政府会计制度新旧会计科目转换对照(课件)

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《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

附件1：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《行政单位会计制度》（财库〔2013〕218号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡，现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：一、新旧制度衔接总要求（一）自2019年１月１日起，单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（见附表1、附表２）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目（行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”、“公共基础设施”、“政府储备物资”、“受托代理资产”、“待处理财产损溢”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

会计实务：新旧会计科目转换技巧-(2)

新旧会计科目转换技巧新旧会计科目转换技巧 (一)直接转至新科目 1.对于与《制度》中名称、核算内容基本相同的科目，可将《制度》中的科目余额直接转至新账，也可沿用旧账。

《制度》中多数科目属于这种情况，如资产类科目中的流动资产科目、负债类科中的流动负债科目以及所有者权益类科目。

具体情况如表2所示。

2.《制度》与《准则》科目的名称相同，但部分内容的核算方法与《制度》相比有所变化。

对核算方法未变的内容可将《制度》科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账，而核算方法发生变化的内容，应按照《企业会计准则第38号一首次次执行企业会计准则》和财政部发布的新准则转换的相关规定处理，如预计负债在调账时，应将“预计负债”科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。

对于首次执行日满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应计入预计负债，并增加资产成本。

3.《制度》与《准则》科目的名称不同，但核算内容和核算方法与《制度》完全相同。

在转换时只需把原账户的金额直接转至新账户即可。

例如《制度》中规定的“现金”科目与《准则》中规定的“库存现金”账户的转换。

(二)将《制度》科目分解归入《准则》科目 1.《准则》没有设置该科目，但设置了与其相关的科目，并且《准则》科目核算的范围小于《制度》科目。

可将《制度》科目余额根据新准则的划分标准并入《准则》科目中，如： (1)《准则》将《制度》中的“短期投资”科目重新划分为“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，应将“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。

(2)《制度》中的“长期债权投资”科目重新划分为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目，对于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照其首次执行日的公允价值自“长期债权投资”和“长期投资减值准备”科目转入“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目。

政府会计制度不同单位会计科目对比

其他资金支出待处理经营支出上缴上级支出对附属单位补助支出投资支出债务还本支出
企业所得税累计结余专用结余职工福利基金科技成果转换基金其他专用基金经营结余非财政拨款结余分配
中小学会计科目名称
短期投资应收票据应收股利应收利息坏账准备应收账款其他应收款长期股权投资成本法权益法新旧制度转换调整成本损益调整其他权益变动长期债券投资成本应计利息
期借款预收账款长期借款本金应计利息专用基金预算收入中提取职工福利基金科技成果转换基金其他专用基金预算结余中提取职工福利基金科技成果转换基金其他专用基金设置的专用基金职工福利基金科技成果转换基金其他专用基金权益法调整事业收入非同级财政拨款其他事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入投资收益股权投资收益债券投资收益其他投资收益食堂净收入单位管理费用工资福利费用
行政支出财政拨款支出基本支出人员经费日常公用经费项目支出非财政专项资金支出其他资金支出待处理事业支出基本支出财政拨款支出人员经费日常公用经费事业收入非同级财政拨款
商品和服务费用
对个人和家庭的补助费用固定资产折旧费无形资产摊销费工会经费诉讼费中介费其他经营费用工资福利费用商品和服务费用
应付利息短期借款长期借款预收账款长期借款本金应计利息专用基金预算收入中提取职工福利基金科技成果转换基金其他专用基金预算结余中提取职工福利基金科技成果转换基金其他专用基金设置的专用基金职工福利基金科技成果转换基金其他专用基金权益法调整事业收入非同级财政拨款其他事业收入上级补助收入附属单位上缴收入经营收入投资收益股权投资收益债券投资收益其他投资收益

2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)

8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余专用结余经营结余
拆分拆分，受托代理负债
三、净资产类
行政单位行政单位
合并。1、依据新制度，无需对原制度中“非流动资产基金”科目对应内容进行核算，余额转入“ 累计盈余”；2、如原账“经营结余”科目有借方余额，转入“累计盈余”借方；3、由于原账的“ 事业结余”、“非财政补助结余分配”科目年末无余额，无需进行转账处理
行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的应付质量保证金转入新账“ 其他应付款”
2303 预收账款
2305 其他应付款
2401 2402
长期借款长期应付款受托代理负债应付政府补贴款
3001 3101 3301 3302 3401 3403
3201
事业基金非流动资产基金财政补助结转财政补助结余非财政补助结转经营结余其他资金结转结余资金基金待偿债净资产专用基金
2302 应付账款
1502 1601 1801 1811 1821 1831 1602 1802 1832 1611 1613 1701 1702 1902 1801 1811 1891
2001 2101 2102
2103
2201 2301
长期债权投资固定资产公共基础设施政府储备物资文物文化资产保障性住房固定资产累计折旧公共基础设施累计折旧（摊销）保障性住房累计折旧工程物资在建工程无形资产无形资产累计摊销待处理财产损溢公共基础设施政府储备物资受托代理资产
经营结余其他资金结转结余
注：标黄的为事业单位有科目
8001 资金结存

新旧会计制度科目对照表

2008年启用新会计准则，新旧变更，要好好学习一下，通过新旧会计科目表的简单对比，可见此次修订调整的力度。

与原《企业会计制度》科目表相比，新增了94个会计科目（其中特殊行业专用会计科目69个），取消了10个会计科目，合并了6个会计科目，分拆、更名、降级了9个会计科目。

新会计准则会计科目表旧企业会计制度会计科目表对比顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明顺序号编号名称一、资产类一、资产类1 1001 现金1 1001 现金不变2 1002 银行存款2 1002 银行存款不变3 1003 存放中央银行款项银行专用新增4 1011 存放同业银行专用新增5 1015 其他货币资金3 1009 其他货币资金不变4 1101 短期投资分拆5 1102 短期投资跌价准备更名6 1021 结算备付金证券专用新增7 1031 存出保证金金融共用新增8 1051 拆出资金金融共用新增9 1101 交易性金融资产新增10 1111 买入返售金融资产金融共用新增11 1121 应收票据6 1111 应收票据不变12 1122 应收账款9 1131 应收账款不变13 1123 预付账款12 1151 预付账款不变14 1131 应收股利7 1121 应收股利不变15 1132 应收利息8 1122 应收利息不变16 1211 应收保户储金保险专用新增17 1221 应收代位追偿款保险专用新增18 1222 应收分保账款保险专用新增19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用新增20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用新增21 1231 其他应收款10 1133 其他应收款不变22 1241 坏账准备11 1141 坏账准备不变13 1161 应收补贴款取消23 1251 贴现资产银行专用新增24 1301 贷款银行和保险共用新增25 1302 贷款损失准备银行和保险共用新增26 1311 代理兑付证券银行和证券共用新增27 1321 代理业务资产新增28 1401 材料采购14 1201 物资采购更名29 1402 在途物资新增30 1403 原材料15 1211 原材料不变31 1404 材料成本差异18 1232 材料成本差异不变32 1406 库存商品20 1243 库存商品不变33 1407 发出商品新增34 1410 商品进销差价21 1244 商品进销差价不变35 1411 委托加工物资22 1251 委托加工物资不变36 1412 包装物及低值易耗品16 1221 包装物合并17 1231 低值易耗品合并19 1241 自制半成品取消23 1261 委托代销商品取消24 1271 受托代销商品取消37 1421 消耗性生物资产农业专用新增38 1431 周转材料建造承包商专用新增39 1441 贵金属银行专用新增40 1442 抵债资产金融共用新增41 1451 损余物资保险专用新增42 1461 存货跌价准备25 1281 存货跌价准备不变26 1291 分期收款发出商品取消43 1501 待摊费用27 1301 待摊费用不变44 1511 独立账户资产保险专用新增45 1521 持有至到期投资新增46 1522 持有至到期投资减值准备新增47 1523 可供出售金融资产新增48 1524 长期股权投资28 1401 长期股权投资不变29 1402 长期债权投资更名49 1525 长期股权投资减值准备30 1421 长期投资减值准备不变31 1431 委托贷款取消50 1526 投资性房地产新增51 1531 长期应收款新增52 1541 未实现融资收益新增53 1551 存出资本保证金保险专用新增54 1601 固定资产32 1501 固定资产不变55 1602 累计折旧33 1502 累计折旧不变56 1603 固定资产减值准备34 1505 固定资产减值准备不变57 1604 在建工程36 1603 在建工程不变58 1605 工程物资35 1601 工程物资不变37 1605 在建工程减值准备降级59 1606 固定资产清理38 1701 固定资产清理不变60 1611 融资租赁资产租赁专用新增61 1612 未担保余值租赁专用新增62 1621 生产性生物资产农业专用新增63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用新增64 1623 公益性生物资产农业专用新增65 1631 油气资产石油天然气开采专用新增66 1632 累计折耗石油天然气开采专用新增67 1701 无形资产39 1801 无形资产不变68 1702 累计摊销新增69 1703 无形资产减值准备40 1805 无形资产减值准备不变70 1711 商誉新增41 1815 未确认融资费用变更类别71 1801 长期待摊费用42 1901 长期待摊费用不变72 1811 递延所得税资产新增73 1901 待处理财产损溢43 1911 待处理财产损溢不变二、负债类二、负债类74 2001 短期借款44 2101 短期借款不变75 2002 存入保证金金融共用新增76 2003 拆入资金金融共用新增77 2004 向中央银行借款银行专用新增78 2011 同业存放银行专用新增79 2012 吸收存款银行专用新增80 2021 贴现负债银行专用新增81 2101 交易性金融负债新增82 2111 卖出回购金融资产款金融共用新增83 2201 应付票据45 2111 应付票据不变84 2202 应付账款46 2121 应付账款不变85 2205 预收账款47 2131 预收账款不变48 2141 代销商品款取消86 2211 应付职工薪酬49 2151 应付工资合并50 2153 应付福利费合并87 2221 应交税费52 2171 应交税金合并53 2176 其他应交款合并88 2231 应付股利51 2161 应付股利不变89 2232 应付利息新增90 2241 其他应付款54 2181 其他应付款不变91 2251 应付保户红利保险专用新增92 2261 应付分保账款保险专用新增93 2311 代理买卖证券款证券专用新增94 2312 代理承销证券款证券和银行共用新增95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用新增96 2314 代理业务负债新增97 2401 预提费用55 2191 预提费用不变56 2201 待转资产价值取消98 2411 预计负债57 2211 预计负债不变99 2501 递延收益新增100 2601 长期借款58 2301 长期借款不变101 2602 长期债券59 2311 应付债券更名102 2701 未到期责任准备金保险专用新增103 2702 保险责任准备金保险专用新增104 2711 保户储金保险专用新增105 2721 独立账户负债保险专用新增106 2801 长期应付款60 2321 长期应付款不变107 2802 未确认融资费用变更类别108 2811 专项应付款61 2331 专项应付款不变109 2901 递延所得税负债62 2341 递延税款更名三、共同类110 3001 清算资金往来银行专用新增111 3002 外汇买卖金融共用新增112 3101 衍生工具新增113 3201 套期工具新增114 3202 被套期项目新增四、所有者权益类三、所有者权益类115 4001 实收资本63 3101 实收资本（或股本）不变64 3103 已归还投资取消116 4002 资本公积65 3111 资本公积不变117 4101 盈余公积66 3121 盈余公积不变118 4102 一般风险准备金融共用新增119 4103 本年利润67 3131 本年利润不变120 4104 利润分配68 3141 利润分配不变121 4201 库存股新增五、成本类四、成本类122 5001 生产成本69 4101 生产成本不变123 5101 制造费用70 4105 制造费用不变124 5201 劳务成本71 4107 劳务成本不变125 5301 研发支出新增126 5401 工程施工建造承包商专用新增127 5402 工程结算建造承包商专用新增128 5403 机械作业建造承包商专用新增六、损益类五、损益类129 6001 主营业务收入72 5101 主营业务收入不变130 6011 利息收入金融共用新增131 6021 手续费收入金融共用新增132 6031 保费收入保险专用新增133 6032 分保费收入保险专用新增134 6041 租赁收入租赁专用新增135 6051 其他业务收入73 5102 其他业务收入不变136 6061 汇兑损益金融专用新增137 6101 公允价值变动损益新增138 6111 投资收益74 5201 投资收益不变75 5203 补贴收入取消139 6201 摊回保险责任准备金保险专用新增140 6202 摊回赔付支出保险专用新增141 6203 摊回分保费用保险专用新增142 6301 营业外收入76 5301 营业外收入不变143 6401 主营业务成本77 5401 主营业务成本不变144 6402 其他业务支出79 5405 其他业务支出不变145 6405 营业税金及附加78 5402 主营业务税金及附加更名146 6411 利息支出金融共用新增147 6421 手续费支出金融共用新增148 6501 提取未到期责任准备金保险专用新增149 6502 提取保险责任准备金保险专用新增150 6511 赔付支出保险专用新增151 6521 保户红利支出保险专用新增152 6531 退保金保险专用新增153 6541 分出保费保险专用新增154 6542 分保费用保险专用新增155 6601 销售费用80 5501 营业费用更名156 6602 管理费用81 5502 管理费用不变157 6603 财务费用82 5503 财务费用不变158 6604 勘探费用新增159 6701 资产减值损失新增160 6711 营业外支出83 5601 营业外支出不变161 6801 所得税84 5701 所得税不变162 6901 以前年度损益调整85 5801 以前年度损益调整不变注：上述新旧比照中旧方仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。

政府会计准则平行记账PPT学习课件

新准则宗旨： • 要构建统一、科学、规范的会计核算标准体系； • 提高财务会计信息质量； • 提升规范化管理水平和运营效率； • 有效管控风险和成本； • 为管理者和决策者服务。
互联网强力推动着企业和政府现代化管理的进化步伐
政府会计准则改革的核心内容
构建 “财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的会计核算模式。所谓“适度分离”，是指适度分离政府预算会计和财务会计功能，决算报告和财务报告功能，全面反映政府会计主体的预算执行信息和财务信息。主要体现在以下几个方面： ➢ 一是“双功能”，在同一会计核算系统中实现财务会计和预算会计双重功能，通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素进行财务会计核算，通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素进行预算会计核算。 ➢ 二是“双基础”，财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制。 ➢ 三是“双报告”，通过财务会计核算形成财务报告，通过预算会计核算形成决算报告。
员工出差发生一笔差旅费
借：业务活动费用/单位管理费用贷：库存现金
借：行政支出/事业支出贷：资金结存-货币资金
一套账两个会计恒等式八个会计要素
关于新旧制度的衔接
➢新旧制度衔接总要求：2019年1月1日开始执行 ➢财务会计科目的新旧衔接； ➢预算会计科目的新旧衔接； ➢财务报表和预算报表的新旧衔接；
没有通过平行记账同时登账，未做关联的财务会计凭证和预算业务凭证可以在此进行关联维护
2020/2/25
23
平行记账-关联维护
关联维护-取消关联
批量取消关联
手工取消关联
2020/2/25
24
平行记账-关联维护
关联维护-对照，支持按摘要、金额、制单人对照，鼠标放到哪个栏目就按照哪个栏目为检索信息对照

2019新政府会计制度下预算会计科目新旧衔接转换(事业)

附件5预算会计科目衔接转换（事业单位）一、分析填列事业单位原会计科余额明细表事业单位原会计科目余额明细表二二、预算结余类科目新旧会计制度转换思路解析2019年1月1日，衔接转换时新制度预算会计仅预算结余类科目有年初余额，应当以原账中净资产相关科目年末余额为基础，并根据原账净资产与新账预算结余口径不一致的事项所涉及的金额，对新账预算结余类科目年初余额进行调整。

（一）口径不一致的主要事项：1.原账确认收入，增加了净资产，但尚未收到资金，不应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。

因此，对于这类事项，在衔接转换时应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：应收票据、应收账款、其他应收款中的应收账款等。

2.原账未确认支出，未减少净资产，但已支付资金，应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚增。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调减这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：短期投资、预付账款、其他应收款中的暂付款、存货等。

3.原账未确认收入、未增加净资产，但已收到资金，应计入预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：短期借款、预收账款、长期借款等。

4.原账确认支出，减少了净资产，但尚未支付资金，不应减少预算结余，以原账相关净资产为基础确定新账预算结余，导致预算结余虚减。

因此，对于这类事项，在衔接转换时，应当以原账相关净资产科目余额为基础，调增这类事项涉及的金额，确定新账预算结余年初数。

这类事项主要包括：应付职工薪酬（贷方余额）、应付账款、其他应交税费、其他应付款中的质量保证金等。

新旧财政总预算会计制度会计科目对照表

专用基金结余
3007
专用基金结余
315
预算稳定调节基金
3031
预算稳定调节基金
321
预算周转金
3033
预算周转金
322
财政周转基金
-
323
财政专户管理资金结余
3005
财政专户管理资金结余
343
净资产调整
3081
资产基金
3082
待偿债净资产
四、收入类
401
一般预算收入
4001
一般公共预算本级收入△
405
1003
国库现金管理存款*
104
有价证券
1006
有价证券
105
在途款
1007
在途款
109
待发国债
1081
待发国债
111
暂付款
1021
借出款项*
1036
其他应收款*
112与下级往来Biblioteka 1031与下级往来
121
预拨经费
1011
预拨经费
1036
其他应收款*
122
基建拨款
-
131
财政周转金放款
132
借出财政周转金
国有资本经营预算本级支出△
507
专用基金支出
5007
专用基金支出
508
债务还本支出
5042
债务还本支出
509
债务转贷支出
5041
债务转贷支出
511
补助支出
5011
补助支出
512
上解支出
5012
上解支出
513
地区间援助支出
5013
地区间援助支出

新旧会计科目对照表

70 71 72 73 74 75 76 77
2001 2002 2003 2004 2011 2012 2021 2101
短期借款存入保证金拆入资金向中央银行借款吸收存款同业存放贴现负债交易性金融负债
第 4 页，共 9 页
78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94
原会计制度使用科目核算内容包装物、低值易耗品企业周转材料的计划成本或实际成本。 ※ 企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。 ※ 企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债抵债资产 ※ 资产的成本。企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得损余物资 ※ 的损余物资成本融资租赁资产 ※ 企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。存货跌价准备存货跌价准备企业存货的跌价准备持有至到期投资 ※ 企业持有至到期投资的摊余成本。持有至到期投资减值准备 ※ 企业持有至到期投资的减值准备。可供出售金融资产 ※ 企业持有的可供出售金融资产的公允价值。长期股权投资长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。长期股权投资减值准备长期投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。投资性房地产 ※ 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。长期应收款长期应收款企业的长期应收款项。未实现融资收益 ※ 企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。存出资本保证金 ※ 企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。固定资产固定资产企业持有的固定资产原价。累计折旧累计折旧企业固定资产的累计折旧。固定资产减值准备固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。在建工程在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。工程物资工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债固定资产清理固定资产清理务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。未担保余值 ※ 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。企业（农业）持有的生产性生物资产原价。生产性生物资产 ※ 生产性生物资产累计折旧 ※ 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定

《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《事业单位会计制度》有关衔接问题的处理规定我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号，以下简称新制度）。

目前执行《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号，以下简称原制度）的单位，自2019年1月1日起执行新制度，不再执行原制度。

（二）单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作，主要包括以下几个方面：1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照本规定要求，编制原账的部分科目余额明细表（参见附表1、附表2）。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

（三）及时调整会计信息系统。

单位应当按照新制度要求对原有会计信息系统进行及时更新和调试，实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

二、财务会计科目的新旧衔接（一）将2018年12月31日原账会计科目余额转入新账财务会计科目1.资产类（1）“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目新制度设置了“库存现金”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“无形资产”科目，其核算内容与原账的上述相应科目的核算内容基本相同。

2014新旧行政单位会计制度会计科目对照表

212
应付地方（部门）津贴补贴*
213
应付其他个人收入*
203
暂存款Βιβλιοθήκη 212301应付账款
203
暂存款
22
2302
应付政府补贴款
23
2305
其他应付款
续表
新行政单位会计制度会计科目
原行政单位会计制度会计科目
及补充规定会计科目
序号
编号
名称
编号
名称
24
2401
长期应付款
203
暂存款
25
2901
受托代理负债
3101
其他资金结转结余
301
基建拨款（本期借方发生额中属于交回的非同级财政结余资金）
401
留成收入（属于非同级财政拨款形成的部分）
3501
350121
350131
资产基金
固定资产
在建工程
根据相关科目分析计算
3502
待偿债净资产
根据相关科目分析计算
四、收入类
4001
财政拨款收入
301
基建拨款（本期贷方发生额中属于同级财政拨款的部分）
附2：
行政单位“大账”和基建账会计科目对照表
“大账”科目
基建账科目
编号
名称
编号
名称
一、资产类
1001
库存现金
233
现金
1002
银行存款
232
银行存款
1011
零余额账户用款额度
234
零余额账户用款额度
1021
财政应返还额度
235
财政应返还额度
1212
应收账款
251
应收有偿调出器材及工程款

政府会计制度收入、费用、净资产以及预算会计科目讲解(课件)

财务会计77科目
事业
使用说明（103）
预算会计26科目
单
位会
财务报表3张
财务报表：资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表及附注
计科
第四部分报表格式
+附注预算会计报表3
预算会计报表：预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表
目
张
和
报
表
第五部分报表编制说明
附注：本期预算结余与本期盈余差异调节表
会导致政府会计主体资产增加或者负债减少；（三）流入金额能够可靠地计量。
与预算收入的区别：核算基础、确认时点、核算范围
12
财务会计中收入与预算收入的区别
在实务中，预算收入与收入确认不一致的情形分为两类：第一类为确认预算收入但不同时确认收入；第二类为确认收入但不同时确认预算收入。
确认预算收入但不同时确认收入的业务如：收到应收款项确认的预算收入、收到预收账款确认的预算收入以及取得借款确认的预算收入等。
核算机关运行成本，全面反映行政成本”
现行医院、高校、科研事业单位等财务制度均提出了成本核算要求
5
双功能
预算会计
是指以收付实现制为基础，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部收入和全部支出进行会计核算，主要反映和监督预算收支执行情况的会计。
财务会计
是指以权责发生制为基础，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算，主要反映和监督政府会计主体财务状况、运行情况和现金流量等的会计。
财务报告向财务报告使用者提供与政府的财务状况、运
行情况（含运行成本，下同）和现金流量等有关信息，反映政府会计主体公共受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出决策或者进行监督和管理。政府财务报告使用者包括…

新旧财政总预算会计制度会计科目对照表

添加标题
固定资产科目转换：将原制度中的固定资产科目转换为新制度中的固定资产科目，同时将原制度中的累计折旧科目转换为新制度中的固定资产累计折旧科目。
添加标题
存货科目转换：将原制度中的存货科目转换为新制度中的存货科目，同时将原制度中的存货跌价准备科目转换为新制度中的存货跌价准备科目。
添加标题
投资科目转换：将原制度中的投资科目转换为新制度中的投资科目，同时将原制度中的长期投资减值准备科目转换为新制度中的长期投资减值准备科目。
添加章节标题
01
新旧财政总预算会计制度概述
02
旧财政总预算会计制度
旧财政总预算会计制度定义
旧财政总预算会计制度适用范围
旧财政总预算会计制度科目设置
旧财政总预算会计制度特点
新财政总预算会计制度
定义：新财政总预算会计制度是指国家财政部门对财政资金进行核算和监督的制度
目的：确保财政资金的安全、有效使用，提高财政管理水平
规范会计核算：支出类科目的核算应遵循会计制度的规定，确保核算的准确性和规范性。
加强监督和管理：对于支出类科目的使用，应加强监督和管理，确保资金使用的合法性和合规性。
及时清理往来款项：对于往来款项，应及时进行清理，避免长期挂账和呆账的发生。
新旧财政总预算会计制度会计科目转换方法
06
资产类科目转换方法
负债类科目使用注意事项
确认负债类科目的核算范围和内容
正确使用会计科目名称和编号
遵循会计核算原则和规定
关注负债类科目的期末余额和报表列示
净资产类科目使用注意事项
净资产类科目核算内容：净资产是指企业资产扣除负债后的净额，包括企业资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。净资产类科目使用注意事项：（1）正确核算资本：企业应按照规定核算资本，包括实收资本、资本公积等，确保资本的完整性和真实性。（2）规范盈余公积和未分配利润的使用：盈余公积和未分配利润是企业留存的部分利润，应按照规定使用，不得随意挪用。（3）及时调整科目余额：随着企业经济业务的发生，净资产类科目的余额应及时调整，确保科目的准确性和及时性。（4）遵守相关法规和制度：企业应遵守相关法规和制度，正确使用净资产类科目，不得违反规定使用。（1）正确核算资本：企业应按照规定核算资本，包括实收资本、资本公积等，确保资本的完整性和真实性。（2）规范盈余公积和未分配利润的使用：盈余公积和未分配利润是企业留存的部分利润，应按照规定使用，不得随意挪用。（3）及时调整科目余额：随着企业经济业务的发生，净资产类科目的余额应及时调整，确保科目的准确性和及时性。（4）遵守相关法规和制度：企业应遵守相关法规和制度，正确使用净资产类科目，不得违反规定使用。

行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表

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行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》
有关衔接问题的处理规定
我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号,以下简称新制度)。

目前执行《行政单位会计制度》(财库〔2013〕218号,以下简称原制度)的单位,自2019年1月1日起执行新制度,不再执行原制度。

为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下:
一、新旧制度衔接总要求
(一)自2019年1月1日起,单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。

(二)单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作,主要包括以下几个方面:
1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表(见附表1、附表2)。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求,登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3),将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。

原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

1。

政府会计制度(医院补充规定)会计科目

普通科目
启
用
22010501
个人
贷方
普通科目
启
用
2201050101
养老保险
贷方
普通科目
启
用
2201050102
医疗保险
贷方
普通科目
启
用
2201050103
失业保险
贷方
普通科目
启
用
2201050104
职业年金
贷方
普通科目
启
用
22010502
单位
贷方
普通科目
启
用
2201050201
养老保险
贷方
普通科目
住院预收款
贷方
往来科目
启
用
230502
其他预收账款
贷方
往来科目
启
用
2307
其他应付款
贷方
普通科目
往来单位
启
用
2401
预提费用
贷方
普通科目
启
用
2501
长期借款
贷方
往来科目
往来单位
启
用
250101
本金
贷方
往来科目
往来单位
启
用
250102
应计利息
贷方
往来科目
往来单位
启
用
2502
长期应付款
贷方
往来科目
往来单位
启
用
300101
财政项目盈余
贷方
普通科目
启
用
300102
医疗盈余
贷方
普通科目
启
用
300103
科教盈余

政府会计制度新旧会计科目转换对照(课件)

事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表
序号编号
原制度科目名称
编号
新制度科目名称
一、资产类
1 1001 库存现金
1001 库存现金
2 3
1002
银行存款
4 1011 零余额账户用款额度
5 1201 财政应返还额度
6 1101 短期投资
7 1211 应收票据
8 1212 应收账款
1213 预付账款
行政单位行政单位，余额转入，无需核算
四、收入类、支出类/收入类、费用类
45 3301 财政补助结转 46 3302 财政补助结余 47 3401 非财政补助结转 48 3001 事业基金 49 3201 专用基金 50 3403 经营结余
3301 财政补助结转 3302 财政补助结余 3401 非财政补助结转 51 3001 事业基金 3201 专用基金 3403 经营结余
行政单位原为“财政拨款结转” 行政单位原为“财政拨款结余”
行政单位行政单位
待处理财产损溢
公共基础设施
行政单位
政府储备物资
行政单位
受托代理资产
行政单位
二、负债类
2001 2101
2102
短期借款应交增值税
其他应交税费
拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额转入
拆分
34
2102 2103
35 2201
36 2301
37 2302
应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付票据应付账款
长期股权投资
拆分，股权投资
长期债券投资
拆分，债券投资
固定资产
拆分
公共基础设施
拆分

新旧会计准则下的会计科目对照表

新旧会计准则：企业会计科目表对比注：上述新旧比照中，旧科目仅以《企业会计制度》科目表为依据，未考虑科目说明提及的可选择增加科目，也未考虑原准则指南、专项办法和补充规定中补充的会计科目。

1001 库存现金：只是增加了“库存”二字，应该要是为了编制现金流量与大现金的概念做进一步的区隔；1002 银行存款：1003 存放中央银行款项：银行业专用科目；1011 存放同业：：银行业专用科目；1012 其他货币资金：这个老科目了，就不用解释了；1021 结付备付金：证券业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项；1031 存出保证金：金融企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项；1101 交易性金融资产：原科目名为短期投资，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值；企业持有的直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；金融企业接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，符合条件的也在本科目核算（由于我这里只说一般企业的科目问题，对于金融行业的设置就不细加阐述了）；应设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算；1111 买入返售金融资产：金融企业专用；1121 应收票据：（老科目）；1122 应收帐款：原来的科目编码好象是1131；1123 预付账款：（老科目）；1131 应收股利：（老科目）；1132 应收利息：（老科目）；1201 应收代位追偿款：保险企业用的；1211 应收分保账款：保险企业使用；1212 应收分保合同准备金：再保险分出企业使用；1221 其他应收款：核算除以上科目以外的其他各种应收及暂付款项；1301 贴现资产：银行企业使用；1302 拆出资金：金融企业使用；1303 贷款：银行企业使用；1304 贷款损失准备：同上；1311 代理兑付证券：证券、银行等企业使用；1321 代理业务资产/受托代销商品：核算范围有所扩大，核算不承担风险的代理形成资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款；企业采用收取手续费受托代销的商品，可以使用受托代销商品科目；1401 材料采购：你又回来了，别来无恙？名称由“物资采购”恢复到原来了；1402 在途物资：一般对应原则，似乎应该与1401保持一致，但这个科目没有恢复，不知为何，是不是设置科目的人忘记改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差异：（老科目）；1405 库存商品：（老科目）；1406 发出商品：采用支付手续费委托销售的企业，可以单独设置“委托代销商品”；1407 商品进销差价：（老科目）；1408 委托加工物资：（老科目）；1411 周转材料：其实就是原来的“低值易耗品”、“包装物”（建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架等可循环使用的物品也在本科目核算），换个名字而已，也可以按照老习惯设置“低值易耗品”、“包装物”；1421 消耗性生产物资：农业企业使用科目；1431 贵金属：金融企业使用；1441 抵债资产：金融企业使用；1451 损余物资：保险企业使用；1461 融吱租赁资产：租赁企业专用；1471 存货跌价准备：这个也不需要解释；1501 持有至到期投资：这个科目我也不是很明白，其标准解释是“核算企业持有至到期投资的摊余成本”，不过这“持有至到期”该如何解释呢？是否指有合作期限的合资性质企业，其股东方应作为“持有至到期”？我也不是很清楚，欢迎大家一起探讨；1502 持有至到期投资减值准备：作为减值准备科目应该具有一般减值准备的性质，不过是相对应1501科目使用；1503 可供出售金融资产：核算企业持有可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产，感觉使用范围比较窄，既需要可供出售，还需要是金融资产；1511 长期股权投资：总算出来一个比较熟悉的朋友；1512 长期股权投资减值准备：对于1511而使用；1521 投资性房地产：与时俱进（发现这个词在智能ABC中竟然没有收录，没有做到与时俱进是容易被淘汰的），这个科目核算按成本模式及按公允价值模式计量投资性房地产的成本（有点拗口吧，我也觉得）；按成本计量模式的，可以单独设置“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目，比照“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目进行账务处理；其实我个人理解这科目就是固定资产科目子目，不过现在为了体现与时俱进赶时髦，单独把它拿出来而已；1532 未实现融资收益：核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资效益；1541 存出资本保证金：保险企业使用；1601 固定资产：你总算出来了，编号涨了100；1602 累计折旧：跟1601是一对好兄弟；1603 固定资产减值准备：加上你就是3个了；1604 在建工程：你也应该算老革命了；1605 工程物资：没有什么变化；1606 固定资产清理：特别提醒，清理后属于生产经营期间正产的处理损失，借记“营业外支出——处理非流动资产损失”；属于自然灾害等非正常原因造成损失，借记“营业外支出——非常损失”；1611 未担保余值：租赁企业使用科目；1621 生产性生物资产：农业企业专用，我估计产奶的牛羊应该列入本科目，而肉用牛羊应该列入“消耗性生物资产”，不知是否如此；1622 生产性生物资产累计折旧：农业企业成熟生产性生物资产计提累计折旧；1623 公益性生物资产：农业企业使用，我翻了一下资产的定义“资产是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可预期的未来“给企业带来经济利益”吗？不知道资产有没有重新定义？或者这里的“经济利益”是无形上的？1631 油气资产：这个科目也很有特色，石油天然气开采企业使用的；1632 累计折耗：石油天然气开采企业使用，我估计与“累计折旧”使用方法差不多；1701 无形资产：新旧准则差异比较明显，我想就此稍微作一些展开：1、使用范围，新准则明显扩大了本科目适用范围，其定义为“企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产”，老准则强调“长期”，排除了以销售为目的；而新准则定义及解释中没有强调“长期”，更直接将“用于销售”作为本科目适用的内容之一，是否可以认为软件企业生产的软件也应该列入本科目，而不是列入“库存商品”呢？我还没有看到详细说明，翻看“库存商品”科目也没有征对性说明；2、自行开发无形资产的计量，原准则明确规定“自行开发并依法申请取得的无形资产，入帐价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用”；新准则规定“研究阶段的支出，应当于发生时计入当期费用”，而“开发阶段的支出”如果符合相关条件是可以“确认为无形资产”的，我认为这主要是为了提高企业自主开发无形资产的积极性，降低企业开发初期费用支出；3、核算方式，一般购入无形资产核算方式不变，自行研发的无形资产在研发过程中先在成本科目“5301研发支出”归集，研发申请完成后，根据规定可以资本化的支出结转至本科目，不符合相关要求的支出直接转入当期费用；4、摊销方式，原准则直接借记相关费用科目，贷记本科目，新准则增加了“累计摊销”科目，核算方法与固定资产折旧类似；5、摊销的例外情况，原准则指出“如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定使用年限的，摊销年限不应超过10年”，新准则要求“使用寿命不确定的无形资产不应摊销”，按我理解应该是在“不能为企业带来经济利益”时一次性进费用；6、采取“未来适用法：，首次执行日处于开发阶段的内部开发无形资产，执行日前以费用化的开发支出，不追溯调整；执行日及以后发生的开发支出，符合条件的予以资本化，企业持有的无形资产，以执行日的摊余价值作为认定成本，在剩余使用寿命内按新准则规定摊销；使用寿命不确定的停止摊销，首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合新准则规定的应当单独确认为无形资产的，在首次执行日重新分类，将归属于土地使用权的部分从原账面价值中分离，按照新准则规定处理。

《政府会计制度》与医院及基层卫生机构会计科目的衔接对照表

39 2301 应付票据 40 2302 应付账款 41 2305 预收账款 42 2307 其他应付款 43 2308 待结算医疗款（基层专
用）
44 2901 受托代理负债
45 2401 预提费用 46 2501 长期借款 47 2502 长期应付款
48 3001
累计盈余
49 3101 专用基金 50 8101 财政拨款结转 51 8102 财政拨款结余 52 8201 非财政拨款结转 53 8202 非财政拨款结余 54 8301 专用结余
编号
名称
编号
一、资产类
1001 库存现金
1002 银行存款
1011
零余额账户用款额度
1201 财政应返还额度
1001 1002 1004 1003 1201
库存现金
101
银行存款
102
其他货币资金
104
零余额账户用款额度
103
财政应返还额度 111
1101 短期投资
1101 短期投资
1211 应收票据 1212 应收账款
1211 1212
应收在院病人医疗款
112
应收医疗款
1213 预付账款
1231 预付账款
1511 在建工程 1215 其他应收款
114 1215 其他应收款 1231 预付账款 1221 坏账准备 1301 库存物资
1301 存货
1302 在加工物资
121
1401 长期投资 1501 固定资产 1502 累计折旧
3001
3101 非流动资产基金
3201
3301 财政补助结转
3302 财政补助结余
3301
3401 非财政补助结转

2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)(20190821210151)

1401 长期投资 1501 固定资产
1502 累计折旧
1511
1601 1602 1701 1802 1801 1901
在建工程
无形资产累计摊销待处置资产损溢公共基础设施政府储备物资受托代理资产
2001
2101
2102 2103 2201 2301
短期借款
应缴税费
应缴国库款应缴财政专户款应付职工薪酬应付票据
1215 其他应收款
1301 存货
1401 长期投资
2018年 12 月期末余
额
科目代码
新科目表
科目名称
1001 100Βιβλιοθήκη 1021 1011 1201 1101 1211 1212 121201 121202
库存现金银行存款其他货币资金零余额账户用款额度财政应返还额度短期投资应收票据应收账款往来１往来 2
注：标黄的为事业单位有科目
8001
资金结存
非财政拨款结转非财政拨款结余
行政单位行政单位
注意：
资产类：
177800
负债类：
7800
净资产类： 170000
资产 =负债 +净资产
8101 8102 8201 8202 8301 8401
财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余专用结余经营结余
三、净资产类
拆分拆分，受托代理负债
行政单位行政单位
合并。 1 、依据新制度，无需对原制度中 “非流动资产基金 ”科目对应内容进行核算，余额转入 “累计盈余 ”； 2、如原账 “经营结余 ”科目有借方余额，转入 “累计盈余 ”借方； 3、由于原账的 “事业结余 ”、 “非财政补助结余分配 ”科目年末无余额，无需进行转账处理

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