初级会计实务四大金融资产对比

借：其他货币资金 可供出售金融资产——减值准备 贷：可供出售金融资产——成本 ——利息调整（可能在借方） ——公允价值变动（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方）
同时： 借：资本公积——其他资本公积 贷：投资收益
股票
金额资产——成本（公 用）
价款中包含已确认尚未 息）
——利息调整（差额，可能在货方）
实际支付的价款+相关税费<在被投资单 应收利息（价款中包含的已确认尚未领取的
款中包含的已宣告尚未发 位应享有的份额
券利息）
借：长期股权投资——成本（被投资单位 贷：其他货币资金
金
应享有的份额）
注：持有至到期投资——利息调整，不仅反应
贷：其他货币资金（初始投资成本） 价（借）折价（贷），还反应交易费用（借）
营业外收入（差额）
注：确认初始投资成本时要减去价款中包 含的应收股利
被投资单位实现净利润 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
被投资单位发生净亏损
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整（减记
发放现金股利或利润
至0为限）
被投资单位宣告发放的现 被投资单位宣告发放现金股利/利润
借：应收股利
贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方）
减值的转回 债券投资è冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
股票投资è计入资本公积
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资本公积——其他资本公积
资金 投资减值准备 到期投资——成本（面值） —利息调整（可能在借方） —应计利息（到期一次还本付息） （差额，亏损在借方）
转回（相反分录）
资减值准备一经计提，不得转回
共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现 A.账面价值与预计未来现金流量现值比较
借：资产减值损失
失
贷：持有至到期投资减值准备
资减值准备
B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可
转回（相反分录）
资减值准备一经计提，不得转回
金 资 回价款与长期股权投资 ）
公允价值的变动 A.公允价值上升 借：可供出售金融资产——公允价值变动 贷：资本公积——其他资本公积 B.公允价值下跌 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 债券投资 A.分期付息 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） B.到期一次还本付息 借：可供出售金融资产——应计利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
应收利息（价款中包含已确认尚未领 领取的债券利息）
期投资——利息调整，不仅反应溢 取的债券利息）
贷：其他货币资金
（贷），还反应交易费用（借） 贷：其他货币资金
：
（面值*票面利率） 益（期初摊余成本*实际利率） 期投资——利息调整（差额，可能
本付息 期投资——应计利息（面值*票面
益（期初摊余成本*实际利率） 期投资——利息调整（差额，可能
贷：长期股权投资——损益调整
被投资单位所有者的其他变动 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积
确认债券利息： A.分期付息 借：应收利息（面值*票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，可能 在借方）
B.到期一次还本付息 借：持有至到期投资——应计利息（面值*票面 利率） 贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
可供出售金融资产——利息调整（差额，可能在借方） 股权投资，被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
计提减值
当可供出售金融资产公允价值持续下降（即下跌幅度比较大）时，原来因为公
允价值变动而计入资本公积的金额要转出
借：资产减值损失
预计未来现金流量现值比较 损失 到期投资减值准备 投资减值损失在原计提金额内可以 录）
5、减值
不计提减值
A.子公司，合营企业，联营企业——与可收回金 B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价 金流量现值比较 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回
5、减值
不计提减值
B.不具有控制，共同控制，重大影响且没有报价 金流量现值比较 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金 股利）
应收利息（确认的债券利息收入） 贷：投资收益
借：交易性金融资产——公允价值变动（二 3、持有期间 级明细科目）
贷：公允价值变动损益（损益类科目）
被投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现 金股利） 贷：投资收益
借：公允价值变动损益（损益类科目） 贷：交易性金融资产——公允价值变动（二 级明细科目）
贷：投资收益
持有至到期投资
债券
可供出售金融资产
股票
期投资——成本（面值）
借：可供出售金额资产——成本（面
利息调整（差额，可能在货方） 值）
借：可供出售金额资产——成本（公
价款中包含的已确认尚未领取的债
——利息调整（溢价+交易费 允价值+交易费用）
用）（可能在贷方）
应收利息（价款中包含已确认尚未
币资金
借：公允价值变动损益（反方向结转，T字
账，决定是在借方还是贷方）
贷：投资收益
成本法
长期股权投资
权益法
持有至到期投资
取大值确认投资成本
实际支付的价款+相关税费>在被投资单
位应享有的份额
借：长期股权投资——成本（实际支付的
价款，税费）
借：持有至到期投资——成本（面值）
资（初始投资成本+相关 贷：其他货币资金
注：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回
4、处置
借：其他货币资金（收到价款扣除手续费）
贷：交易性金融资产——成本（购买时的公
允价值）
——公允价值变动（可能在借方） 借：其他货币资金
投资收益（收回价款与交易性金融资产账 贷：长期股权投资
面价值的差额）
投资收益（收回价款与长期股权投资
同时：
账面价值的差额）
借：其他货币资金
货：长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动
投资收益（可能在借方） 同时： 借：资本公积——其他资本公积（反方向 结转，T字账，决定是在借方还是贷方）
借：其他货币资金 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资——成本（面值） ——利息调整（可能在借方） ——应计利息（到期一次还本付息） 投资收益（差额，亏损在借方）
名称 相关内容
交易性金融资产
成本法
长期股权投
2、取得
借：交易性金融资产——成本（公允价值 即：市场价格）
应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 应收利息（已宣告尚未领取的债券利息） 投资收益（发生的交易费用） 贷：其他货币资金
借：长期股权投资（初始投资成本+相关 税费）
应收股利（价款中包含的已宣告尚未发 放的现金股利） 贷：其他货币资金
贷：可供出售金融资产——减值准备 资本公积——其他资本公积（可能在借方）
减值的转回 债券投资è冲减资产减值损失 借：可供出售金融资产——减值准备 贷：资产减值损失
股票投资è计入资本公积
借：可供出售金融资产——减值准备
贷：资本公积——其他资本公积
预计未来现金流量现值比较 损失 到期投资减值准备 投资减值损失在原计提金额内可以 录）
持有至到期投资——利息调整（差额，可能 在借方）
被投资单位宣告发放股票股利è不做账务 处理
企业，联营企业——与可收回金额比较
共同控制，重大影响且没有报价，没有公允价值的——与预计未来现 A.账面价值与预计未来现金流量现值比较
借：资产减值损失
失
贷：持有至到期投资减值准备
资减值准备
B.持有至到期投资减值损失在原计提金额内可
资金
方） ） 方）Baidu Nhomakorabea
较大）时，原来因为公