浙江财经大学第六章会计帐簿.pptx

产品品种或类别：A产品
年凭 证
月
日
号 码
摘要
6 生产耗用材料
借方（成本项目）
直接 直接 材料 人工
制造 费用
合计
30400
30400
贷方
借 或 余额 贷
借 30400
7 分配工资及福利费
15960
15960
借 46360
17 分配制造费用
12950 12950
借 59310
18 结转完工产品生产
成本
第六章 会计账簿
• 教学目的与教学要求： 通过本章的教学：
了解会计账簿的概念、作用和种类。 • 掌握对账、结账、平行登记内容和错账更
正方法。
教学内容
• 第一节 会计账簿概述 • 第二节 日记账 • 第三节 分类账 • 第四节 账薄的登记与使用规则 • 第五节 错账的更正方法
第一节 会计账簿概述
• 一、概念 账簿是由一定格式的账页所组成，以会计凭
登记 账簿时
账簿中书写的文字和数
字上面要留适当的空距， 不要写满格，一般应占格 高的二分之一 。
登记 账簿时
“金额”栏的数字应账
页上标明的位数对准。凡 是需要结出余额的账户， 结出余额后，应在“借或 货”等栏内写明“借”或 “贷”等字样。没有余额 的账户，应在“借或货” 栏内写“平”字，在余额
“生产成本”明细分类账
账簿 保管
❖各种账簿应按年度分类归档，
库存现金和银行存款日记 编制目录，妥善保管。既保证
账保管期限为25年；各种 在需要时能迅速查阅，又保证
明细账、总账和辅助账保
管期限为15年；
各种账簿的安全和完整。
固定资产卡片的保管期限
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ❖ 为固定资产报废清理后再
保管 5 年。
各种账簿的保管年限和销毁
的审批程序，应按会计制度的
规定严格执行
第三节 日记账
• 特点：序时、逐日、逐笔。 • 分类：普通日记账---全部
订本式账簿，按照账页顺序 逐页编号
四、登记账簿的规则
登记 账簿时
必须用蓝黑色墨水钢笔
书写，不许用铅笔或圆珠 笔记账。红色墨水只能在 结账划线、改错和冲账时 使用。
登记 账簿时
❖将会计凭证日期、编号、业务内容
摘要、金额和其他有关资料逐项记入账 内，做到数字准确，摘要清楚，登记及 时。登记完毕后，要在记账凭证上签名 或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账 簿的页数或作出“√”符号，表示已登 记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、
三、账簿的启用规则
启用 账簿时
根据有关规定填列“账簿启 用和经管人员一览表”和 “账户目录”
经管账簿人员一览表格式——订本式
单位名称
名称
本账簿
册次 第
册
页数 第
使用起 讫日 期
单位负责人
自至
号至第 号共计 页
起止
年月
日
主管会计
记账
姓 名 盖章 姓 名 盖章 姓 名 盖章
职别 姓 名
接管
交出
年 月 日 盖章年 月 日 盖章
在年度内，订本账记满更换新账 时，办理与年初更换新账簿相似 的手续。
账簿 保管
❖会计账簿是企业重要的经济档
案和历史资料，必须妥善保管， 不得任意丢失和销毁。
❖年末结束后，会计人员应在活
页账簿前面加放“账簿启用表” 和“经管账簿人员一览表”装订 成册，并加上封面，统一编号后， 与各种订本账一并归档。
核对。
登记 账簿时
各种账簿按页次顺序连续
登记，不得跳行、隔页、缺号。 如不慎发生此种情况，应在空 行或空页用红色墨水对角划线 注销，并注明“作废”字样。 并由记账人员签名或盖章。对 各种账簿的账页不得任意抽换 和撕毁，以防舞弊。
登记 账簿时
各账户在一张账页登记完毕结转下
页时，应当结出本页合计数和余额，写 在本页最后一行和下页第一行有关栏内， 并在本页最后一行的“摘要”栏内注明 “转次页”字样，在下一页第一行的 “摘要”栏内注明“承前页”字样。对 “转次页”的本页合计数如何计算，一 般分三种情况：
59310 平
0
本期发生额和余额 30400 15960 12950 59310
平
0
登记 账簿时
账簿记录发生错误时，
不得刮、擦、挖补，随意 涂改或用退色药水更改字 迹，应根据错误的情况， 按规定的方法进行更正。
账簿 更换
❖总账、日记账和大部分的明细
账，要每年更换一次。
在新旧账户之间转记余额，不必 填制记账凭证。
• 1、订本式 • 特点；
--固定装订成册 • 优缺点：
优点—避免账页散失 缺点—不能分工记帐
账页处理不灵活
• 2、活页式 • 特点；
--分散 • 优缺点： 优点—便于分工、
灵活 缺点—账页易散失 3、卡片式
第二节 会计账簿的设置与运用
• 一、设置要求 • 二、基本内容 （一）封面 （二）扉页 （三）账页
证为依据，全面地、序时地、分类地记录和反映 各项经济业务的簿籍。
二、作用 凭证 -------- 账簿 ------- 报表
（零星、分散纪录）--（归类）--------（编报依据）
三、种类
三、种类
账簿
按用途结构分
序时账簿 备查簿
分类账簿
总分类账簿
明细分类账簿
按外表形式分
订本式
活页式、卡片式
（一）按用途分（三种）
• 1、序时账簿P132 • （1）特点：
按业务先后顺序，
序时、逐笔。
（2）分类： 普通日记帐：全部
业务
特种日记账（类 别）：如：现金、银 行存款日记账
• 2、分类账簿 • 按内容详简程度
总分类账—总括 明细分类账—详细 • 3、备查簿 对上述未能纪录 的 事项，补充说明。
（二）按外表形式分（三类）
经管人员交接记录
备注
公章
经管账簿人员一览表格式——活页式
单位名称 账簿名称 账簿册号 账簿页数 使用年度
单位公章
经管账簿人员一览表
主管人
经 管人
接交
移交
职别 姓名 盖章 职别 姓名 盖章 年 月 日 年 月 日
账户目录格式
账户目录
账 名称
户 号页
账 名称
户
号
页
账 名称
户 号页
启用 账簿时
根据有关规定填列“账簿启 用和经管人员一览表”和 “账户目录” 活页式账簿，按照账户排列 顺序编号，每一账户的账页 依据顺序编页
（１）需要结出本月发生额的账户，结计“转次页”的本 页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数， 如现金日记账及采用“账结法”下的各损益类账户；
（２）需要结计本年累计发生额的账户，结计“转次 页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计 数，如采用“表结法”下的各损益类账户；
（３）既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累 积发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 如债权、债务结算类账户和财产物资类账户等。