审计失败的原因与对策
审计失败案例分析
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审计失败类型
审计失败可以分为以下几种类型 内部控制有效性未得到合理保证
重大错报未发现 审计意见不恰当
审计失败的原因
审计师职业素养不足：审计师缺 乏必要的专业知识和技能，或者 职业操守不良，导致未能发现重 大错报或漏报。
审计程序执行不当：审计师在执 行审计程序时存在不当行为，如 简化程序、忽略重要证据等，导 致未能发现重大问题。
加强行业自律建设，提高行业整体素质
行业自律不足是导致审计失败的重要原因之一。加强 行业自律建设，提高行业整体素质，有助于减少行业 内的违法违规行为。
加强行业自律建设，应建立健全行业自律机制，发挥 行业协会的引导和规范作用，推动行业内自律和互律 的实现。同时，应加强行业内的培训和教育，提高从 业人员的专业素养和职业道德水平。
原因分析
德勤会计事务所未能保持独立性和谨慎性，同时科龙电 器管理层存在财务造假行为。
影响与后果
科龙电器的财务造假丑闻曝光后，导致德勤会计事务所 的信誉受损，并受到监管机构的处罚。
03
审计失败的成因分析
会计师事务所方面的原因
审计程序不当
部分会计师事务所在进行审计 时，未按照规定的审计程序进 行，导致遗漏了一些重要的审 计环节，从而影响了审计的准
确性和可靠性。
审计证பைடு நூலகம்不足
部分会计师事务所在进行审计 时，未收集足够的审计证据来 支持审计结论，导致审计结果
不可靠。
审计意见不当
部分会计师事务所在出具审计 意见时，未按照规定的要求进 行，导致审计意见不准确或存
在误导。
被审计单位方面的原因
财务报告不实
被审计单位提供的财务报告存在重大不实，而会计师事务所未能发现或未提 出质疑，导致审计结果失真。
审计失败原因、后果及对策分析
1.不合适的审计计划和方法：审计过程中，如果审计计划和方法不科学、不合理，就容易导致审计失败。审计人员对被审计对象的风险评估不准确，导致没能把握关键风险点；审计程序设计不完善，导致重要信息遗漏等。
2.审计程序执行不当：审计人员在执行审计程序时出现差错或疏漏，未能获取足够的证据支持审计结论。审计人员对关键数据的采样不足，导致样本代表性差，审计结论不准确；审计人员对被审计对象的内部控制环境了解不够，导致审计程序设计不完善。
审计失败原因、后果及对策分析
【摘要】
审计是一项非常重要的工作，它通过对财务和业务活动的审核，确保了企业的合规性和稳健性。审计也可能出现失败的情况。审计失败的原因可能包括人为因素、技术因素、以及监管不力等。审计失败的后果可能导致企业财务风险增加、声誉受损，甚至可能导致法律问题。为了解决审计失败的问题，需要在人员培训、技术升级、以及监管加强等方面做出改进。企业也需要建立完善的内部控制机制，以及加强对外部审计机构的监督。通过这些措施，可以有效避免审计失败的发生，保障企业的财务稳健和合规性。审计的重要性不容忽视，只有确保审计工作的质量和效果，才能有效预防潜在的风险和问题。审计是企业运作的重要基石，只有做好审计工作，企业才能持续稳健地发展。
5.其他因素：除了以上几点外，审计失败的原因还可能包括审计人员主观臆断、被审计对象欺诈行为等。审计工作是一项复杂的任务，需要审计人员在工作中不断总结经验、提高能力，才能尽可能避免审计失败的发生。
2.3 审计失败后果分析
审计失败会给企业和社会带来严重的后果。审计失败可能导致企业面临法律诉讼和罚款。如果审计结果出现偏差或错误，可能会给企业造成巨大的经济损失，同时也会给企业声誉带来负面影响，影响企业的发展和市场竞争力。审计失败还可能导致投资者信心丧失，股价下跌，甚至可能引发公司股价暴跌，造成投资者严重损失。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析一、引言审计是指对企业、组织或项目的财务、业务运作等方面进行全面的检查和评定，目的是为了保障利益相关者的权益和提高组织的运作效率。
在实际工作中，由于各种原因，审计有时候可能会失败，导致审计结果不准确或者不能全面反映实际情况，这对企业和组织的经营和管理都会造成一定的影响。
本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析，以期为相关工作提供参考和借鉴。
二、审计失败的成因1. 缺乏审计资源和能力审计工作需要大量的人力、物力和财力支持，而在一些情况下，审计机构可能因为资源和能力不足，无法对被审计对象进行全面、深入的检查，导致不能获得准确的审计结果。
由于审计工作需要综合运用多种专业知识，如果审计人员的专业水平和能力不足，也容易导致审计失败。
2. 被审计对象隐瞒信息一些企业或组织可能会故意隐瞒相关信息，或者通过虚假账目和资料来掩饰实际情况，这就给审计工作带来了一定的难度，容易导致审计失败。
在这种情况下，审计人员需要具有辨别真伪和发现问题的能力，以免受到被审计对象的欺骗。
3. 审计方法和程序不当审计工作需要遵循一定的方法和程序，如果在实际操作中未能严格执行审计规范和标准，或者由于审计人员的疏忽和不负责任，也容易导致审计失败。
审计方法和程序的选择和运用也需要根据被审计对象的实际情况进行灵活调整，如果盲目套用模板式的审计方案，也容易导致审计失败。
4. 审计对象管理体系不健全被审计对象的管理体系如果不健全，包括内部控制体系、财务管理体系等各个方面，都容易给审计工作带来一定的难度和风险，也可能导致审计失败。
审计人员在审计过程中需要对被审计对象的管理体系进行全面了解和评估，发现和解决相关问题，以提高审计工作的有效性和保证审计结果的可信度。
5. 其他因素审计失败还可能由于其他因素造成，比如审计人员的道德失范、被审计对象的恶意干预、审计环境的恶劣等。
这些因素都可能对审计工作造成严重的影响，导致审计失败。
注册会计师审计失败的原因及防范对策研究的国内外研究发展状况
注册会计师审计失败的原因及防范对策研究的国内外研究发展状况一、前言注册会计师审计是一项重要的职业，其主要职责是对企业的财务报表进行审查和确认，确保其真实可靠。
然而，在实践中，注册会计师审计失败的情况时有发生。
本文将探讨注册会计师审计失败的原因以及防范对策，并分析国内外研究发展状况。
二、注册会计师审计失败的原因1.缺乏专业知识和技能注册会计师需要具备扎实的专业知识和技能，才能够准确地评估企业的财务报表。
然而，在实践中，一些注册会计师可能缺乏必要的专业知识和技能，导致审计失败。
2.客户压力企业通常期望注册会计师在审计中给出积极的结论，因为这有助于提高企业形象和信誉度。
但是，在某些情况下，企业可能施加压力要求注册会计师放宽标准或者不透露某些信息。
如果注册会计师屈从于客户压力，则可能导致审计失败。
3.道德风险在某些情况下，注册会计师可能面临道德风险。
例如，一些注册会计师可能被企业收买，以便在审计中提供不准确的信息。
此外，一些注册会计师可能因为利益相关或者个人原因而放弃道德原则，导致审计失败。
4.劳动力成本注册会计师行业竞争激烈，企业通常会选择价格较低的审计公司。
然而，低价往往意味着低劳动力成本和低质量的服务。
如果注册会计师公司缺乏足够的资源和专业人才，则可能导致审计失败。
三、防范对策1.加强专业培训注册会计师需要不断学习新知识和技能，并参加专业培训以保持其竞争力。
因此，加强专业培训可以提高注册会计师的专业水平和工作能力。
2.建立道德标准建立道德标准可以规范注册会计师行为，并避免道德风险。
例如，在美国，美国注册会计师协会（AICPA）制定了一系列道德标准和规则，以指导注册会计师行为。
3.强化监管政府应该加强对注册会计师行业的监管，以确保其遵守法律法规和道德标准。
例如，在美国，审计委员会（PCAOB）负责监督注册会计师行业，并对违规行为进行处罚。
4.提高劳动力成本提高劳动力成本可以吸引更多的专业人才加入注册会计师行业，并提高服务质量。
审计失败文档
审计失败引言审计是一项重要的工作，旨在确保组织的财务状况准确、可靠，并遵守法规。
然而，有时审计过程中可能会出现失败的情况。
本文将探讨审计失败的原因，并提出解决这些问题的建议。
审计失败的原因1. 人为因素审计失败的一个常见原因是人为因素。
例如，审计人员可能缺乏专业知识或经验，无法正确执行审计程序。
另外，审计人员可能存在不端行为，例如，篡改财务数据或故意忽视重要信息。
2. 信息不完整或不准确审计失败的另一个原因是信息不完整或不准确。
如果组织没有正确记录或报告财务数据，审计人员将无法准确评估组织的财务状况。
此外，如果组织故意提供虚假信息，审计人员将很难发现真相。
3. 内部控制不当审计失败的另一个常见原因是内部控制不当。
如果组织没有建立有效的内部控制措施，审计人员将无法评估组织的风险管理和治理能力。
此外，如果组织的内部控制不合规或被绕过，就有可能隐藏财务问题。
4. 外部压力有时，审计人员可能面临来自外部的压力，从而导致审计失败。
例如，组织的高层管理人员可能会对审计人员施加压力，要求他们忽视一些问题或故意掩盖财务问题。
解决审计失败的建议1. 专业培训和培养为确保审计人员拥有足够的专业知识和技能，组织应该提供持续的专业培训和培养机会。
这将帮助审计人员了解最新的审计准则和流程，并提高他们的技能水平。
2. 加强内部控制组织应该加强内部控制，确保财务数据的准确性和完整性。
这可以通过建立有效的控制措施、制定明确的政策和程序、加强监督等方式实现。
同时，明确的责任分工和适当的权限分配也是必要的。
3. 独立审计委员会建立独立的审计委员会可以提高审计的独立性和有效性。
该委员会应该由外部独立的成员组成，负责监督审计过程并提出建议。
这样可以减少外部压力对审计的影响，并确保审计人员能够按照准则和法规执行工作。
4. 加强法规合规意识组织应该加强对法规合规的意识，确保诚实、透明和合规的行为。
这可以通过定期培训和教育、建立举报渠道、设立内部审查机构等方式实现。
审计理论：论审计失败
审计理论：论审计失败关键信息项：1、审计失败的定义及表现形式2、审计失败的原因3、审计失败的影响4、防范审计失败的措施11 审计失败的定义审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
这意味着审计师在审计过程中未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报或漏报，或者在发现后未能恰当地反映在审计报告中。
111 审计失败的表现形式审计失败主要表现为以下几种形式：1111 发表了无保留意见，但实际上财务报表存在重大错报或漏报。
1112 审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，却仍发表了审计意见。
1113 对被审计单位的内部控制评估不准确，导致审计程序设计和执行不当。
12 审计失败的原因审计失败的原因是多方面的，包括但不限于以下几点：121 审计师自身的专业能力不足。
审计师缺乏必要的专业知识、技能和经验，无法准确判断和识别财务报表中的问题。
122 审计独立性缺失。
审计师可能受到被审计单位或其他利益相关方的不当影响，从而无法保持客观、公正的立场。
123 审计程序执行不严格。
在审计过程中，未按照审计准则的要求执行必要的审计程序，导致审计证据不充分、不准确。
124 被审计单位的故意舞弊。
被审计单位管理层可能故意隐瞒或歪曲财务信息，以欺骗审计师和投资者。
125 审计环境的复杂性和不确定性。
经济环境的变化、法律法规的不完善等因素都可能增加审计的难度和风险。
13 审计失败的影响审计失败会带来一系列严重的影响：131 对投资者造成损失。
投资者基于错误的审计意见做出投资决策，可能导致资金损失。
132 损害审计行业的声誉。
审计失败事件的频繁发生会降低公众对审计行业的信任度，影响整个行业的发展。
133 对资本市场的稳定产生冲击。
不准确的财务信息会干扰资本市场的正常运行，破坏市场的公平性和有效性。
134 法律责任的追究。
审计师可能面临民事赔偿责任、行政处罚甚至刑事责任。
14 防范审计失败的措施为了防范审计失败，需要采取以下措施：141 提高审计师的专业素质。
对审计失败原因及对策的分析
对审计失败原因及对策的分析【摘要】审计是企业体系中非常重要的一环，但审计失败可能会导致严重的后果。
本文首先定义了审计失败并探讨了其影响。
在对审计失败原因及对策的分析中，指出了常见的审计失败原因，包括内部控制不完善、审计流程不清晰、审计人员能力不足以及沟通与协作不畅。
针对这些问题，提出了四项对策：加强内部控制机制、优化审计流程、加强审计人员能力培训以及加强沟通与协作。
结论部分强调了审计失败对企业的影响，呼吁加强对审计失败原因及对策的分析以提高审计质量。
审计失败的成因需要引起重视，只有通过不断分析和改进，企业才能有效防范审计失败带来的严重后果。
【关键词】审计失败、内部控制、审计流程、审计人员能力、沟通协作、影响、成因、分析、对策、提高审计质量。
1. 引言1.1 审计失败的定义审计失败是指在进行审计工作过程中，由于各种原因导致未能完全达到预期的审计目标，未能获得足够的审计证据或者存在审计结论错误的情况。
审计失败可能是由于审计师在审计工作中的失误或疏忽造成的，也可能是由于客户提供的虚假信息或者财务造假等原因引起的。
审计失败不仅会影响到审计报告的准确性和可靠性，也会对企业的财务稳健性和声誉造成严重的负面影响。
审计失败的定义涵盖了审计工作中可能发生的各种失误和错误，包括但不限于对客户信息的误解或忽视、审计程序未能充分执行、审计报告中的错误陈述等。
审计失败会给审计师、企业和投资者带来负面后果，因此对审计失败的原因及对策的分析至关重要。
只有深入分析审计失败的成因，找出问题所在并加以解决，才能有效提高审计质量，保障审计的有效性和可靠性。
审计失败不只是审计工作中的一个小问题，它直接关系到企业的发展和投资者的利益，需要引起足够的重视。
1.2 审计失败的影响审计失败的影响是企业无法获得准确、可靠的财务信息，从而影响其决策过程和战略规划。
这将导致企业在经营过程中出现问题，如无法及时发现错账、漏账等财务问题，可能导致资金流失、财务风险加大等后果。
会计师事务所审计失败案例分析以蓝山科技为例
内容摘要
在2019年，中兴财所接受了蓝山科技的审计委托，对公司的财务报表进行审 计。然而，中兴财所在审计过程中未能发现蓝山科技存在的重大财务欺诈行为， 导致投资者受损，公司声誉下降，同时也给审计行业带来了负面影响。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
1、审计程序不规范：中兴财所在执行审计程序时，未能遵循中国注册会计师 审计准则的相关规定，导致财务报表的错报和漏报未被发现。
3、后果：中兴财所需要对投资者的损失进行赔偿，同时面临监管机 构的罚款和行政处罚
2、审计方法不当：中兴财所的审计团队在审计过程中，过度依赖传统的审计 方法和工具，未能充分利用现代信息技术手段进行数据分析和比对，导致审计质 量下降。
2、审计程序：审计师在执行审 计业务时
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
案例分析 中兴财所在对蓝山科技进行审计时，未能发现公司存在的重大财务舞弊，导 致投资者受到损失。具体分析如下：
2、审计程序：审计师在执行审计业务时，需要遵循规定的审计程序， 以确保审计质量和风险控制。
内容摘要
蓝山科技是一家大型科技公司，由于其在人工智能领域的领先地位，受到了 广大投资者的青睐。然而，最近一次的审计失败事件让蓝山科技的财务状况受到 了严重的质疑。
一、审计失败原因分析
一、审计失败原因分析
1、审计师职业素养不够审计师在审计过程中应具备足够的职业谨慎和判断力， 以便及时发现和披露潜在的财务风险。然而，在蓝山科技的审计中，审计师显然 缺乏必要的职业素养，未能及时发现和披露公司存在的财务问题，导致了审计失 败。
审计理论：论审计失败
审计理论：论审计失败【摘要】审计是一项重要的监督和评估机制，但有时会发生审计失败。
本文将探讨审计失败的定义、原因、影响、如何避免以及应对措施。
审计失败可能由于管理不当、人为因素、技术问题等导致，对组织和利益相关方都会造成不良影响。
为避免审计失败，组织应建立健全的内部控制制度，加强对审计程序和审计团队的监督。
当发生审计失败时，应及时采取措施纠正错误并调整审计策略。
审计失败的教训在于重视内部控制和审计程序的重要性，未来应加强审计监督和培训，完善审计机制，以确保审计的有效性和准确性。
审计失败提醒我们审计理论的重要性，促使我们不断改进和完善审计工作，以更好地为社会和企业服务。
【关键词】审计理论，审计失败，定义，原因，影响，避免，措施，教训，未来，发展，结论。
1. 引言1.1 审计理论：论审计失败审计理论是审计学的重要分支，是审计实践的理论基础。
审计理论研究审计活动的原理、方法和规则，旨在提高审计活动的质量和效益。
在实际审计工作中，审计失败是不可避免的现象，其严重性和后果不容忽视。
审计失败不仅对企业自身造成损失，还可能对整个市场造成负面影响。
审计失败指的是审计人员未能按照审计准则和标准进行审计工作，导致审计结论不准确或未能发现重大错误或舞弊行为的情况。
审计失败可能由于多种原因引起，例如审计人员的主观偏见、审计程序的不当安排、审计文件的不完整等。
审计失败的影响也是多方面的，可能会对企业的信誉、财务稳定性以及市场形势产生不利影响，甚至导致企业陷入信任危机和经济危机。
为了避免审计失败的发生，审计人员应当加强对审计准则和标准的学习，提高专业素养和审计技能。
企业应当建立健全的内部控制机制，确保审计过程的透明和规范。
对于已经发生的审计失败，应当及时采取有效的措施进行应对，及时纠正错误，恢复市场信心。
审计失败是审计实践中的一种常见问题，需要审计人员和企业高度重视。
通过总结审计失败的教训，加强内部管理和外部监督，才能实现审计工作的有效进行，为企业的健康发展和市场的稳定做出贡献。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避审计是指对企业的财务、经营及管理活动进行全面检查和核对，以及对企业的财务报表真实性、合法性、准确性、完整性的审计工作。
审计的目的在于为企业的经营和管理提供合法、准确的财务信息，确保企业的财务管理规范、透明，有利于企业的健康发展。
有时候审计可能会出现失败的情况，审计失败的成因有很多种，比如审计工作人员的不专业、企业管理混乱、财务信息不真实等。
审计失败可能会给企业和社会带来不良影响，因此如何规避审计失败成为了企业和审计机构所面临的问题。
本文将从审计失败的成因和规避措施两个方面来进行阐述。
一、审计失败的成因1. 企业管理混乱企业管理混乱是导致企业审计失败的一个重要原因。
企业如果没有明确的管理制度和规章制度，财务数据和资料就难以真实、准确地反映企业的经营状况。
这就会给审计工作带来很大的困难，导致审计失败。
2. 财务信息不真实企业为了获得更多的利润或者逃避税收，可能会伪造财务信息和报表。
这样一来，审计工作就会受到很大的影响，导致审计失败。
3. 审计工作人员不专业审计工作人员不专业也是导致审计失败的一个重要原因。
审计工作人员如果对审计工作不够熟悉，或者审计工作态度不端正，可能会导致审计工作不准确，从而导致审计失败。
4. 财务数据不完整财务数据不完整也是导致审计失败的一个原因。
如果企业的财务数据不完整，审计工作就很难进行下去，从而导致审计失败。
5. 涉及的审计范围太大有些企业的经营范围非常广泛，相关的财务数据也非常庞大，导致审计范围非常大。
这就可能导致审计工作难以进行下去，从而导致审计失败。
二、规避审计失败的措施2. 建立健全的内部控制制度企业应该建立健全的内部控制制度，确保企业的财务数据和资料的安全、真实、准确。
3. 提高财务人员的素质企业应该提高财务人员的素质，确保财务人员能够熟练掌握财务知识，保证财务数据的真实、准确。
4. 遵守相关法律法规企业要遵守相关的法律法规，确保企业的财务信息和报表的真实、合法。
审计失败的原因及其防范措施分析
2、审计人员专业素质低。部分审计人员缺乏足够的胜任能力和职业操守，对 会计准则和审计政策理解不深入，导致审计意见不恰当。
3、客户关系管理不当。部分会计师事务所为争取客户，忽视对客户的背景调 查和风险评估，导体系
在全社会范围内建立完善的诚信体系，对审计师和被审计单位进行信用评级， 以增加审计失败行为的成本。具体而言，可以采取以下措施：
（1）建立审计师诚信档案，记录审计师的职业行为和道德表现。
（2）对被审计单位的财务状况和经营成果进行全面、客观的评估，并公开披 露评估结果。
（3）加强对第三方评估机构的监管，确保评估结果的真实性和准确性。
审计失败的原因及其防范措施 分析
01 引言
03 参考内容
目录
02 审计失败的原因
引言
审计失败是指审计师未能发现或报告重大错报，导致对被审计单位的财务状况 和经营成果产生误判。审计失败不仅损害了审计师的声誉，还可能对投资者和 其他利益相关者造成重大损失。本次演示将深入探讨审计失败的原因，并提出 相应的防范措施。
审计失败的原因
1、概念解释
审计失败是指审计师在执行审计程序时，未能发现或报告被审计单位存在的重 大错报或漏报，导致审计结论与事实不符，从而对利益相关者产生误导。审计 失败往往与审计师的专业素养、职业道德、责任意识等有关，也可能受到审计 环境、被审计单位治理结构等因素的影响。
2、案例分析
以某上市公司审计失败案例为例，该公司在财务报表中虚增收入和资产，审计 师在审计过程中未能发现这一重大错报，导致出具了不准确的审计报告，使投 资者遭受巨大损失。后经监管部门调查，发现审计师未按照规定的审计程序进 行操作，且存在与被审计单位串通舞弊的嫌疑。
审计失败的成因分析与防范措施
审计失败的成因分析与防范措施关于审计失败的成因分析与防范措施审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
审计失败的发生，轻者会使投资者经济利益受损，重者会影响整体经济市场的运行效率及社会资源的配置效果。
当然，会计行业的发展也会因为审计失败的发生而不得不放慢脚步。
另一方面，审计失败的发生也影响着注册会计师及其所在事务所的声誉，这不仅会导致事务所业务量的减少，严重的话甚至导致事务所的倒闭和解体。
一、审计失败的成因（一）内部原因1.注册会计师或会计师事务所丧失独立性独立性是注册会计师行业存在的前提，离开独立性，审计质量几乎是不可期望的。
对事务所而言，非审计业务则是影响独立性的重要原因，大部分事务所在为同一客户提供审计业务的同时也提供非审计业务，而且非审计业务的收入高出审计业务收入，这就使审计人员主观上对被审单位相当信赖、放松警惕，使独立性受到影响。
另外，随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。
2.注册会计师缺乏应有的职业谨慎，专业胜任能力不足由于我国注册会计师行业发展时间短等方面的因素，我国注册会计师的专业能力参差不齐，主要表现为承担审计业务的业务负责人的执业水平不高，缺乏专业胜任能力或行业经验，不能胜任审计项目的负责工作；参与审计工作的人员普遍专业能力较低，专业经验不丰富。
许多审计人员或对交易事项缺乏应有的专业怀疑，或收集的审计证据明显不足，或运用不当的审计程序，或过分信赖管理当局，或对客户舞弊的研究与重视不够。
3.会计师事务所的内部控制体系不严密（1）大型事务所对下属分所的管理不力。
目前很多知名的事务所在本国甚至跨国建立了很多自己的分所，相当一部分客户是冲着主管事务所的招牌去的，然而，由于时间及审计成本等方面的因素，上级事务所对下属分所的管理仅停留在表面，这使分所的审计质量在很大程度上不能得到保证，进而导致审计失败。
审计失败成因与对策分析
摘要：近年来，我国的审计行业蓬勃发展，与此同时伴随着的是审计失败的案例数明显上升，对企业开展的审计业务屡次出现审计失败的情况。
而审计一旦失败，必然伴随着给社会带来巨大的经济损失。
根据以上提到的情形，本文将对出现审计业务失败的种种原因加以剖析，并给出相应问题的解决方法与策略，希望能对我国审计行业的发展起到一点小小的作用。
关键词：审计失败；审计失败成因，审计失败对策 文献综述1.审计失败的定义什么是审计失败？每个人都有自己的看法，学术界内也依然存在分歧。
查阅了相关国内外文献综述后，发现国内外学者对于审计失败的定义不尽相同。
外国的专家学者将审计失败定义为注册会计师由于没有遵守公认的审计标准而形成或提出的错误的审计意见，而我国学术界的普遍观点是注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。
目前主流认可的观点是：审计失败需要以注册会计师有没有遵守审计准则为判断前提，就是注册会计师对财务报表进行审计时，由于疏忽或者舞弊，没有严格执行审计程序，没有遵守审计职业道德操守，从而出具或发表了不恰当的审计意见报告书，并对自身、会计师事务所或者社会经济造成损害。
2.为什么会审计失败事有因必有其果，审计失败必然存在其缘由。
当下国内的文献主要将审计失败的原因分成三个大类：审计主体与审计客体以及行政监督机构。
而国外文献大多是通过实证分析的方法，紧紧围绕着独立性这一角度，认定审计的本质上是第三方机构提供的有偿鉴证业务，属于服务行业的业务，主要工作目标是发现被审计单位财务报表中的错报来取得报酬，且会计师事务所的大小规模与其审计业务的收费高低存在着必然联系，且独立性的强弱也与其大小相关，因此其认为只要从事务所规模大小对独立性的重要影响出发，就能找到审计失败的缘由。
国内学术界一般通过研究分析审计的主客体以及行政监督机构层面来探讨审计失败的原因的。
但是目前仅有的研究还不够全面充分，仍然仅仅停留在文字表面的叙述阶段，并没有对审计失败进行详细分析论证和探讨。
审计失败的原因分析以及对策
审计失败的原因分析以及对策审计失败的原因分析以及对策造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。
一、外部原因分析（一）会计报表表述不实。
会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。
从我国证监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。
我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
另外，政府过多的干预行为，如证券市场准入审批制、调动政府资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。
国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“政府当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要钞票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于政府和企业的领导方面。
（二）会计师事务所聘用制度的不完善。
注册会计师只要严格遵守独立审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。
可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。
由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。
这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴证，又要提供“令管理层满意”的审计报告。
稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。
而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶性竞争。
在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。
这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。
会计师事务所审计失败的成因及对策分析以审查为例
会计师事务所审计失败的成因及对策分析以审查为例一、概述1. 会计师事务所审计失败现象概述会计师事务所作为维护资本市场秩序的重要力量，其审计工作的质量直接关系到企业的财务报告准确性和投资者的利益保护。
审计失败现象在会计师事务所中时有发生，给资本市场带来了严重的负面影响。
审计失败通常指的是会计师事务所在进行审计工作时，未能按照审计准则和职业道德规范的要求，对被审计单位的财务报告进行充分、适当的审计，从而发表了不恰当的审计意见。
这种失败可能导致投资者做出错误的决策，损害其利益，同时也影响了会计师事务所的声誉和业务发展。
审计失败的原因多种多样，既包括会计师事务所内部的问题，如审计质量控制体系不完善、审计人员能力不足或道德风险等，也包括外部环境的影响，如法律法规不健全、监管力度不足等。
被审计单位自身的问题，如财务舞弊、内部控制失效等，也是导致审计失败的重要原因。
为了防范和减少审计失败现象的发生，会计师事务所需要加强自身建设，提高审计质量。
这包括完善审计质量控制体系、加强审计人员培训和教育、强化职业道德建设等。
政府和监管部门也需要加强对会计师事务所的监管力度，完善相关法律法规，提高审计行业的整体水平。
审查作为会计师事务所的一项重要工作，对于防范审计失败具有重要意义。
通过对审查工作的深入分析，可以揭示审计失败的具体原因和表现形式，进而提出针对性的改进措施。
本文将以审查为例，对会计师事务所审计失败的成因及对策进行深入探讨。
2. 审计失败对会计师事务所、投资者及资本市场的影响审计失败不仅会对会计师事务所的声誉和运营造成严重影响，同时也会损害投资者的利益，甚至对资本市场的健康发展构成威胁。
对于会计师事务所而言，审计失败意味着其专业能力和信誉受到质疑。
一旦审计结果出现重大偏差或遗漏，事务所将面临客户的索赔、监管机构的处罚以及社会公众的质疑。
这不仅会导致事务所面临巨大的经济损失，还会影响其市场地位和长期发展。
审计失败还可能影响事务所与其他机构之间的合作关系，进一步加剧其困境。
审计失败案例分析
审计失败案例分析近年来，随着金融体系的发展和企业经营模式的多样化，审计的重要性逐渐凸显出来。
审计是对企业财务状况和业务活动的评估，目的是为了保障信息的准确性和真实性，提供有关经营决策的可靠依据。
然而，在实际操作中，审计也存在失败的情况。
本文将通过分析审计失败案例，探讨失败的原因和应对措施。
一家房地产公司的财务经理在审计过程中恶意操纵财务报表，掩盖了公司的亏损情况。
由于审计人员未能识别出操纵行为，导致审计结果与实际情况存在明显差异。
失败原因分析：1.对财务经理的背景调查不足：审计人员未对财务经理的背景进行深入调查，未发现其有恶意操纵财务报表的动机。
2.审计程序不完善：审计程序未对重要风险进行充分检测，未能发现财务报表中存在的异常项目或不一致之处。
3.审计人员缺乏技能和经验：审计人员在发现异常情况时未能采取针对性措施，对恶意操纵行为缺乏敏感性。
应对措施：1.加强对相关人员的背景调查：在审计过程中，对公司管理层和关键财务人员进行背景调查，以防止恶意行为发生。
2.设计完善的审计程序：建立完善的审计程序，包括对业务风险和内部控制的评估，以及针对可能存在的重要风险的审计程序。
3.提高审计人员的技能和经验：提供定期培训和学习机会，提升审计人员对异常情况的敏感性和处理能力。
一家制药公司发生了一起重大事故，导致公司面临巨额的民事赔偿责任。
然而，在审计过程中，审计人员未能按照规定计提相应的赔偿准备金，导致财务报表的公允性受到质疑。
失败原因分析：1.审计人员未及时了解事故情况：审计人员未及时获悉事故的发生和相关信息，导致无法及时计提相应准备金。
2.未对重大事项充分测试：审计人员未对重大事故的影响进行充分的测试和评估，导致对赔偿责任的计提判断不准确。
3.内部控制不完善：缺乏明确的内部控制制度和程序，无法保证重大事项的及时报告和准确计提。
应对措施：1.加强与管理层的沟通：及时与公司管理层进行沟通，了解企业的重大事项和潜在风险，以保证审计程序的全面性和及时性。
典型审计失败案例
典型审计失败案例典型审计失败案例是指审计过程中由于各种原因导致无法取得预期结果或者在审计报告中错报或漏报重大事项的案例。
审计失败可能由于审计师的错误、被审计单位的欺诈行为或者客观条件的限制等多个因素造成。
以下是一个典型的审计失败案例，分析了其原因和对应的应对措施。
案例背景：审计事务所接到一家大型上市公司的审计任务，需对其年度财务报告进行审计。
这家公司是行业内的领头羊，一直以来其财务报告都被视为业界的典范。
审计事务所为了完成审计任务派出了一支由一名合伙人和几名审计人员组成的团队。
审计失败原因及分析：在审计过程中，审计团队遇到了许多困难，最终导致了审计失败。
1.对管理层的过度依赖：审计团队在开始审计工作时，对于该公司的管理层表现出了过度依赖。
团队认为，由于公司在业界的良好声誉以及其此前的财务报告一直未发现问题，因此可以信任公司的管理层。
然而，事实证明，过度依赖管理层的陈述和提供的证据导致了审计团队的盲目忽视问题。
应对措施:审计团队应采取独立且客观的立场，不能过度依赖被审计单位的管理层，要对其陈述进行适当的怀疑和验证，加强对公司内部控制的审计。
2.对风险评估的不足：审计团队在进行风险评估时出现了疏漏。
他们没有充分了解公司的业务模式和所处行业的特殊风险，并未对这些风险进行充分的关注和审计。
这导致了审计团队忽略了一些潜在的重大错误。
应对措施:审计团队应对被审计单位进行充分了解，了解其业务模式和所处行业的特殊风险，并将这些风险纳入风险评估的范围。
审计团队还应在整个审计过程中保持敏锐的观察力，并在发现任何异常时进行更深入的调查。
3.对重大事项的不适当处理：在审计过程中，审计团队忽略了一些重大事项，没有进行充分的调查和审计。
这导致了审计报告中漏报了一些重要的财务信息，损害了审计的可靠性和准确性。
应对措施:审计团队应始终对重大事项保持关注，并在发现这些事项时立即进行调查和审计。
对于公司的关键财务信息和重要事项，审计团队应给予足够的重视，确保其准确性和完整性。
浅议企业审计失败成因及对策
浅议企业审计失败成因及对策1. 引言企业审计是一项重要的管理工作，旨在评估和确保企业的财务状况的准确性和合规性。
然而，无论是在国内还是国际上，审计失败的案例屡见不鲜。
本文将探讨一些常见的企业审计失败成因，并提出一些应对措施，以帮助企业降低审计风险并提高审计的有效性和可靠性。
2. 企业审计失败成因2.1 缺乏内部控制体系缺乏健全的内部控制体系是导致企业审计失败的主要原因之一。
如果企业没有建立和执行严格的内部控制措施，可能会导致错误和欺诈行为的发生，从而影响审计过程的准确性和可靠性。
2.2 不完整的财务记录企业财务记录的不完整性也是审计失败的原因之一。
如果企业没有准确记录和报告与财务有关的信息，审计师将无法得到全面和准确的财务状况，从而无法提供准确的审计意见。
2.3 操作风险操作风险，包括人为错误、技术问题和业务流程的不规范，也可能导致审计失败。
如果企业的操作风险不可控，审计师将很难对企业的财务状况进行准确评估。
2.4 管理层压力管理层对审计师施加过度的压力也可能导致审计失败。
如果管理层试图干预审计过程并干扰审计师独立性，审计报告的可靠性将受到质疑。
2.5 业务扩张和重组在企业业务扩张和重组过程中，会出现许多复杂的财务交易和结构调整。
这些复杂的交易和调整可能增加审计师的难度，并增加审计失败的风险。
3. 对策3.1 建立健全的内部控制体系企业应建立健全的内部控制体系，并严格遵守相关规定和程序。
内部控制体系应包括适当的财务记录、审计追踪和核实程序，以确保财务信息的准确性和合规性。
3.2 加强财务管理企业应加强财务管理，确保财务记录的完整性和准确性。
同时，企业应制定和执行合适的财务政策和程序，以确保财务信息的及时报告和透明度。
3.3 加强培训和教育为了减少操作风险，企业应加强员工培训和教育，提高员工的财务意识和技能。
此外，企业还应定期审查和更新业务流程，确保其合规性和效率。
3.4 强调审计的独立性企业管理层应尊重和支持审计的独立性，避免对审计师施加不适当的压力。
企业审计失败的原因及对策分析
企业审计失败的原因及对策分析审计失败是指注册会计师在进行审计业务时没有遵守相关的审计准则，在客户会计资料存在严重的错误、舞弊时失职，或者是对其进行审计时存在过失或欺诈行为等，从而发表了错误的审计意见，致使收到审计意见使用者的指控。
审计失败不仅会给信息使用者带来损失，也会影响注册会计师本人及所在事务所的经济收益或信誉，情况严重时甚至要承担民事、刑事责任。
一、审计失败的原因分析（一）客观影响因素1.经济转轨时期社会契约诚信缺失与新兴证券市场发展不足。
中国经济不论是发展模式还是市场分工都处于全面转轨时期，追求经济利益是最显著的特点，于是经济人的行为便呈现出短期化、利益化、不遵守契约诚信的现状，其表现在审计实务上就是会计虚假信息的泛滥、财务报告作弊、串通审计舞弊等。
中国证券市场的发展不同于西方国家是完善的市场经济自然发展的结果，而是在国有企业融资结构单一、效率低下的条件下采取的拓宽融资渠道的权宜之策。
中国的证券市场处于初级阶段，发展不足，市场规模小，股市泡沫严重、换手率高，资金利用短期化，投资者自身不注重审计及财务信息的利用，对于审计业务没有积极主动的自发性需求，决策受政策导向。
对审计信息的重视程度不够是审计业务失败的重要外部环境因素。
2.政府过多的干预。
由于现在地方政府考核的主要标准是其经济发展的水平，地方政府为了好的政绩，无原则的支持上市公司的发展，以达到吸引资金，增加当地就业，促进经济高速发展的目的。
这样，当地政府为争取更多企业上市，对部分公司的财务报表进行包装，注册会计师迫于生存的压力及政府压力会对一些公司的舞弊报表视而不见，不予如实披露，最终导致审计失败。
3.法律监管不足，惩罚力度不够。
虽然我国政府的监管部门一再强调对资本市场的造假、投机以及审计失败要加大惩罚力度，但是目前我国法律制度中对于审计业务失败的相关民事、刑事诉讼与责任承担都没有健全的规定，司法实践的惩治力度也不够，使得造假者的收益要远远大于其败露成本，助长了会计师事务所以及注册会计师的舞弊行为，诱发了铤而走险的审计失败。
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审计失败的原因与对策摘要随着我国社会主义市场经济体制建设的逐步开展，注册会计师行业在社会公众的地位和作用越来越高。
然而国内外重大审计失败事件的频繁出现，使注册会计师行业、会计师事务所以及注册会计师个人遭遇了前所未有的信用危机，而且也严重影响了被审计公司的健康发展。
本文从审计失败的概念谈起，给出了审计失败的衡量标准，并探讨了审计失败对注册会计师、会计师事务所、投资者和社会的影响。
在此基础上从注册会计师、审计单位和审计技术角度分析了审计失败的内部原因，并从制度因素、法律因素和经济因素分析了审计失败的外部原因，最后分别对应地提出了内部防范策略和外部防范策略。
关键词：审计失败，注册会计师，衡量标准，防范策略1 引言独立审计是现代经济发展的产物，同时也为现代经济的巨大发展做出了不可磨灭的贡献。
然而一些审计失败事件使得人们对注册会计师的鉴证质量和职业品质提出了广泛的质疑，导致注册会计师行业遭遇了前所未有的信用危机。
然而，社会经济的发展增加了审计对象的复杂性和不确定性，加大了审计的难度，对审计职业的生存和发展提出了更高的要求。
本文在深入分析导致审计失败的外部和内部因素后，分别从内部和外部角度制定了防范审计失败的策略，期望能够为注册会计师和事务所提供借鉴，有助于我国注册会计师审计质量的提高。
然而由于会计和审计本身存在着职业判断，只要有判断，就必然有判断正确和错误以及判断被误受和误拒的风险问题。
独立审计的所有利益相关者，包括审计师事务所的合伙人、具体执业审计师、被审计公司的股东、管理层人员、潜在投资者以及证券监管人员等，在个体上无一不是经济人，都是在追求自身最大收益，同时又只有有限理性，无法实现全部利益相关者的利益最大化。
事件本身的不确定性和复杂的审计环境、人们的物欲交缠在一起，构就了审计失败发生的契机。
而审计失败一旦发生，将会对资本市场，对注册会计师行业以及注册会计师个人、被审计公司的健康发展都会产生巨大的负面影响。
因此，研究审计失败的成因及其防范措施，对资本市场，注册会计师行业和注册会计师个人，被审计的公司等都有相当重要的意义。
一方面，能对审计的主体和客体提供技术，方法和策略上的指导，丰富和改善注册会计师的审计实务；另一方面，该研究还能充实和完善注册会计师审计失败的理论和方法。
2 审计失败概述2.1审计失败的概念关于审计失败的定义，有很多解释，但是并没有达成一致。
目前有关审计失败的定义大致可分为两大类：第一类：是单纯强调审计报告与经济事实不相符合，即没有发现财务报表存在虚假行为。
这种定义，只是从审计行为结果的角度对审计失败加以定义，其实是对“审计报告不实”做出的定义，并没有全面的反映审计失败的本质。
第二类：关于审计失败的定义除了强调审计报告与经济事实不相符合以外，还强调造成这种不符的原因是由于注册会计师主观造成的，只有存在这样一种因果关系，才能称之为审计失败。
这类定义包括了两层意思:一是审计报告是错误的;二是之所以错误是因为“没有遵守公认审计标准”，并且二者之间存在因果关系。
也就是说，如果注册会计师遵守了公认审计标准，审计报告即使不恰当，也不应视为审计失败。
笔者认为这类观点比较全面，是符合注册会计师行业的行业特点和行业实践的。
综上所述，审计失败是由于客户会计资料中存在重要的错误或舞弊，注册会计师对其进行审计时存在过失或欺诈行为，从而发表了错误的审计意见，受到了审计意见使用者的指控，给注册会计师本人及其事务所造成经济和信誉上的损失的情况。
它是确认注册会计师审计责任的一个重要概念，与确认注册会计师审计责任的其他概念如客户错误或舞弊、注册会计师的过失或欺诈、审计风险、客户经营失败等，既有联系又有区别。
通过对这些概念的比较，可以帮助我们弄清审计失败的定义和确认标准及影响因素，为明确审计责任、防范审计失败提供理论指导。
2.2审计失败的衡量标准审计准则能够作为衡量审计失败的标准的一个重要原因就在于审计准则体现了社会公众对于审计目标的要求。
（1）失败，指“工作没有达到预期的目标”，那么，审计失败就可以理解为审计工作没有能实现预期的审计目标。
审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，是一个具有相对的历史稳定性和动态性的概念，在经过相当长的时期后生产力水平就会发展到更高层次，由此决定了审计目标具有相对的历史稳定性和动态性。
（2）随着社会环境的变化，审计目标中不适应社会环境的部分必然要做出相应的调整。
独立审计发展也表明了这一点。
对独立审计来讲，现阶段的社会需求表现为财务报表使用者对审计的期望。
审计期望对审计目标的确立起着“根本性的导向作用”，是影响审计目标确立的根本因素。
然而，审计期望并不能完全成为实现的审计目标，因为它还受到审计能力的制约。
审计能力的有限性限制了审计满足社会要求的程度。
因此，它在审计目标的确定中是一种平衡作用的决定因素；即只有当审计目标具备了满足社会需求的能力时，这种需求才能成为审计目标。
事实上，审计工作自产生以来，便始终在为满足社会的需求而努力，但始终无法完全满足社会需求。
所以，审计能力满足社会需求是相对的，而不是绝对的。
（3）衡量审计失败的标准是审计过程行为的理论依据为适应于审计模式发展的方式理论。
方式理论不依赖于直接检察业务结果，它所注重的是认真剖析业务程序和系统内部的结构。
现代审计发展到今天，早己脱离了传统的详细审计模式而发展为风险导向审计模式。
与此相适应，对审计失败的评判也必须适应这一变化，着眼于整个的审计过程。
（4）审计准则是由国家审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素质和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。
由此可见，审计准则是执行审计工作时所应遵守的行为规范，是在审计实践中逐步形成为大多数审计实际工作者所承认并遵照执行的惯例，其规范的对象除了审计人员素质要求外，还针对审计的整个过程，因此，将公认审计准则作为衡量审计失败的标准就成为顺理成章的事情。
3 审计失败的原因分析3.1审计失败的内部原因3.1.1 注册会计师业务素质不高目前，我国审计人员专业胜任能力良莠不齐，注册会计师就账论账现象比较普遍。
他们缺乏对宏观经济环境的关心，也缺乏对被审计企业所处行业环境的职业关注，更谈不上进行横向的行业分析，就连企业客户自身的纵向比较也常常被很多审计人员忽视，并屡屡造成我国注册会计师审计失败的发生。
注册会计师作为审计活动的执行者，其执业态度和行为本身对审计质量的影响是最直接最关键的。
如果审计人员职业道德素质低下、专业知识能力不足、审计行为不当，审计失败就成为不可避免的事情。
以下从职业道德和专业知识两个方面进行分析。
(1) 职业道德层面的原因注册会计师未能认清其在社会经济生活中所扮演的角色，一味的以赚钱为目的；并且与客户存在厉害关系，一切以自身的经济利益为主。
在安然审计失败案件中，具体负责的一些签字注册会计师己经提出怀疑，但是在安达信某些合伙人压力下，最后不了了之，才导致审计失败征兆没有被引起足够重视。
(2) 专业知识能力欠缺注册会计师的专业知识缺欠可能导致审计失败，主要表现为：第一，未能严格遵守审计准则对于审计计划、了解内部控制及证据搜集等的基本要求；第二，违反某些特定审计准则的要求，如在接受新客户之前，未能与前任注册会计师取得联系，没有了解是否存在会计审计方面的争议等；第三，对于会计信息处理过程缺乏基本的了解，特别是对会计电算化代替人工所做的快速及大量的会计信息处理缺乏了解。
3.1.2 注册会计师风险意识薄弱从我国证券市场的审计失败事件看，多数会计师事务所和注册会计师并没有很好地遵循独立审计准则和实务公告，没有认真履行应有的审计程序，审计风险意识十分薄弱。
根据《中国注册会计师质量控制基本准则》的要求，会计师事务所应当建立多层次的审计工作底稿复核制度。
多层次复核制度的规定目的就是为了保证审计质量。
尽管当前大部分会计师事务所都制定有这一制度，但真正严格照章办事的不多，制度往往成了一些会计师事务所的摆设，或者成为应付相关部门检查的工具。
有时为了赶时间，抢任务，即使有三级相关责任人的签字，也是敷衍了事。
为了保证审计工作质量，会计师事务所还应当确保全体专业人员达到并保持履行其职责所必备的专业胜任能力，对于重要的审计领域和重要的审计问题，必须委派经验丰富，有较长审计经验和具有一定分析能力的人员担任。
但是，目前我国的会计师事务所普遍按照会计报表科目分配审计任务，一些重要的会计科目如银行存款、固定资产、主营业务收入，甚至一些重要的分公司、子公司审计也分配给无足够审计经验的助理人员或新入门的大学生，有时为了节省审计成本，甚至交由实习的大学生。
负责具体审计项目的签字也就难以保证审计工作质量。
3.1.3 审计单位舞弊被审计单位会计资料中的重要错误或舞弊是形成审计风险和审计失败的重要前提之一。
如果被审计单位会计资料中不存在重要的错误或舞弊，而注册会计师要发表不恰当的审计意见，被审计单位一般会提出异议，审计风险特别是审计失败就难以形成。
如果被审计单位会计资料存在重要的错误或舞弊的情况，注册会计师如果不严格按审计准则的要求进行审计，未能查明重要错误或舞弊，那么他就有过失或欺诈行为，就可能面临审计风险显化为审计失败。
被审计单位舞弊被审计单位舞弊分为非管理舞弊和管理舞弊。
非管理舞弊是公司内部的雇员以欺骗性手段不正当地获取组织的钱财或其他财产的行为。
这种舞弊使公司利益受到了损害，通常的做法是虚假单据、越权行为、欺骗以及违背员工行为守则等。
而管理舞弊则是管理当局蓄谋的舞弊行为，主要的目的是虚增资产、虚减负债、费用，通过公布误导性或严重歪曲的财务报告来欺骗投资者和债权人。
注册会计师不仅应对内部控制、内部管理的内容进行评价，还应采取适当的审计程序来发现舞弊，否则就可能发生审计失败。
3.2审计失败的外部原因审计失败是审计风险的极端情况，而对审计风险产生影响的审计外部环境包括制度环境、法律环境和经济环境等，如果不能够有效地发挥它们的作用，那么这些因素都有可能导致审计风险的增加，成为审计失败发生的导火线。
制度环境是指在一定时期的科学发展水平、教育水平等条件下形成的政治、经济、文化等方面的体系，它将影响着审计的技术手段，影响审计的效率和效果，影响审计信息的利用，最终影响审计结果。
法律环境是指一定时期国家法律对审计工作的调节程度，包括对审计人员权益的保障程度。
良好的法律环境将鼓励、支持审计人员独立行使审计职权，保护审计人员的权益，激发审计人员提高审计质量，避免审计失败的主观能动性。
法律因素对民间独立审计的影响更为直接和经常。
经济环境是指一定时期社会经济发展水平及其运行机制对审计工作的客观要求。
同样，我国注册会计师的审计失败也与我国的审计环境也有着密不可分的关系。