会计必备：会计月末结转流程

贷：
制造费用
以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自 于生产成本的“T型账户。在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材 料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。会计月末结转销售产品成 本，分录为：
借：
主营业务成本
贷：
库存商品
含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：
会计必备：
会计月末结转流程
结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账 户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转 后，转出账户将没有余额。
所谓 “结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的 发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。
借：
税金及附加（原名营业税金及附加，财会[2016]22号文件作出了调整）
贷：
应交税费 —消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土 地使用税、车船使用税、印花税等（其中土地使用税、车船税和印花税调整税金 及附加科目核算，原为管理费用）4结转当期损益（此分录一般可自动生成）
结转损益（收入）
财务月末需结转的模块
1、各类收入
2、成本支出
3、期间费用
4、各项税金
5、本年利润（仅年末）下面为各位看官把流程细节娓娓道来 月末结转流程：
1成本归集与结转（纯销售型企业忽略前三步）
（1）结转本月领用的原辅材料,借:生产成本（主要材料）
借:
制造费用（辅助材料）
贷:
原材料
（2）结转本月制造费用（后文有此部分的细节补充）借:
(2)月份终了，将当月多交的增值税额自 “应交税费 — “未交增值税 ”科目。
借：
应交税费 ——未交增值税
贷：
应交税费 ——应交增值税(转出多交增值税)
(3)月份终了，将当月预缴的增值税额自 “应交税费 — “未交增值税 ”科目
借：
应交税费 ——未交增值税
贷：
应交税费 ——预交增值税（《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）新增此 科目
目的
结转的目的有四个
一是为了结出本会计科目的余额;
二是为了计算本报告期的成本;
三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;
四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个 会计年度。
月末的结转凭证大多可以由财务软件自己生成，但有的还是要各位看官亲 力亲为啊（如结转未交增值税、提取盈余公积等）。虽说是可以自动生成，但也需 要把前期分录做好，清楚系统的计算结果是否正确，才能做到结转准确，这就 很有必要熟知月末结转的整个流程了。
借:
主营业务收入
借:
营业外收入
贷:
本年利润
结转损益（费用）
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
贷:
营业外支出
贷:
管理费用
贷:
销售费用
贷:
财务费用等等5利润分配(仅年末)
一、如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作 如下分录：
1、先将余额转入未分配利润
借：
本年利润
贷：
利润分配 ——未分配利润
（4）当月交纳以前期间未交的增值税额
借：
应交税费 ——未交增值税
贷：
银行存款
转出未交增值税=销项税额+进项税额转出 —进项税额3计提费用及税金 计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：
借：
管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷：
累计折旧/累计摊销
计提长期待摊费用
借：
管理费用/销售费用等
贷：
长期待摊费用
计提税金及附加
借：
利润分配 ——未分配利润
贷：
本年利润
年末本年利润科目应无余额
关于月末结转的补充
会计月末结转制造费用入成本分录为：
借：
生产成本
贷：
制造费用
含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来 分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工 资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用，
2、
(1)如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥 补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。
(2)结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：
按利润总额的10%计提法定盈余公积金
借：
利润分配 ——未分配利润
贷：
盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法（后进先出法
在07年会计改革中已经取消），最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简 单。
月末加权平均成本=（期初存货结存金额+本期购入存货金额）/（起初存货结存 数量+本期购入存货数量）
借：
制造费用 ——工资
贷：
应付职工薪酬 ——工资
借：
制造费用 ——折旧费
贷：
累计折旧
借：
制造费用 ——机物料
贷：
原材料
借：
制造费用 ——水电费
贷：
银行存款
借：
制造费用 ——办费
贷：
库存现金/银行存款
借：
制造费用 ——其他
贷：
预付账款
以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自
于制造费用的“T型账户。
借：
利润分配 ——未分配利润
贷：
盈余公积
然后是向股东分配利润
借：
利润分配 ——未分配利润
贷:
应付股利
或者可以合并以下作如下分录：
借：
利润分配 ——未分配利润
贷：
利润分配 ——提取盈余公积
利润分配 ——应付股利
二、如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期 余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。
会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：
借：
库存商品
贷：
生产成本
含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接
人工以及制造费用，可查找分录：
借：
生产成本 ——产品/直接材料
贷：
原材料
借：
生产成本 ——产品/直接人工
贷：
应付职工薪酬 ——工资
以及上一步结转的制造费用分录：
借：
生产成本 ——产品/制造费用
生产成本
贷:
制造费用
（3）结转本月完工产品成本（后文有此部分的细节补充）借:
库存商品
贷:
生产成本
(4)结转本月销售产品成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品2结转增值税
(1)月份终了，将当月应交未交增值税额从 “应交税费 入“未交增值税 ”科目。借：
应交税费 ——应交增值税(转出未交增值税)
贷：
应交税费 ——未交增值税