审计学期末复习

名词解释

1、审计质量控制

2、总体审计策略

3、审计风险

4、绩效审计

5、管理层认定

6、实质性程序

7、审计风险

8、重大错报风险

9、环境证据

简答题

1、某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的

收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：（1）你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。

（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。

2、某国有企业在接受会计师事务所审计并对其进行内部控制测试时被发

现有如下情况：

①由于规模不是很大，企业没有建立严格的内部会计控制制度，而是采用

灵活多样的方式经办各项事务。

②发生的所有管理费用都由总经理签字同意后予以报销；

③发生销售折扣。对外投资等重大业务都由总经理决定；

④会计和出纳分设，由出纳兼任稽核和收入日记账登记；

⑤当年只有一项工程项目，领导十分重视，由总经理直接经办项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等重要事项；

⑥年末发现本年度没有进行过银行对账、财产清查等检查；

⑦由仓库保管员亲自采购存货并办理验收入库；

⑧由销售人员直接从仓库提货并对外销售、收取货款，不管金额大小，一般都是收取现金；

⑨销售费用采取实报实销制度，销售部向财务部提供原始凭证后财务经理复核后予以报销。

要求：分析说明本案例中该企业存在哪些内部控制方面的缺陷，应如何改进。

3、XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L 注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）

会计报表认定审计程序

（1）完整性（6）检查现行销售价目表

（2）存在或发生（7）审阅会计报表

（3）表达和披露（8）在监盘存货时，选择

一定样本，确定其是否包括在盘

点表内

（4）权利和义务（9）选择一定样本量的存货会计

记录，检查支持记录的购货合同和

发票

（5）估价或分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点

表内一定样本量的存货记录，确定存

货是否在库

(11)测试直接人工费用的合理性

4、试述重要性在报表审计中的运用

5、试述内部控制的概念及其主要内容

综合题

1、ABC事务所审计师李民、王豪对华海股份公司2014

年度的会计报表进行审计，确定的会计报表层次的重要性水平为50万。审计工作结束日为2015年3月15日，并于2015年3月20日递交了审计报告，管理层于3月18日签署已审计的财务报表，经审计发现该公司存在以下事项：

（1）2014年1月1日公司为增加营运资金按面值发行2年期，面值为4200万元，利率10%的公司

债券，当日筹足资金并作了相应账务处理。但当

年末未计提债券利息。

（2）该公司在2014年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入

原材料3000万元，上述销售和采购分别占加公司

当年销货、购货的比例为30％和40％，该公司已

在财务报表附注中进行了适当披露。

（3）2015年2月10日,原来财务状况一直较好的A公司突然宣布破产,致使华海公司发生于2014年11月份

的对A公司的300万应收账款无法收回.审计师提请公司增加备抵坏账数额,但华光公司拒绝调整。

（4）该公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30％。2014年12月31日，该公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。公司以该项长期股权投资正在转让之中为由不再计提减值准备。

（5）华海公司于2013年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2014年11月向法院提起诉讼，要求华海公司承担连带清偿责任。2014年12月31日，甲公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，华海公司已在财务报表负债中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院尚未对该项诉讼做出判决。

(6)该公司2014年12月31日未审计的资产负债表反

映的应收账款项目中应收账款科目的借方余额为10000万元，坏账准备科目贷方余额为10万元。经审计应收账款明细账，发现应收账款中有一明细账为贷方余额1500万元（坏账准备按应收账款期末余额的5%提取）。

（7）该公司2014年度审计后的净利润为－1000万元，2014年12月31日流动负债为29600万元，资产总额为28400万元。经实施必要的审计程序认为该公司2014年度