出口退税政策实务
出口退税政策解读与实务操作
出口退税政策解读与实务操作出口退税政策解读与实务操作（第一篇）目录1.出口退税企业对外涉及哪些部门？2.出口退税企业对内涉及哪些部门？3.合同签订到退税结束有哪些流程？NEXT1.出口退税企业对外涉及哪些部门？涉及部门新企业成立时涉及内容企业日常涉及业务工商局增加进出口经营范围外经贸局办理对外贸易经营者备案登记办理加工能力证明海关部门办理出口货物收发货人注册登记办理报关企业注册登记外汇管理局办理境内机构基本信息登记，对外贸易经营权企业名录登记外汇监测系统登陆：国际收支申报，贸易信贷报告中国电子口岸数据中心办理电子口岸系统电子口岸系统登录：出口结关数据查询与下载国税局办理出口退税认定出口退税系统登录：日常退税申报1.1 中国电子口岸的数据中心数据实时査询状态结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功结关报关单新增数据，国税局接收成功，国税局接收集装箱成功1.2 外汇管理局*工作目的：接受海关的出口信息和银行的收汇信息，比对企业资金流和货物流的匹配。
1.3 国税局的退税申报系统*工作目的：将企业出口信息及其各项数据进行录入。
分为外贸和生产企业两大系统，操作步骤不同。
1.4 国税局的远程预审报系统*工作目的：将企业在出口退税系统录入的数据和海关数据进行比对预审，通过之后根据当地情况进行正式申报。
加微信：202239029 每天分享免费会计实操课程2.出口退税企业对内涉及哪些部门？公司内部部门日常工作内容向财务反馈要素贸易部招揽客户、开拓市场、签订进出口合同，确定合同内容。
签订合同前反馈信息，签订后提供合同复印件生产部门（生产企业）跟单部门（外贸企业）生产成品、采购成品、保证货物质量、完成货物工艺。
生产企业反馈生产安排，外贸公司反馈供货企业信息，产品深加工信息。
报关部负责货物进出口海关的报关、报检。
提供每月报关信息及其资料货运代理部负责办理货物进出口空运、海运、陆路运输。
出口退税政策梳理及实务解析-换个角度看退税
实施出口退税制度的目的是使出口货物以不含 国内间接税价格进入国际市场，避免对跨国流 动货物双重征税，促进出口国的对外贸易。
世界很多国家都在退税（法国、意大利、韩国等）
新疆
安徽
上海
价格： 117元 销项税额：17元 应纳税额：17元 退税额：
1170元 170元 170-17=153元
11700元 1700元 1700-170=1530元 170元
新疆
安徽
上海
内销价格： 117元 销项税额：17元 应纳税额：17元 外销价格：
1170元 170元 170-17=153元
1170元 170元 0元 1000元
几个名词： 征税； 免税； 销售不征销项税，进项税转出。 零税率； 销售不征销项税，进项税按照退税率退税，其他部分 转出。 免抵退； 出口免征销项税，退税部分先抵内销的增值税，不足 部分再退税。
发函复函分工情况 退税部门负责发函，税源管理部门或相关部门负责复函 操作平台（出口货物税收函调系统）；
复函的实地核查要求（2位以上税务人员）；
复函的时限（1个月，延期3个月）； 函调考核制度（定期通报）。
1、出口当月确认收入
《增值税暂行条例》 增值税纳税义务发生时间： （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售 款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 《实施细则》 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式 的不同，具体为： （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到 销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并 办妥托收手续的当天；……
生产企业出口退税操作实务指引
生产企业出口退税操作实务指引生产企业出口退税是指生产企业将自己生产的货物或提供的加工修理劳务出口时所缴纳的增值税和消费税，按照一定比例退还给企业的一项政策。
出口退税旨在支持出口贸易和促进国内产业结构升级。
以下是生产企业出口退税操作实务指引。
一、退税申请材料准备1.出口货物清单：包括商品名称、规格型号、数量和单价等详细信息。
2.出口合同和发票：包括合同编号、金额、付款方式等信息。
3.贸易凭证：包括提单、托运单、清关单、运输保险单等。
4.退税申请表：填写企业基本信息、退税申请金额等。
5.相关证明：如报关单、进口证明、运输证明等。
二、申请退税流程1.审查材料：税务部门对退税申请材料进行初步审查，核实申请企业的资格和材料的真实性。
2.缴费：缴纳退税申报费用，按照规定比例计算。
3.审批退税：税务部门进行退税审批，核实退税申请材料和货物出口情况。
4.退税付款：税务部门确认退税金额后，将退税款项打入企业指定的银行账户。
三、注意事项1.审查材料时应提前准备好充分的证明文件，确保信息的真实性和准确性。
2.保留好退税申报材料的复印件和原件，以备后续查验和备案。
3.注册登记在册的企业可以直接申请退税，未登记注册的企业需要先办理登记手续。
4.退税付款一般需要一定的时间，企业应提前做好资金预测。
四、常见问题解答1.如何计算退税金额？退税金额由税务部门根据企业申报的增值税和消费税金额按照一定比例确定。
2.退税周期是多久？一般来说，退税周期为30个工作日，具体时间根据不同地区和企业的不同而有所差异。
3.退税申请是否可以涉及多次出口？是的，企业可以将多次出口的货物进行合并申报，享受统一的退税政策。
4.退税款项是否需要缴纳税费？退税款项不需要缴纳额外的税费，但需要缴纳退税申报费用。
总结：生产企业出口退税是一项重要的政策利好，为企业提供了一定的经济支持和竞争优势。
企业在申请退税时，需要准备齐全相关材料，并按照政策规定的流程进行操作，以确保退税申请的顺利进行。
出口退税操作实务与技巧
出口退税操作实务与技巧1. 简介出口退税是指对出口货物征收的增值税、消费税等税种进行退税的政策，旨在鼓励出口贸易，促进国民经济发展。
本文将介绍出口退税的基本操作实务和一些实用技巧，帮助企业顺利申请和获得退税。
2. 出口退税的基本操作实务2.1. 申请资格和条件在申请出口退税前，企业需要满足一定的资格和条件。
首先，企业需要具备独立法人资格，并在海关注册备案。
其次，出口货物必须是真实有效的，符合国家的出口政策和贸易法规。
还需要备齐相关的出口合同、发票、报关单、出口货物运输单据等相关证明材料。
2.2. 填写退税申请表格企业在申请退税时，需要填写退税申请表格。
根据实际情况选择合适的表格，如增值税退税申请表等。
在填写表格时，需要准确地填写出口商品的名称、数量、金额等关键信息，以及企业的基本信息和银行账户等。
填写时要注意准确无误，避免填写错误导致申请被驳回。
2.3. 提交申请材料填写完退税申请表格后，企业需要将相关的申请材料一并提交给海关。
材料包括申请表、出口货物的相关证明文件、报关单等。
在提交材料之前，企业应该对材料进行审查，确保所有文件齐全、符合要求。
遗漏或不完善的材料可能会导致申请被退回或延误退税。
2.4. 海关审批和审核海关会对提交的申请材料进行审批和审核。
审批的时间通常是一周左右，期间可能会对资料进行核实和调查。
在这个过程中，企业需要与海关保持沟通，及时提供补充材料或回答相关问题。
如果申请材料完备且符合要求，海关会批准退税申请。
2.5. 退税款到账一旦退税申请获得批准，海关会将退税款转入企业指定的银行账户。
企业应及时核对退税款是否到账，如果未到账或有任何问题，应及时与海关联系。
同时，企业还要留存好相关的退税申请和到账凭证，以备将来查验。
3. 出口退税的技巧3.1. 熟悉相关政策和法规要顺利申请和获得出口退税，企业需要充分了解相关的政策和法规。
它们随时可能变动，因此企业应确保自己掌握最新的政策和法规变化。
生产企业出口免抵退操作实务
生产企业出口免抵退操作实务一、背景介绍生产企业出口免抵退操作实务是指生产企业通过出口货物后，可以免去缴纳进项税，同时退还已抵扣的进项税款的一种政策。
这项政策的实施，旨在促进企业的出口贸易，降低企业的生产成本，提升企业的竞争力。
本文将就生产企业出口免抵退操作实务进行详细介绍。
二、生产企业出口免抵退的条件生产企业出口免抵退需要满足一定的条件，具体如下：1.货物必须属于出口免税的范围。
根据国家相关政策规定，某些类别的货物可以享受出口免税政策，因此生产企业需要明确自己生产的货物是否符合免税条件。
2.持有出口货物的有效出口合同、出口发票并办理相关报关手续。
生产企业需要提供有效的出口合同、出口发票等文件，并按照相关规定办理报关手续。
3.征收出口退税的税收机关认定的其他条件。
具体要求需要根据当地税收机关的相关规定来执行。
三、生产企业出口免抵退的操作流程生产企业出口免抵退的操作流程主要包括以下几个步骤：1.验证货物是否符合免税条件。
生产企业需要核实自己生产的货物是否符合免税条件，如果符合条件，则可以继续进行后续操作。
2.办理出口手续。
生产企业需要准备好相关出口合同、出口发票等文件，并按照当地的规定办理出口手续，包括报关手续等。
3.缴纳出口商品退税保证金。
根据国家相关政策规定，生产企业需要在办理出口手续时缴纳一定比例的出口商品退税保证金，该保证金将在办理退税手续时扣除。
4.报送退税申请。
生产企业需要按照规定的时间节点，将退税申请报送到当地税务机关，包括相关的申请表、出口合同、出口发票等文件。
5.审核和审批。
当地税务机关会对生产企业提交的退税申请进行审核和审批，包括核对相关文件的真实性和合法性，并对符合要求的申请予以审批。
6.退税操作。
经过审核和审批后，税务机关将按照退税申请的要求，将退还已抵扣的进项税款及支付出口商品退税金额。
7.监管和追溯。
税务机关会对退税后的生产企业进行监管和追溯，确保退税款项的合法合规使用。
财税实务出口退税-单证备案那点事
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务出口退税:单证备案那点事
导读:出口企业应在申报出口退(免)税后15日内,将所申报退(免)税货物的下列单证,按申报退(免)税的出口货物顺序,填写《出口货物备案单证目录》,注明备案单证存放地点,以备主管税务机关核查
做出口退税,单证备案是个绕不过去的坎.但在培训的时候,还经常有学员咨询单证备案问题,甚至很多人做了这么多年的出口退税了居然不知道单证备案是什么???
要知道单证备案自2006年1月1号就开始实施了,到现在都已经11年了.
首先说下单证备案的历史:
单证备案最早要追溯到2005年12月发布的国税发[2005]199号,该文是单证备案的起始文件,自2006年1月1号实施.该文规定了两种单证备案的方式:
第一种方式:由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序,将备案
单证对应装订成册,统一编号,并填写《出口货物备案单证目录》. 第二种方式:由出口企业按出口货物退(免)税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》,不必将备案单证对应装订成册,但必须在《出口货物备案单证目录》”备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点,如企业内部单证管理部门、财务部门等.不得将备案单证交给企业业务员(或其他人员)个人保存,必须存放在企业. 2009年发布的国税函[2009]104号文,简化了单证备案方式,把
国税发[2005]199号规定的第一种方式作废,要求企业做单证备案时统一采用第二种方式,即不再对单证进行装订成册并统一编。
税务培训-货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析
货物及劳务出口退税及免税实务处理全案例分析活动介绍:随着经济全球化的不断推进，国与国之间的贸易交流日益平凡，商品和劳务的交易形式呈现多样化。
出口退（免）税是国际通行的税收政策。
自2012年至今，我国陆续发布了一系列出口退税的重要文件。
出口退（免）税政策相较于其他的税收政策，涉及面广、比较独立，同时操作也更为复杂和专业。
铂略咨询本次从实务案例着手，帮助企业适应我国出口退税机制改革，更好的理解出口退税政策，掌握实务操作及筹划技能，在避免不必要差错的同时，也学习一些合法节税的技巧。
本次活动您将收益：-了解出口退税重要政策及其影响-学习企业出口退税业务申报流程-熟练掌握最新出口退税的计算-解决日常退税工作中的难点及疑点相关重要政策：财税（2012）39号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税政策的通知>》国家税务总局公告（2012）24号《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》国家税务总局公告（2013）12号《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》国家税务总局公告2013年61号《国家税务总局关于调整出口退（免）税审报办法的公告》国家税务总局公告2013年65号《国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》活动流程8:30签到9:00活动开始，主持人致辞9:15出口退（免）税概述出口退（免）税企业认定出口退（免）税货物范围出口退（免）税税种及退税率出口退（免）税常见问题-2013年65号文件中对视同自产货物的政策修改-生产企业自产货物的定义-购买成品后加包装是否属于自产货物-生产企业对外加工修理修配定义-派员工境外修理算不算对外提供加工修理修配？-新政策下免税商品的进项税转出计算-月度因销售不均衡导致没有进项税或者进项税计算不实的调整-样品税务处理……10:30茶歇&交流10:45出口企业常见业务及会计处理要点生产企业免抵退税申报管理-生产企业一般贸易-生产企业进料加工-退税申报流程-退税申报资料准备-退税申报期限外贸企业-外贸企业一般贸易-外贸企业来料加工-外贸企业进料加工出口企业代理出口业务2013年65号文对代理出口的规定真代理假自营的纳税风险出口企业发生本年退运和跨年退运的处理12:00午餐13:15出口退税计算及账务处理案例一：外贸企业出口退税A公司2014年1月购入面纱2000米，产品当月全部出口，进货的增值税专用发票计税金额为100,000元，税额17,000元，FOB出口额总价换算人民币120,000元，该产品的出口退税率为16%。
出口退税申报调整后的政策变化与实务操作
政策解读国家税务总局出台关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号，以下简称《12号公告》），对《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称《管理办法》）部分条款进行细化与调整，特别是出口企业或其他单位（以下简称“出口企业”）出口货物劳务的增值税纳税和退（免）税申报方面，平衡了税收政策与会计规定在申报退（免）税上存在的差异，放开特殊情况下退（免）税申报逾期的处理，更加贴近于出口企业的实际操作，并规定除《12号公告》中明确有执行时间的条款外，其他条款自2013年4月1日开始执行。
一、出口退（免）税申报细节发生哪些变化一是调整出口退（免）税申报。
根据《12号公告》第二条第（七）项规定，“出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。
生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。
”同时，停止执行与之冲突的《管理办法》第四条第（一）项第一款和第五条第（一）项第一款中，关于生产企业与外贸企业出口货物增值税纳税和退（免）税申报的规定，即“生产企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报和免抵退税相关申报及消费税免税申报；外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的‘免税货物销售额’栏”。
从上述停止执行的两项条款看，出口企业如果因特殊情况无法在当月出口货物劳务发生时确认外销收入，则在次月的增值税纳税期内是无法进行纳税与退（免）税申报的，这样，如跨月或跨年确认外销收入就会与《管理办法》第十一条第（十）项的规定发生冲突，并受到税收处罚。
即：“出口企业和其他单位如果未按上述规定申报纳税或免税或退（免）税的，一经主管税务机关发现，除执行本项规定外，还应接受主管税务机关按《税收征收管理法》做出的处罚。
生产企业出口退(免)税实务操作培训课件PPT课件
出口退税风险防范与
04
应对
风险识别与评估
风险识别
通过对出口退税业务流程的全面梳理， 识别潜在的退税风险点，如单证不符、 信息不全、操作失误等。
风险评估
针对识别出的风险点，进行定性和定 量评估，确定风险等级和影响程度， 为后续风险防范和应对提供依据。
风险防范措施制定
案例分析：某企业出口退税核算实例
企业背景
某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出 口经营权。该企业2020年1月发生以下业务 ：国内采购原料取得增值税专用发票，注明 价款100万元、增值税17万元，材料已入库 ；当月进料加工免税进口料件的组成计税价 格50万元；上期末留抵税款2万元；本月内 销货物不含税销售额80万元；收款116万元 存入银行；本月出口货物的销售额折合人民 币120万元。
退税监管将更加严格
为防范骗税风险，保障国家财政安全，未来退税监管将更加严格， 对企业退税行为的合规性要求将更高。
企业应对策略建议
加强政策学习与研究
完善内部管理制度
企业应密切关注国家出口退税政策动态， 加强政策学习与研究，确保自身业务与政 策要求保持高度一致。
企业应建立健全内部退税管理制度，规范 退税业务流程，确保退税工作的合规性和 高效性。
改进方向
根据分析结果，提出具体的改进 措施和建议，如优化培训内容、 改进培训方式等，以提高培训效
果和质量。
THANKS.
解决方案
生产企业在申请前应详细了解申请流程及时限要求，确 保按照规定的流程和时间进行申请。如遇问题，可及时 向税务机关咨询或寻求帮助。
问题三
退税金额计算不准确或存在争议。
解决方案
生产企业在计算退税金额时应严格按照税法规定进行， 确保计算准确无误。如遇争议，可与税务机关协商解决 或依法申请行政复议或提起行政诉讼。
出口退税之加工贸易实务操作
出口退税之加工贸易实务操作引言出口退税是一种回扣企业出口货物所缴纳的进口关税、增值税和消费税的政策，旨在鼓励企业增加出口，提高国际竞争力。
加工贸易是指企业通过进口半成品或原材料，经过加工后再出口成为成品的贸易方式。
本文将介绍出口退税在加工贸易实务中的操作流程和注意事项。
一、加工贸易出口退税登记在进行加工贸易出口退税前，企业需要进行出口退税登记。
具体流程如下：1.登记材料准备：企业需要准备相关材料，包括企业营业执照、进出口权证书、加工贸易备案登记证书等。
2.提交申请：将准备好的登记材料提交给当地的出口退税管理部门，并填写相关表格。
3.审核和备案：出口退税管理部门对企业的材料进行审查，核实企业的资格和申请信息是否符合要求。
审核通过后，将办理出口退税备案手续。
4.登记完成：企业在办理了出口退税备案手续后，即可享受出口退税政策。
二、加工贸易退税申报在进行加工贸易出口退税申报前，企业需要了解退税申报的流程和要点：1.退税申报表：企业需要填写退税申报表，并附上相关的购销合同、出口货物清单等证明文件。
2.退税计算：企业需要准确计算出退税金额，包括退税率、货物类别、企业所在地等因素。
可以借助相关软件或咨询专业人士进行计算。
3.退税材料准备：企业需要准备好相关退税材料，包括退税申报表、购销合同、出口货物清单、原产地证明等。
4.退税申报提交：将准备好的退税申报材料提交给当地的出口退税管理部门，并按照要求缴纳相应的手续费。
5.审核和核销：出口退税管理部门对退税申报材料进行审核，并核实退税金额是否正确。
审核通过后，将办理退税核销手续。
6.退税到账：经过退税核销手续办理后，退税款项将打入企业指定的银行账户。
三、加工贸易退税注意事项在进行加工贸易出口退税时，企业需要注意以下事项：1.准确性和真实性：企业在填写退税申报表和准备相关材料时，需保证准确性和真实性。
如发现虚假材料或信息不准确，将面临法律责任。
2.保留相关证明文件：企业需要妥善保留相关的购销合同、出口货物清单、原产地证明等证明文件，以备将来审计或备案使用。
出口退税政策操作实务
出口退税政策操作实务一、退税政策的实施对象：1.出口企业：出口企业是退税政策的直接受益者，是指具有出口权的企业，包括生产企业、贸易企业以及既有生产又有贸易的企业。
出口企业需具备合法的经营资格和合规的出口手续。
2.出口日用消费品生产企业：为了促进外贸出口，许多国家和地区针对日用消费品生产企业实施了退税政策。
日用消费品生产企业必须符合国家或地区的生产认证要求，以确保产品质量和安全。
3.涉外贸易企业：涉外贸易企业是指与外国企业进行贸易的企业，这些企业涉及到海关进出口手续，所以在出口退税政策中也受益，需提供与贸易相关的所有证明文件。
二、操作流程：1.申报退税：出口企业在完成出口手续后，需要在规定的时限内向国家税务部门申报退税。
申报时需提供相关的证明文件，包括出口合同、发票、装箱单、出口报关单等。
2.核实退税：国家税务部门收到退税申报后，将进行核实，并查验企业的出口合同、发票等文件的真实性和合法性。
核实通过后，税务部门会将退税款项转入企业的银行账户。
3.核对账务：企业收到退税款项后，需要核对税务部门转账的金额和自己的账务，确保金额一致，并办理相关的凭证手续。
三、操作要点：1.合规运作：出口企业应按照国家规定的出口流程和文件要求，完成相应的出口手续。
如果企业在出口过程中存在文件不齐全、操作不规范等问题，可能会导致退税被延迟或被拒绝。
2.合理利用：企业应充分了解退税政策的具体内容，合理安排出口量和退税金额。
在合规的前提下，尽量提高出口额度，以获得更多的退税金额。
3.审慎申报：企业在申报退税时，应仔细核对申报材料的真实性和合法性，确保所提供的文件准确无误。
任何虚假申报或提供不实资料的行为都将受到法律的制裁。
总结起来，出口退税政策的实施对象主要是出口企业和涉外贸易企业，操作流程包括申报退税、核实退税和核对账务。
在操作时，企业需要合规运作，合理利用退税政策，审慎申报并及时核对退税金额。
只有确保操作规范和准确性，企业才能顺利享受到退税政策的红利。
14、最新出口退税政策详解与操作实务)
主要容：外销收入的确认免抵退会计科目的设置一般贸易方式下出口业务会计核算进料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下出口业务核算出口货物视同销征税的会计核算退关、退运货物相关账务处理委托外贸企业代理出口相关账务处理外销收入的确认出口货物常用的成交方式：（1）FOB：是指船上交货（……指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。
（2）CFR：成本加运费（……指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费。
（3）CIF：成本、保险费加运费（……指定目的港）。
卖方必须支付将货物运至指定的目的港所需的运费和保险费用。
外销收入的确认入帐时间及依据1.生产企业自营出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。
销售收入的入账金额一律以离岸价（FOB价）为基础，以离岸价以外价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作冲减销售收入处理。
2.委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和向银行交单后作为收入的实现。
入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费应作为出口产品销售费用处理，不得冲减销售收入。
支付国外费用(CIF价计销售）（1）、海运费：货物装运出口后，企业按实际支付的海运费（包括空运费、陆运费）冲减出口销售收入。
海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费用（如陆运费、吊装费、口岸杂费等等），单据上注明的其他费用应作销售费用处理。
对以外币支付的海运费，应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。
（2）.国外保险费：企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售收入，以外币支付的与支付海运费的处理相同。
（3）.国外佣金：佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬。
生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种。
明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。
暗佣又称发票外佣金。
出口方在收回全部货款后，再将佣金另行支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。
出口退税政策解读及案例解析
生产企业视同自产货物
视同自产产品
大型制造企业①
外购出口的货物与本企业自产 货物同类型或具有相关性
中小型制造企业
1、符合条件的外购货物② 2、符合条件的自产配套出口产品 3、认定的集团公司内部间购买的自产货物
4、符合条件的委托加工货物 5、中标机电、承包、援外、投资等 6、生产自产货物的外购设备和原材料
25
②劳务：加工修理修配
对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或 从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
26
③应税服务：国际运输、研发和设计服务
提供国际运输服务 提供港澳台运输服务 对外提供研发服务或设计服务
27
出口退税率及税种
①增值税 • 退税率：3%、5%、6%、9%、11%、13是2016B • 购进环节承担的增值税，部分或者全部返还。
特定企业
中免集团 中标机电 海洋工程结构物 外轮供应、远洋运输供应 航空供应
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国际运输服务
零税率应税服务提供者
对外研发服务
设计服务
一般纳税人、个人
18
出口退（免）税对象
①货物 • 出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个 人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。 • 视同出口货物:
32
免抵退税
1、生产企业出口自产货物和视同自产货
物及对外提供加工修理修配劳务，以及列 名生产企业出口非自产货物，免征增值税， 相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵 减完的部分予以退还。
2、适用于
生产企业。
3、计税金额 为出口销售 额（FOB）。
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免抵退税
出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇 率的乘积确认主营业务收入
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册
记账实操-出口退税基本政策会计实务操作手册第一项：出口退税基本介绍1、出口退税企业范围：财税[2012]39号文中规定：出口企业是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
同时还包括向境外提供零税率应税服务的境内单位和个人。
界定出口企业与非出口企业的归纳：（1）出口企业：两个登记一个权——各类企业自营或委托出口两个登记没有权——生产企业委托出口出口企业分类：生产企业是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
外贸企业是指不具备生产能力的出口企业。
【待遇】：对出口企业自营或委托出口的货物实施退（免）税（2）非出口企业：两个登记没有权——非生产企业或个人委托出口【待遇】：对非出口企业委托出口的货物实施免税2、出口退税对象的范围1、出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
除国家明确规定不予退（免）税或者不符合出口退（免）税条件的货物，均是出口退（免）税的货物范围。
但是一般条件下还必须符合以下4个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
（2）必须是报关离境的货物。
出口就是货物输出海关，这是区别是否符合退（免）税的主要标准之一。
（3）必须是在财务上作销售处理的货物。
一律以FOB价格折算成人民币入账。
最主要的三种价格术语：FOB贸易术语。
FOB是英语Free On Board的缩写，含义是装运港船上交货，指卖方在合同规定的装运港负责将货物装上买方指定的船上，并负责货物装船之前的一切费用和风险，以及办理出口通关的相关事宜及费用，所以实务中又称“离岸价格”。
FOB价格应以装运港船舷为界，之前所有的风险与费用以及卖方的利润、税金、报关费用等均包含在其中。
注意：由于FOB价格是计算免抵退税的计税依据，它的价格非常关键，由于对“船舷”的理解不一样，还有四个FOB的变形。
出口货物、劳务和跨境应税行为的退(免)税政策
本章考点精讲★八、出口货物、劳务和跨境应税行为的退（免）税政策（一）基本政策1.出口免税并退税（既免又退）2.出口免税不退税（只免不退）3.出口不免税也不退税（不免也不退）（二）出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策1.适用退（免）税政策的范围（1）出口企业出口货物A.出口企业的界定出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
B.出口货物的界定出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。
C.出口企业或其他单位视同出口货物的界定：①出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
②出口企业经海关报关进入国家批准的特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
③免税品经营企业销售的货物。
④出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。
⑤出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。
⑥出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。
（2）生产企业视同出口自产货物——条件：A.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得的除外）行为且同时具备下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：①已取得增值税一般纳税人资格；②已持续经营2年及2年以上；③纳税信用等级A级；④上一年度销售额5亿元以上；⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
B.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得的除外）行为但不能同时符合上述规定条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用退（免）税政策：①同时符合下列条件的外购货物：第一、与本企业生产的货物名称、性能相同。
出口退税政策及退税计算
出口退税政策及退税计算出口退税政策是指国家为了促进出口贸易发展，减轻出口企业负担，提高出口竞争力而实施的一项政策。
通过退还部分或全部出口产品所缴纳的增值税、消费税等税款，鼓励企业增加出口规模，提高产品质量和降低成本，从而增加出口收入，扩大国际市场份额。
一、退税政策的基本原理退税政策的基本原理是通过退还出口产品所缴纳的税款，来降低企业的经营成本，提高出口产品的竞争力。
减轻企业负担，提高出口企业利润，以促进产业扩张和出口增长，进一步拉动国内经济发展。
二、退税政策的种类1.增值税出口退税：将出口企业缴纳的增值税按一定比例退还给企业。
在中国，目前实行的增值税出口退税政策，一般都是按照退税率的方式进行退税。
2.消费税出口退税：对出口产品所含有的消费税进行退税。
3.关税退税：对进口原材料、零部件等应纳关税的，按一定比例退还给企业。
三、退税计算方法1.增值税出口退税计算方法：增值税出口退税计算是根据企业发生的出口交易的发票和付款凭据等资料进行核对计算。
具体计算过程如下：a.确认出口货物的归类，分别查税表中相应行列对应的税率和退税率；b.计算出口货物的增值税退税额：增值税退税额=出口货物的增值税额×退税率；c.核对审核出口货物所需的其他证明文件，确保符合退税条件。
2.消费税出口退税计算方法：消费税出口退税计算方法与增值税退税类似，根据出口货物的税率和退税率进行计算，具体计算方法如下：消费税退税额=出口货物的消费税额×退税率3.关税退税计算方法：关税退税计算主要是对进口用于出口货物的原材料、零部件等的关税进行退还。
具体计算方法如下：关税退税额=关税率×进口用于出口货物的原材料或零部件的实际关税税额四、退税政策的优势和限制优势：1.降低企业成本，提高竞争力。
退税政策能够减轻企业负担，提高产品价格竞争力，进而提高企业出口产品的市场占有率。
2.促进出口增长，扩大市场。
退税政策能够刺激企业增加出口规模，扩大市场份额，进一步提高国家的国际竞争力。
第3章 出口退(免)增值税纳税实务 《企业出纳实务》PPT课件
典型案例1——计算“免、抵、退” 税额
M企业是自营出口生产企业（增值税一般纳税人），当
期内销产品价款1200000元，外销货物按报关出口日外汇
牌价折合人民币1500000元，同期购入货物的进项税额为
300000元。退税率为13%，增值税率为17%。
想一想：
1、该出口生产企业当期应纳税额是多少？
应退税额=当期出口货物的离岸价×人民币外汇牌价×退税率 小规模纳税人自营或委托出口货物，一律免征增值税，其进项税额不予抵扣或退税。
完成【引导案例】会计处理
解析： 该企业是自营出口的生产型企业，采用“免
、抵、退”方法办理出口退（免）增值税
（一）11月份购进环节的进项税额： 外购材料、燃料＝144.5（万元） 外购动力＝25.5×（1－20%）＝20.4（万元） 委托加工业务＝5.1＋10×11%＝6.2（万元） 销售货物运输费＝18×11%＝1.98（万元） 进项税额合计＝144.5＋20.4＋6.2＋1.98＝173.08（万元） 会计处理如下：
“免”税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自 产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税是指生产 企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应当免征或者 退还的所耗用原材料、零部件、燃料、动力等已纳增值税款，抵 顶内销货物应纳的增值税税款；“退”税是指生产企业自营出口 或委托外贸企业代理出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额 大于应纳税额时，对未抵顶完的税额部分予以退税。
2、“先征后退”
“先征后退”是指出口货物在生产（购货）环节按 规定缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向 其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税
外贸企业应依据购进出口货物增值税专用发票上
2024-XXXX出口退税政策及新版申报系统解读2
一、现行生产企业主要出口退税政策一览
一、现行生产企业主要出口退税政策一览
范围2：视同出口货物范围
一、现行生产企业主要出口退税政策一览
范围3：视同自产货物范围
生产企业外购货物视同自产分两种情况: 1、持续经营的规模较大的企业外购货物，同时满足5项条件； 2、外购货物与本企业产品性能类似、或用于配套、再加工，或用于境外投资、对外援助
3、自2021年起，企业应在本年度4月20日前，向主管税务机关报送?生产企业进料加工业务免抵退 税核销申报表?及电子数据。
一、现行生产企业主要出口退税政策一览
系统：货物贸易检测系统
1、取消外汇管理后的线上系统； 2、外汇报告制度。重点是预收货款、延期收款的操作。
二、生产企业出口退税申报系统〔V11.0〕疑难解析
3项〕。
一、现行生产企业主要出口退税政策一览
范围5：出口货物征税范围
出口企业或其他出口货物免税〔不免不退〕范围: 共计15项，重点关注： 1、虚假备案单证； 2、伪造、虚构出口货物； 3、真代理假自营出口； 4、“四自三不见〞出口货物； 5、“倒开票〞情形〞； 6、企业由免税申请征税〔36个月不得转回〕。
一、现行生产企业主要出口退税政策一览
时限1：免〔退〕税申报时限
一、现行生产企业主要出口退税政策一览
时限2：免税申报时限
规定： “未在规定的纳税申报期内按规定申报免税 〞 。指出口企业或其他单位未在报关出口
之日的次月至次年5月31日前的各增值税纳税申报期内填报?免税出口货物劳务明细表?， 提供正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。 ★因此，5月份是免税申报月。出口企业未能在4月份进行免〔退〕税申报的，应该在5 月份进行免税申报。
2024年出口退税与补贴政策
20XX 专业合同封面COUNTRACT COVER甲方：XXX乙方：XXX2024年出口退税与补贴政策本合同目录一览第一条定义与术语解释1.1 出口退税1.2 补贴政策1.3 出口货物1.4 出口商1.5 税务局第二条出口退税政策2.1 退税范围2.2 退税条件2.3 退税程序2.4 退税期限第三条补贴政策3.1 补贴范围3.2 补贴条件3.3 补贴标准3.4 补贴申请程序第四条出口商的义务4.1 符合退税与补贴条件4.2 提供相关证明材料4.3 按时申请退税与补贴4.4 遵守相关法律法规第五条税务局的职责5.1 审核退税申请5.2 发放退税款项5.3 审核补贴申请5.4 发放补贴款项第六条退税与补贴的计算与支付6.1 退税计算方法6.2 补贴计算方法6.3 支付时间与方式第七条合同的变更与终止7.1 变更条件7.2 终止条件7.3 变更与终止的程序第八条违约责任8.1 出口商违约8.2 税务局违约第九条争议解决9.1 争议解决方式9.2 仲裁机构9.3 诉讼地点第十条保密条款10.1 保密内容10.2 保密期限10.3 例外情况第十一条合同的生效与解除11.1 生效条件11.2 解除条件11.3 解除程序第十二条法律适用与管辖12.1 法律适用12.2 管辖法院第十三条其他条款13.1 通知与送达13.2 合同的完整性与修改13.3 合同的份数与保管第十四条签署与日期14.1 签署人14.2 签署日期第一部分：合同如下：第一条定义与术语解释1.1 出口退税本合同所称出口退税，是指我国税务机关依据国家相关法律法规，对出口企业出口货物和劳务，在出口环节对其已缴纳的增值税、消费税等税款部分退还的一种税收优惠政策。
1.2 补贴政策本合同所称补贴政策，是指我国政府为鼓励出口，支持外贸发展，提高出口企业的国际竞争力，根据国家相关法律法规，对符合条件的出口企业提供的一种资金扶持政策。
1.3 出口货物本合同所称出口货物，是指我国出口企业向其他国家或地区销售的商品，包括货物的本金、包装材料、运输费用等。
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申报时间规定
（三）单证收齐申报
24号公告第四条第一项二款规定，“企业应在货 物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值 税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关 申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。 逾期的，企业不得申报免抵退税”。即单证收齐 期限不得超过报关出口之日次月起至次年4月30日 前的各增值税纳税申报期内，否则不再享受免抵 退税税收优惠，但可以申报免税，相应的进项应 作转出。
退（免）税政策规定（视同自产）
视同自产范围 二、同时符合下列条件的外购货物： 1.与本企业生产的货物名称、性能相同。 2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提
供给本企业使用的商标。 3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或
个人。
退（免）税政策规定（视同自产）
视同自产范围 三、与本企业所生产的货物属于配套出口，
关税相关政策规定
（三）什么是特殊区域
国家批准的出口加工区、保税物流园区、 保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区 （珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合 作中心（中方配套区域）、保税物流中心 （B型）。武汉的特殊区域涉及到沌口出口 加工区、东西湖保税物流园区及东湖综合 保税区（具体范围）。
申报时间规定
税的范围 一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专
用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善 意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条 件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值 税退（免）税政策： （一）已取得增值税一般纳税人资格。 （二）已持续经营2年及2年以上。 （三）纳税信用等级A级。 （四）上一年度销售额５亿元以上。 （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相 关性。
申报时间规定
（四）逾期处理 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口
企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放 弃免税，并依照规定缴纳增值税。 适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业 或其他单位如果放弃免税，实行按内销货物征税 的，应向主管税务机关提出书面报告，一旦放弃 免税，36个月内不得更改。
家税务局认定的集团公司，其控股（按照 《公司法》第二百一十七条规定的口径执 行）的生产企业之间收购的自产货物以及 集团公司与其控股的生产企业之间收购的 自产货物。
进料加工贸易管理：生产企业一般纳税人 进料加工复出口货物实行免抵退税政策
关税相关政策规定（保税进口）
2、来料加工贸易是指进口料件由境外客户 提供，纳税人不需要付汇进口，按照境外 客户的要求进行加工或者装配，只收取加 工费，加工成品由境外客户销售的经营活 动。
来料加工贸易管理：来料加工复出口货物 所收取的加工费实行免税。
关税相关政策规定（保税进口）
（二）保税进口。 所谓保税，是指海关对进口环节的货物暂
缓征收关税和增值税。从监管的角度，海 关对实行保税的货物实施监管，税务机关 对出口环节的税款实行管理。一般来税， 保税加工贸易分为进料加工和来料加工。
关税相关政策规定（保税进口）
1、进料加工是指有进出口经营资格的企业， 为了加工出口货物而用外汇从国外进口原 料、材料、辅料、元器件、配套件、零部 件和包装材料（以下称进口料件），经加 工生产成货物、收回后复出口的一种出口 贸易方式。
退（免）税政策规定（免抵退）
（一）适用免抵退税政策 2、什么是生产企业？ 生产企业，是指具有生产能力（包括加工
修理修配能力）的单位或个体工商户。通 俗地说，是拥有生产厂房、固定资产生产 设备及生产工人，对所采购的原材料通过 生产过程加工成产品。
退（免）税政策规定（免抵退）
（一）适用免抵退税政策 3、生产企业出口视同自产货物适用免抵退
出口退税政策实务
关税相关政策规定
现行进口一般来说，分为一般贸易进口和 保税进口。两种不同的进口方式所适用的 进口环节政策不同。无论是一般贸易进口 还是保税进口，既可以从境外进口，也可 从“境内关外”的特殊区域进口。
关税相关政策规定
（一）一般贸易进口。
该贸易方式项下进口的货物要征收关税和增值税， 所缴纳的进口环节增值税可以作为进项税额抵扣， 是现行四种可以抵扣的法定抵扣凭证之一。从 2009年1月1日起，我国全面实行消费型增值税， 海关对一般贸易进口环节税收政策做了调整，即 对一般贸易进口全面征收增值税，但对特定税则 号项下（集成电路）的进口货物，免征关税。
退（免）税政策规定
适用免抵退税政策 适用免退税政策 适用免税政策 适用征税政策
退（免）税政策规定（免抵退）
（一）适用免抵退税政策 1、生产型（生产企业）增值税一般纳税
人出口自产货物、视同自产货物、对外提 供加工修理修配劳务及列名企业出口非自 产货物。自产货物及对外提供加工修理修 配劳务比较易于理解，视同自产货物及列 名企业出口非自产货物具体范围见财税 （2012）24号文件附件4及附件5规定。
账务处理时间 单证不齐申报 单证收齐申报 逾期处理
申报时间规定
（一）账务处理时间 当月出口当月应做账务处理。
申报时间规定
（二）单证不齐申报 总局2012年24号公告第四条第一项第一款规定，
“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申 报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、 免抵退税相关申报及消费税免税申报”。即当期 出口货物当期必须做账务处理并在次月的申报期 内申报增值税和出口退税（单证不齐申报），否 则，按总局2012年39号文第六条第一项第三款规 定，“未在国家税务总局规定的期限内申报增值 税退（免）税的出口货物劳务”（单证不齐）， 不再享受免抵退税税收优惠，但可以申报免税， 相应的进项应作转出。
且出口给进口本企业自产货物的境外单位 或个人的外购货物，符合下列条件之一的： 1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、 零部件、配件。
2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接 与本企业自产货物组合成成套设备的货物。
退（免）税政策规定（视同自产）
视同自产范围 四、经集团公司总部所在地的地级以上国