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《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》

强化全面预算管理促进实现发展战略解读《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。

全面预算作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式，凭借其计划、协调、控制、激励、评价等综合管理功能，整合和优化配置企业资源，提升企业运行效率，成为促进实现企业发展战略的重要抓手。

正如美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。

制定和实施《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》，旨在引导和规范企业加强全面预算管理各环节的风险管控，促进全面预算管理在推动企业实现发展战略过程中发挥积极作用。

本文就此进行解读。

一、如何正确认识和理解全面预算正确认识和理解全面预算的内涵、本质及作用，应当把握以下几个方面：（一）全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式全面预算的“全方位”，体现在企业的一切经济活动，包括经营、投资、财务等各项活动，以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。

因此，全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

全面预算的“全过程”，体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理，即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算编制、执行、分析、调整、考核、奖惩等一系列环节所组成的管理活动。

全面预算的“全员”参与，指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。

（二）企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施全面预算的本质是企业内部管理控制的一项工具，即预算本身不是最终目标，而是为实现企业目标所采用的管理与控制手段，从而有效控制企业风险。

全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。

企业集团内部控制与全面预算管理

为。
力强大具有投资中心功能的大型企业以若干个在资产、资本、技术上有密切联系的企业、单位为外围层，通过产权安排、人事控制、商务协作等纽带所形成的一个稳定的多层次经济组织。集团公司内部主要是采取 “ 金字塔型” 和 “ 围绕型 ”结构，前者又可以称为持股型结构，是标准的产权控制模式。后者是若干个 “ 金字塔型 ”集团重组的形式。企业集团不具有企业法人资格。企业集团的主体是主要联结纽带的母子公司，一定规模的企业法人联合体是以公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的。母公司、子公司、参股公司和其他成员单位组建成企业集团。企业集团的成员包括事业单位法人、社会团体法人。应当是依法登记注册取得企业法人资格的控股的企业是企业集团中的母公司。二．企业集团实行全面预算管理的必要性企业集团的必然选择是这种先进的、科学的全面预算管理手段。因为企业集团在管理上的复杂性，导致它在经营上集制造、流通、科研、贸易和资本合成为一个整体。企业集团的优势是具有规模，有跨区域、跨行业、不同产业组合等等。
我国企业集团预算管理与一般企业预算管理的不同表现在１．管理的最重要、最关键的指标是资本的增长、企业经营的经济利润、净资产的利润、总资产报酬率和周转率等这些价值量指标。企业集团的全面预算管理在组织体系上将责任中心划分为资产经营、产品经营、资本经营、商品经营等这些责任中心、，其中最高标准、最主要的责任中心是资本经营责任中心；在预算目标体系上预算管理的最重要、最关键的指标是总资产报酬率、总资产周转率、资本增值、经济利润、净资产收益率等；在预算编制体系上财务预算目标的要求是以资本预算、经营预算都要相符合，并且以财务预算为向导和中心；在预算报告体系由财务会计报告和管理会计报告组成的，且中心是会计财务报告系统。预算报告系统的组成部分是经营雨雾预算报告，它是对会计报告的补充和说明，也是对各业务的预算执行情况；在预算评价体系上以价值量反映效率指标和效果指标，它的依据是价值量的指标；在预算激励体系上为使股东价值增加与经营者报酬成正比，必须将资本增值或经济效率与经营者的利益紧密联系。

企业内部控制中全面预算管理运用探析.doc

企业内部控制中全面预算管理运用探析作者：林曦来源：《北方经贸》2013年第02期摘要：全面预算管理与内部控制是现代企业管理的两大手段。

对于企业的可持续发展具有重要作用。

推行全面预算管理，能够比较集中地体现企业内部控制的要求，使企业目标具体化，强化企业内部控制，降低企业内部风险。

本文在阐述全面预算管理对加强企业内部控制的意义的基础上，通过分析企业内部控制中全面预算管理存在的问题，探讨了企业内部控制中全面预算管理运用的策略，以期为企业内部控制中全面预算管理运用提供参考。

关键词：企业；内部控制；全面预算管理；运用中图分类号：F235 文献标识码：A文章编号：1005-913X（2013）02-0065-02前言在企业内部控制中，全面预算作为一种行之有效的管理控制方法，在企业的发展过程中发挥着不可忽视的作用。

随着我国企业组织规模的扩大，对现代企业管理的要求也逐步提高，传统的预算管理模式已不适应企业形势发展的需要，在企业发展过程中，将企业战略目标量化为预算目标，合理运用全面预算管理，建立合理有效的内部控制体系，可以很好地解决企业的内部控制问题。

如何运用全面预算管理进行企业内部控制是当前企业内部控制关注的焦点。

因此，研究企业内部控制中全面预算管理运用具有十分重要的现实意义。

鉴于此，笔者对企业内部控制中全面预算管理运用进行了初步探讨。

一、全面预算管理对加强企业内部控制的意义全面预算管理对加强企业内部控制具有十分重要意义，具体表现在加强内部组织之间的沟通、降低企业的非经营性风险以及为企业内部评估提供依据三个方面，其具体内容如下。

（一）加强内部组织之间的沟通全面预算管理对加强企业内部控制的意义表现在加强内部组织之间的沟通方面。

全面预算关系到企业的财务控制、管理控制和合规控制，不是只涉及到某一部门的工作，需要多个部门之间的协调沟通才能实现。

在企业内部，全面预算为企业内部控制提供了人员基础，企业员工在企业生产经营中的素质，将影响着控制目标能否顺利完成。

以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析

以全面预算管理为核心的企业内部控制策略分析引言在现代企业的转型和发展中，资本密集型、高风险、僵化、效率低下的管理体制已经越来越严重地制约着企业的健康发展。

在这种发展的大背景下，积极推进全面预算管理的内控工作，能够从根本上实现企业的财务管理，从而为企业的重建与完善做出贡献。

考虑到不同类型的企业都面临着资金密集、高运营风险的发展状况，提出了一种以全面预算管理为核心的内部控制体系，为企业的风险防范建立一个良好的环境以适应现代企业的转变。

一、全面预算功能与特点（一）全面预算在一个特定的时间里，企业的投资活动、经济活动和金融活动的组织构成了一个总体的预算管理。

预算是在预测和决定的基础上，对企业的管理、投资和财务活动进行了详细的规划，以达到企业的目标和各类资源和业务活动。

预算是规划的成果，是决定的体现，是企业发展战略年度经营目标的分解与执行，是对企业经营活动进行控制的基础。

根据其所涵盖的财政周期，总体预算可划分为长期与短期两种。

按参与该项目的人数划分为经营预算和财政预算。

全面预算是企业发展战略的重要组成部分，是全面预算管理的重要内容。

其目标是对企业进行全面预算管理的潜在风险进行指导和警示，并对其进行全面预算的各个环节进行风险控制，以保证其在经营和发展中的积极作用。

在这一过程中，实行全面的预算管理，保证了企业在资产安全、法律法规、财务报告及其他相关信息的完整性，从而使企业的经营效率和效益得到提升，从而加速企业的发展，并实现企业的内部控制。

（二）全面预算管理的功能从企业内部控制的角度出发，预算管理实质上是对企业进行内部管理的一种手段。

尽管最终的目标并非是预算，但是可以通过对企业的风险进行有效的控制，从而实现对经营目标的控制。

有效的预算管理职能包括四大功能。

第一，设定目标与预算目标，即为各部门设定不具体、难以实现的目标，从而使企业目标更加具体，部门目标更加具体，个人目标更加清晰。

最终形成一种重担万人挑、责任人人有的结果。

公司全面预算管理制度(5篇)

公司全面预算管理制度第1章总则第一条为了加强公司全面预算管理工作，减少经营风险，使生产经营活动有序化，提高管理工作的效率和效益，全面提高企业整体经济效益，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司及下属分(子)公司。

第三条全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，确定年度经营目标，逐层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制管理系统。

全面预算管理是对预算的编制、审核、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。

第四条全面预算管理的基本任务如下:1、根据企业战略目标，确定企业年度经营目标并组织实施;2、明确公司各部门预算管理的职责和权限，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用;3、合理配置企业各项资源;4、对企业经济活动进行管理、控制、分析和监督;5、为考核评价企业经营财务业绩提供有效依据。

第2章全面预算的主要项目第五条全面预算是按照预算管理工作程序按照销售预算测算企业生产总预算，是对企业整体资源有效分配和运用的综合表现形式。

它主要包括销售预算、生产预算、部门预算和财务预算。

第六条经营预算反映业务发展目标及其各项构成要素。

根据业务发展、用户需求和市场竞争情况确定业务发展目标，包括分产品业务量、业务收入、市场占有率等目标。

第七条资本性支出预算主要指固定资产投资预算，反映全年建设投资支出，根据市场需求及资金承受状况确定全年建设投资规模、投资时间、投资项目、金额及筹资方式。

第八条财务预算分为利润表预算、资产负债表预算、投资预算和融资预算。

财务预算根据经营预算、资本性支出预算及其他专业预算，以具体金额反映与企业现金收支、经营成果、财务状况有关的各项经济指标，包括销售收入预算、销售成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算、投资收益预算、营业外收支预算、资产负债预算和融资预算等。

全面预算与公司治理内部控制

● 2006年7月15日，根据国务院领导的有关批示，财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会等部门联合发起成立企业内部控制标准委员会，秘书处设在财政部会计司，旨在研究制定具有统一性、公认性和科学性的企业内部控制规范体系。
中国
● 2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会制定并印发《中央企业全面风险管理指引》，要求各中央企业逐步建立全面风险管理体系。
● 企业经营管理合法合规 ——依法经营，不要非法获利
● 资产安全 ——数量：防止资产流失
——价值：提升资产品质效果 ● 财务报告及相关信息真实完整
——保证财务报告的决策有用性 ● 提高经营效率和效果
——不要为了控制而控制 ● 促进企业实现发展战略
——终极目标、核心目标（邯郸农行特大盗窃案） ——牵制固然重要，但不是内控的真谛
第二节全面预算与内部控制
一、内部控制的概念
内部控制是受企业董事会、管理者和其他员工的影响，为取得（1）经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵守法规等目标而提供合理保证，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控的过程。
对内部控制概念的理解
● 主体---企业内部人员实施的 ● 目标---相互联系的三个目标 ● 作用---合理保证而非绝对保证 ● 要素---五要素及相互关系 ● 性质---立体的、全方位的
中国
● 2008年5月22日，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。在我国内部控制建设史上具有里程碑意义。
● （注意：五部委均为行政监管部门。国资委为何没有作为发文主体？——自身是出资人。）
● 基本规范自2009年7月1日起在上市公司执行。原计划一年时间发布配套指引，但对困难估计不足，直至2010年才出台配套指引。

某公司全面预算管理制度

某公司全面预算管理制度(总68页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--目录全面预算管理制度.................................. 错误!未定义书签。

货币资金管理制度.................................. 错误!未定义书签。

财务分析制度...................................... 错误!未定义书签。

票据管理制度...................................... 错误!未定义书签。

筹资管理制度...................................... 错误!未定义书签。

对外担保管理制度.................................. 错误!未定义书签。

对外投资管理制度.................................. 错误!未定义书签。

资产减值准备和损失处理制度........................ 错误!未定义书签。

应收款项管理...................................... 错误!未定义书签。

利润分配管理制度.................................. 错误!未定义书签。

内部审计制度...................................... 错误!未定义书签。

全面预算管理制度第一章总则第一条为加强某某公司管理，有效建立和完善企业内部控制制度，全面推进预算管理，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司各部门及下属分公司。

第二章预算管理组织机构第一条公司董事会（一）某某董事会是公司全面预算管理的最高权力机构，其主要职责：（二）提出年度预算管理的总目标、总方针；（三）审议审批公司的年度预算；（四）审议审批预算目标调整方案；（五）其他预算管理重大事宜的决策。

谈谈企业内部控制中全面预算管理

谈谈企业内部控制中的全面预算管理中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2010）11-225-01摘要全面预算已经是企业内部控制的重要手段，并且有利于优化资源配置，提高企业经济效益。

本文就我国企业预算管理的意义和现状，提出几点有效实施企业内部控制中的全面预算管理的措施。

关键词全面预算管理内部控制措施一、企业预算管理的意义企业内部控制是企业为了保证单位内部业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，保证财务收支合法，会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊，组织和考核经济活动，提高工作效益和经济效益，在企业内部所采取和建立的各种措施和办法的总称。

而全面预算是企业实施内部控制、防范风险的重要手段和措施。

企业预算管理是通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等，将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量经，对于企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排，是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性的管理系统。

全面预算有利于企业优化资源配置、提高经济效益，实现制约和激励，到调动全体员工的工作积极主动性、提高管理效率、强化企业内部控制。

二、企业全面预算管理的现状目前，基于国家对企业全面预算管理的重视，越来越多的企业在不断摸索中进一步提升了对于全面预算管理的认识，逐步建立起预算控制制度。

但由于预算管理在我国的发展时间比较短，从总体上看，许多企业对全面预算的认识不到位，预算管理在我国企业中的应用还不普遍，应用水平不高，对全面预算的考核奖惩不到位，科学性和合理性方面也有待改进。

三、如何有效实施企业内部控制中的全面预算管理（一）完善全面预算的组织机制要明确或设置具体的预算管理和执行部门。

为了使企业预算管理有效进行，首先应明确参与预算管理的部门，全面预算工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师兼任，工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等部门人员参加。

公司的《全面预算管理制度》

某公司的预算管理制度 , 请您借鉴第一条全面预算管理的目的为推动全面预算管理的顺利实施，提升公司管理水平。

强化内部控制，防范经营风险，实现公司经营目标，根据××公司的实际情况及管理要求，特制定本管理制度。

第二条全面预算管理的任务全面预算管理贯通于公司经营管理活动的各个环节，是提高公司整体绩效和管理水平的重要途径，其主要任务是：1、推进战略目标管理，实现长期规划和短期计划相结合。

通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。

2、为绩效管理提供制度依据。

通过全面预算管理与绩效管理相结合，为公司的全体员工设立行为标准，明确工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求。

1、强化事中控制与成本监控。

通过寻觅经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速的发现问题并及时采取相应的解决措施。

通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险，加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。

2、加强公司内部信息沟通，使各部门的目标和活动协调一致，通过全员参预，全方位和全过程预算管理体系的设计，实现对公司整体经营活动的事前规划、事中控制和事后分析反馈、增强公司对经营活动的控制能力。

3、促进资源优化配置。

通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能浮现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置，提高资源利润效率。

第三条全面预算管理的范围一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参预，全面覆盖，并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。

第四条全面预算管理体系的模式根据公司的实际经营条件和管理特点，公司全面预算的重点是目标利润，采取以成本控制为核心的全面预算管理模式，以销定产，以产促销，提升企业内部管理水平，提高企业核心竞争力，推动企业各项目标的完成，以保证最大限度地实现公司经营目标利润。

以全面预算管理健全企业内部控制

学、的预算方案，实现企业资源的最优化配置，合理才能才能做
到物尽其用。因此，实行全面预算的过程，是明确目标和任就务，发现问题、解决问题、协调配合、不断改进、全面发展的工作
过程。
业未来的赢利能力及发展潜力。所以管理者对企业的控制和规
３实施预算管理是提高企业管理水平的有效工具。建立现、
管理，对建立现代企业制度、高管理水平、提加强集团内部的财
务控制、增强核心竞争力具有十分重要的意义。
一
、
实施全面的预算管理是企业生存和发展的必然选择
一
个企业能否成功，主要表现在财务管理及内控是否成功、
员工之间的关系变得更加复杂、多样，有效的规范他们之间的
关系，需要强有力的预算制约工具；二是各类、各项资产的安全、完整需要严谨、高效的预算管理，仅靠单一的资产管理制度显然不够，必须辅之以必要的预算手段及工具；三是奖励约束机制和优胜劣汰机制，需要具有法律效力的预算管理体制。缺少预算管理机制，必然缺乏统一的标准，乏奖罚的依据，缺难于提高经营者的工作积极性，必然要在低效率和低效益中走向失败。企业严格和健全预算管理，必然会责、、权利分明，能够起到奖勤罚懒的作用。所以说，在市场经济条件下的竞争机制、奖罚机制以及约束机制离不开规范、健全的预算管理体制，业的企生存和发展也需要强化预算管理。
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单位预算管理内部控制制度范例（四篇）

单位预算管理内部控制制度范例一、总则为规范单位预算管理，加强内部控制，确保单位财务活动的合规性和效益性，制定本内部控制制度。

二、预算编制和执行1. 预算编制1.1 预算编制原则- 确保预算编制过程公开、透明和公正；- 确保预算编制与单位策略和目标的一致性；- 确保预算编制与单位资源的合理配置；- 确保预算编制与单位风险的控制。

1.2 预算编制程序- 设立预算编制委员会，明确职责和权限；- 收集并分析预算相关数据，包括历史数据、市场情报等；- 制定预算编制时间表，确保各部门及时提交预算数据；- 设定预算编制指标和要求，确保预算编制准确性和合理性；- 编制预算报表，包括预算收入、预算支出等；- 审核和调整预算报表，确保预算与实际情况一致。

2. 预算执行2.1 预算执行原则- 预算执行应按照单位的财务管理规定进行；- 预算执行应确保预算资金的合理使用；- 预算执行应与单位的经营目标和策略一致；- 预算执行应做到费用的控制、收入的增长。

2.2 预算执行程序- 设立预算执行委员会，明确职责和权限；- 预算执行委员会定期审核和调整预算执行情况；- 监督各部门完成预算任务，确保预算达到预期目标；- 定期编制预算执行报表，向上级汇报预算执行情况；- 定期进行预算执行评估，发现问题及时进行改进。

三、预算监督和审计1. 预算监督1.1 预算监督机构设立专门的预算监督机构，负责对预算的执行情况进行监督和检查。

1.2 预算监督程序- 对各部门的预算执行情况进行抽查，发现问题及时整改；- 监督单位预算执行报表的真实性和准确性；- 对重大预算决策进行审查和监督，确保决策合理性和合规性；- 掌握预算执行情况的最新动态，及时报告给上级机构。

2. 预算审计2.1 预算审计机构设立专门的预算审计机构，负责对预算执行情况进行审计。

2.2 预算审计程序- 对单位预算执行情况进行全面审计，重点关注预算资金的使用和管理情况；- 发现预算执行中的问题和不规范行为，及时向上级机构报告；- 对重大预算决策进行审计，确保预算合规性和效益性；- 对单位预算执行情况进行综合评估，提出合理化建议和改进措施。

企业内部控制指引15号-全面预算

企业内部控制应用指引第十五号全面预算国内全面预算存在的问题1.公司上下对预算工作重视不够，似乎只有财务部门忙碌；2.预算编制方法多样，合理性无从保证；3.各个部门对预算指标分配争论不休；4.预算执行超标，反复调整也无济于事；5.年终报表的实际数与预算数大相径庭，预算严肃性招质疑。

（一）本指引的意义是贯彻落实企业发展战略的需要（先有发展战略规划，而后全面预算）；是协调各部门、各单位、各有关人员行动的需要；是有效配置资源的需要；是科学评价企业绩效和考核的需要；是防范和降低企业经营和财务风险的需要。

（二）全面预算概述1、全面预算的概念全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。

2、全面预算的工作流程：预算编制、预算执行、预算考核。

3、全面预算管理应关注的主要风险：——不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。

——预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

——预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

4、预算的组织领导体制：----审批机构：预算管理委员会（企业负责人、内部相关部门负责人等）。

总会计师或分管会计工作的的负责人应当协助企业负责人发挥应有作用。

----操办机构：预算归口管理部门（财会部门是核心和龙头，具体负责全过程）--- 执行机构：预算执行单位（职能部门/下属单位，甚至子公司）举例：中央企业预算的组织领导体制----审核机构：企业预算委员会职责：1.拟定企业财务预算编制与管理的原则和目标；2.审议企业财务预算方案和调整方案；3.协调和解决财务预算方案的编制和执行当中的重大问题；4.根据预算执行结果，提出考核和奖惩的意见。

----操办机构：预算管理机构职责：1.组织企业财务预算编制审核、汇总和报送的工作；2.组织下达财务预算，监督财务预算的执行情况；3.制定财务预算的调整方案；4.协调解决财务预编制和执行中的有关问题；5.分析考核企业内部各业务机构或子公司预算的执行情况。

企业内部控制与全面预算管理

预算管理作为一种价值管理，以是企业价值最大化为目标。０２年４月我２０
融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。随着全面预算管理的推行，高
层管理者的职能逐渐集中于对资源的
长远规划与对下级的都相对独立，必须协渊一致，才能保证目标利润的实现。同时，预
算的编制过程需要自上而下、白下而上的循环，预算编制前要做好调查研究，认真考虑和仔细分析各机构提出的预算项目，着 “ 大局ｆ发，力而行 ” 本从ｌ』量
２全面预算管理在企业内部控制中．
的作用
凡事 “ 则立，预则废 ” 作为企业预不，日常运营的工具，面预算管理在企业资全源整合和战略管理中充当着重要的角色：（）施预算管理，理配置资源。１实合
一
实现的各因素都发挥出最大潜能，这就
要求企业管理者在确定目标利润时，必须把握市场动向，眼企业全局，学预着科测，除企业过去浪费或低效率的部分，剔选出最佳的预算方案，减少决策的肓目性，低决策的风险，降合理地挖掘现有资源潜力，力使决策达到科学化，企业努使
的行为符合市场的客观需求，更进一步地提高企业的综合盈利能力。

全面预算管理制度完整版

（一）各部门应建立健全预算执行控制机制，确保预算目标的有效实现；
（二）预算管理办公室应加强对预算执行过程的监控，及时发现并解决问题；
（三）对预算执行中的重大偏差，应及时报告预算管理委员会，并提出相应的改进措施。
第二十条预算执行的评估
（一）预算管理办公室应定期对预算执行情况进行评估，分析预算执行效果及存在的问题；
第二章：预算组织机构及职责
第四条预算组织机构
公司设立预算管理委员会，负责全面预算管理的组织、协调和监督工作。预算管理委员会下设预算管理办公室，负责预算管理的日常工作。
第五条预算管理委员会职责
（一）制定和修订全面预算管理制度；
（二）审批公司年度预算方案；
（三）监督和检查预算执行情况；
（四）协调解决预算管理中的重大问题；
全面预算管理制度完整版
第一章：总则
第一条预算管理的目的
为了加强公司经营管理，规范预算管理行为，提高经营效益，实现公司战略目标，根据《中华人民共和国预算法》及有关法律法规，结合公司实际，制定本制度。
第二条预算管理的定义
全面预算管理是指公司在预测、决策、执行、监控和评价等环节，对各项经济活动进行系统、全面的计划、组织、指导和控制的一种管理方法。
（三）预算执行报告应及时提交给预算管理委员会和公司高层管理人员，为决策提供参考。
第二十二条预算执行的激励与约束
（一）公司应建立预算执行的激励与约束机制，激发各部门及员工积极履行预算职责；
（二）对预算执行效果良好的部门和个人给予奖励，对预算执行不力的部门和个人进行问责；
（三）预算执行的激励与约束应遵循公平、公正、公开的原则，确保公司资源的合理分配和有效利用。
（四）预算审批：预算管理委员会审批公司年度预算方案；

企业内部控制应用指引第15号－－全面预算

企业内部控制应用指引第15号－－全面预算文章属性•【制定机关】财政部,中国证券监督管理委员会,审计署,中国银行业监督管理委员会(已撤销),中国保险监督管理委员会(已撤销)•【公布日期】2010.04.15•【文号】财会[2010]11号•【施行日期】2010.04.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业,预算、决算正文企业内部控制应用指引第15号－－全面预算（财政部、中国证券监督管理委员会、审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会财会[2010]11号2010年4月15日）第一章总则第一条为了促进企业实现发展战略，发挥全面预算管理作用，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称全面预算，是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。

第三条企业实行全面预算管理，至少应当关注下列风险：（一）不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。

（二）预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。

（三）预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。

第四条企业应当加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及各预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。

企业应当设立预算管理委员会履行全面预算管理职责，其成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。

预算管理委员会主要负责拟定预算目标和预算政策，制定预算管理的具体措施和办法，组织编制、平衡预算草案，下达经批准的预算，协调解决预算编制和执行中的问题，考核预算执行情况，督促完成预算目标。

预算管理委员会下设预算管理工作机构，由其履行日常管理职责。

预算管理工作机构一般设在财会部门。

总会计师或分管会计工作的负责人应当协助企业负责人负责企业全面预算管理工作的组织领导。

第二章预算编制第五条企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。