K3三种现金流量表编制方法的分析

K/3系统三种现金流量表编制方式分析

第一种：在总账系统通过凭证直接指定现金流量表的主表项目及附表项目

优点：

每张凭证指定现金流量事中编制，使最终得出的现金流量表非常精确，个人认为应是将来的发展趋势；在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证；

在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。（注：v9.4.1中对此功能达到最终的完善）

缺点：

注：某些特殊的凭证确实无法处理（要建议客户手工拆分或对此类通过第二种方式处理）：

借：管理费用20000

贷：银行存款15000

其他应收款5000

就此凭证而言，可以理解为两张凭证——

①借：管理费用15000

贷：银行存款15000

此张凭证只需指定主表项目：经营活动产生的现金流量——现金流出——支付的其它与经营活动有关的现金

②借：管理费用5000

贷：其他应收款5000

另一张凭证只需指定附表项目：经营性应收项目的减少

对录入凭证人员的要求比较高，要求对现金流量的业务处理熟练，否则凭证的录入速度大大降低；

在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善。

建议：

对于业务比较规范、内部会计管理制度比较健全的企业建议采用此方式；

建议每天核对现金流量表，可以达到精确指定，出现错误及时更正。

第二种：通过总账系统T型帐户和附表项目进行现金流量表的指定优点：

在得出的现金流量表中可以实现逐级连查的功能，最终跟踪到凭证；在报表系统中可以通过ACCTCASH取数函数进行自定义报表的设置。

缺点：

在v9.4以前无法处理多借多贷的凭证，v9.4以后已经完善；

因事后编制，现金流量表的准确度下降。

建议：

企业内部制度尚不完善（希望不断完善）、内部会计人员水平（现金流量业务处理）参差不齐的可以采用此种方式为主，第一种方式为辅，这样在企业内部制度不断完善后可转变为第一种方式。

第三种：通过现金流量系统T型帐户和附表项目进行现金流量表的指定

优点：

可以定义多套方案，每套方案的现金流量项目可以不同，互不影响；对于多借多贷的凭证自动拆分为一借一贷的凭证，并可设置拆分规则；

拆分后的凭证仍可合并或继续按业务拆分。

缺点：

批量指定，准确性减低；

无法实现流量到凭证的连查；

无法使用报表系统ACCTCASH取数函数。

建议：

对于内部会计制度尚不完善，有大量复杂业务合并生成凭证的情况下，强烈建议使用此此种方式编制现金流量表。

编制流程：

方法一：总账系统从凭证直接指定现金流量的编制流程

步骤一：正确设置会计科目属性。如：

1001现金指定为：现金科目，系统自动确认为现金类科目。（其明细科目同样设置，下同）

1002银行存款指定为：银行科目，系统自动确认为现金类科目。1009其他货币资金指定为：现金等价物，系统自动确认为现金等价物类科目。

步骤二：进行报表项目维护。（指增加、修改、删除现金流量项目，注：仅对最明细报表项目而言）

（以上步骤应在建立基础资料时完成。）

步骤三：日常录入凭证直接指定每一张凭证的主表项目及附表项目。（可以通过系统参数选项“现金流量科目必须录入现金流量项目”和“录入凭证时指定现金流量附表项目”进行控制，避免遗漏。）

步骤四：手工编辑补充资料不涉及现金收支的投资和筹资活动。（通过凭证直接指定，如没有此类业务可以略过此步骤。）

步骤五：自动出报表。（可以指定所需时间、币别、项目级次以及是否包括未过账凭证。）

方法二：总账系统从T型账户及附表项目指定现金流量的编制流程

步骤一：正确设置会计科目属性。（同方法一步骤一）

步骤二：进行报表项目维护。（同方法一步骤二）

步骤三：定时通过T型帐户指定主表项目。（将其中的会计科目发生额一一明细后，再一一指定为主表的各个项目，通过单击鼠标右键。）步骤四：通过附表项目指定附表。（具体操作类似编辑T型帐户，将会计科目发生额一一明细后，再一一指定为附表二的各个项目）

（注：一定要在主表指定完的基础上才能指定附表。）

步骤五：手工编辑补充资料不涉及现金收支的投资和筹资活动。（同方法一步骤四）

步骤六：自动出报表；（可以指定所需时间、币别、项目级次以及是否包括未过账凭证。）

方法三：现金流量表系统中的编制流程

步骤一：新建一报表方案。

步骤二：指定报表时间。

步骤三：指定现金及现金等价物科目。（明细科目也必须选中）

步骤四：提取凭证。（选择范围后，由系统自动完成）

步骤五：进行报表项目维护。（指增加、修改、删除现金流量项目，注：仅对最明细报表项目而言）

步骤六：通过T型帐户指定主表项目。（同方法二步骤三）

步骤七：通过附表项目指定附表。（同方法二步骤四）

（注：一定要在主表指定完的基础上才能指定附表。）

步骤八：手工编辑补充资料（在报表项目中通过单击鼠标右键选“属性”，选“锁定植”，再直接录入相应金额）

步骤九：自动出报表；（指定所需时间。）

K/3中现金流量表中涉及的概念、取数来源及平衡关系：

一、基本概念

1、现金

现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。

2、现金等价物

现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。