东奥注会审计讲义
【东奥审计讲义】第17讲_审计程序(2)
【小பைடு நூலகம்】 1.风险评估程序（了解）：询问、观察、检查、分析程序（不用于了解内控；必须做）
2.了解内部控制：询问、观察、检查、穿行测试 3.控制测试：询问、观察、检查、重新执行 4.实质性程序：除“重新执行”之外的都适用 【补充例题·单选题】（2019 年）下列审计程序中，不适用于细节测试的是（ A.函证 B.重新执行 C.检查 D.询问 【答案】B 【解析】选项 B，重新执行适用于控制测试，不适用于细节测试。
【补充例题·单选题】（2018 年）下列有关询问程序的说法中，错误的是（ ）。 A.询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序 B.询问可以以口头或书面方式进行 C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明 D.询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的 过程
①检查记录或文件：各阶段均可应用【风险评估程序、控制测试（如：
2.适用范围
检查授权批准）和实质性程序】。 ②检查实物资产主要用于实质性程序【一般不会用于：风险评估程序、
控制测试】。
①检查记录或文件能实现多项认定；
3.实现的认定 ②检查实物资产最能证明“存在”，不一定能证明权利和义务和准确性、
计价和分摊等，并且提供的是时点证据。
）。
第十七讲
（三）询问 1.含义
2.适用范围 3.证明力强弱
询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的 知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 各阶段均可应用【如：风险评估程序（询问管理层）、控制测试（询问 运行的状况）和实质性程序】。 证明力较弱，要求有其他证据进行佐证；必要时获取书面声明。
第十七讲
【答案】C
【东奥审计讲义】第1讲_审计的概念与保证程度(1)
第一讲 下列各项中，不属于鉴证业务的是（ ）。 A.财务报表审计 B.对财务信息执行商定程序 C.财务报表审阅 D.预测性财务信息审核 【答案】B 【解析】鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、 税务咨询和管理咨询等。
第4页
本章教材变化
本章内容无实质性变化。
本章基本结构框架
第1页
第一讲
一、审计的产生
第一节 审计的概念与保证程度
二、审计的定义 （一）审计的含义 财务报表审计：是注册会计师的传统核心业务，是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 （二）审计含义的理解 1.审计的用户：财务报表的预期使用者。（可以有效满足财务报表预期使用者的需求） 2.审计的目的：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财 务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。 3.合理保证：是一种高水平保证（审计风险降至可接受的低水平）。由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出 结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。 4.审计的基础：独立性和专业性。注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。 5.审计的最终产品：审计报告。 【补充例题•单选题】（2020 年） 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计的目的是发现所有由于错误或舞弊导致的重大错报 B.财务报表审计能够提高财务报表的可信度 C.财务报表审计能够提供高水平的保证 D.财务报表审计的基础是独立性和专业性 【答案】A
第2页
第一讲
【解析】财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见， 增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度（选项 A 错误）。 【补充例题•单选题】（2019 年） 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.审计的目的是增强预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计只提供合理保证，不提供绝对保证 C.审计不涉及为如何利用信息提供建议 D.审计的最终产品是审计报告和已审计财务报表 【答案】D 【解析】选项 D 错误，审计的最终产品是审计报告。 【补充例题•单选题】（2018 年） 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。 A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 B.财务报表审计的基础是独立性和专业性 C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险 【答案】D 【解析】审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的 方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议（选项 A 正确）。审计的基础是独立性和专业 性。审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使 用者（选项 B 正确）。审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的 需求（选项 C 正确）。 注册会计师不可能将审计风险降至零，因此不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保 证。财务报表审计无法消除审计风险（选项 D 错误）。
东奥-审计基础班-刘圣妮(20)讲解
本章核心考点解读【考点六】业务执行（5/6）（一）业务执行的含义及其环节1.业务执行的含义业务执行是指会计师事务所委派项目组按照执业准则和适用的法律法规的规定执行业务，使会计师事务所和项目合伙人能够出具适合具体情况的报告。
2.业务执行的四大环节（1）对业务执行情况的指导、监督与复核；（2）业务执行中的咨询；（3）意见分歧的处理与解决；（4）项目质量控制复核。
（二）业务执行的指导、监督与复核（业务执行的第一个环节）1.总体要求会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式，通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性。
2.指导的具体要求（1）项目合伙人让审计项目组所有成员都了解拟执行工作的目标；（2）项目合伙人应当通过适当的团队工作和培训，使经验较少的审计项目组成员清楚了解所分派工作的目标。
3.监督的具体要求（1）项目合伙人在业务进行中适时实施必要的监督，以检查各成员是否能够顺利完成业务工作；（2）项目合伙人考虑项目组各成员的素质和胜任能力，包括是否有足够的时间执行审计工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作；（3）项目合伙人解决在执行审计业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案；（4）项目合伙人识别在执行审计业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项。
4.复核的具体要求（7个方面）在复核已执行的工作时，复核人员应当考虑以下事项：（1）是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行工作；（2）重大事项是否已提请进一步考虑；（3）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的审计结论是否已得到记录和执行；（4）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围；（5）已执行的审计工作是否支持形成的结论，并得以适当记录；（6）已获取的审计证据是否充分、适当以支持报告；（7）业务程序的目标是否已实现。
5.复核人员的原则要求项目合伙人应当确定由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
注会CPA审计讲义
共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制〔21章〕、职业道德〔22-23章〕第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义〔一〕审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众〔二〕理解要点1.审计的用户〔为了谁？〕：财务报表的预期使用者〔A+C〕，即审计可以用来有效满足(即合理保证〕财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的〔为了什么？〕：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者〔C〕对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度〔能够到什么程度？〕：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性〔凭什么？〕：是审计的根底，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告〔提交什么？〕：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单项选择题】以下有关审计业务的说法中，正确的选项是〔 B 〕。
〔审计定义-2021年〕A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表〔财务报表是管理层的产品〕B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的〔是说服性而非结论性〕【考点二】保证程度〔一〕CPA的专业效劳划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关效劳均不需要提供保证。
〔二〕财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
2010年东奥CPA审计基础班刘圣妮课件讲义(全)
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/058_10zk_lsnjc15a_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/059_10zk_lsnjc15b_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/027_10zk_lsnjc8e_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/028_10zk_lsnjc9a_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/029_10zk_lsnjc9b_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/060_10zk_lsnjc15c_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/061_10zk_lsnjc15d_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/062_10zk_lsnjc15e_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/030_10zk_lsnjc9c_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/031_10zk_lsnjc9d_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/032_10zk_lsnjc9e_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/015_10zk_lsnjc6a_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/016_10zk_lsnjc6b_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/017_10zk_lsnjc6c_m.zip
/2010zk/sj/lsn/jc/mp3/054_10zk_lsnjc14b_m.zip
【东奥审计讲义】第4讲_审计目标(1)
第三节 审计目标一、审计目标的种类种类含义审计的总体目标是指注册会计师为完成 而达到的预期目的。
整体审计工作具体审计目标是指注册会计师通过 以确定管理层在财务报表 实施审计程序中 的各类交易、账户余额、披露层次认定 。
确认 是否恰当二、审计的总体目标（ 个方面）2总体目标具体内容发表意见对财务报表整体 由于舞弊或错误导致的重大错报获取 是否不存在合，使得注册会计师能够对财务报表是否在 按照 理保证 所有重大方面适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（“ 合法性、公允性”）报告＋沟通按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 ，并 出具审计报告与管理层和治理层 。
沟通【补充例题•多选题】（2012年）关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中， 有（ ）。
正确的A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制 发表审计意见B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层 沟通【答案】 AD【解析】注册会计师审计的总体目标是：（ ）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导1致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（ ）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表2出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
所以选项 和选项 正确。
A D 三、认定第1页 共4页（一）认定的含义含义认定：是指在财务报表中作出的 或 的表达，注册会计师 管理层 明确 隐含将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
举例在资产负债表中列示的期末 及其 ：存货项目 金额明确的认定1.记录的存货是 的。
【 】存在 并未虚假2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
CPA审计精华培训讲义
CPA审计精华培训讲义一、引言CPA（注册会计师）审计是指根据相关法规和会计准则，对企业的财务状况以及财务报表进行全面检查和核实的一种专业审阅工作。
为了帮助考生更好地理解和掌握CPA审计的核心要点，本培训讲义将重点介绍CPA审计的精华内容。
通过学习本讲义，考生能够提高对CPA 审计知识的理解和运用能力。
二、审计概述2.1 审计定义和目标审计是指一种系统性、独立的过程，通过获取、评估证据，来确定某个实体的特定信息是否真实、准确、完整、合规，并最终发表审计意见。
审计的目标是增加会计报表的可靠性和公正性，从而提高信息用户对企业的信任度。
2.2 审计程序和流程审计程序包括初步审计程序、定性审计程序和定量审计程序。
初步审计程序主要包括了解实体及其环境、内部控制评估和风险评估等。
定性审计程序涉及审计证据的获取、评价和分析。
定量审计程序则是进行具体数额的计算和核对。
审计流程包括计划阶段、实施阶段和报告阶段。
2.3 审计风险和控制风险审计风险是指审计师对审计对象所发表意见的不正确可能性的风险。
控制风险是指企业内部控制体系可能不能防止或及时发现错误和欺诈的风险。
审计师需要通过评估和管理审计风险和控制风险，保证审计工作的质量和可靠性。
三、审计程序3.1 初步审计程序初步审计程序是进行审计工作的起点，主要包括以下内容：•了解实体及其环境：包括行业竞争状况、法规要求、经营策略等。
•内部控制评估：评估企业内部控制体系的设计和有效性。
•风险评估：评估对财务报表影响较大的风险和相关控制风险。
3.2 定性审计程序定性审计程序是对取得的审计证据进行评估和分析，包括以下步骤：•审计证据获取：收集并记录相关审计证据。
•审计证据评价：确定审计证据的可靠性和适用性。
•审计证据分析：对审计证据进行分析，判断是否存在重大错误或欺诈。
3.3 定量审计程序定量审计程序是对具体数额进行计算和核对，以确认财务报表的准确性。
主要步骤包括：•数字准确性核对：核对财务报表中的数字是否准确。
注会审计讲义
第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念1.选取测试项目的方法（需要掌握的考点，教材删了，2013年考了，指南里面有哦）注册会计师在设计审计程序时，应当确定选取测试项目的适当方法。
注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目，选取特定项目和审计抽样。
（1）选取全部项目（判断选择题）选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。
对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。
实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。
（2）选取特定项目（判断选择题）选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。
根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。
选取的特定项目可能包括：1）大额或关键项目；2）超过某一金额的全部项目；3）被用于获取某些信息的项目；4）被用于测试控制活动的项目。
（3）审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。
2.审计抽样定义审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
3.审计抽样基本特征（判断选择题）（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
4.审计抽样适用范围（判断选择题）（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
5.控制测试的抽样风险（判断选择题）在控制测试中，有两种典型的抽样风险，即信赖过度风险和信赖不足风险。
某年注册会计师《审计》讲义
...../2021年注册会计师?审计?讲义第二十二章审计沟通●本章考情分析本章是09年教材新增章节，属于次重点章节，试题以客瞧题为主，09年考试分值为4分。
●本章具体要求注册会计师与治理层的沟通的要紧目的2.了解沟通的对象确实定3.掌握与治理层沟通的事项〔直截了当、间接沟通/一类、二类沟通事项〕6.熟悉同意托付前的沟通7.熟悉同意托付后的沟通一、注册会计师与治理层的沟通的要紧目的〔熟悉〕治理层是对被审计单位战略方向以及治理层履行经营治理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任还包括对财务报告过程的监督。
一般认为董事会和监事会属于治理层。
被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着特别强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层维持有效的双向沟通的全然缘故。
1.就审计范围和时刻以及注册会计师、治理层、治理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；2.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；有助于注册会计师猎取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
注册会计师应当就与财务报表审计相关、且依据职业判定认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
二、沟通的对象确实定〔了解〕1．确定沟通对象的一般要求注册会计师应当确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通，适当人员可能因沟通事项的不同而不同。
治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任是是确定适当沟通对象的直截了当依据。
2．在了解时确定沟通对象注册会计师应当利用在了解被审计单位及其环境时猎取的有关治理结构和治理过程的信息识不出适当的沟通对象。
适当的沟通对象往往是治理层的下设组织和人员，如董事会下设的审计委员会，独立董事，监事会，或者被审计单位特别指定的组织和人员等。
要是被审计单位的治理结构没有被清楚的界定，导致注册会计师无法清楚地识不适当的沟通对象，注册会计师就应当尽早与审计托付人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。
【东奥审计讲义】第2讲_审计的概念与保证程度(2)
况，提供有关证明材料
关单位没有行政强制力
注册会计师对审计过程中发现的问题
5. 对 发 现 问 题的处理方 式不同
审计机关对违反国家规定的财政 收支、财务收支行为可在职权范围 内作出审计决定或者向有关主管 机关提出处理、处罚意见
只能提请企业调整有关数据或进行披 露，没有行政强制力；如果企业拒绝调 整和披露，注册会计师需根据具体情况 予以反映，具体表现为出具保留意见或
入来源不同 级财政预算，由同级人民政府予以 确定，但是注册会计师在发表审计意见
保证
时，独立性不能受到干扰
政府审计具有更大的强制力，各有 注册会计师审计受市场行为的局限，在
4. 取 证 权 限 关单位和个人应当支持、协助审计 获取审计证据时，很大程度上有赖于企
不同
机关工作，如实向审计机关反映情 业及相关单位配合和协助，对企业及相
四、注册会计师审计和政府审计
（一）注册会计师审计和政府审计的基本含义
1.注册会计师审计：是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。
2.政府审计主要是指政府审计机关，例如审计署和地方审计厅局，依法对 a.政府部门的财政收支进行的检查监督，
此外，还包括 b.对国有的金融机构和企事业组织的财务收支进行的检查监督。
（二）二者的区别
注册会计师审计和政府审计的主要区别
政府审计
注册会计师审计
对政府的财政收支或者国有金融 注册会计师依法对企业财务报表进行
1. 审 计 目 标 机构和企事业组织财务收支进行 审计，确定其是否符合会计准则和相关
和对象不同 审计，确定其是否真实、合法和具 会计制度，是否公允反映了财务状况、
有效益
1.要求注册会计师在执业过程中充分关注舞弊风险；
【东奥审计讲义】第10讲_总体审计策略和具体审计计划
要求： 针对上述事项（ 1）至（ 4），逐项指出 A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如存在 不当之处，简要说明理由，并将答案填入相应的表格中。
【答案】 事项
（ 1） （ 2） （ 3） （ 4）
拟定的计划是否存在不
当之处（存在 /不存 在）
理由
存在
注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发 生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚 信， 不应依赖 以往对管理层和治理层诚信形成 的判断。
第一方面：审计范围 1. 编制拟审计的财务信息 所依据的 财务报告 编制基础 ，包括是否需要将财务信息 调整至 按照 其他财务报告编制基础编制； 2. 特定行业 的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告； 3. 预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的 组成部分 的数量及所在地点； 4. 母公司和集团组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表； 5. 由组成部分注册会计师审计组成部分的 范围 ； 6. 拟审计的 经营分部 的性质，包括 是否需要 具备专门知识； 7. 外币折算，包括外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露； 8. 除为 合并目的 执行的审计工作之外，对个别财务报表进行法定审计的需求； 9. 内部审计工作的 可获得性 及注册会计师 拟信赖 内部审计工作的 程度 ； 10. 被审计单位使用 服务机构 的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行 有效性的证据； 11. 对利用在 以前审计工作 中获取的审计证据（如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计 证据）的预期； 12. 信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期； 13. 协调审计工作与中期财务信息审阅的预期涵盖范围和时间安排，以及中期审阅所获取的信息对 审计工作的影响； 14. 与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。
【东奥审计讲义】第20讲_函证(3)(1)
四、函证的实施与评价2.通过不同方式发出询证函时的控制措施方式控制措施邮寄方式不使用被审计单位本身的 ，而是 询证函（例如，邮寄设施独立寄发直接在 投递）。
【避免被 等】邮局拦截、篡改跟函方式注册会计师 【前提： 同意】或在被审计单位独自被询证者员工的陪【注意：对串通舞弊保持警觉】亲自将询证函 ，在伴下送至被询证者被询证者 回函后， 将回函 。
核对并确认亲自带回电子方式发函前可以基于对 询证方式所存在 ，考虑 控特定风险的评估相应的制措施。
（二）积极式函证未收到回函时的处理（注意： ）顺序1.如果在合理的时间内 询证函回函时，注册会计师 必要时 向被询证没有收到应当考虑再次者 。
寄发询证函2.如果 被询证者的回应，注册会计师应当实施 。
未能得到替代审计程序3.如果注册会计师 取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的 ，则替代认为必要程序程序 注册会计师所需要的审计证据。
不能提供在这种情况下，如果 回函，注册会计师 其对 和 的影响。
未获取应当确定审计工作审计意见4.在某些情况下，注册会计师可能 认定层次重大错报风险，且 积极式询证函回函是识别出取得获取充分、适当的审计证据的 。
这些情况可能包括（ ）必要程序必须做函证：共 种2（ ）可获取的佐证管理层认定的信息 被审计单位 ；1只能从外部获得（ ）特定舞弊风险因素，例如，管理层 内部控制之上， 和（或） 2存在凌驾于员工管理层串使注册会计师 从被审计单位获取的审计证据。
通不能信赖【补充例题·单选题】（ 年）2015下列有关函证的说法中， 是（ ）。
错误的A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师 非无保留意见可以发表C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证【答案】 D【解析】为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位催收询证函，选项 错误。
2022年注会考试(CPA)《审计》内部讲义(4)
2022年注会考试(CPA)《审计》内部讲义(4) 考情分析本章很少涉及审计的专业内容，不属于重点章，长期以来很少考核，最近连续四年来一分未考，也没有迹象说明2022年纳入考试范围的可能性会提高。
近3年考试的题型、题量分析年份单项选择多项选择推断简答综合合计2022年 0题0分2022年 0题0分2022年 0题0分2022年教材内容变化本章内容2022年没有实质性变化。
考点精讲本章没有重点与非重点之分。
值得考生关注的主要内容包括：注册会计师的考试与注册登记，注册会计师的业务范围；会计师事务所的组织形式与债务担当；注册会计师协会的职责与架构；个人会员的权利与义务。
【考点一】报考与注册【相关规定】符合以下条件之一的中国公民，可以报名参与注册会计师考试：1．高等专科以上学历；2．会计或相关专业中级以上的专业技术职称。
同时符合以下条件的，可以申请注册成为执业会员：1．参与注册会计师全国统一考试成绩合格；2．从事审计业务两年以上。
【考点二】业务范围【关键词】审计业务、批阅业务、其它鉴证业务、相关效劳业务【相关规定】1.审计业务（法定业务）⑴审查企业财务报表，出具审计报告；⑵验证企业资本，出具验资报告；⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；⑷办理法律法规、行政法规规定其它审计业务，出具相应的审计报告。
2.批阅业务（法定业务）3.其他鉴证业务（法定业务）4.相关效劳（非法定业务）⑴对财务信息执行商定程序⑵代编财务信息⑶税务效劳、治理询问等。
【例题】依据《注册会计师法》的规定，注册会计师可以依法承办审计业务、其他鉴证业务和相关效劳业务。
对于效劳业务而言，下面的理解中，正确的选项是（）。
Ａ. 假如某位注册会计师只从事执行商定程序业务，说明他停顿执行注册会计师业务Ｂ. 注册会计师的批阅业务和税务效劳业务均属于法定业务，非注册会计师不能办理Ｃ. 注册会计师执行的相关效劳业务，是审计进展到肯定阶段的必定产物Ｄ. 参与全国统一考试成绩合格的人员，从事代编财务报表业务满两年的可以申请注册【答案】Ｃ【解析】A：既然执行商定程序业务属于注册会计师的业务范围，即便只执行这类业务，也属于执行注册会计师业务。
东奥cpa讲义pdf
东奥cpa讲义pdf引言概述：东奥CPA讲义PDF是一份专业的学习资料，旨在帮助考生系统地学习和掌握CPA考试所需的知识和技能。
本文将从五个大点出发，详细阐述东奥CPA讲义PDF的内容和优势，希望能为考生提供有益的参考。
正文内容：1. 东奥CPA讲义PDF的内容1.1 主要知识点详解：东奥CPA讲义PDF涵盖了所有CPA考试的主要知识点，包括财务会计、审计、税法、管理会计等。
每个知识点都有详细的解释和案例分析，帮助考生理解和掌握相关概念和方法。
1.2 真题模拟：东奥CPA讲义PDF提供了大量的真题模拟，帮助考生熟悉考试题型和解题思路。
这些真题模拟涵盖了各个知识点和难度级别，可以帮助考生检验自己的学习成果，并提供针对性的复习建议。
1.3 考试技巧和策略：东奥CPA讲义PDF还提供了一些考试技巧和策略，帮助考生在有限的时间内高效地解答题目。
这些技巧和策略基于多年的教学经验和考试经验总结，对于提高考生的答题效率和准确性非常有帮助。
2. 东奥CPA讲义PDF的优势2.1 专业权威：东奥CPA讲义PDF是由东奥会计培训机构编写的，该机构在CPA培训领域具有多年的经验和口碑。
讲义内容准确、权威，能够满足考生的学习需求。
2.2 详细全面：东奥CPA讲义PDF详细阐述了每个知识点的核心内容，包括定义、原理、计算公式等。
同时，还提供了大量的案例分析和解题思路，帮助考生理解和应用知识。
2.3 灵活实用：东奥CPA讲义PDF的内容结构清晰，可以根据自己的学习进度和需求进行选择和调整。
考生可以根据自己的时间安排，有针对性地学习和复习相关知识点。
2.4 高质量资料：东奥CPA讲义PDF的编写团队由一批经验丰富的CPA专业人士组成，他们对于CPA考试的要求和难点非常了解，能够提供高质量的学习资料。
2.5 更新及时：东奥CPA讲义PDF会根据最新的考试大纲和考试动态进行更新，保证内容的准确性和时效性。
总结：综上所述，东奥CPA讲义PDF是一份内容详细、专业权威的学习资料，适合CPA考生使用。
注册会计师CPA审计(一、二章)讲义高频考点知识点归纳
注册会计师CPA审计（一、二章）讲义高频考点知识点归纳第一章审计概述第一编审计基本原理注册会计师财务报表审计的过程可以简单概括为：接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。
本编主要围绕财务报表审计过程对注册会计师审计的基本理论进行阐述，最终目的是将理论运用于审计实务；因此本编属于非常重要的内容。
该编命题形式比较灵活，各种题型均可能出现，而且所占分数通常在20多分；除第五章外，其余章节均为非常重要和比较重要的内容。
考生应在掌握好这部分理论知识的前提下，尽可能将重要的理论知识与实务融会贯通。
第一节审计的性质一、审计的含义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注意：…… (更多内容)请——与QQ：1962930联系，索取第一，审计可以满足财务报表预期使用者的需求；第二，审计的目的是提高财务报表的可信赖程度；第三，审计提供的是合理保证，是一种高水平的保证；第四；审计的基础是独立性和专业性；第五；审计的最终产品是审计报告。
二、合理保证与有限保证鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的保证水平要高于有限保证的保证水平。
审计业务属于合理保证的鉴证业务。
合理保证业务是注册会计师综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
关注：教材中合理保证与有限保证区别表【例题·多选题】下列有关鉴证业务保证程度的提法中，恰当的有（）。
A.审计业务属于合理保证的鉴证业务，将审计业务风险降至可接受的低水平B.审阅业务属于有限保证的鉴证业务，将审阅业务风险降至可接受的低水平C.合理保证业务是以积极方式提出结论D.有限保证业务是以消极方式提出结论『正确答案』ACD第二节审计要素审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告。
注册会计师CPA《审计》讲义
共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
注会CPA审计讲义
共23章：财务报表审计、内部控制审计、质量控制（21章）、职业道德（22-23章）第一章审计概述第一节审计的概念与保证程度【考点一】审计的定义（一）审计定义：指CPA对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
❤预期使用者：管理层和公众除管理层之外的预期使用者：指公众（二）理解要点1.审计的用户（为了谁？）：财务报表的预期使用者（A+C），即审计可以用来有效满足(即合理保证）财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的（为了什么？）：是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者（C）对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.保证程度（能够到什么程度？）：应当合理保证，不能绝对保证。
合理保证是高水平的保证。
审计存在固有限制，不能绝对保证。
4.独立性和专业性（凭什么？）：是审计的基础，通常由具备专业胜任能力和独立性的CPA来执行，CPA应当独立于被审计单位和预期使用者。
(既应当独立于A和C)5.审计报告（提交什么？）：就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。
【例1•单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是（ B ）。
（审计定义-2016年）A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表（财务报表是管理层的产品）B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的（是说服性而非结论性）【考点二】保证程度（一）CPA的专业服务划分其中，财务报表审计和企业内部控制审计均属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证鉴证业务，也可能是有限保证鉴证业务。
相关服务均不需要提供保证。
（二）财务报表审计是合理保证的鉴证业务1.财务报表审计目标：在可接受的低审计风险水平下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证。
审计 课件东奥
01
直接证据、间接证据、基本证据和辅助证据等。
审计证据的获取方式
02
观察、询问、检查、重新执行和函证等。
审计证据的质量要求
03
相关性、可靠性、充分性和合法性等。
审计工作底稿的编制
1 2
审计工作底稿的分类
业务计划、控制测试、实质性程序和结论等。
审计工作底稿的编制要求
内容完整、记录清晰、格式规范和签字齐全等。
风险基础审计的步骤
确定审计目标、了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定审计计划、实施审 计程序、得出结论。
风险基础审计的优缺点
优点包括提高审计效率和效果、减少审计风险；缺点包括需要较高的专业知识和经验、 对被审计单位的了解程度要求较高。
04 审计证据与工作底稿
审计证据的获取
审计证据的种类
签字段
注册会计师的签名和审计报告 的日期。
审计意见的类型
01
02
03
04
05
标准无保留意见
带强调事项段的 无保留意见
保留意见
否定意见
无法表示意见
认为财务报表在所有重大 方面都符合会计准则和相 关法律法规。
认为财务报表在重大方面 基本符合会计准则和相关 法律法规，但存在一些需 要关注的事项。
认为财务报表存在重大问 题，但已经采取了相应的 措施进行纠正。
质量控制
建立严格的质量控制体系，对审计报告进行多层次的审核和批准 ，确保其符合相关标准和法规的要求。
感谢您的观看
THANKS
数据分析
运用审计软件对数据进行处理和分析，发现异常和问 题。
审计报告
报告撰写
按照规定的格式和要求，撰写审计报告初稿。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
需要记忆。
第一节 审计的概念与保证程度
一、审计定义及其理解
财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供 合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财 务报表信赖的程度。
财务报表审计定义包含了若干专业名词，需要在后续各节中展开说 明。就该定义本身来说，可从以下5个方面理解：
4.审计的基础是独立性[D22Z]和专业性[打铁先要自身硬，这个硬， 包括道德和业务能力两个方面]，通常由具备专业胜任能力和独立性的 注册会计师来执行。注册会计师应独立于被审计单位和预期使用者[被 审计单位与预期使用者独立吗？]。
5.审计的最终产品是审计报告[D19Z]。注册会计师针对财务报表是 否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计 意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则[D1Z-
1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足 财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财 务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉 及为如何利用信息提供建议。
3.审计的保证程度是合理保证。合理保证是一种高水平保证，但低 于绝对保证。
2014B 单选 3 3 审计含义，三方关系，认定
本章结构进度图
本章内容讲解
提示：
1.本章对不少内容，如审计报告，管理层责任，重大错报风险等， 仅作简要介绍，需要在后续各章中逐渐深化。
2.相对来说，第2、3、4、5节更加重要，其中，第3节可能直接涉及 综合题，需要理解并在以后逐渐熟悉；第2，4，5节更适宜考选择题，
【答案】C 【解析】[原文/规定]审计不涉及为如何利用信息提供建议。
D19Z]和相关职业道德要求[D21Z-D22Z]执行审计工作，能够形成这样的 意见。
[例题 单选真题2014] 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。 A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度 B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求 C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议 D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
第一章 审计概述（一）
考情分析
本章近三年累计考了16分选择题，年均5.3分，属于高频率、考点
单选 2 2 风险的反向变动，重大错报风险
2012 多选 4
8
职业怀疑,总体目标,审计准则,检查 风险
2013 单选 1 1 具体审计目标
2014A 多选 1 2 管理层责任