高财试卷A

《高级财务会计》B卷

一、单项选择题（每题2分，共10分）

1．同一控制下的控股合并，合并方长期股权投资的计价基础是被合并方净资产的（）

A．公允价值B．账面价值

C．发行股票的市价D．发行股票的面值

2．某上市公司20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元

B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元

C．公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利，并派发现金股利2元

D．公司支付20×7年度财务会计报告审计费40万元

3．在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是( )。

A．固定资产B．存货C．未分配利润D．实收资本

4．甲企业于2004年12月31日以20000元购入设备一台，该项设备使用年限为5年，残值5 000元，采用年限平均法提取折旧。2007年6月30日，甲企业发现该机器包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，决定自2007年7月1日起，将折旧方法改为年数总和法，并已履行相关程序获得批准。甲企业对该设备折旧方法变更的会计处理应当为（）。

Ａ．作为会计政策变更，并进行追溯调整

Ｂ．作为会计政策变更，不进行追溯调整

Ｃ．作为会计估计变更，并进行追溯调整

Ｄ．作为会计估计变更，不进行追溯调整

5．现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于( )。

A．利润表B．资产负债表

C．现金流量表D．附注

二、多项选择题（每题4分，共20分）

1．在合并工作底稿中计算其合并数时，用该项目的加总数额加上抵销分录贷方发生额减去抵销分录借方发生额的项目有（）

A．应收账款B．应付账款

C．商誉D．未分配利润

E．营业外支出

2．下列子公司中，母公司可以将其排除在合并财务报表合并范围之外的有（）Ａ．所有者权益为负数的子公司

Ｂ．已宣告破产的原子公司

Ｃ．与母公司经营业务性质差别很大的子公司

Ｄ．境外子公司

E．已宣告被清理整顿的原子公司

3．以下属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

B．资产负债表日后资本公积转增资本

C．资产负债表日后发生巨额亏损

D．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

E．董事会提出更正以前年度发生的重大会计差错

4.与个别财务报表比较，合并财务报表的特点是( )。

A.反映母公司的财务状况、经营成果以及现金流量情况

B.由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司或母公司编制

C.以个别财务报表为编制基础

D.有独特的编制方法

E.反映的是母公司和子公司组成的企业集团整体的财务状况和经营成果

5．下列有关企业合并的表述中，正确的有（）。

A．同一控制下的控股合并发生当期，合并方编制合并报表时应调整合并资产负债表的期初数

B．受同一母公司控制的两个企业之间进行的合并，通常属于同一控制下的企业合并

C．同一控制下的控股合并发生当期，合并方于期末编制合并利润表时应包括被合并方自合并当期期初至期末的净利润

D．非同一控制下的企业合并中，购买成本是购买方为取得对被购买方的控制权支付的所有代价的公允价值及各项直接相关费用之和

E．非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉

三、判断题（本题型共5题，每题2分，共10分。请在题号前的括号中根据自己的判断结果填入“√”或“×”。答案正确的，每题得2分；答案错误和不答均不得分也不扣分。）

（）3．对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时不需要进行抵销处理。

（）1．一般来说，权益联合法比购买法能带来较好的报告效应。也正因如此，对权益结合法的使用，各国都作了严格的限制。

（）2．同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉。

（）4．在本期未发生外币交易的情况下，不会产生汇兑损益。

（）5．在编制合并财务报表时，如果母子公司的会计政策不一致，母公司应当按其本身的会计政策对子公司的会计报表进行调整；或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。

四、简答题（10分）

试比较购买法与权益结合法在具体会计处理方法上有何不同。

五、业务综合题（50分）

（一）远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）所得税的核算执行《企业会计准则第18号——所得税》，适用的所得税税率为25%。

2011年有关所得税业务事项如下：

（1）远洋公司存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为2000万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。

（2）远洋公司2011年末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。

（3）远洋公司2011年支付800万元购入交易性金融资产，2011年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。

（4）2011年12月，远洋公司支付2000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供出售金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始投资成本。

（5）2011年12月，远洋公司收购了丁公司100%的股份（两者不存在关联关系，为非同一控制下的企业合并），完成合并后将其作为远洋公司的子公司。合并日，远洋公司按取得的各项可辨认资产的公允价值800万元入账；而原资产账面金额为650万元。按照税法规定，可以在税前抵扣的金额为其原账面金额。

假设远洋公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额；可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以抵扣。

要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异，并说明理由；形成暂时性差异的，请按规定确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。（金额单位以万元表示）

（每个小题5分，共25分）

（二）华悦公司为上市公司，2012年发生的长期股权投资业务的有关资料如下：

（1）2012年1月1日，华悦公司从万达公司手中取得了其持有的A公司1 200万股股票，该股票面值为1元／股，公允价值为5元／股，占A公司有表决权资本的80％。华悦公司以一幢房屋作为对价。相关手续已于1月1日完成，华悦公司作为对价的房屋账面余额为3 500万元，累计折旧为800万元，公允价值为6 000万元。另外华悦公司还以银行存款支付了股权交换过程中发生的直接相关费用（律师费、审计费等）100万元。2012年1月1日，A公司净资产账面价值为5 000万元（其中股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元），净资产的公允价值为7 000万元。A公司净资产账面价值与公允价值产生差异的原因是，A公司拥有的一幢办公楼账面价值为 1 000万，公允价值为3 000万元，尚可折旧年限为20年。（采用什么方法提折旧）购买A公司股权时，华悦公司与万达公司不存在关联方关系。

2012年度A公司实现净利润500 万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生），当年提取盈余公积50万元，未对外分配现金股利。

A公司与华悦公司2007年发生的内部交易事项如下：

①2012年6月20日，华悦公司将其自用的一项固定资产出售给A公司作管理用，该固定资产的账面价值为30万元，售价为24万元，尚可使用年限为2年，华悦公司与A公司均用直线法提折旧。款已收。

②2012年12月，A公司销售一批商品给华悦公司，该批商品成本为300万元，售价为360万元，款已收。2012年12月31日，华悦公司还有40％的存货未对外售出。

（4）其他有关资料：

①不考虑所得税及其他税费因素的影响。

②华悦公司按照净利润的10％提取盈余公积。

要求：