2014医院会计制度明细科目设置及说明
医院会计科目
（1）资产类反映医院全部资产状况的总账科目。
按资金的流动性强弱，分为“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、、“在院病人医药费”、“医疗应收款”、“其他应收款”、“坏账准备”、“药品”、“药品进销差价”、“库存物资”、“在加工材料”、“待摊费用”、“投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“在建工程”、“无形资产”、“递延资产”、“待处理财产损益”等科目。
（2）负债类反映医院全部负债状况的总账科目。
按不同的债权人和债务类型，分为“医疗预收款”、“应付票据”、“应付账款”、“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付社会保障金”、“应交药品收入”、“预提费用”、“长期应付款”等科目。
（3）基金类反映医院全部基金状况的总账科目。
按基金的用途，分为“一般基金”、“专项基金”、“留本基金”、“待转基金”、“调节基金”、“收付结余”、“结余分配”等科目。
（4）收支类反映医院全部收入和费用支出状况的总账科目。
按收入的来源和支出和去向，分为“医疗收入”、“医疗支出”、“其他收入”、“其他支出”、“业务补助”、“药品收入”、“药品支出”、“管理费用”、“离退休人员费用”、“投资收益”等科目。
编辑本段具体规定《医院会计制度》对收支的一二级明细科目作了具体规定。
（1）医疗收入设置的一级明细科目为：①门诊收入，提供门、急诊服务取得的各项收入。
包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、其他收入等二级明细科目。
②住院收入，为住院病人提供诊察服务取得的收入。
包括床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入，为门诊、急诊、住院病人的医疗服务中细科目。
其他医院会计科目的明细科目，以及会计科目的内容、记账方法、核算方法等，《医院会计制度》内均作了明确规定。
编辑本段医院按规定运用的会计科目（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
医院不应随意改变或打乱重编。
医院会计科目使用说明
医院会计科目使用说明
一、本科目核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度。
二、本科目应设置“财政直接支付”和“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。
三、财政应返还额度的主要账务处理如下：
（一）财政直接支付
年度终了，医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补助收入”科目。
下年度财政直接支付上年未支付的预算指标数时，借记相关科目，贷记本科目（财政直接支付）。
（二）财政授权支付
年度终了，医院依据代理银行提供的对账单中的注销额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。
医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补助收入”科目。
下年初，医院依据代理银行提供的额度恢复到账通知书中的恢复额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。
下年度医院收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。
四、本科目期末借方余额，反映医院应收财政返还的资金额度。
医院会计科目及其明细科目的设置和使用
医院会计科目及其明细科目的设置和使用
一、会计人员必须执照《医院财务制度》和《医院会计制度》的规定设置和使用会计科目及明细科目。
二、会计人员对规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得任意改变。
三、会计人员填制记账凭证时，应填写会计科目名称，需要登记明细账的，要在会计凭证中填写明细科目。
四、根据《医院会计制度》的规定，设置总账科目，以及一级、二级、三级明细科目等。
五、医院会计科目及明细科目的具体名称和使用，见《医院财务制度》的详细规定。
关于医院执行《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》的补充规定
附件1：关于医院执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的补充规定根据《政府会计准则——基本准则》，结合行业实际情况，现就公立医院1（以下简称医院）执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称新制度）做出如下补充规定：一、关于在新制度相关一级科目下设置明细科目（一）医院应当在新制度规定的“1212应收账款”科目下设置如下明细科目：1.“121201 应收在院病人医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向在院病人收取的医疗款。
2.“121202 应收医疗款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等收取的医疗款，应当按照医疗保险机构、门急诊病人、出院病人等进行1本规定所指公立医院包括中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院，含综合医院、中医院、中西医结合医院、民族医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。
明细核算。
医院应当在本科目下设置如下明细科目：（1）“12120201 应收医保款”科目，核算医院因提供医疗服务而应向医疗保险机构收取的医疗款。
（2）“12120202 门急诊病人欠费”科目，核算门急诊病人应付未付医疗款。
（3）“12120203 出院病人欠费”科目，核算出院病人应付未付医疗款。
3.“121203 其他应收账款”科目核算医院除应收在院病人医疗款、应收医疗款以外的其他应收账款，如医院因提供科研教学等服务、按合同或协议约定应向接受服务单位收取的款项。
（二）医院应当在新制度规定的“1219坏账准备”科目下设置如下明细科目：1.“121901 应收账款坏账准备”科目，核算医院按规定对“应收账款——应收医疗款”、“应收账款——其他应收账款”提取的坏账准备。
2.“121902 其他应收款坏账准备”科目，核算医院按规定对其他应收款提取的坏账准备。
（三）医院应当在新制度规定的“1302 库存物品”科目下设置“130201 药品”、“130202 卫生材料”、“130203 低值易耗品”、“130204 其他材料”和“130205成本差异”明细科目。
《医院会计制度》详解(三)范文
《医院会计制度》详解（三）第二节《医院会计制度》解读四、负债新会计科目原会计科目短期借款短期借款应缴款项应缴超收款应付票据应付账款应付账款预收医疗款预收医疗款应付职工薪酬+应付工资（离退休费）+应付地方（部门）津贴补贴+应付其他个人收入应付福利费应付社会保障费其他应付款应交税费应付社会保障费其他应付款预提费用预提费用长期借款长期借款长期应付款长期应付款新旧主要变化：1．改设“应缴款项”科目：核算应上缴的国有资产处置净收入等。
2．增设“应付票据”科目：带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息。
3．预收医疗款：增加预收门诊病人医疗款的核算内容。
4．改设“应付职工薪酬”科目，增设“应付福利费”科目，“应付社会保障费”核算范围扩大。
5．增设“应交税费”科目。
6．其他应付款：核算范围缩小。
账务处理举例：（1）分配应付职工薪酬、提取应付福利费借：医疗业务成本管理费用等贷：应付职工薪酬应付福利费（2）从应付职工薪酬中代扣代缴各种款项（3险1金、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费应交税费等（3）计算确定应由医院为职工负担的社保费借：医疗业务成本管理费用等贷：应付社会保障费7．长期借款借款利息处理更为明确：（1）为购建固定资产发生的借款利息工程交付使用前：计入在建工程工程交付使用后：计入管理费用（2）其他长期借款利息：计入管理费用五、收入新会计科目原会计科目医疗收入医疗收入药品收入财政补助收入财政补助收入科教项目收入其他收入其他收入上级补助收入（一）医疗收入1．新旧主要变化（1）核算范围合并原药品收入（2）增设二级明细科目（3）明确医疗收入确认计量标准（4）明确同医保结算差额的会计处理2．重点关注（1）明细科目设置一级明细：“门诊收入”“住院收入”二级明细：增设“卫生材料收入”“药品收入”“药事服务费收入”“结算差额”三级明细：“西药”“中成药”“中草药”（2）确认计量确认条件：提供医疗服务、收讫价款或取得收款权利。
医院会计科目设置及使用说明
医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
医院会计科目设置及使用说明
医院会计科目设置及使用说明、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101现金02102银行存款03109其他货币资金04111应收在院病人医药费05113应收医疗款06114坏账准备07119其他应收款08121药品09122药品进销差价10123库存物资11l25在加工材料12131待摊费用13141对外投资14151固定资产15153在建工程16161无形资产17171开办费18181侍处理财产损溢（二）负债类19201短期借款20202应付账款21204预收医疗款22205应付工资23207应付社会保障费24209其他应付款25211应缴超收款26221预提费用27231长期借款28241长期应付款(三）净资产类29301事业基金30302固定基金31303专用基金32305收支结余33306结余分配(四)收支类34401财政补助收入35402上级补助收入36403医疗收入37404药品收入38409其/、他收入39411医疗支出40412药品支出41415管理费用42416 财政专项支出43419其/、他支出二、会计科目使用说明第101 号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102 号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
医院会计科目设置表
医院会计科目设置表
序号 21 1702 170201 170202 170203 170204 170205 170206 22 23 1801 1901 190101 190102 二、负债类 24 25 2001 2101 短期借款 应缴款项 核算口径和原账基本一致，按贷款单位或贷款种类设置明细帐，进行明细核算。 新制度“应缴款项”科目，其核算内容不同于原制度“应缴超收款”科目，主要核算 医院按规定应缴入国库或上级行政主管部门的款项。按应缴款项类别设置明细帐，进 行明细核算。 新增科目。核算医院购买物资、设备等开出的银行承兑汇票和商业汇票。设置“应付 票据备查薄”，登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票 面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期及金额等。应付票据到期结 清时，应在备查簿内逐笔注销。 编 号 累计摊销 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 其他无形资产 长期待摊费用 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 待处理非流动资产损溢 新增科目。核算分摊期在一年以上的各项费用。按费用项目设置明细帐，进行明细核 算。 名 称 科目内容说明 新增科目。核算医院无形资产计提的累计摊销。按对应的无形资产类别及项目设置明 细账，进行明细核算。
医院会计科目设置表
序号 三、净资产类 37 38 3001 3101 310101 310102 310103 39 3201 320101 32010101 32010102 32010103 320102 32010201 32010202 32010203 40 3301 330101 33010101 3301010101 330101010101 330101010102 330101010103 330101010104 33010102 3301010201 330101020101 330101020102 事业基金 专用基金 职工福利基金 医疗风险基金 其他专用基金 待冲基金 待冲财政基金 固定资产 无形资产 库存物资 待冲科教项目基金 固定资产 无形资产 库存物资 财政补助结转（余） 本级结转（余） 财政补助结转 基本支出结转 事业单位离退休 公立医院 住房改革支出 其他支出 „„ 项目支出结转 医疗卫生项目 基本建设补助 设备购置补助 按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”设置明细科目。 按照《政府收支分类科目》“支出功能分类科目”设置明细科目。 核算按照部门预算隶属关系本级财政安排的财政补助结转（余）资金。 留本基金，住房基金等 新增科目。本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或 购买药品、卫生材料等物资所形成，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时 予以冲减的基金。 按基金类别设置明细账，进行明细核算。 编 号 名 称 科目内容说明
2014医院会计制度明细科目设置及说明 非盈利性
1501 150101 150102 1601 160101 160102 160103 160104 1602 160201 160202 160203 160204
长期投资 股权投资 债权投资 固定资产 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 累计折旧 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产
130102 130103 130104 1302 1401
卫生材料 低值易耗品 其他材料 在加工物资 待摊费用
本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的各类卫生材料的实际成本，如血费、氧气费、放射 材料、化验材料、其他卫生材料等。 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的低值易耗品的实际成本。 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的各类其他材料的实际成本，如办公用品、印刷品、 清洁用品、维修材料及其他材料等。 本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、 卫生材料等物资的实际成本。 本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期 分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用， 如预付保险费、预付租金等 本科目核算医院持有时间准备超过1年（不含1年）的 各种股权性质的投资，以及购入的在1年内（含1年） 不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。
医院新会计制度明细科目设置及说明
科目编码 1001 1002 1003 1004 科目名称 库存现金 银行存款
零余额账户用款额度
科目说明 本科目核算医院存入银行或其他金融机构的各种存款 本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批 复的用款计划收到的零余额帐户用款额度。 本科目核算医院的外埠存款、银行本票存款、银行汇 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他 货币资金 本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备 超过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。 本科目核算实行国库集中支付的医院年终应收财政下 年度返还的资金额度。
关于进一步规范云南省医院会计核算科目设置和使用的通知
关于进一步规范云南省医院会计核算科目设置和使用的通知各州(市)财政局、卫生局、省级各医疗单位：2011年为统一全省各级各类公立医院的财务核算工作，有效提高会计信息质量，云南省财政厅、云南省卫生厅根据财政部《医院会计制度》（财会[2010]27号）文件精神，制定了《云南医院会计科目名称和编号》（云财会[2011]78号，以下简称“2011版会计科目”）。
通过对2011版会计科目两年执行情况的调研,并在充分听取各级医院意见及建议的基础上，对会计科目的设置及使用进行了进一步规范（详见附件：《2014年云南省医院会计科目名称和核算内容》以下简称“2014版会计科目”）。
现就会计科目的设置及使用规定如下：一、会计科目设置（一）2014版会计科目中一级科目及二级科目的名称和编号依据财政部印发的《医院会计制度》（财会[2010]27号）的规定设置,二级及其以下明细科目严格执行《医院会计制度》的基础上，结合了我省医院财务管理的实际情况设置。
各医院应根据医院会计制度要求设置和使用会计科目，不得改变制度中已明确规定的科目级次、编号和名称。
（二）各医院的资产、负债及净资产三类会计科目，应严格按2014版会计科目中规定的一、二级科目级次、编号和名称设置，二级以下可根据医院管理需要设置。
1．库存物资/药品根据医院会计制度规定，“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并按“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核算。
为解决医院药品管理方式存在的差异性，在设置“库存物资/药品/药库（或药房）”的三级明细科目时，可先按药品类别（西药、中成药、中草药）设置，再按药品管理库房类别进行明细核算；也可先按药品管理库房类别设置，再按药品类别进行明细核算。
2．自制制剂材料为满足医院因自制制剂而储存的材料及产成品单独核算的需要，在“库存物资”下增设一个二级明细科目“自制制剂材料”和四个三级明细科目: “原材料”、“辅料”、“包装材料”、“产成品”。
医院会计科目设置及使用说明
医院会计科目设置及使用说明一、会计科目表序号编号会计科目名称(一)资产类01101 现金02102 银行存款03109 其他货币资金04111 应收在院病人医药费05113 应收医疗款06114 坏账准备07119其他应收款08121 药品09122 药品进销差价10123 库存物资11l25 在加工材料12131 待摊费用13141 对外投资14151 固定资产15153 在建工程16161 无形资产17171 开办费18181 侍处理财产损溢(二)负债类19201 短期借款20202 应付账款21204 预收医疗款22205 应付工资23207 应付社会保障费24209 其他应付款25211 应缴超收款26221 预提费用27231 长期借款28241 长期应付款(三)净资产类29301 事业基金30302 固定基金31303 专用基金32305 收支结余33306 结余分配(四)收支类34401 财政补助收入35402 上级补助收入36403 医疗收入37404 药品收入38409 其他收入39411 医疗支出40412 药品支出41415 管理费用42416 财政专项支出43419 其他支出二、会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目银行存款一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算，医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取现金或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
医院会计科目设置表.doc
医院会计科目设置表.doc医院会计科目设置表科目科目代码科目名称说明编号1 1001 库存现金核算医院的库存现金。
2 1002 银行存款核算医院存入银行的各种存款。
根据开户银行设置明细科目。
100201 人民币存款100202 外币存款核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批复的用款计划收到的零余额3 1003 零余额账户用款额度账户用款额度。
本科目核算医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等各种其他4 1004 其他货币资金货币资金。
100401 银行本票存款核算医院为取得银行本票按照规定存入银行的款项。
100402 银行汇票存款核算医院为取得银行汇票按照规定存入银行的款项。
核算商业银行向医院发行，凭此向特约单位购物、消费和向银行存取现金100403 信用卡存款的款项。
本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)5 1101 短期投资的投资，主要指短期国债。
6 1201 财政应返还额度核算实行国库集中支付的医院应收财政返还的资金额度。
核算代理银行根据国家财政部门的支付指令，将资金直接支付给收款单位120101 财政直接支付或个人的款项。
120102 财政授权支付核算代理银行根据医院的支付指令，将资金支付给医院。
7 1211 应收在院病人医疗款核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取但未实际收到的款项，按住1院病人进行明细核算。
核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收8 1212 应收医疗款取的医疗款。
121201 应收医保款12120101 应收省医疗保险机构医疗款1212010101 应收门诊病人医疗款121201010101 门诊个人账户121201010102 门诊统筹账户121201010103 公务员补助121201010104 大额补助1212010102 应收住院病人医疗款121201010201 住院个人账户121201010202 住院统筹账户121201010203 公务员补助121201010204 大额补助1212010103 保证金12120102 应收市医疗保险机构医疗款1212010201 应收门诊病人医疗款121201020101 城镇职工12120102010101 门诊个人账户12120102010102 门诊统筹账户12120102010103 大额补助212120102010104 生育保险121201020102 城镇居民12120102010201 门诊个人账户12120102010202 门诊统筹账户12120102010203 大额补助12120102010104 生育保险1212010202 应收住院病人医疗款121201020201 城镇职工12120102020101 住院个人账户12120102020102 住院统筹账户12120102020103 大额补助12120102020104 生育保险121201020202 城镇居民12120102020201 住院个人账户12120102020202 住院统筹账户12120102020203 大额补助12120102020204 生育保险1212010203 保证金12120103 应收县医疗保险机构医保款1212010301 应收门诊病人医疗款121201030101 城镇职工312120103010101 门诊个人账户12120103010102 门诊统筹账户12120103010103 大额补助12120103010104 生育保险12120103010102 城镇居民1212010301010201 门诊个人账户1212010301010202 门诊统筹账户1212010301010203 大额补助1212010301010204 生育保险1212010302 应收住院病人医疗款121201030201 城镇职工12120103020101 住院个人账户12120103020102 住院统筹账户12120103020103 大额补助12120103020104 生育保险121201030202 城镇居民12120103020201 住院个人账户12120103020202 住院统筹账户12120103020203 大额补助12120103020204 生育保险1212010303 保证金412120104 应收铁路保险机构医保款1212010401 应收门诊病人医疗款121201040101 门诊个人账户121201040102 门诊统筹账户121201040103 大额补助1212010402 应收住院病人医疗款121201040201 住院个人账户121201040202 住院统筹账户121201040203 大额补助1212010403 保证金12120105 应收异地医疗保险机构医疗款1212010401 应收门诊病人医疗款121201040101 门诊个人账户121201040102 门诊统筹账户1212010402 应收住院病人医疗款121201040201 住院个人账户121201040202 住院统筹账户12120106 应收企业离休干部统筹1212010601 门诊1212010602 病房121202 应收病人欠费款512120201 应收门诊病人欠费12120202 应收住院病人欠费121203 应收干诊医疗费12120301 副省级1212030101 门诊1212030102 病房1212030103 外地就诊12120302 正厅级1212030201 门诊1212030202 病房1212030203 外地就诊12120302 副厅级1212030201 门诊1212030202 病房1212030203 外地就诊121204 其他核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医疗款、应收医疗款、预付账9 1215 其他应收款款以外的其他各项应收、暂付款项。
医院新会计制度明细科目设置及说明
因公出国（境）费用 维修（护）费 房屋维修 设备维修 网络维护费 租赁费 会议费 培训费 公务接待费 低值易耗品 劳务费 委托业务费 工会经费 福利费 公务用车运行维护费 维修费 燃料费 其他 其他交通费用
5301072201 维修费 5301072201 燃料费 5301072201 其他 53010723 其他商品和服务支出 5301072301 燃气燃料费 5301072302 洗绦费 5301072303 提取坏帐准备 5301072304 其他
其他 印刷费 咨询费 手续费 水费 电费 邮电费 物业管理费
5301070801 保安费 5301070802 保洁和服务费 5301070803 绿化费 5301070804 其他 53010709 差旅费 53010710 53010711 5301071101 5301071102 5301071103 53010712 53010713 53010714 53010715 53010716 53010717 53010718 53010719 53010720 53010721 5301072101 5301072102 5301072103 53010722
岗位工资 薪级工资 津补贴（特殊岗位津贴） 医疗卫生津贴 卫生防疫津贴 护龄津贴 绩效工资
5001010301 基础性绩效工资 5.00101E+11 生活补贴 5.00101E+11 岗位津贴 5.00101E+11 工龄补贴 5001010302 奖励性绩效工资 50010104 社会保障缴费 5001010401 养老保险 5001010402 医疗保险 5001010403 失业保险 5001010404 工伤生育保险 5001010405 残疾人就业保障金 5001010406 其他社会保险 50010105 伙食补助费 50010106 其他工资福利支出 5001010601 5.00101E+11 5.00101E+11 5001010602 50010113 5001011301 5001011303 50010114 50010115 50010116 50010117 50010118 500102 50010201 50010202 50010203 50010204 50010205 500103 50010301 50010302 50010303 500104 500105 500106 500107 50010701 5001070101 5001070102 5001070103 50010702 50010703 50010704 50010705 50010706 50010707
医院会计制度涉及的科目(3篇)
第1篇医院作为公共卫生服务的重要载体，其会计制度在保证医院财务健康、规范医院经济行为、提高医疗服务质量等方面发挥着至关重要的作用。
医院会计制度涉及的科目繁多，以下将从资产、负债、所有者权益、收入和费用五个方面进行详细阐述。
一、资产类科目1. 库存现金：指医院日常收支的现金，包括现金收入和现金支出。
2. 银行存款：指医院在各银行开设的账户中的存款。
3. 应收账款：指医院因销售药品、医疗服务等形成的应收款项。
4. 预收账款：指医院已收取但尚未提供相应服务的款项。
5. 存货：指医院为销售或消耗而储存的各种药品、医疗器械、办公用品等。
6. 固定资产：指医院为生产、经营、管理目的而持有，使用年限超过一年的有形资产，如房屋、设备等。
7. 无形资产：指医院拥有的非货币性长期资产，如土地使用权、专利权等。
8. 投资性房地产：指医院为投资目的而持有的房地产。
9. 长期待摊费用：指医院为取得长期利益而支付的一次性费用，如租金、押金等。
10. 其他资产：指医院拥有的除上述科目以外的资产。
二、负债类科目1. 短期借款：指医院在一年内到期的借款。
2. 长期借款：指医院超过一年到期的借款。
3. 应付账款：指医院因购买药品、设备等形成的应付款项。
4. 预付账款：指医院已支付但尚未获得相应服务的款项。
5. 应交税费：指医院应缴纳的各种税费，如增值税、企业所得税等。
6. 应付职工薪酬：指医院应付给职工的工资、奖金、津贴等。
7. 其他应付款：指医院除上述科目以外的应付款项。
8. 长期应付款：指医院超过一年到期的应付款项。
三、所有者权益类科目1. 实收资本：指投资者投入医院的资本。
2. 资本公积：指医院因资本溢价、资产重估等原因形成的资本公积。
3. 盈余公积：指医院按照规定从净利润中提取的公积金。
4. 未分配利润：指医院留存的尚未分配的利润。
5. 其他所有者权益：指医院除上述科目以外的所有者权益。
四、收入类科目1. 医疗收入：指医院通过提供医疗服务取得的收入。
医院会计制度科目名称(3篇)
第1篇一、概述医院会计制度科目名称是医院会计核算的基础，是医院财务管理和经济活动的重要工具。
医院会计科目名称的设置应当遵循国家有关会计制度的规定，结合医院的实际情况，科学、合理地反映医院的财务状况和经营成果。
本文将详细阐述医院会计制度科目名称的设置及其分类。
二、医院会计制度科目名称的分类医院会计制度科目名称主要分为以下几类：1. 资产类科目资产类科目是反映医院拥有或控制的资源，预期会给医院带来经济利益的科目。
根据资产的不同特性，可以分为以下几类：（1）流动资产科目：反映医院短期内的资产，包括货币资金、应收账款、预付款项、存货、短期投资等。
（2）非流动资产科目：反映医院长期拥有的资产，包括固定资产、无形资产、长期投资等。
2. 负债类科目负债类科目是反映医院承担的现时义务，预期会导致经济利益流出医院的科目。
根据负债的不同性质，可以分为以下几类：（1）流动负债科目：反映医院短期内的负债，包括短期借款、应付账款、预收款项、应交税费等。
（2）非流动负债科目：反映医院长期承担的负债，包括长期借款、长期应付款、递延收益等。
3. 所有者权益类科目所有者权益类科目是反映医院所有者对医院净资产的要求权。
根据所有者权益的不同性质，可以分为以下几类：（1）实收资本科目：反映医院投资者投入的资本。
（2）资本公积科目：反映医院接受捐赠、资本溢价等形成的公积。
（3）盈余公积科目：反映医院从净利润中提取的公积。
（4）未分配利润科目：反映医院历年累计的未分配利润。
4. 收入类科目收入类科目是反映医院在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
根据收入的不同性质，可以分为以下几类：（1）主营业务收入科目：反映医院主要业务活动产生的收入。
（2）其他业务收入科目：反映医院非主营业务活动产生的收入。
5. 费用类科目费用类科目是反映医院在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
医院会计制度讲解(卫生部培训
财政专项支出
415
管理费用
419
其他支出
整理ppt
19
第一部分 新旧制度主要变化
费用类科目主要变化： 1、新制度下“医疗业务成本”核算范围合并原“药品支出”，
要求按科室归集直接成本，不再分摊管理费用。 2、旧制度下“财政专项支出”科目下改为“财政项目补助支出
”；同时增加国库集中支付相关内容。 3、新制度下增设“科教项目支出”科目核算医院使用除财政补
整理ppt
9
第一部分 新旧制度主要变化
资产类科目新旧变化： 7、新制度下“短期投资”科目明确核算内容主要是指短期国债
；“长期投资”科目核算内容包括股权投资和债权投资。账 务处理不再与“事业基金——投资基金”相对应。明确了投 资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计 处理。 8、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高 。原来计提折旧由“固定基金”科目核算转为“待冲基金” 科目。提取修购基金转为计提折旧。明细后续支出的会计处 理。明确盘盈固定资产的计价变化。
第一部分 新旧制度主要变化
费用类科目对比
新医院会计制度会计科目
序 编号 号
48 5001
名称 医疗业务成本
49 5101 50 5201 51 5301 52 5302
财政项目补助支出 科教项目支出 管理费用 其他支出
原医院会计制度会计科目 +补充规定会计科目
编号
名称
411
医疗支出
412
药品支出
416
项目支出
46 4201
科教项目收入
47 4301
其他收入
409
402
财政补助收入
其他收入 上级补助收入
医疗行业会计会科目设置
库存物资_低值易耗品_其他低值易耗品
借方
流动资产
1401.04
库存物资_其他材料
借方
流动资产
1401.04.01
库存物资_其他材料_办公用品
借方
流动资产
1401.04.02
库存物资_其他材料_五金用品
借方
流动资产
1401.04.03
库存物资_其他材料_其他
借方
流动资产
1901
待处理财产损溢
主营业务成本_其他费用_维修(护)费_专业设备维修(护)费
借方
营业成本及税金
部门
6401.07.10.03
主营业务成本_其他费用_维修(护)费_一般设备维修(护)费
部门
6401.01.08
主营业务成本_人员成本_其他
借方
营业成本及税金
部门
6401.02
主营业务成本_药品费
借方
营业成本及税金
6401.02.01
主营业务成本_药品费_西药费
借方
营业成本及税金
部门
6401.02.02
主营业务成本_药品费_中成药
借方
营业成本及税金
部门
6401.02.03
主营业务成本_药品费_中草药
部门
6401.07.09.07
主营业务成本_其他费用_车辆运行维护费_其他
借方
营业成本及税金
部门
6401.07.10
主营业务成本_其他费用_维修(护)费
借方
营业成本及税金
6401.07.10.01
主营业务成本_其他费用_维修(护)费_房屋建筑物维修(护)费
借方
营业成本及税金
《医院会计制度》详解(四)
《医院会计制度》详解（四）七、净资产新会计科目原会计科目事业基金事业基金专用基金专用基金待冲基金固定基金待冲财政基金待冲科教项目基金财政补助结转（余）科教项目结转（余）本期结余收支结余结余分配结余分配（一）事业基金1．新旧主要变化（1）不再划分一般基金和投资基金（2）不再核算财政补助基本支出结转2．重点关注（1）核算内容非限定用途净资产（滚存结余+解限科教项目结余）（2）以前年度结余调整本科目核算并在报表附注中说明（二）专用基金新旧主要变化1．原制度：修购基金、职工福利基金、住房基金、留本基金等。
2．新制度（1）取消修购基金（2）增加医疗风险基金从医疗业务成本中计提、用于医疗保险费支出和医疗事故赔偿支出；累计提取比例：不超过当年医疗收入的0.1%～0.3%。
（3）从成本费用中提取的职工福利费：专用基金→应付福利费（三）待冲基金新增科目重点关注：1．核算内容：医院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减的基金。
2．为何引入待冲基金3．明细科目设置：“待冲财政基金”和“待冲科教项目基金”。
4．确认使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买物资发生支出时予以确认，并在相关资产按期计提折旧、摊销或领用发出物资时予以冲减。
终止确认：相关资产提足折旧、摊销前处置、盘亏，以及相关物资领用发出前发生盘亏变质毁损。
5．计量库存物资领用发出时一并冲减所对应的待冲基金金额。
计提折旧/摊销时冲减的待冲基金金额=应计折旧/摊销额×资产入账成本中财政补助/科教项目资金所占的比例6．账务处理（1）发生支出时借：财政项目补助支出科教项目支出贷：财政补助收入零余额账户用款额度银行存款等借：在建工程固定资产无形资产库存物资贷：待冲基金（2）计提折旧、摊销时借：医疗业务成本管理费用等待冲基金贷：累计折旧摊销（3）领用发出物资时借：待冲基金贷：库存物资（四）财政补助结转（余）新增科目重点关注：1．科目设置依据2．核算内容历年滚存的财政补助结转和结余资金；包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余。
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2402
长期应付款
3001
事业基金
3101
专用基金
310101
福利基金
310102 310103 310104
医疗风险基金 住房基金 其他专用基金
3201 320101 320102 3301 330101 33010101 33010102 330102
待冲基金 待冲财政基金 待冲科教项目基金
本科目核算医院历年滚存的财政补助结转和结余资 财政补助结转（余） 金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结 余。 财政补助结转 本科目核算医院的财政基本支出结转留待下期继续使 基本支出结转 用的资金。 本科目核算医院的项目支出尚未结项留待下期按原用 项目支出结转 途继续使用的结转资金。 本科目核算医院已经结项但尚未解除限定用途的结余 财政补助结余 资金。 本科目核算医院尚未结项的非财政资助科研、教学项 目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期 科教项目结转（余） 按原用途继续使用的结转资金，以及医院已经结项但 尚未解除限定的的非财政科教项目结余资金。
2209
其他应付款
2301
预提费用
2401
长期借款
本科目核算医院按规定向银行或其他金融机构借入的 偿还期限在1年以上(不含1年)的各项借款及发生的相 关利息。 本科目核算医院发生的偿还期限在1年以上（不含1 年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。 本科目核算医院拥有的非限定用途的净资产，主要包 括滚存的结余资金和科教项目结余解除限定后转入的 金额等。 本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的 净资产，如职工福利基金、医疗风险基金等。 本科目核算医院从结余分配转入资金中按一定的比例 撮，专门用于职工集体福利设施、集体福利待遇的资 金。 本科目核算医院按照医疗收入的一定比例提取并用于 支付医院购买医疗风险保险发生的支出或实际发生的 医疗事故赔偿的资金。 本科目核算医院的住房基金、住房维修基金及利息。 本科目核算医院除上述专用基金以外的其他基金。 本科目核算医院使用财政补助、科教项目收入购建固 定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形 成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资 时予以冲减的基金。
1501 150101 150102 1601 160101 160102 160103 160104 1602 160201 160202 160203 160204
长期投资 股权投资 债权投资 固定资产 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 累计折旧 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产
本科目核算医院按照国家有关税法规定应当交纳或代 扣代缴的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、 教育费附加、个人所得税、车船使用税、房产税等。 本科目核算医院除应缴款项、应付票据、应付账款、 预收医疗款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会 保障费、应交税费以外的其他各项应付、暂收款项， 如存入保证金等。 本科目核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费 用，如预提的短期借款利息等。
1221 1231
坏账准备 预付账款
1301
库存物资
130101 13010101 1301010101 1301010102 1301010103 13010102 1301010201 1301010202 1301010203
药品 药库 西药 中成药 中草药 药房 西药 中成药 中草药
本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料的实际成 本 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的各类药品的实际成本，按存放地点和药品的分类设 置明细帐。
1701
无形资产
1702
累计摊销
1801 1901 190101 190102 2001 2101 2201 2202 2203 2204 22401 22402 22403 22404 2205
长期待摊费用 待处理财产损溢
待处理流动资产损溢
待处理非流动资产损溢
本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担 的分摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用。 本科目核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘 盈、盘亏和毁损的价值。
政策性亏损补贴收入
本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门 取得的各类财政补助。
项目支出补助收入
40010210 40010211
药事服务收入 其他住院收入 本科目核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照 医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与 医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的需要调整 医院医疗收入的差额（不包括医院因违规治疗等管理 不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额）。医院 因违规治疗等管理不善原因被医疗机构拒付而不能收 回的应收医疗款，应按规定确认为坏帐损失，不通过 本明细科目核算。
医院新会计制度明细科目设置及说明
科目编码 1001 1002 1003 1004 科目名称 库存现金 银行存款
零余额账户用款额度
科目说明 本科目核算医院存入银行或其他金融机构的各种存款 本科目核算实行国库集中支付的医院根据财政部门批 复的用款计划收到的零余额帐户用款额度。 本科目核算医院的外埠存款、银行本票存款、银行汇 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等各种其他 货币资金 本科目核算医院购入能随时变现并且持有时间不准备 超过1年（含1年）的投资，主要指短期国债。 本科目核算实行国库集中支付的医院年终应收财政下 年度返还的资金额度。
本科目核算医院固定资产的原价。 本科目核算医院的各种房屋建筑物及附属设施。 本科目核算医院的电子设备、光学设备、机械设备、 其他专用设备。 本科目核算医院的交通工具、家具器具、办公事务用 设备、棉纺织品。 本科目核算医院除上述固定资产以外的图书及其他各 种总务设备。 本科目核算医院固定资产计提的累计折旧
本科目核算医院按国家有关规定从成本费用中提取的 职工福利费。 本科目核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各 种社会保障费，包括城镇职工基本养老保险费、失业 保险费、基本医疗保险费、住房公积金等。
2206 220601 220602 220603 220604 220605 220606 2207
应付社会保障费 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 工伤生育保险费 残疾人就业保障金 住房公积金 应交税费
结余分配
本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余 结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果 。
事业基金弥补亏损 提取职工福利基金 转入事业基金 未弥补亏损 本科目核算医院不足以弥补的亏损。 本科目核算医院开展医疗服务活动取得的收入，包括 医疗收入 门诊收入和住院收入。 本科目各明细科目按国家医疗服务收费价格分类归类 门诊收入 。 挂号收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 卫生材料收入 药品收入 西药收入 中成药收入 中草药收入 药事服务收入 其他门诊收入 体检收入 本科目核算医院体检收入。 本科目核算医院除上述医疗收入以外的其他门诊收入 其他收入 。 本科目核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照 医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与 医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的需要调整 医院医疗收入的差额（不包括医院因违规治疗等管理 不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额）。医院 因违规治疗等管理不善原因被医疗机构拒付而不能收 回的应收医疗款，应按规定确认为坏帐损失，不通过 本明细科目核算。 本科目各明细科目按国家医疗服务收费价格分类归类 。
40010111
结算差额
400102 40010201 40010202 40010203 40010204 40010205 40010206 40010207 40010208 40010209 4001020901 4001020902 4001020903
住院收入 床位收入 诊察收入 检查收入 化验收入 治疗收入 手术收入 护理收入 卫生材料收入 药品收入 西药收入 中成药收入 中草药收入
1611
在建工程
1621
固定资产清理
本科目核算医院为建造、改建、扩建及修缮固定资产 以及安装设备而进行的各项建筑、安装工程所发生的 实际成本。 本科目核算医院因出售、报废、毁损等原因转入清理 的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和 清理收入等。 本科目核算医院为开展医疗服务等活动或为管理目的 而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括 专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 等。医院购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的 应用软件，应当作为无形资产核算。 本科目币资金
1101 1201 120101 120102 1211 1212
短期投资 财政应返还额度 财政直接支付 财政授权支付
应收在院病人医疗款
应收医疗款
1215
其他应收款
本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取 沿未结算的医疗款 本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出 院病人、医疗保险机构等收取的医疗款 本科目核算医院除财政应返还额度、应收在院病人医 疗款、应收医疗款、预付账款以外的其他各项应收、 暂付款项，包括职工预借的差旅费、拨付的备用金、 应向职工收取的各种垫付款项、应收长期投资的利息 或利润等 本科目核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏 账准备（三级医院4%、二级医院3%、一级医院2%） 本科目核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单 位的款项
130102 130103 130104 1302 1401
卫生材料 低值易耗品 其他材料 在加工物资 待摊费用
本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的各类卫生材料的实际成本，如血费、氧气费、放射 材料、化验材料、其他卫生材料等。 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的低值易耗品的实际成本。 本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存 的各类其他材料的实际成本，如办公用品、印刷品、 清洁用品、维修材料及其他材料等。 本科目核算医院自制或委托外单位加工的各种药品、 卫生材料等物资的实际成本。 本科目核算医院已经支出，但应当由本期和以后各期 分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用， 如预付保险费、预付租金等 本科目核算医院持有时间准备超过1年（不含1年）的 各种股权性质的投资，以及购入的在1年内（含1年） 不能变现或不准备随时变现的债权性质的投资。