进料加工手册核销操作手册
进料加工保税手册的核销
5.3不能串料:保税料件和ห้องสมุดไป่ตู้保料件互换;不能倒挂:先出口成品,后进口料件。
5.4保税料件的退运或返修须得到主管海关的批准。
5.5若有余料结转,提供结转报告。
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进料加工保税手册的核销
1.目的:将已经履约完毕的合同按海关规定及时核销完毕。
2.适用范围:进料加工复出口。
3.核销程序:
3.1收集整理进出口报关单并检查是否有海关放行章。
3.2依登记手册记录按顺序整理好并复印一份以备经贸委核销用。
3.3确认是否有剩余料件,对剩余料件按手册进口备案金额进行补税。
3.3.1根据手册备案进口料件与出口成品组成料件的数量,价值的差值, 计算出需要补税的进口料件的数量和价值。
3.8录入经贸委加工贸易系统的核销,发送给经贸委进行网上核销。
4.文件:核销申请表、进出口报关单原件、进料加工登记手册及相关说明、海关需要的其他单证(进出口发票,装箱单及银行水单等),特别是:若进口料件有溢短装的,提供理货报告。工艺流程及样板。特殊情况的单证。
5.注意事项:
5.1若已到期的手册不能及时报核或已报核的手册还未核销结案,都会影响新手册的办理,并反映出企业管理的不完善。
3.3.2根据计算出的需要补税的进口料件的数量和价值,制作一份进口料件补税清单盖章后连同所需机电审复印件,交经贸委办理补税批件。
3.3.3取得经贸委批件后到海关进行补税。
3.4将进出口报关单与保税手册登记内容一一对应。
3.5计算进出口金额并填制核销申请表。
生产企业进料加工日常申报与手册核销
生产型企业进料加工出口退税核算与申报讲解1生产企业进料加工的出口会计实务与核算2进料加工出口货物的日常退税申报理论进料演化新实耗法申报方式进料加工是指经营企业专为加工出口商品而用外汇购买进口原辅材料、零部件、元器件、包装物料,经加工或者装配后,将制成品和半成品复出口的经营活动。
我国进料加工贸易海关一般对进口材料按85%或95%的比例免税或全额免税,货物出口后按免抵退计算退(免)增值税时购进法计划分配率备案:在退税系统里进料向导进行手册备案,企业终生只备案一次。
一.生产企业进料加工的出口会计实务与核算续表理论进料演化新实耗法申报方式须考虑进口环节海关已减免的部分不能退税或征税,即需先计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”。
其中日常出具的免税证明的出具方法又分为“购进法”和“实耗法”两种方法。
国税2013年12号文件根据新政策作出了全国取消“购进法”和“旧实耗法”采用“新实耗法”的决定。
旧实耗法日常申报:进口关单不需要申报,进料的出口退税和一般贸易的出口退税通过退税系统申报.新实耗法核销申报:每年2月到4月20日将上年所有海关核销过的进料加工手册一次性的拿到税局通过退税系统核销.某生产型企业,2019年6月以进料加工贸易方式免税购进C1手册进口料件价格9000美元,以进料加工贸易方式C1手册复出口货物销售收入(FOB )10000美元,内销销售收入不含税20000元人民币,销项税2600元人民币,国内购进某材料本期进项发生额5000元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用13%,退税率适用10%美元汇率为6.70,该企业进料加工海关登记C1手册中注明的计划进口总值为60000美元,计划出口总值为100000美元。
假设当月出口单证、信息全部齐全。
(1.1)(购进法):一般贸易进料加工进口材料9000*6.7=60300进项税50005000出口金额10000*6.7=67000(10000-9000)*6.7=6700销项税200002600200002600不得抵扣税67000*(13%-10%)20106700*(13%-10%)201留底税5000-2600-20103905000-2600-2012199免抵退税67000*10%67006700*10%670应退税额3906701.计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)=9000×6.70×(13%-10%)=1809免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=10000×6.70×(13%-10%)-1809=2012.计算期末留抵税额期末留抵税额=-(销项税额-(进项发生额-进项税额转出)=-(2600-(5000-201))=21993.计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率=9000×6.70×10%=6030免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额=10000×6.70×10%-6030=6070-6030=6704.计算应退税额由于期末留抵税额2199大于免抵退税额670应退税额=免抵退税额=6705.计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=670-670=0(1)为什么放弃购进法选择实耗法?-购进c1保税购进进料出口余额一月10000010000-90000二月20000-70000三月30000-40000四月400000五月6000060000(2)为什么放弃购进法选择实耗法?-实耗c1保税购进进口材料实际消耗进口材料分配率进料出口余额一月100000600060%100004000二月1200060%200008000三月1800060%3000012000四月40000五月60000某生产型企业,2019年6月以进料加工贸易方式免税购进C1手册进口料件价格9000美元,以进料加工贸易方式复出口货物销售收入(FOB )10000美元,内销销售收入20000元人民币,销项税2600元人民币,国内购进某材料本期进项发生额5000元人民币,该企业销售的货物的征税税率适用13%,退税率适用10%美元汇率为6.70,该企业进料加工海关登记C1手册中注明的计划进口总值为60000美元,计划出口总值为100000美元,计划分配率60%,假设当月出口单证、信息全部齐全。
进料加工手册核销操作手册
第二步 进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申后,应通过出口退税审核系统提取海关联网监 管加工贸易电子数据中的进料加工电子账册 电子化手册 核销数据以及进料加 工业务的进、出口货物报关单数据,计算生成进料加工手 账 册实际分配率反馈 表 附件5 ,交企业确认,
获取税务相关反馈后,读入反馈信息
进料加工核销海关数据查询方法:
通过申报系统税务机关反馈信息读入,进料加工手册核销海关明细数据,
注意:进料加工手册核销进出口报关单数据可向税务机关索取相应反馈
在进料向导第五步中查询相关海关数据
第三步 进料加工核销正式申报
在企业对手 账 册的实际分配率最终确认后,主管税务机关按照企业确认的实际 分配率对进料加工业务进行核销,并将生产企业进料加工业务免抵退税核销表 附件7 交企业,企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额,
注意:
进料加工手 账 册实际分配率反馈表中申报核销手 账 册号相应进出口总值 为零、实际分配率为零数据,属于历史遗留前期未核销手册,对应手册核销需特殊 处理,与退税所专管员联系具体核销方法,
申报系统相应操作步骤:
1、经核对手册核销实际分配率相符的,相符的
进料加工年度核销完成后,该本手册需在次月调整相关不得抵扣税额和免抵退税额 应调不得抵扣税额=32-28=4万元 应调免抵退税额=104-91=13万元 附:汇总表进行调整相关字段说明 1. 不予抵扣抵减:当期出口全部RMB*计划分配率* 征税率-退税率 +上月应调不得免 抵合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表 2. 免抵退税抵减: 货物当期齐全+货物前期齐全 *计划分配率*退税率 +上月应调免 抵退合计 手 账 册年度核销时产生于手 账 册核销表
进料加工手册核销操作手册.共40页
16、自己选择的路、跪着要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事, 只想现 在的事 。现在 有成就 ,以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人,心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前,莽撞的 人只能 引为烧 身,只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做,明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生,以及整个命运 的,只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
进(来)料加工手册办理流程及核销流程
进(来)料加工手册办理流程及核销流程基本概念◆来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件,不需付汇进口,由加工企业根据外商的要求进行加工装配,成品交外商销售,由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易,海关对进口材料全额免税,货物出口免征增值税、消费税,出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
◆进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料,经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易,海关对进口材料全额或按比例免税,货物出口免征消费税,按“免、抵、退”计算退(免)增值税。
第一次办理需要先办理如下手续一、首先到外经委申请加工贸易企业电子钥匙,需要带以下资料:1)营业执照(复本上面盖红色公章)2)对外贸易备案登记表(复本上面盖红色公章)下载地址/iecms/index.jsp3)申请人身份证复印件(盖公章)4)单位介绍信(盖公章)5)已盖好公章的电子钥匙申请表及合同等表格(没有盖章填写企业信息的空白表格是到外贸委去拿的,拿回去填一下,盖上公章再拿去)然后付款, 网站用户的话需要支付年费RMB3000块每年,付完钱三个工作日左右可以自带U盘到外经委COPY他们帮你做的好电子钥匙。
可以咨询一下外经委的相关工作人员。
二、在办理外经委要用的电子钥匙的同时,还要申请海关的网上申报系统软件,到海关拿一份软件销售合同,盖好公章,带支票过去交钱就行了,第一年要交RMB9500块,以后每年RMB4000。
三、外经委和海关的软件都办好后,经营单位(即外贸公司或有进出口权的工厂)与生产单位(生产工厂)的企业生产能力证明要去申请办理。
下面这个网址是用于办理企业生产能力证明的:/jmdc/HomeIndex.html 点击登陆后填写企业相关信息,然后发送到外经贸主管部门审批。
等审批同意后带上企业营业执照(盖上公章)去当地外经贸主管部门办理审核手续。
按不同的区县来分外经贸主管部门,经济开发区与市区在不同地方办理,各区县也在各区县办理。
手册核销操作流程
手册核销流程
在电脑操作之前,带上纸质资料去税务与税管员核对数据,计算出准确的实际分配率,如果自信采集的数据准确无误也可直接进行电脑操作:
第一步:下载海关核销数据
进综合服务平台做“进料加工核销反馈下载”
注意:可以选不同的年度进行反馈
第二步:导入平台下载反馈数据
把税局的加贸数据读入退税申报系统,把企业需要核销的手(账)册即对应的进出口报关单与加贸数据核对找出是否有差异
第三步:核销录入
【基础数据采集-进料加工业务明细录入-免抵退核销申报录入】
录完后保存,再录其他手(账)册信息
第四步:数据调整(没有差异的不做这一步操作)
如果加贸数据与企业自己整理的有差异,则需要进行海关数据调整,如果没有差异则不做这一步骤
填写完成后,回到第2步核销录入中,对有差异的手(账)册数据,点修改并回车,第3步调整的差异会自动进行计算。
保存即可。
第五步:生成核销数据
打印核销表
第六步:核销申报
在综合服务平台中进行申报
第七步:下载税务核销反馈数据
第八步:免抵退申报录入。
进料加工手册核销操作手册课件
对未来核销工作的展望与建议
数字化转型
利用先进的信息技术,如人工智能、 大数据等,推动核销工作的数字化转
型,提高工作效率。
强化培训
加强对核销人员的专业培训,提升其 对核销操作和法规的熟练度和理解力
。
标准化流程
进一步完善进料加工手册核销的操作 流程,推动行业内标准的制定和实施
,提升整体行业的核销水平。
核销结果通知与处理
核销结果通知
01
主管部门在完成核销审核后,将向企业发出核销结果通知,告
知核销是否通过及存在的问题。
处理问题反馈
02
如果核销未通过或存在问题,企业需按照通知要求,及时进行
问题反馈和处理。
完成核销手续
03
在核销通过后,企业需按照要求完成剩余的核销手续,包括支
付相关费用、领取核销证明等。
意义
进料加工手册核销是企业进出口业务的重要环节,对于规范企业管理、避免违规操作、提高通关效率具有重要意 义。
核销的目的和目标
目的
确保企业进出口业务的合规性,防止虚假报关、偷逃税款等违法行为,维护国家税收利益和外贸秩序 。
目标
实现对企业进口料件的全流程监管,确保料件的实际进口、加工、出口与手册记录一致,提高核销效 率和准确性。
完整性
准备提交核销申请时,确保所有必需的 文件和资料都已齐全。若有缺失,需尽 快补充,以免影响核销进度。
VS
准确性
核对所有提交的文件和资料,确保内容真 实、准确。一旦发现错误或虚假信息,需 及时更正,以免给核销带来不必要的麻烦 。
与核销人员的沟通与协调
有效沟通:与核销人员保持良好沟通 ,及时了解核销过程中的问题和要求 。确保双方信息畅通,提高工作效率 。
加工贸易手册核销步骤
年度进料加工业务核销的具体操作规定年度进料加工业务核销的具体操作规定:注意:企业进行年度进料加工业务核销申报前必须先进行免抵退税申报。
第一步:(1)企业的操作:进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版(sp6),进入“申报系统操作向导-进料向导-一、进料加工数据采集-免抵退核销申报录入”或“基础数据采集—进料加工业务明细录入--免抵退核销申报录入”进行数据录入,然后进入“生成进料加工申报-生成进料加工数据”,打印申报表,报税务机关审核。
(2)主管税务部门“审核成功”,点击“打印”,打印出纸质的《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》交给出口企业确认,点击“反馈”按钮,出现“文件下载”对话框,点击“保存”按钮,将《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》电子数据导出给出口企业。
第二步:企业的操作:进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版(sp6),首先进入“申报系统操作向导-进料向导-四、进料加工反馈接收-税务机关反馈信息接收”,企业将从主管税务部门拷回的《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》电子数据读入到申报系统,与企业实际情况进行核对。
如果《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》与企业实际核对相符,按照第三步处理:第三步:①企业的操作:经核对相符的,企业应对该手(账)册进行确认,核对完成后,企业应在《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容,加盖公章后交主管税务机关。
企业进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版(sp6),进入“申报系统操作向导-进料向导-一、进料加工数据采集-实际分配率反馈确认,选择手(账)册明细数据,点击“修改”按钮,点击“确认意见”按钮,填写“XF”。
②主管税务部门的操作:继续原来的操作,进入金税三期税收管理系统原任务,在“待办任务”或“在办任务”中进入“生产企业进料加工业务免抵退税核销计算机审核”,点击“审核”,提示:“审核成功”,推送到“生产企业进料加工业务免抵退税核销审批”和“生产企业进料加工业务免抵退税核销发放”环节,在“生产企业进料加工业务免抵退税核销发放”环节,点击“反馈”按钮将企业进料加工业务免抵退税核销表电子数据下载给企业,企业读入申报系统后,在次月根据进料加工业务免抵退税核销反馈情况调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。
产企业进料加工手册核销操作指南参考
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程(企业端)根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年(12)号】的公告要求,从事进料加工业务的出口企业,从2013年7月1日起,按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手(账)册核销业务。
从2014年1月1日截止到4月20日,出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手(账)册进行核销申请办理。
具体操作如下:一、核销申请流程出口退(免)税申报系统手册核销申请流程,主要分两个步骤:第一步:生产企业进料加工手册核销申请第二步:进料加工手(账)册实际分配率申报录入1 / 29第一步:生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业,在上年度有海关已核销手册的,需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。
年度集中申报,数据报送齐全。
注销企业不受时间限制。
企业申请核销后,主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。
4月20号之后仍未申请核销的,该企业的出口退(免)税业务,主管税务机关暂不办理,待其申请核销后,方可办理。
2)操作流程(包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分)①申报系统录入:步骤1,单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请2 / 293 /29在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中,点击“新增”按钮,此时该页面为激活状态,便可对表单进行录入;4 /29对表单中的数据录入完后,点击状态栏中的“保存”按钮,便可对该笔录完的数据进行保存;接着继续录入其他已经主管海关核销(取得结案通知书)进料加工手册。
5 /293)录入说明⏹所属期:6位数字,即:4位年份+2位月份:如201210;⏹批次:2位数字;不得为“00”,如“01”;⏹申报序号:6位流水号,如:000001,同一申报年月及批次中,该值唯一;⏹退税机关代码:企业所属的退税机关代码⏹纳税人识别号:企业的纳税人识别号⏹进料加工手(账)册号:按实际填写⏹非免抵退不退税贸易:指生产的产品未直接出口或出口的贸易方式为不退税贸易方式的产品【出口贸易方式:“0642”由特定企业以加工贸易进口原油加工成品油不返销出境而是供应国内市场;“0744”经营企业进料加工产品转给享受减免税优惠的企业;“0400”加工贸易企业进料加工生产的成品(含半成品、残次品)因故不再出口,主动放弃交由海关处理;“0444”由海关按成品征税的保税区内加工企业进料加工成品转内销】销售额。
进料加工手册核销操作手册
进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一、操作流程1.1 进料登记1.2 核验进料品质1.3 核对进料数量1.4 登记进料信息1.5 核销进料二、进料登记2.1 进料申请- 进料申请单的填写2.2 进料检查- 核验进料品质要求- 核对进料数量要求2.3 进料登记- 将进料信息录入进料登记表- 分类存储进料三、核验进料品质3.1 检查外观- 判断外观是否符合规定标准3.2 进行质量抽样- 根据标准抽取进料样品- 取样后进行相关测试3.3 检测结果判定- 根据测试结果判断是否合格- 若不合格,记录不合格信息四、核对进料数量4.1 对照进料申请单- 核对进料数量与申请数量是否相符4.2 盘点进料- 进行实际盘点,确保数量准确4.3 记录进料数量- 将实际盘点的数量记录于进料登记表五、登记进料信息5.1 录入进料信息- 将进料登记信息录入电子系统5.2 保存进料相关文件- 需要与进料相关的文件进行归档保存六、核销进料6.1 核销进料登记表- 将核准的进料信息标记为已核销6.2 完成核销记录- 将核销信息录入电子系统七、附件本文档涉及的附件:- 进料申请单格式范本- 进料检验测试标准八、法律名词及注释1:核销:确认进料品质和数量符合要求后,将进料信息标记为已核销状态。
2:进料登记表:记录进料的信息,包括进料批次、数量、品质等。
3:质量抽样:从进料中随机抽取样品进行质量测试。
4:盘点:对进料进行实际数量核对和记录。
5:归档:将进料相关文件妥善保存。
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程
出口型生产企业进料加工手册核销操作流程各进料加工企业:根据国税总局关于《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》【2013年(12)号】的公告要求,从事进料加工业务的出口企业,从2013年7月1日起,按照新的核销办法办理进料加工出口货物退(免)税的申报和手(账)册核销业务。
从2014年1月1日截止到4月20日,出口企业应对上年度海关已办理核销手续的手(账)册进行核销申请办理。
具体操作如下:一、核销申请流程出口退(免)税申报系统手册核销申请流程,主要分两个步骤:第一步:生产企业进料加工手册核销申请第二步:进料加工手(账)册实际分配率申报录入第一步:生产企业进料加工手册核销申请1)业务介绍从事进料加工免抵退税业务的生产企业,在上年度有海关已核销手册的,需在次年1月1日到4月20日间办理年度进料加工手册核销。
年度集中申报,数据报送齐全。
注销企业不受时间限制。
企业申请核销后,主管税务机关不再受理其上一年度的进料加工出口货物的免抵退税申报。
4月20号之后仍未申请核销的,该企业的出口退(免)税业务,主管税务机关暂不办理,待其申请核销后,方可办理。
2)操作流程(包括申报系统录入、核销申报数据报送两部分)①申报系统录入:步骤1,单证证明采集进料加工贸易管理生产企业进料加工业务免抵退核销申请在“生产企业进料加工业务免抵退核销申请”页面中,点击“新增”按钮,此时该页面为激活状态,便可对表单进行录入;星赳勢见空炸軒述证嵋雷非敎见处迎崽JSJfttt 色也工H[ 卫上胡戲'庶期匸0■殍,」宜皑代科昶护蚣具闿佬嗣护呈3如,百度文库1 >j•. 1 ―^ =irt悅昭|*>报胪号IF<^fr l^"1陽時除||r悍轩曹J A(jQJ墮业谜科jm工业&先整追祖校怕牌丟企业佬码批吠串抿序号谄税机扶代铤侧税扎识刑匚进料加工孚蜩毋』-免抵.退不但税贸宴非G抿i F緒特打他丰4fl 基■fiUWE棉用知艮非血抿沖廿汁非坦娠迄耽泊出口退飙4 UU0. ODt). oo0* 0Q滞苑战博吋可岷闊开姑时'可鳩册绝束时旬上上年喘比四龄上上年虎免抵逼错世曹上年悼好册率上罕虞:加知昱伯苦節岳注俣詰卒拧I泯齒章段:]——-=亠—-------- ™ ----™ --- ■_____ ___ ____.-O T OGOOQ, 0000C, 0gQa ftoooCL ooootu 0000WPlEiA : 32_n. 03. OOQfl C*VlXfi_Z0130SlS> —JP^HA 建产ifc业Wff.<a : ®WIH 闻.口耐:r:O130fr . :CMOOI3EO J3_Z01 30201A 出kJ.JE世jd」r{L bA£f I Ztty "hi. ririvktr e WE, rkyy 'i EH*ir_ < f tkim j 对表单中的数据录入完后,点击状态栏中的保存按钮,便可对该笔录完的数据进行保存;接着继续录入其他已经主管海关核销(取得结案通知书)进料加工手册。
进料加工手册核销操作手册
进料加工手册核销操作手册进料加工手册核销操作手册一:加工手册的目的与范围:1.1 目的:本加工手册的目的是提供进料加工操作所需的详细步骤和指导,确保操作的准确性和一致性。
1.2 范围:本加工手册适用于所有进料加工的相关操作,包括进料检验、核销、加工操作等。
二:进料检验操作:2.1 进料样品采集:2.1.1 根据供应商提供的要求,采集进料样品。
2.1.2 将进料样品封存,并记录相关信息。
2.2 进料样品检验:2.2.1 使用合适的检验设备和方法对进料样品进行检验。
2.2.2 检验结果符合标准的,记录相关信息并进行核销;否则,按照相关程序处理。
三:核销操作:3.1 核销依据:3.1.1 根据进料检验结果,核对进料与检验结果是否一致,判断是否符合标准。
3.1.2 依据核对结果,进行核销操作。
3.2 核销记录:3.2.1 在相关记录表中记录核销操作的详细信息,包括核销时间、核销人员、核销结果等。
3.2.2 确认核销记录的准确性,并进行签名确认。
四:加工操作:4.1 加工准备:4.1.1 根据核销结果,准备所需的加工设备和材料。
4.1.2 对加工设备进行检查和保养,确保其正常运行。
4.2 加工步骤:4.2.1 按照工艺要求,进行加工操作。
4.2.2 在加工过程中,记录加工参数和产出情况。
四:法律名词及注释:1. 【法律名词1】:【注释】2. 【法律名词2】:【注释】3. 【法律名词3】:【注释】附件:1. 【附件1】:【内容描述】2. 【附件2】:【内容描述】3. 【附件3】:【内容描述】该加工手册详细介绍了进料加工的操作流程,并包括进料检验、核销操作和加工操作等内容。
根据供应商提供的要求,进料样品采集和检验流程被细致描述,核销操作的依据和记录步骤也被详细列出。
为了方便读者理解,文档中还包括了相关法律名词的注释。
附件部分包括了本加工手册中涉及的附件,具体内容可参考附件描述。
进料加工手册核销操作指引
附件1:生产企业2014年进料加工手册核销操作指引(企业)进料加工手(账)册年度核销由出口企业在申报系统中发起,经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前,要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入,如下图:说明:【报核起始时间】电子账册企业必填,填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间;纸质手册与电子手册可不填(填写了也不会对核销造成影响)。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期;电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据,并报税务机关进行审核操作。
第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚,税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》交出口企业。
税务机关内部操作略。
第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置,申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系,而是与办理了核销申请后,“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关,为以上两组数据的合计。
“税务机关的反馈数据”为必须环节,系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算,但由于目前接收到的加工贸易信息不完整,我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息,而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率,再通过调整实际进出口的做法录入。
进料加工手册核销操作指引
附件1:生产企业2014年进料加工手册核销操作指引(企业)进料加工手(账)册年度核销由出口企业在申报系统中发起,经过“出口企业申请进料加工业务核销”、“税务机关生成外部信息反馈数据”、“出口企业核实反馈数据”、“税务机关审核确认核销结果”、“出口企业确认核销结果”等五个步聚。
出口企业在使用生产企业出口退税申报系统进行手册核销操作前,要先完成同一所属期的免抵退税申报工作。
第一步出口企业申请进料加工业务核销一、录入核销申请进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【进料加工数据采集】→【免抵退核销申报录入】进行核销数据录入,如下图:说明:【报核起始时间】电子账册企业必填,填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间;纸质手册与电子手册可不填(填写了也不会对核销造成影响)。
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期;电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止时间。
二、生成核销申报电子数据进入申报系统,通过【申报系统操作向导】→【进料向导】→【生成进料加工申报】→【生成进料加工数据】生成进料加工核销申报电子数据,并报税务机关进行审核操作。
第二步税务机关生成外部信息反馈数据在此步聚,税务机关生成手册外部信息反馈数据以及打印签章的《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》交出口企业。
税务机关内部操作略。
第三步出口企业对反馈数据进行核实调整根据目前的系统设置,申报核销手册的实际分配率的计算与原已在系统录入并申报的数据没有任何关系,而是与办理了核销申请后,“税务机关反馈的数据”以及“企业调整录入的进出口额”相关,为以上两组数据的合计。
“税务机关的反馈数据”为必须环节,系统会自动将已读入的加工贸易核销数据参与计算,但由于目前接收到的加工贸易信息不完整,我市决定在核实手册的实际业务时忽略税务机关反馈信息,而是由企业直接根据“海关合同结案表”中手册实际发生的业务确定手册的实际分配率,再通过调整实际进出口的做法录入。
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实际分配率计算方法: 实际分配率=实际进口总值/实际出口总值
贸易方 式代码 0615 0654 0657 0700 0715 1215 0657 0664 0700 0864 0200 0644 0844 0615 0654 0715 1215 4600 4600 进出口标 志 I I I I I I E E E E I I I E E E E E I
企业在进料加工核销正式申报时需提供相应资料:
1、进料加工手册结案通知书;
2、相关进行调整的进出口报关单复印件及调整原因情况说明;
3、报关海关查询情况的书面说明(要求盖有海关相关印章);
4、进料加工核销申报电子数据及相关对应申报表(需盖有企业公章); 5、有客供辅料手册核销,需提供所有进口料件复印件。
未申请核销的,该企业的出口退(免)税业务,主管税务机关暂不办理,待其申请
核销后,方可办理。
第一步 提出进料核销申请
申报系统操作步骤:
在《免抵退核销申报录入》中录入需核销手册相关数据;
生成进料加工申报数据
打印《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》
企业携带相关资料及电子数据在非退税申报期内至退税所进行核销 申请,年度进料加工核销申报请务必于今年4月20日前完成,避免影响企 业正常退税业务。
章后交主管税务机关。
主管税务机关对于企业未确认相符的手(账)册,应提取海关联网监管加工贸易 电子数据中的该手(账)册的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”以及进、 出口货物报关单数据,反馈给企业。对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的,企 业应及时向报关海关申请查询,并根据该手(账)册实际发生的进出口情况将缺失或 不一致的数据填写《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口报关 单)》(附件6-1,附件6-2),报送至主管税务机关,同时附送电子数据、相关报关 单原件、向报关海关查询情况的书面说明。
金额与海关出口金额不符,都需向退税所作书面说明,说明相关产生原因。
3、企业填报《已核销手(账)册海关数据调整报告表(进口报关单/出口报关
单)》时须同时提供向报关海关查询情况的书面说明(要求盖有海关相关印章);
进料加工核销海关数据查询方法:
通过申报系统税务机关反馈信息读入,进料加工手册核销海关明细数据。
抵退税额及不得免征和抵扣税额。
3、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上年度已核销手(账)册综
合实际分配率”,作为当年度进料加工计划分配率,继续开展后续业务。
案例分析:
某生产型出口企业2013年10月在海关办理进料加工贸易手册核销,2013
年度计划分配率为60%,该手册全部出口折合人民币为2000万元(单证已全部
注意:
1、生产企业进料加工核销申报在每年的12月份、1月份、2月份和3月份出口退税 申报审核完毕后进行(2014年核销申报只有1月份、2月份和3月份可以进行)。; 2、需进行核销申报的进料加工手册,请在核销前确认相关手册的出口数据已全 部进行退税申报并且单证齐全(无单证不齐数据); 3、2014年应核销手册对应企业名单由退税所根据出口退税审核系统中海关核销 数据进行统计,提供给企业参考; 4、进料加工核销申报与出口退税申报不能同时进行,两者需分开单独处理。
表》,反馈给企业再次确认,直至企业对实际分配率无异议为止。
注意:
1、企业确认实际分配率核对进口数据时,应根据海关进口数据与企业实际进口 数据进行核对,如有异议,可对进口数据进行申报修改;
2、企业确认实际分配率核对出口数据时,应根据海关出口数据与申报出口数据
(包括报关单份数及出口额)进行核对。出口报关单条数存在不符、已申报出口
注意:
《进料加工手(账)册实际分配率反馈表》中“申报核销手(账)册号”相 应进出口总值为零、实际分配率为零数据,属于历史遗留前期未核销手册,对应 手册核销需特殊处理。请与退税所专管员联系具体核销方法。
申报系统相应操作步骤:
1、经核对手册核销实际分配率相符的,直接进行确认操作
2、经核对手册核销实际分配率不相符的
注意:进料加工手册核销进出口报关单数据可向税务机关索取相应反馈
在进料向导第五步中查询相关海关数据
第三步
进料加工核销正式申报
在企业对手(账)册的实际分配率最终确认后,主管税务机关按照企业确认的 实际分配率对进料加工业务进行核销,并将《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》 (附件7)交企业。企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税 额。 主管税务机关完成年度核销后,企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销 表》中的“上年度已核销手(账)册综合实际分配率”,作为当年度进料加工计划分 配率。
齐全),该企业于2014年1月进行年度核销,本手册出口成品的征税率为17%,
退税率为13%,实际分配率为65%,核销后不得抵扣税额与免抵退税额调整数
如何计算?
计划分配率为60%时,其对应计算过程如下: 不得抵扣税额= (2000-2000 ×60%) ×(17%-13%)=32万元 免抵退税额= (2000-2000 ×60%) ×13%=104万元
第二步
进料加工核销实际分配率确认
主管税务机关受理核销申请后,应通过出口退税审核系统提取海关联网
监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”以
及进料加工业务的进、出口货物报关单数据,计算生成《进料加工手(账)册
实际分配率反馈表》(附件5),交企业确认。
获取税务相关反馈后,读入反馈信息
首先填写进/出口报关单调整表,修改不符的海关数据,企业填报《调整报告 表》时,应将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单明细逐笔填报。
然后回到《实际分配率反馈确认》修改“企业确认意见”为“BF”,并对其他 数据进行修改,同时生成申报数据,通过网上申报平台报送税务机关。
主管税务机关应将企业报送的《已核销手(账)册海关数据调整报告表》电子 数据读入出口退税审核系统,重新计算生成《进料加工手(账)册实际分配率反馈
贸易方式名称
贸易方式全称
计算属性
料件/成 品 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 料件 成品 成品 成品 成品 成品 成品
进料对口 进料深加工 进料余料结转 进料料件退换 进料非对口 保税工厂 进料余料结转 进料料件复出 进料料件退换 进料边角料复出 料件放弃 进料料件内销 进料边角料内销 进料对口 进料深加工 进料非对口 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
撤销进料加工申报数据后,对实际分配率反馈表进行确认;
企业应及时根据进料加工手(账)册实际发生的进出口情况对反馈表中手(账)
册实际分配率进行核对。经核对相符的,企业应对该手(账)册进行确认;核对不
相符的,企业应提供该手(账)册的实际进出口情况。核对完成后,企业应在《进
料加工手(账)册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容,加盖公
分子 分子 分子 分子 分子 分子 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分子减项 分母 分母 分母 分母 分母 分母减项
注意:
1、审核系统根据确认的实际分配率,按照公式进行核销计算,产生《生产企业进
料加工业务免抵退税核销表》数据。
2、《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》数据,将在次月反馈给企业调整免
核销时实际分配率为65%,其对应计算过程如下: 不得抵扣税额= (2000-2000 ×65%) ×(17%-13%)=28万元 免抵退税额= (2000-2000 ×65%) ×13%=91万元
进料加工年度核销完成后,该本手册需在次月调整相关不得抵扣税额和免抵退税额 应调不得抵扣税额=32-28=4万元 应调免抵退税额=104-91=13万元 附:汇总表进行调整相关字段说明 1. “不予抵扣抵减”:当期出口全部RMB*计划分配率*(征税率-退税率)+上月应调 不得免抵合计(手(账)册年度核销时产生于手(账)册核销表) 2. “免抵退税抵减”:【货物当期齐全+货物前期齐全】*计划分配率*退税率 +上 月应调免抵退合计(手(账)册年度核销时产生于手(账)册核销表)
谢谢观看
进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工余料结转 进料加工料件退换 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料加工余料结转 进料加工复运出境的原进口料件 进料加工料件退换 进料加工项下边角料复出口 主动放弃交由海关处理的来料或进料加工料件 进料加工料件转内销 进料加工项下边角料转内销 进料加工(对口合同) 进料深加工结转货物 进料加工(非对口合同) 保税工厂 进料成品退运 进料成品退运
进料加工年度核销
2017.04
根据国家税务总局公பைடு நூலகம்2013年第12号要求:
自2014年起,企业应在本年度4月20日前,向主管税务机关报送《生产企业进
料加工业务免抵退税核销申报表》(附件4)及电子数据,申请办理上年度海关已
核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后,主管
税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍