政府会计制度新旧会计科目转换对照(课件)
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行政单位 行政单位，余额转入，无需核算
四、收入类、支出类/收入类、费用类
45 3301 财政补助结转 46 3302 财政补助结余 47 3401 非财政补助结转 48 3001 事业基金 49 3201 专用基金 50 3403 经营结余
3301 财政补助结转 3302 财政补助结余 3401 非财政补助结转 51 3001 事业基金 3201 专用基金 3403 经营结余
长期股权投资
拆分，股权投资
长期债券投资
拆分，债券投资
固定资产
拆分
公共基础设施
拆分
政府储备物资
拆分
文物文化资产
拆分
保障性住房
拆分
固定资产累计折旧
已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入
公共基础设施累计折旧
（摊销）
拆分
保障性住房累计折旧 拆分
工程物资
拆分，工程物资
在建工程
无形资产
无形资产累计摊销
已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入
行政单位原为“财政拨款结转” 行政单位原为“财政拨款结余”
行政单位 行政单位
9 1511 在建工程
1002 1021 1011 1201 1101 1211 1212
银行存款 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 短期投资 应收票据 应收账款
1214 预付账款
10 1215
11
12 13 14 1301 15 16
其他应收款 存货
1218 1301
1302 1303 1611 1811 1891
资产基金 待偿债净资产 专用基金
2103
2201 2301 2302
应缴财政款
应付职工薪酬 应付票据 应付账款
2305 2307 2901 2501 2502
预收账款 其他应付款 受托代理负债 长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
三、净资产类
3001 累计盈余 3101 专用基金
合并（行政单位原为应缴财政款）
其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有的科目
五、预算结余类
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余
8001 资金结存（借方）
非财政拨款结转 非财政拨款结余
由于原账中收入类、支出类科目年末 无余额，无需进行转账处理。自2019 年1月1日起，单位应当按照新制度设 置收入类、费用类科目并进行账务处 理。
其他应收款 在途物品
库存物品 加工物品 工程物资 政府储备物资 受托代理资产
备注
直转，如有受托代理资产，转入“库存现金—— 受托代理资产”明细科目
拆分，如有爱托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目
直转 直转 直转 直转 直转 合并，将原账的“在建工程”科目余额（基建“ 并账”后的金额）中属于预付备料款、预付工程 款金额转入新账“预付账款”相关明细科目。
待处理财产损溢
公共基础设施
行政单位
政府储备物资
行政单位
受托代理资产
行政单位
二、负债类
2001 2101
2102
短期借款 应交增值税
其他应交税费
拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入
拆分
34
2102 2103
35 2201
36 2301
37 2302
应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款
事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序号 编号
原制度科目 名称
编号
新制度科目 名称
一、资产类
1 1001 库存现金
1001 库存现金
2 3
1002
银行存款
4 1011 零余额账户用款额度
5 1201 财政应返还额度
6 1101 短期投资
7 1211 应收票据
Hale Waihona Puke Baidu
8 1212 应收账款
1213 预付账款
1802 1801 1901
无形资产 累计摊销 待处置资产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
31 2001
32 2101
33
短期借款 应缴税费
1501 1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802
1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
拆分，将已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的金额，转入新账“在途物品”科目
拆分 拆分，在加工存货 拆分 拆分 拆分，受托代理物资
17 18 1401 19 20 21 1501 22 23 24 25
1502
长期投资 固定资产 累计折旧
26
27 1511 在建工程
28 1601 29 1602 30 1701
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“其他应付款”
拆分 拆分，受托代理负债
行政单位 行政单位
合并。1、依据新制度，无需对原制度中“非流动 资产基金”科目对应内容进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方 余额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余分配”科目年末 无余额，无需进行转账处理。
38 2303 39 40 2305 41 2401 42 2402
预收账款
其他应付款
长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 3101 3301 43 3302 3401 3403
44 3201
事业基金 非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 经营结余 其他资金结转结余
四、收入类、支出类/收入类、费用类
45 3301 财政补助结转 46 3302 财政补助结余 47 3401 非财政补助结转 48 3001 事业基金 49 3201 专用基金 50 3403 经营结余
3301 财政补助结转 3302 财政补助结余 3401 非财政补助结转 51 3001 事业基金 3201 专用基金 3403 经营结余
长期股权投资
拆分，股权投资
长期债券投资
拆分，债券投资
固定资产
拆分
公共基础设施
拆分
政府储备物资
拆分
文物文化资产
拆分
保障性住房
拆分
固定资产累计折旧
已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入
公共基础设施累计折旧
（摊销）
拆分
保障性住房累计折旧 拆分
工程物资
拆分，工程物资
在建工程
无形资产
无形资产累计摊销
已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入
行政单位原为“财政拨款结转” 行政单位原为“财政拨款结余”
行政单位 行政单位
9 1511 在建工程
1002 1021 1011 1201 1101 1211 1212
银行存款 其他货币资金 零余额账户用款额度 财政应返还额度 短期投资 应收票据 应收账款
1214 预付账款
10 1215
11
12 13 14 1301 15 16
其他应收款 存货
1218 1301
1302 1303 1611 1811 1891
资产基金 待偿债净资产 专用基金
2103
2201 2301 2302
应缴财政款
应付职工薪酬 应付票据 应付账款
2305 2307 2901 2501 2502
预收账款 其他应付款 受托代理负债 长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
三、净资产类
3001 累计盈余 3101 专用基金
合并（行政单位原为应缴财政款）
其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有的科目
五、预算结余类
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转 财政拨款结余 非财政拨款结转 非财政拨款结余 专用结余 经营结余
8001 资金结存（借方）
非财政拨款结转 非财政拨款结余
由于原账中收入类、支出类科目年末 无余额，无需进行转账处理。自2019 年1月1日起，单位应当按照新制度设 置收入类、费用类科目并进行账务处 理。
其他应收款 在途物品
库存物品 加工物品 工程物资 政府储备物资 受托代理资产
备注
直转，如有受托代理资产，转入“库存现金—— 受托代理资产”明细科目
拆分，如有爱托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目
直转 直转 直转 直转 直转 合并，将原账的“在建工程”科目余额（基建“ 并账”后的金额）中属于预付备料款、预付工程 款金额转入新账“预付账款”相关明细科目。
待处理财产损溢
公共基础设施
行政单位
政府储备物资
行政单位
受托代理资产
行政单位
二、负债类
2001 2101
2102
短期借款 应交增值税
其他应交税费
拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入
拆分
34
2102 2103
35 2201
36 2301
37 2302
应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款
事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序号 编号
原制度科目 名称
编号
新制度科目 名称
一、资产类
1 1001 库存现金
1001 库存现金
2 3
1002
银行存款
4 1011 零余额账户用款额度
5 1201 财政应返还额度
6 1101 短期投资
7 1211 应收票据
Hale Waihona Puke Baidu
8 1212 应收账款
1213 预付账款
1802 1801 1901
无形资产 累计摊销 待处置资产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
31 2001
32 2101
33
短期借款 应缴税费
1501 1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802
1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
拆分，将已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的金额，转入新账“在途物品”科目
拆分 拆分，在加工存货 拆分 拆分 拆分，受托代理物资
17 18 1401 19 20 21 1501 22 23 24 25
1502
长期投资 固定资产 累计折旧
26
27 1511 在建工程
28 1601 29 1602 30 1701
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“其他应付款”
拆分 拆分，受托代理负债
行政单位 行政单位
合并。1、依据新制度，无需对原制度中“非流动 资产基金”科目对应内容进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方 余额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余分配”科目年末 无余额，无需进行转账处理。
38 2303 39 40 2305 41 2401 42 2402
预收账款
其他应付款
长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 3101 3301 43 3302 3401 3403
44 3201
事业基金 非流动资产基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 经营结余 其他资金结转结余