5.推动企业可持续发展：现代企业制度注重企业的长远发展，通过建立与环境保护、社会责任相关的制度，使企业在经济增长的同时，实现可持续发展。
总结：现代企业制度是企业管理的重要组成部分，对企业的发展起着至关重要的作用。
现代企业制度下的内部控制制度
论现代企业制度下的内部控制制度摘要：随着我国改革开放的不断深入和现代企业制度的建立，企业的内部管理发生了很大变化，这就要求企业在加强经营管理的同时，一定要健全企业内部控制制度。
只有加强内部控制制度的变革与创新，才能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
关键词：现代企业；内部控制；问题；对策内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。
我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效，而科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
企业必须建立有效的内部控制体系，有效的内部控制体系已成为企业可持续发展的关键。
改革开放以来中国诸多企业的兴衰成败也从某个侧面揭示了采取内部控制与风险管理的必要性。
一、我国企业内部控制存在的问题1、对内部控制认识不足目前，相当一部分企业对建立内部控制不重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，失去了应有的刚性和严肃性。
一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是有相当一部分企业管理者对内部控制认识不足，对内部控制的建设持冷漠态度，以传统经验代替规范化管理措施和手段，根本没有建立内部控制制度。
二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。
不论是维持传统的经营管理方式，还是片面以改革取代控制的观念，对企业的发展都是不利的，这些认识上的偏差都将阻碍着企业内控的发展和完善。
2、企业管理者对内部控制的影响。
企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上。
一些企业管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的内部控制不予理睬，使建立的内部控制形同虚设。
内控制度的建立就是要将个人的权利限定在相应的范围内，这势必影响到少数人的既得利益，有些管理者就是利用企业内控缺失，管理混乱从中渔利的。
现代企业内控管理制度
现代企业内控管理制度随着经济全球化和信息技术的高速发展，企业面临的管理风险和安全风险也越来越复杂和多样化。
为了有效控制企业的风险，现代企业要建立完善的内部控制体系。
本文将介绍现代企业内控管理制度的定义、目的、内容和实施过程。
定义现代企业内控管理制度是指企业为管理及控制企业风险而制定的一系列规章制度、流程控制、检查及反馈机制。
其目的是保障企业管理、运作、财务报告等各方面活动的合法性、合规性、高效性和可持续性。
目的现代企业内控管理制度的目的是：1.保障企业的资源安全和信息安全；2.确保企业财务报告的准确性、及时性和可靠性；3.降低企业管理风险和安全风险；4.提高企业管理质量和运营效率；5.符合相关法律法规和市场监管要求。
内容现代企业内控管理制度通常包含以下内容：1.内部环境建设：包括企业的组织架构、管理人员的素质、财务文化建设等方面。
这是内控的基础，也是企业实现内控的前提条件；2.风险评估与控制：企业要通过系统的风险评估来确定风险产生的因素和程度，对风险进行控制和防范；3.控制措施：这是控制各种风险的具体管理办法和流程控制，如企业采购流程、销售流程、人力资源管理流程等；4.信息反馈：企业要建立反馈机制，及时掌握内部控制效果，及时调整和改进内部控制措施；5.监督审计：企业要建立内部审计问题，对内控制度进行监督和评估，同时也要接受外部审计的监督。
实施过程现代企业内控管理制度的实施是一个渐进式的过程，具体步骤如下：1.评估内部风险和控制需求；2.制定内控目标和制度；3.实施内控制度；4.监督并持续改进内控制度。
其中，重点在于内控目标的制定和内控制度的实施。
而如何制定好内控目标和制度，则需要企业根据实际情况，结合市场需求和监管要求，不断完善和调整内控制度。
终极目标终极目标是建立类似世界500强企业管理的内控体系，使得企业可以轻松应对新形势。
这要求企业要不断努力，提高内控制度的完善性和科学性，使之不断适应和顺应企业发展和外部环境的变化。
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现代企业内部操纵-内部操纵如何做?内部操纵制度是现代企业治理的重要手段。
不断完善企业内部操纵制度，关于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。
笔者对内部操纵制度的相关问题进行了考虑，现成拙作，求教同仁。
一、内部操纵必须逾越的几个难点一项好的内操纵度，应该达到以下标准。
其一，操纵触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下操纵死角。
也即企业的各项经营治理活动均纳入了内部操纵范围。
其二，事权划分明确具体，具有专门强的操作性。
也即内操纵度作为一种制度要能真正成为企业治理者的行为规范，操作方便。
其三，操纵程序规范，过程操纵受到特不的重视。
也即内部操纵要形成科学的机制，尤其是要把对经营治理过程的操纵放在突出的地位，通过操纵，防患于未然。
其四，有良好的操纵效果，内部操纵的功能可得到有效发挥。
从目前企业内操纵度实践操作看，实施有效的内部操纵，必须研究和解决工作难点，具体地讲，确实是解决“四个如何”。
第一，如何把握授权的度。
量变到质变，是事物变化的一般规律。
在那个地点“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必定引起质的变化。
内操纵度的量度界定也就成为实践中的一个难点。
企业经营治理是一个复杂的系统工程，保证那个系统的正常运行，合理授权是必定的。
关于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。
当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，差不多上均是授权不当引起的，是权力过大，且操纵不力的恶果。
一个方面，授权无“度”，直接制约内操纵度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，况且一个内操纵度，舞弊必定产生；另一方面，对内操纵度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的操纵环节要有不同授权，才能使内操纵度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。
不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，治理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。
第二，如何提高被控对象的受控度。
有效的内操纵度，是对企业经营的所有环节和从事经营治理活动的所有个人实施全方位操纵。
那个地点就存在一个操纵与反操纵的问题。
社会实践告诉我们，操纵与反操纵的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国那个受几千年封建思想阻碍的国度里，矛盾尤为突出。
因为许多企业内操纵度形同虚设，舞弊行为时有发生，因此提高被控对象的受控度就必定成为内操纵度实施中的难点。
一般而言，内部操纵的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。
这种独特的操纵对象决定了提高受控度的艰巨性。
就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内操纵度的科学性，另一点是要紧决策者的受控程度。
第三，如何提升规范操纵程度。
提起内操纵度，人们往往想起出纳人员管钞票不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。
事实上内操纵度内容极为丰富，涉及到企业经营治理的所有方面和所有环节。
关于一个复杂系统工程的操纵，不能靠人治，也不能靠简单的出纳操纵、财务治理来实现目的，而是靠一套科学规范的内操纵度，用制度来规范治理的行为，让治理者在从事经营治理活动中，明白干什幺、怎幺干，按照规定的程序来完成工作任务，同意规定的操纵治理。
那个地点的重点，是对企业不同的经营治理活动制定出“怎幺干”的标准。
完成那个任务，要有丰富的知识、超前的意识、宽敞的视野和扎实的作风。
这无疑又是一个难点。
第四，如何提高操纵人员的熟练程度。
企业内操纵度的中心是财务会计操纵，承担内控职责的要紧是会计人员。
因此，财务会计人员要真正能担当内部操纵的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。
如上所述，科学的内操纵度，是对企业经营治理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部操纵不可能完全到位。
同时内部操纵要紧是做人的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，培养大批如此的“全才”，显然需要专门长的过程。
二、对企业内操纵度的理性考虑考虑之一：控与被控，需要永久协调的一对矛盾。
控是规范，控是约束，控是对舞弊的否定，是对损失的扼制。
市场经济条件下的企业需要内部操纵，呼唤内部操纵，这是主流，这是规律。
越是优秀的企业，规范治理越有无形的作用。
企业经营好比一湖清水，治理规范好比千里长堤，水从堤转，才能因而得福：假如大堤本身千疮百孔，水就会破堤而出，为祸一方。
军中无法，等于自败，企业无规，等于自乱。
内部操纵关于爱护企业意义非同小可。
但操纵怎么讲是对人而言的，是对人行为的约束，对人权利的限制，矛盾永久存在，协调操纵与被操纵之间的矛盾事关内部制度的成败。
什幺时候操纵与被操纵的矛盾协调得好，企业经营就稳定，企业效益增长就快，这是笔者在会计治理实践中总结出来的。
协调控与被控的关系，一要把握重点，描准要紧目标，有针对性地工作；二要善于抓住战机，善于捕捉企业经营治理中的信息，以事实为先导，力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动置于受操纵的地位，把握自己的行为；四要依照变化了的情况不断调整内部操纵的思路，使内部操纵与企业经营变化相适应。
考虑之二：控面与控点是值得研究的课题。
严谨的内操纵度，不仅对企业经营治理的各个方面实行全方位的有效操纵，把企业的各项经济活动全面置于经济监控之中，而且得对企业经营治理的重要方面和重要环节实行重点操纵。
面的操纵与点的操纵有机结合，内部操纵才能发挥良好的效益。
那幺，在实施企业内部操纵时，如何找到操纵点，通过点的操纵起到牵一发而动全身的作用，是需要认真对待的问题。
依照笔者长期实践的体会，企业内部操纵的点应该在三个位置上：一是资金。
对企业资金筹资、调度、使用、分配等实行严格操纵，防止资金进入体外循环。
二是成本费用。
对企业的各项成本费用支出实施严格的监管，防止出现舞弊行为。
三是权力使用。
对企业各经营环节经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力滥用，造成经济损失。
考虑之三：操纵与创新是相依相伴的两种手段。
实施内部操纵是为了保证企业经营健康进展，绝不能让内部操纵成为阻碍企业进步的障碍。
在一定的意义上讲，操纵是为企业经营导航，操纵自身没有资本增值的功能，而保证企业生产经营活力的源泉是技术创新、治理创新、制度创新。
只有不断创新，企业才能不断适应市场变化，生产经营才有足够的动力。
这就告诉我们，保持企业进展不仅要实施内部操纵，更重要的是促进企业创新。
有活力的内部操纵制度应是推动企业创新的制度，对企业创新工程给予足够的支持，在支持中对创新过程实施操纵，防止在企业创新过程中产生舞弊行为，或者打着创新的旗号行舞弊之实。
只有把操纵和创新两种手段都运用好，企业才会不断进展壮大。
II : 内部操纵框架的构建建立和完善公司内部操纵制度是当前国企改革的重头戏，国内各界人士都在深入考虑和偿试着实践这一重大改革措施，然而到目前为止，人们对内部操纵的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，我们认为有些重大的问题还有深入讨论的必要，本文拟就此发表一些看法。
一、内部操纵理论的嬗变及其对我们的启发如何认识内部操纵及其与会计操纵(含财务操纵)的关系，它的游戏规则应由谁来制定，这是我们研究内部操纵框架首先应当弄清晰的问题。
我们认为，解决那个问题先要分析一下西方发达国家的情况。
据我们所知，内部操纵的思想产生于18世纪产业革命以后，它是企业大规模化和资本大众化的结果。
到20世纪初，随着股份公司规模日益扩大，所有权与经营权进一步分离，实践中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法，为了纠错查弊，有些企业建立了简单的内部操纵制度。
最早涉及内部操纵的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订公布的《会计报表的验证》(Verification of Financial Statements)，而最早定义内部操纵的是1936年公布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants)，该文件将内部操纵定义为“为了爱护公司现金和其它资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采纳的各种手段和方法。
”1949年美国注册会计师协会将内部操纵定义为：“所谓内部操纵即是企业为了保证财产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针，所设计的总体规划及所采纳的与总体规划相适应的一切方法和措施。
”50年代以后，世界市场竞争的加剧，促使内部操纵扩大到企业内部各个领域，其内容也愈加丰富。
1963年美国审计程序委员会在其公布的"审计程序第23号文件中，对内部操纵的定义作了进一步的讲明，并首次将内部操纵划分为内部会计操纵和内部治理操纵。
美国治理会计师协会1994年《内部操纵结构》将内部操纵定义为：“内部操纵是如此一个整体系统，由治理者建立的、旨在以一种有序的和有效的方式进行公司的业务，确保其与治理政策和规章的一致，爱护资产，尽量确保记录的完整性和正确性。
”COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)1992年提出并于1994年修改的《内部操纵——整体框架》中对内部操纵作了如下的描述：内部操纵是由企业董事会、经理阶层和其它职员实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
对内部操纵进展进程的简单回忆，我们不难看出：1．保证资产安全和会计信息真实是内部操纵进展的主线内部操纵理论在两个世纪中得到不断丰富和进展，经历了由简单到复杂、由不完整到完整的过程，进入80年代以来，企业中逐渐形成了一套以相互制约、相互牵制和相互协调为指导思想的内部操纵制度。
从内部操纵理论的进展进程看，内部操纵与会计有着天然的血缘关系。
早期的内部操纵思想是以账簿之间的核对、账簿记录与财产的一致性以及会计报表数据可靠性为其核心内容。
“会计系统建立在内部操纵程序基础之上从而保证会计数据的可靠性。
另一方面，内部操纵程序利用会计数据保证资产的安全、监督各部分的业务。
”内部操纵制度被运用于审计也是出于保证会计信息真实性之目的。
企业规模的扩大和企业结构的复杂迫使注册会计师查找既保证审计质量又降低审计成本的方法，在那个过程中，注册会计师认识到了抽样审计能够与内部操纵制度结合起来，从而使审计方式逐渐演进成以评审内部操纵制度为着入点，审计也从传统的审计时期进入到现代审计时期。