第08讲_管理用资产负债表、管理用利润表

第一部分管理用资产负债表

一、管理用财务报表体系

（一）基本思想：将公司活动分为经营活动和金融活动两种

（二）经营活动

1.销售商品或提供劳务等营业活动

2.与此有关的生产性资产投资活动

（三）金融活动

1.筹资活动

2.多余资本的利用

（四）体系内容：管理用资产负债表、管理用利润表、管理用现金流量表二、管理用资产负债表的基本元素

（一）经营资产和经营负债

销售商品或提供劳务所涉及的资产和负债

（二）金融资产和金融负债

利用经营活动多余资本进行投资所涉及的资产

债务筹资活动所涉及的负债

（三）按照经营和金融的属性重分类资产/负债

三、管理用资产负债表的公式

净经营资产=经营资产-经营负债定义

=经营营运资本+净经营性长期资产右图上下

=净负债+股东权益=净投资资本右图左右

净负债=金融负债-金融资产定义

【2012·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用资产负债表时，下列资产中属于金融资产的有（）。

A.短期债券投资

B.长期债券投资

C.短期股票投资

D.长期股权投资

【答案】ABC

【解析】短期股票投资属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；长期股权投资属于经营资产。

【2014·多选题】甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报表时，下列项目中属于金融负债的有（）。

A.应付利息

B.应付普通股股利

C.应付优先股股利

D.融资租赁形成的长期应付款

【答案】ABCD

【解析】应付利息是债务筹资的应计费用，属于金融负债；“应付股利”（包括优先股的应付股利和普通股的应付股利），均为筹资活动的应计费用，因此属于金融负债；融资租赁引起的长期应付款属于金融负债，因为它被视为企业因购买资产而发生的借款。

第二部分管理用利润表

一、管理用利润表的基本元素

（二）按照经营和金融的属性划分损益

二、管理用利润表的公式

（一）财务用利润表公式

净利润=利润总额-所得税费用=利润总额×(1-所得税税率)（二）直接法管理用利润表公式

税后经营净利润=税前经营利润×(1-所得税税率)

（三）间接法管理用利润表公式

【2018·计算题(部分)】甲公司是一家动力电池生产企业，拟采用管理用财务报表进行财务分析。相关资料如下：

（1）甲公司2018年主要财务报表数据

注：根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》，资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”，“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”

（2）甲公司货币资金全部为经营活动所需，财务费用全部为利息支出，甲公司的企业所得税税率25%。

要求：

编制甲公司2018年管理用财务报表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程，单位：万元）。

【解析】管理用资产负债表

注：根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》，资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”，“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”

【解析】管理用利润表

税后经营净利润 = 税前经营利润×(1 - 所得税税率)

【答案】

单位：万元管理用资产负债表2018年

经营性资产8,000

经营性负债2,000

净经营资产8,000-2,000=6,000

金融负债2,000

金融资产0

净负债2,000

股东权益4,000

净负债及股东权益总计2,000+4,000=6,000

直接法单位：万元管理用利润表2018年

税前经营利润1,520+160=1,680

减：经营利润所得税1,680×25%=420

税后经营净利润1,680-420=1,260

利息费用160

减：利息费用抵税160×25%=40

税后利息费用160-40=120

净利润1,260-120=1,140

间接法单位：万元管理用利润表2018年

税前经营利润1,260/(1-25%)=1,680

减：经营利润所得税1,680-1,260=420

税后经营净利润净利润1,140+税后利息费用120=1,260

利息费用160

减：利息费用抵税160×25%=40

税后利息费用160-40=120

净利润1,140

【2015·计算题(部分)】甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：

（1）甲公司2014年的重要财务报表数据（单位：万元）

注：根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》，资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”，“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”

（2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。

（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。

要求：编制甲公司2014年的管理用财务报表（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）

【解析】管理用资产负债表

注：根据《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》，资产负债表中的“应收账款”项目更改为“应收票据及应收账款”，“应付账款”项目更改为“应付票据及应付账款”

【解析】管理用利润表

税后经营净利润=税前经营利润×(1-所得税税率)

【答案】

单位：万元管理用资产负债表2014年

经营性资产总计12,000-计入金融资产的货币资金200=11,800

经营性负债总计3,000

净经营资产总计11,800-3,000=8,800

金融负债3,000