企业内部控制培训课件(PPT 113页)

– 财务报告（financial reporting）目标。与 编制可靠的公开财务报表有关；
– 合规（compliance）目标。与企业符合适用 的法律和法规有关。
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企业内部控制的目标
• 专注于内部控制的不同方面； • 互相区别又彼此交叉（某一种目标可以
归入一个以上的类别）的类别； • 针对不同的需要，可能是不同管理人员
• （2）运行缺陷：如果一项设计适当的控制没有 按照设计运行，或实施该项控制的人员不具备有 效实施该项控制所必需的权力或能力时，就表明 存在一项运行缺陷。
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• 财务报表和相关披露，指的是公司按照 公认会计原则呈报的财务报表和财务报 表附注。这里所指的财务报表和相关披 露没有扩展到“管理层讨论和分析”的 编制或在公司基于公认会计原则的财务 报表和附注之外呈报的其他类似财务信 息，
所有五个构成要素都 适用于经营目标，并且 对它的实现十分重要。
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三、企业风险管理
• 张宜霞
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主要内容
• 1。制定与发布 • 2。不确定性、价值、事项 • 3。企业风险管理的内容 • 4。企业风险管理的内涵 • 5。企业风险管理的构成要素
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• 在考虑多报风险和低报风险的情况下，如果一个 账户或披露以相当的可能性包含一个错报，它单 独或与其他错报联合起来对财务报表具有重要影 响，那么，这个账户或披露是一个重要账户或披 露（significant account or disclosure）。确定 一个账户或披露是否是重大是基于固有风险，不 考虑控制的影响。
– 第二，内部控制由人员来实施，并不仅仅是政策手 册和表格，还涉及组织中各个层级的人员；
– 第三，只能期望内部控制为企业的管理层和董事会 提供合理保证，而不是绝对保证；
– 第四，内部控制被用来实现一个或多个彼此独立而 又相互交叉类别的目标。
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企业内部控制的目标
• 内部控制的目标一般分为三类：
– 经营（operations）目标。与企业资源利用 的有效性与效率有关；
的直接责任； • 这种分类还有助于区分每个类别的内部
控制的预期结果；
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企业内部控制的目标
• 目标的合理保证
– 合理保证实现
• 财务报告的可靠性 • 对法律和法规的遵循
– 合理保证了解进展
• 经营的效率和效果
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内部控制的局限性
• 判断失误 • 实施故障 • 管理层凌驾 • 串通 • 成本与效益
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相关各方责任
• 管理层的责任
– 积极的控制环境 – 高层基调
• 董事会的责任
– 指导和监督 – 董事会成员客观、胜任
• 内部审计师的责任 • 其他人员的责任 • 外部各方的责任 －监管方
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相关术语
• 控制目标，提供了一个据以评价控制有 效性的具体目标（target）。财务报告 内部控制的控制目标通常与一个相关认 定有关，并阐明了一个评价标准，据以 评价公司特定领域的控制程序是否能够 合理保证相关认定的错报或漏报能被控 制及时的防止或发现。
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• 财务报告内部控制，是一个过程，它是由公司首席 执行官和首席财务官或履行类似职能的人设计的或 在其监督之下的，并由公司董事会、管理层和其他 人员实施的，为财务报告的可靠性和按照公认会计 原则编制对外财务报表提供合理保证，财务报告内 部控制包括的政策和程序要：
• （1）与保持适当详尽、准确和公允反映公司资产 的交易和处置的记录相关；
二、企业内部控制
• 张宜霞
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企业内部控制的内涵
• 内部控制是一个由企业董事会、管理层 和其他员工实施的、旨在为下列各类目 标的实现提供合理保证的过程：经营的 有效性和效率；财务报告的可靠性；遵 守适用的法律和法规。
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企业内部控制的内涵
• 这个定义反映了四个理念：
– 第一，内部控制是一个过程，它是实现目的的手段， 而不是目的本身；
• 重大漏洞，是财务报告内部控制的一个 缺陷或多个缺陷的联合，以至于公司年 度或中期财务报表的一个重大错报没有 被防止或及时发现存在相当的可能性 （reasonable possibility）。
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• 财务报告的控制可以是预防性控制或探测性控 制。有效的财务报告内部控制通常包括一个预防 性控制和探测性控制的联合。
• 重要缺Leabharlann ，是一个财务报告内部控制缺陷或多个 财务报告内部控制缺陷的联合，它在严重性上小 于重大漏洞，但其重要程度足以值得那些负责监 督公司财务报告的人注意。
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企业内部控制的构成要素
• 控制环境 • 风险评估 • 控制活动 • 信息与沟通 • 监控
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企业内部控制
目标和构成要素之间有着
直接的关系，目标是主体
• （1）预防性控制的目标是防止能够导致财务报 表错报的错误或舞弊的发生。
• （2）探测性控制的目标是探测那些已经发生的、 能够导致财务报表错报的错误或舞弊。
• 相关认定，是一个财务报表的认定，它以相当的 可能性包含一个或多个会导致财务报表发生重大 错报的错报。确定一个认定是否是相关认定是基 于固有风险，不考虑控制的影响。
• （2）合理保证对交易进行了必要的记录以容许按 照公认会计原则编制财务报表，以及公司的收入和 支出只根据公司管理层和董事的授权进行；
• （3）合理保证防止或及时发现未经批准取得、使 用或处置那些可能会对财务报表产生重要影响的公 司资产。
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• 管理层的评估，是规则S-B和S-K的308 （a）(3)条款规定的那种评估，它包括 在管理层财务报告内部控制的年度报告 中。
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• 财务报告内部控制缺陷。如果一项控制的设计或 运行没有使管理层或员工在行使所赋职责的正常 过程中及时防止或发现错报，就表明存在一项财 务报告内部控制缺陷。
• （1）设计缺陷：如果（a）实现控制目标所必需 的一项控制缺失，或（b）现有的一项控制设计 不当，以至于即使该项控制按照设计运行也不会 实现控制目标，就表明存在一项设计缺陷。
努力争取实现的东西，
构成要素则代表着
要实现这些 目标需
营
要什么。
监
经
报 告
务
财
控
信息与沟通
控
制
活
动
风
险
评
估
合
规 单 元
活
活 单
元
动
动
控
制
环
境
内部控制与 整个企业相 关，或者与 它的一个或 多个单元或 活动相关。
所有三类目标都需要信息——以便有效 地管理经营活动，编制可靠的财务报表 以及确定合规情况。