事业单位会计分录(3)

一、财政补助收入

财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政 部门或上级

拨入的各类事业经费，余额一般在贷方，反映财政补助收入累计数。

① 收到财政补助收入时，借：银行存款，

贷：财政补助收入

② 余额缴回时， 借：财政补助收入，

贷：银行存款

③ 年终结帐时，将 财政补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，

借：财政补助收入，

贷：事业结余

年终结帐后，本科目无余额，应按 国家预算收入科目”款”级科目设置明细帐。

二、上级补助收入

上级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金，余额一 般在贷方，

反映上级补助收入累计数。

① 收到上级补助收入时，借：银行存款，

贷：上级补助收入

② 余额缴回时， 借：上级补助收入，

贷：银行存款

③ 年终结帐时，将 上级补助收入”贷方余额全部转入 事业结余”科目，年终结帐后，本 科目无余

额。

借：上级补助收入, 贷：事业结余

三、拨入专款

拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在贷方，反映 拨入专款的

累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项目设明细帐核算。

借：银行存款，

贷：拨入专款—XXX

借：拨入专款，

贷：银行存款

借：拨入专款，

贷：事业基金-一般基金

④ 年终结帐时，对已完工项目，将 拨入专款”与 拨出专款”、专款支出”科目对冲,

借：拨入专款,

贷：拨出专款（专款支出）

⑤ 余额转入 事业结余”借：拨出专款，

贷：事业结余

四、事业收入

事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余额一般在贷 方，反映事

业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。

收到从财政专户核拨的预算外资金， 也在本科目核算。但收到应返还所属单位的预算外 资金，主管部

门要通过 其他应付款”核算。

① 收到拨入专款时， ② 余额缴回时， ③ 余额留归本单位时

借：银行存款（应收帐款），

①取得收入时,

贷：事业收入

②收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，

贷：应缴财政专户款

③上缴应缴财政专户款：借：应缴财政专户款

贷：银行存款

④收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款

贷：事业收入

⑤期末，应将事业收入”贷方余额全部转入事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：事业收入

贷：事业结余

五、经营收入

经营收入（总帐）帐户，核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入，余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并设若干总帐科目。

①取得租金收入时，借：银行存款（现金■-

贷:经营收入

②取得经营收入时，

小规模纳税人不含税收入=实收额 -（1+4% ）

应缴增值税=不含税收入X4 %

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入（不含税）

一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额，

借：银行存款（应收帐款、应收票据）

贷:经营收入

②发生的销货退回，不论是否属于本年度销售的，都应冲减本期的经营收入；

小规模纳税人，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金-应交增值税

一般纳税人按不含税价格，借：经营收入

贷：银行存款

借：应交税金-应交增值税（销项税额）

单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲减经营收入。

③期末应将经营收入”贷方余额全部转入经营结余”科目,结转后本科目应无余额。

借：经营收入

贷：经营结余

六、附属单位缴款

附属单位缴款（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项，余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。。

①收到款项时，借：银行存款，

贷：附属单位缴款

②发生退回时，借：附属单位缴款，

贷：银行存款

③年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转入事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：附属单位缴款，

贷：事业结余

七、其他收入

其他收入（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他收入累计数。应按收入种类设置明细帐。

①取得收入时，借：银行存款，

贷：其他收入

②收入退回时，借：其他收入，

贷：银行存款

③年终，应将其他收入贷方余额全部转入事业结余”科目，结转后本科目应无余额。

借：其他收入，

贷：事业结余

八、拨出经费

拨出经费（总帐）帐户，核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细帐。

①拨出经费时，借：拨出经费，

贷：银行存款

②结余收回时，借：银行存款，

贷：拨出经费

③年终将本科目借方余额全数转入事业结余”科目，结转后本科目无余额。

借：事业结余，

贷：拨出经费

对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金，不通过本科目核算。

本科目应按所属单位名称设置明细帐。

九、拨出专款

拨出专款（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设置明细帐。

①拨出专款时，借：拨出专款，

贷：银行存款

②收回专款余额时，借：银行存款，

贷：拨出专款

③所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。

专项资金如系上级拨入的，借：拨入专款，

贷：拨出专款

用自筹资金对所属单位的专项拨款，借：事业收入（经营收入）,

贷：拨出经费

十、专款支出

专款支出主要主要有科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项目或用途的

支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。

专款支出（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。

①按指定项目和用途开支工、料费时，借：专款支出，

贷：银行存款（现金、材料）

②项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，

贷：专款支出