安永会计师事务所全球审计指引
国际四大会计事务所
国际四大会计事务所国际四大会计师事务所“国际四大会计师事务所”是指：普华永道(PWC)、毕马威(KPMG)、德勤(DTT)和安永(EY) 。
普华永道是由原来的普华国际会计公司（Price Waterhouse）和永道国际会计公司（Coopers & Lybrand）于1998年7月1日合并而成的。
毕马威在全球共有合伙人6561人、专业人员59663人，办事机构844个。
德勤通常指的是“德勤全球”（Deloitte Touche Tohmatsu）的下属实体，或者这家瑞士组织遍布全球的分支机构和会员。
安永在全球共有合伙人6000人、专业人员57000人，办事机构674个。
普华永道基本情况原来的普华国际会计公司（Price Waterhouse）和永道国际会计公司（Coopers & Lybrand）于1998年7月1日合并而成，1999年1月公布的全球年收入为131.30亿美元，现全球共有合伙人8979人、专业人员42954人，在全球共有办事机构1183个。
总部位于英国伦敦。
普华永道是全球最具规模的专业服务机构，在全球一百四十二个国家拥有超过十二万五千名专业人士。
普华永道融合他们所具备的渊博知识与丰富经验，以最高的职业操守为客户提供高质量的服务。
普华永道为PricewaterhouseCoopers国际网络成员公司。
每一家PricewaterhouseCoopers国际网络成员公司都是独立运作的法律实体。
普华永道是在中国大陆、香港及澳门处于领先地位的专业服务机构，在中国大陆、香港及澳门共拥有员工约五千五百人，其中包括二百二十六名合毕马威的专家队伍由多个领域的专业人员组成，以专注了解客户所处的行业情况和独特需求。
我们尤其重视以行业专责团队整合行业知识，提供优质服务。
我们在国内已经建立起银行、金融、电讯、石化、消费品和工业品行业划分的专责团队。
同时，来自日本、美国、英国和德国的资深毕马威人员能够处理各国的特殊专业问题，并依据当地的公认会计准则出具报告。
安永知识管理有何独到之处
安永知识管理有何独到之处安永知识管理有何独到之处2016.2.6中国税务报罗飞娜置⾝于知识经济时代，信息改变了资本的属性，知识成为最宝贵的资源、最重要的资本，税务⾏业作为知识密集型⾏业，对知识管理的需求尤为突出。
安永是世界四⼤会计师事务所之⼀，连续14年获选为“最受推崇知识型机构”，其⾼⽔平的知识管理享誉全球。
2015年，按照国家税务总局的安排，笔者在⾹港安永会计师事务所进⾏了半年的培训和实习，亲⾝体验了其专业⽽⾼效的知识管理。
坚持知识先导，专职团队管理⾯对⼈员的⾼流动性，安永⼀直秉持以知识为先导的理念，凭借专业⼈员传递技术专长及经验积累，主张通过知识管理活动建⽴⼀个以知识为本的企业⽂化。
安永建⽴全球的知识管理团队，这个团队通过加强对知识的管理帮助全球的员⼯了解客户的商业环境、获取信息为客户提供⾼质量的服务，协助知识共享⾏为，帮助企业推动系统的知识共享计划。
在安永全球范围内知识管理⼈员与专业服务⼈员（即服务于客户的⼈员）的⽐例为1∶200，在中国这个⽐例⼤概是1∶400。
知识管理团队根据公司业务划分为多个知识领域，每个领域都有相应的负责⼈进⾏管理。
信息处理迅速，知识整理全⾯安永知识管理的⽬标是把恰当的信息在恰当的时候传递给恰当的⼈。
恰当的信息包括客户所处的⾏业信息、该⾏业的市场状况、发展状况等；⽽恰当的⼈则是指所有参与项⽬并作出决定的⼈，他们都需要在项⽬的进⾏过程中获取相关⾏业资料，以便准确、快捷地完成客户需求；恰当的时间则是要确保那些项⽬负责⼈在作出决定的时候，拥有⾜够的信息能够让他们作出正确的决定。
由于安永的服务涉及不同⾏业的税务、审计、咨询等各个领域的专业服务，因此安永对知识信息的反应极其快速，加⼯和整理也⾮常全⾯。
以税收政策为例，当有重要⽂件出台，税收政策组会深⼊解析并提出见解，及时以出版物的形式发布给公众。
例如2015年2⽉6⽇《关于⾮居民企业间接转让财产企业所得税若⼲问题的公告》（国家税务总局公告﹝2015﹞7号）刚发布，2⽉7⽇凌晨两点半中国税收政策组就已经发布了对该⽂的详细解读，从⽂件本⾝、本⽂件与以前⽂件的关系、⽂件出台的影响等⼏个⽅⾯展开分析，特别是根据⽂件的内容对纳税⼈可能造成的税务处理后果及其他影响进⾏论述。
安永会计事务所-内控风险评估报告
201X精品文档XXX集团股份有限公司201X年全面风险评估报告201X年8月X日目录一、背景介绍 (1)二、风险评估工作实施方法 (2)（一）风险评估的工作思路 (2)（二）风险评估工作实施步骤 (3)1.确定工作范围 (3)2.整理风险汇总表 (4)3.制定评分标准 (4)4.第一次风险问卷 (6)5.高管层访谈 (6)6.第二次风险问卷 (7)7.20大风险排序 (7)8.汇总合同相关风险 (7)9.合同风险问卷 (8)10.取得合同清单 (8)11.审阅合同样本 (8)12.合同风险列表 (9)三、风险评估结果 (11)（一）20大风险排序 (11)（二）风险评估结果分析 (21)1.20大风险坐标分析 (21)2.全面风险评估结果 (23)3.合同风险评估结果 (25)四、未来风险管理工作建议 (25)（一）风险应对策略 (25)1.风险关注程度 (25)2.风险应对策略 (26)（二）建立/完善风险管控及监督体系 (27)（三）制定风险预警机制 (28)五、附件 (30)附件1：XXX集团有限公司风险汇总表 (30)附件2：第一次风险调查问卷发放统计表 (32)附件3：中高级管理层最关注的20项风险因素（含打分） (35)一、背景介绍2010年4月15日，五部委正式下发了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》，明确规定了内控规范体系的实施时间：自201X年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。
根据这一要求，执行内控体系建设的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。
XXX集团股份有限公司作为行业标杆企业，被辽宁省证监局指定为内控规范实施试点单位，并在201X年度接受外部审计师的的审计。
安永：内控新规首次为业界确立了标准
时 间 。而 中国 内部 控制 基本 规 范 的适 用范 围 已经 超 出 了萨班 斯 法案 所 要求 的 财 务报告 内部控 制 范 围 ，涵
盖战略 、 运营 、 合法合规及战略实现等内容。因此 ，中国上市公司需要充分认识到内部控制工作的挑战。 根据安永国内外 内部控制咨询和审计服务 的经验 ，王海瑛提 出中国企业需要从三个方面来应对 内部 控制工作所带来 的挑战与机遇 ：一是立即开展内部控制体系建设的整体规划工作 ，明确 时间表 ；二是在 企业 内部强调 内部控制建设工作的重要性 ，确定 内部控制工作的团队 ，必要时引入专业人员予以协助； 三是充分考虑企业内部控制体系与现有管理体系的对接 ，实现成本效益相结合。
所规定 的 内部 控制 要 素 的企业 占 ７ ．％，而 按 照其 他标 准 或非标 准 内控 要 素披 露 的 占 ２ ＿％。 ６ ７ ３３ 在 内部 控制 评 价范 围方 面 ，９ ％ 的企业 披 露 了针对 全 面 内部控 制 的 自我评 估 报告 ，而 ９家企 业 （ ％ ） ７ ３ 将 内部 控 制 自我评 估 的范 围 限定在 财 务报 告 内部 控制 方 面 。
应用指引，为企业落实建设 、实施 和评价内部控制体系提 出了明确 的指引 ，而审计指引也为会计师事务 所对企业 内部控制审计提出了专业准则 ，因此标志着中国内部控制体系的形成 。 安永认为 ，中国企业 ，特别是上市公司 的内部控制体系的建设和监管走过 了很长的一段路程 。２０ ０２ 年财政部就发布 了 《 企业会计 内部控制基本规 范 》 ，以会计核算为重点提 出了内部 控制 的要求。在 ２ ０ ０４ 年美国萨班斯法案出台后 ，中国在美上市公 司经历了海外资本市场合规要求 的挑战。而中国的资本 市场
《企业内部控制基本规范》发布会暨首届企业内部控制高层论坛在京举行
行业切 实推进基本规范 的贯彻执行。 中国银监会 银行监管一部巡视 员郝爱群和 国资委企业 改革局副巡视 员周放生在会上作 了发言。郝爱群指出 。 基本 规 范对银 行业金融机 构 内部控 制的 建设 有着重要 意义 。 为 我国各行各业的企业制定 内部控 制规 则提 供了普遍 适用的 系。 有利于 中央企 业进一步提 高风险意识 ， 确保企业持续 健 欧盟 驻华使 团副 团长 溥 马 克认 为 。基 本规 范 的制定 发 布 。 继 中 国企业 会 计准 则 、 是 审计 准 则发 布 实施 之 后 。 中国政府 在会 计 审计 领域 的又一重 大 改革 。是 在正 确 的 时间、 正确 的方 向上 。 为促 进 中国经 济发展 走 出的正确 一 公司 实施 内部 控制年 度 自我评价 制度 表示 赞赏 。认 为这
一
规 范 的 制定 发 布 和 若 干配 套指 引 的 公 开 征 求 意 见 。是 继 我 基础平 台。周放 生说 。按照基本规范建立健全 内部 控制体
财政 、 审计 、 证券监管 、 银行监管 、 保险监管和 国有资产 管理 康 发 展 。
工作 。 究制定 具体 实施 办法 ， 研 采取 有效措施 降低企业实施 步。世界 银 行高级专 家美琳 达 ・ 罗丝 对基本规 范要 求上市
刘玉叶 。 立信会计师事务所主任会计 师朱 建弟 ， 安永会计 师 事务所合伙人胡展云 、 梅放 ， 苏省 电力公司副总经理马苏 江 龙。 香港会计 师公会 行政总裁张智媛 。 岛啤酒股份 有限公 青 司副总经理兼总会计 师孙 玉国 ，中国神 华能源股份 有限公 司审计部总经理李国忠等人士 分别在企 业内部控制高层论 会议 由财政部会 计司司长刘玉廷主持。企业 内部 控制 员会委 员和来 自有关方面的特邀代 表约 ９ Ｏ人参加 了会议。
安永风控培训：内部控制培训
建立规范的公司治理结构和议事规则*
股东大会
第十一条
表决权
行使企业经营方针、筹 资、投资、利润分配等 重大事项的表决权⑴
董事会
决策权
对股东大会负责，依法行 使企业的经营决策权⑴
监事会 经理层
对股东(大)会负责,监督企业 董事、经理和其他高级管理 人员依法履行职责⑴
监督
经营管理
*
负责组织实施股东（大）会、 董事会决议事项，支持企业 的生产经营管理工作。⑴
►
按照《企业内部控制基本规范》 、《企业内部控制应用指引》、 《企业内部控制评价指引》的规 定，建立健全和有效实施内部控 制，并评价其有效性是企业董事 会的责任。
按照《企业内部控制审计指引 》及中国注册会计师执业准则 的相关要求，在实施审计工作 的基础上，对财务报告内部控 制的有效性发表审计意见，并 对注意到的非财务报告内部控 制的重大缺陷进行披露。
不强制要求
不强制要求， 可通过签订专 项业务约定书 进行
不强制要求， 可通过签订专 项业务约定书 进行
财务报告内部 控制 不适用
不强制要求，但上 市规则要求审计师 对管理层作出的内 部控制声明进行形 式上的审阅
所有重大的控制 不适用
内部控制审计的范 财务报告内部控 围 制 内部控制审计是与 同一家会计师事 年报审计整合进行 务所将两种审计 还是单独进行 整合进行
*
注释：摘自《企业内部控制基本规范》
内控基本规范培训
页数 31
内部环境
内部环境 风险评估
风险评估 风险评估是企业及时识别、系 统分析经营活动中与实现内部 控制目标相关的风险，合理确 定风险应对策略。
控制活动 信息与沟通 内部监督
戴琼
人物作品
著作
论文
有：《最新政策下律师行业流转税与个人所得税操作实务与技巧》、《企业纳税风险管控与纳税评估案例》、 《供应链纳税管理》、《营业税改增值税操作实务与技巧》、《企业所得税业务操作实务与处理技巧》、《最新 医院会计制度操作实务与报表审计应对》、《中国企业财务精细化管理标准》、《私募股权基金纳税管理与税收 筹划》 。
包括《新税法下的纳税筹划》、《财务风险控制体系的构建》、《事业单位会计制度基于实践的几点思考》 《事业单位财政拨款结转和结余资金会计核算的具体应用》等数十篇。
服务客户
曾全程主持国家新闻出版总署、国资委、奥运村地区集体经济改组改制等特大型项目的审计与资产评估；从 业近二十年来，组织过上百家企业的财税筹划及咨询工作；服务客户包括：国家新闻出版总署、监察部驻新闻出 版总署监察局、中国科学院、北京市司法局、北京市财政局、中关村管委会、中铁运输、LG集团、中海油、新华 联集团、华彬集团、北京医药集团、世纪奥辰集团、中鸿集团、亿城集团、国奥实业集团等百余家大型企事业单 位。
曾任LG电子（中国）有限公司财税总括、中达安永会计师事务所主任会计师、中达耀华信会计师事务所副主 任会计师，曾兼任中央财经大学客座教授、北京大学研究员等职。
经典课程
戴琼老师(9张)《多角度深层次财务报表分析》 《企业纳税评估与税务风险管控》 《营业税改征增值税政策解读与应对技巧》 《基于企业战略的全面预算管理》 《税务稽查应对与纳税风险管理》 《基于供应链视角的税收筹划与企业纳税管理》 《企业所得税汇算清缴与应对技巧》 《企业年终财务决算技巧与会计准则运用》
谢谢观看
戴琼注册会计师01 人物源自介03 人物作品目录
02 经典课程 04 服务客户
戴琼，高级会计师、注册会计师、注册资产评估师、注册税务师，博士，财税实战专家，“供应链纳税管理” 首创者。现任北京中崇信会计师事务所主任会计师、中税融智税务师事务所首席合伙人。北京市工商业联合会第 十四届执行委员，中央财经大学税收筹划与法律研究中心研究员，中国注册会计师协会第六届专业委员会委员。
安永会计师事务所全球审计指引
Appendix A: Primary Substantive Procedures (PSP) by Account [S11_Exhibit 1]As we are designing our audit procedures, consider the fact that we perform Primary Substantive Procedures (‘PSP’) on all audit engagements for all significant accoun ts, regardless of the combined risk assessments.The PSPs are applicable to all industries and financial reporting frameworks and are based on a standardized set of significant accounts, which includes a standard naming convention and the global working paper index (for example, C: Cash, including bank balances). Each PSP includes a title that describes the objective of the procedure. In addition, the most relevant assertions have been indicated for each of the respective procedures.PSPs describe the nature of the procedures to be performed. As part of the development of our audit procedures, we also include the timing and extent of the PSPs. However, the timing and extent of the primary procedures performed will be affected by our combined risk assessments. Some of the primary procedures may be performed as tests of controls as well as substantive procedures (known as dual-purpose tests).PSPs on their own will not necessarily provide all of the audit evidence we need on a particular assertion for a significant account. Therefore, our audit procedures also include other substantive procedures we believe are necessary to appropriately respond to our combined risk assessment. In addition, when developing our audit procedures we consider the applicability of any Illustrative Sector Specific Substantive Procedures that are available.* Balance Sheet and Profit Loss LegendBalance Sheet (B/S)E = ExistenceV = ValuationC = CompletenessR&O = Rights & ObligationsP&D = Presentation and DisclosureProfit Loss (P/L)O = OccurrenceM = MeasurementC = CompletenessP&D = Presentation and DisclosureRelated Topic:Illustrative Sector Substantive Procedures Directory System ID: 10114661Last Modified Date: 30 JUL 2007。
安永-对外投资税务合规管理指引(2017)
监控报告及交易数据的实时提交
►税 收争议：风险管理评估、审计资料齐备、与申报口径一致及制度约
束和主动申报 全球税务合规管理的小循环(即全球税务申报管理机制)
►计 划：制定各个国家的年度纳税申报计划，包括涉及哪些申报表、时
间、相关任务与任务负责人，就上述内容形成文档并上载到自动化系统
166 170 174 176
5. 新加坡 6. 印度尼西亚 7. 俄罗斯 8. 印度
178 180 184 186
附录四：
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“走出去”企业重要税务法规汇编
对外投资税务合规管理指引（2017） | 对外投资税务合规管理指引（2017） |
3
导读：
对外投资税务合规管理指引
什么是全球税务合规管理体系? （详情请见第1章）
新的业务运营模式以及日益复杂的监管环境使得税务合规管理面临关键时 刻。很多企业已经意识到，他们必须通过税务合规管理的转型，才能够在 日益全球化和复杂化的税务监管环境中，提高合规效率、改善管理水平， 并降低税务风险。 传统申报模式面临挑战 新的业务环境对传统的税务合规与申报模式带来了挑战。越来越多的公司 经历了不可预计的税务稽查，并且被征收额外的税款或处罚。监管要求的 变化将对税务申报流程构成重大挑战，而构建更为合理、高效的全球税务 合规管理体系则有助于降低这些风险和意料之外的成本。 财务变革为申报流程改革提供了催化剂 企业近几年来对标准化业务流程，尤其是财务流程的重视，为创造更加高 效的税务合规与申报流程提供了巨大的机遇。多数公司已经为税款的拨备 建立了标准化全球流程，然而对于税务合规申报工作等其他方面，许多公 司并未设立标准化全球流程。因此，企业应尽快开展税务合规与申报流程 和模式等相应领域的改革。
内部控制基本规范案例与操作
控制活动类
6.资金活动 7.采购业务 8.资产管理 9.销售业务 10.研究与开发 11.工程项目 12.担保业务 13.业务外包 14.财务报告
控制手段类
15.全面预算 16.合同管理 17.内部信息
传递 18.信息系统
概述 内控五要素 内控的实施
来龙去脉 框架体系 路线方向
概述
1、西方内控的五段路 2、中国的内控之路 3、内控理论
不同企业分项目不同，对各要素、控制点的提问不同。
值得强调的新观点
• 动态：动态过程，管控融合 • 软化：环境影响，软性控制 • 全面：全员控制，强调责任 • 平衡：合理保证，成本效益
“鹿”死谁手？
案例
• 运用内控五要素看三鹿事件 • 内控环境：股权分散，管理层强势 • 风险评估：采购原料奶的质量 • 控制活动：跑马圈地；无应急处理机制 • 信息与沟通：从隐瞒、否认到推卸责任 • 内部监督：04年“大头娃娃”、05年
经营目标
• 管理企业就好比驾驶一辆车，车 速越快，越需要好的控制系统。 ——[美]管理学家 罗伯特·安东尼
内控的作用：错弊三角理论
压力 法律法规
借口
职业道德
机会 内部控制
不敢 不愿 不能
内控的作用：GONE理论
贪婪G
• 与三角论一样 的，还是机会！
需要N
暴露E • 强调“贪婪”！
机会O
案例
➢时间：2007年4月14日14时许； 地点：河北邯郸市农业银行金库 案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多 月) 身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员
“早产奶”
在其他国家
• 加拿大COCO，1995 • 英国ICAEW，1999，Turnbull报告 • 巴塞尔银行监管委员会，1997
上市公司财务造假中的角色扮演——以瑞幸咖啡为例
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业160上市公司财务造假中的角色扮演——以瑞幸咖啡为例齐婉瑾 王晓艳天津商业大学 天津 300134一、引言2020年6月29日，瑞幸咖啡对外发布公告，称公司在纳斯达克正式停牌及进行了退市备案；7月14日凌晨，瑞幸咖啡公布了董事会重组结果：郭谨一接替陆正耀成为新一任董事长，自此这场长达半年之久的“闹剧”——瑞幸咖啡财务造假风波暂且告一段落，接下来这场声势浩大的上市公司财务造假事件将要面对的不只是社会舆论的批判、投资者的问责，还有国内外证券市场监管部门的行政处罚。
上市公司财务造假提供虚假的会计信息，直接损害了投资者等会计信息使用者的利益，扰乱市场秩序的正常进行，影响市场资源的合理配置，国民经济受到损害，不利于国家监管部门对资本市场的宏观调控。
上市公司财务造假还造成相关人员盲目追求短期利益，弄虚作假，违背职业道德和会计准则，甚至不惜违法犯罪，严重破坏社会诚信道德建设。
本文就通过瑞幸咖啡财务造假事件，来分析公司管理人员，会计事务所和监管部门在其中究竟扮演了什么角色，如何推动造假行为发展。
二、案例回顾瑞幸咖啡公司于2017年在厦门成立，采用“互联网+”和大数据技术创新咖啡零售新模式，与各大供应商进行深度合作，打造中国人喝得起的咖啡品牌。
瑞幸咖啡犹如一匹“黑马”横空出世，在一年内先后获得天使轮、A轮、B轮等融资，通过疯狂“烧钱”补贴线上客户和广告营销的方式，短时间内获得品牌知名度和占领市场份额，打破传统咖啡行业模式。
2019年5月，瑞幸在仅仅运营一年多后就在美国上市，从公司成立到IPO的速度令人咂舌。
在2019年第四季度，瑞幸咖啡全国门店达到了4507家，超越了其他品牌一跃成为国内咖啡品牌的佼佼者。
2020年1月31日，做空机构浑水发布了89页的做空报告，此报告通过对瑞幸咖啡1832家门店客流量做调研，收集了25000多张消费小票，录制视频达11000小时，指出瑞幸咖啡夸大门店业绩、广告费用等虚假信息，营造出盈利的假象。
影响会计师事务所审计质量的关键因素有哪些
影响会计师事务所审计质量的关键因素有哪些目录1. 对外报告质量的影响因素 (2)1.1 审计理念与职业道德 (3)1.2 法规与规章制度的遵循情况 (4)1.3 审计程序与方法的合规性与有效性 (5)1.4 审计证据的可得性与可靠性 (6)2. 事务所内部质量控制 (8)2.1 内部治理结构与风险管理 (9)2.2 审计团队的培训与发展 (10)2.3 审计质量评估体系与改进机制 (11)2.4 专家与顾问的支持与协作 (12)3. 审计人员能力与素质 (14)3.1 审计专业技能与知识水平 (15)3.2 经验与判断力 (16)3.3 沟通与协作能力 (17)3.4 职业持续发展 (18)4. 客户关系与管理 (19)4.1 客户信誉与合作意愿 (20)4.2 客户行业特性与经营环境 (21)4.3 客户与管理层的沟通频率与透明度 (22)4.4 客户数据与信息的可获得性 (23)5. 技术工具与资源 (24)5.1 审计软件与数据分析工具 (25)5.2 信息共享与协同工作的IT平台 (27)5.3 访问与利用外部资源的能力 (28)5.4 内部审计资源配置与优化 (29)6. 外部因素与宏观环境 (30)6.1 法律、政策与监管变化 (31)6.2 行业标准与最佳实践中审计角色的演化 (33)6.3 行业自信心与公众对会计师事务所的信任度 (35)6.4 经济波动周期对审计需求的影响 (35)1. 对外报告质量的影响因素会计师事务所的专业能力和经验：会计师事务所的专业能力和经验是影响审计质量的关键因素。
具备丰富经验和专业知识的会计师事务所能够更准确地识别潜在的风险和问题，从而提高审计质量。
审计程序的设计和执行：审计程序的设计和执行对审计质量具有重要影响。
会计师事务所需要根据被审计单位的业务特点和风险状况，合理设计审计程序，确保审计过程中能够全面、系统地检查相关财务报表和内部控制。
会计师事务所还需要确保审计人员按照规定的程序执行审计工作，遵循审计准则，以提高审计质量。
安永审计报告
安永审计报告安永审计报告篇一：安永会计事务所_201Xxxx内控风险评估报告_0817 201X XXX XXX集团股份有限公司201X年全面风险评估报告 201X年8月X日XXX目录一、背景介绍 . 1二、风险评估工作实施方法 . 2（一）风险评估的工作思路 .. 30 附件2 .. 32 附件3：中高级管理层最关注的20项风险因素（含打分） .. 35 XXX一、背景介绍201X年4月15日，五部委正式下发了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》，明确规定了内控规范体系的实施自201X年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自201X年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。
根据这一要求，执行内控体系建设的上市公司和非上市大中型企业，应XXX试点单位，并在201X缩略语XXX公司：安永：XXX二、风险评估工作实施方法（一）风险评估的工作思路本次全面风险评估工作实施思路图如下：??? 务及合规四个维度汇总、分析了可能出现的潜在风险，以合理保证本次风险评估工作的完整性和充分性；? 在项目推行过程中，安永采用了两轮风险问卷（第一次为中高层管理人员，第二次为高级管理层），同时针对高级管理层成员组织了访谈，并根据由此收集到的风险信息，对潜在风险进行了梳理和排序。
XXX （二）风险评估工作实施步骤风险评估工作具体实施步骤如下：1. 确定工作范围本次风险评估工作以集团层面高度为基调进行，关注公司核心管理团队的风险承受能力及风险偏好，同时对各国内区域负责人、子公司负责人、事业部负责人、职能部门负责人发放风险调查问卷，参考他们对集团层面风险初步的评价和判断，综合各项风险影响因素而形成最终风险清单和风险排序。
附送：安监办经济分析报告安监办经济分析报告一、迅速召开会议传达学习，深入领会会议精神实质元月17日，我局迅速召开干部大会，局长同志组织传达学习了全市经济工作会议精神，重点一是传达书记的讲话精神；二是传达市长的讲话精神。
革新财务风险控制策略——安永华明会计师事务所合伙人范文红
革新财务风险控制策略作为中国财务风险控制行业的顶级专家，范文红近些年始终走在理论和实践探索的前沿，她对国内外多个行业内的企业发展环境、相关政策与研究进行充分调研，锐意革新企业风险控制的方案和体系，为财务系统的健全和企业经济效益的稳固提升做出了重大贡献。
对财务风险控制行业而言，范文红就像一位名医，望闻问切面面俱到，为财务风险管理开出良方，推动企业顺利稳健运行。
范文红现任安永华明会计师事务所合伙人，她专业基础扎实，项目经验丰富。
早年间，范文红于河南财经政法大学取得会计学学士学位，后又于中国顶尖高校武汉大学攻读法理学硕士学位。
武汉大学原名自强学堂，诞生于1893年，是中国著名的综合性研究型大学，也是近代中国建立最早的国立大学。
毋庸置疑，范文红接受的高等专业教育是领域内最先进、最具权威的，强大的学历背景为她的行业成就奠定了坚实基础。
2004年9月，范文红就任郑州航空工业管理学院经济学副教授，在财务风险控制领域开展了“政府审计信息公开的理论基础及实现机制研究”、“中小企业融资困境及其对策研究”、“上市公司会计信息披露中经营者行为研究”、“农村经济组织会计监管研究”等多项创新性研究。
2010年，时任中瑞华恒信会计师事务所副总经理的范文红再次和郑州航空工业管理学院的学术团队承接了“健全上市公司内部控制信息披露制度研究”，并在研究中担任课题负责人。
在范文红的带领下，项目团队系统地研究了中国上市公司现行内部控制信息披露制度运行中存在的诸多问题，并以2009年沪市主板A股上市公司为研究样本，对内部控制信息披露质量与审计意见之间的关系进行理论分析和实证检验，指出内部控制信息披露从哪些方面对审计意见类型产生影响，为内部控制审计提供方向和指引。
该项目的研究结论不仅可以为财政部及证券监管部门改进监管制度、健全内控信息披露制度提供理论依据和决策参考，而且有助于上市公司完善内部治理结构、提高财务报表信息质量以及会计师事务所加强审计□文｜章雯雯 编辑｜李昕晔——安永华明会计师事务所合伙人范文红Times Brand ·时代品牌42◎安永华明会计师事务所合伙人范文红质量控制。
会计师事务所合并对审计质量的影响研究
会计师事务所合并对审计质量的影响研究目录1. 内容概要 (2)1.1 研究背景 (2)1.2 研究目的与意义 (3)1.3 文献综述 (4)1.3.1 审计质量的概念与重要性 (5)1.3.2 会计师事务所合并现象概述 (6)1.3.3 现有研究的总结与评价 (7)2. 审计质量的维度分析 (8)2.1 审计质量的指标体系 (9)2.2 审计质量的影响因素 (10)3. 会计师事务所合并的类型与动机 (12)3.1 合并的类型 (14)3.1.1 内部合并 (15)3.1.2 外部合并 (16)3.2 合并的主要动机 (18)4. 会计师事务所合并对审计质量的影响 (19)4.1 对审计独立性的影响 (20)4.2 对审计资源分配的影响 (21)4.3 对审计程序与方法的影响 (22)4.4 对审计风险管理的影响 (23)4.5 对审计信息的透明度和可理解性的影响 (25)5. 案例研究 (25)5.1 研究设计的说明 (27)5.2 具体案例分析 (28)5.2.1 案例一 (30)5.2.2 案例二 (31)6. 实证分析 (33)6.1 研究方法与样本选择 (34)6.2 数据分析结果 (35)7. 讨论与建议 (37)7.1 讨论合并对审计质量的影响分析 (38)7.2 提出改进审计质量的建议 (39)7.2.1 完善审计法规与监管制度 (40)7.2.2 增强合并后的事务所管理与协作能力 (42)7.2.3 提升审计工作人员的专业水平与独立性意识 (43)1. 内容概要本研究旨在探讨会计师事务所合并对审计质量的影响，我们将概述当前国内外会计市场的背景，尤其是会计师事务所的合并趋势及其原因。
我们将详细介绍审计质量的重要性以及它在保障企业经济活动和财务报告的准确性和透明性方面的作用。
本文将深入分析合并会计师事务所对审计过程、审计方法以及审计独立性等方面可能产生的影响。
我们还将通过理论分析，研究合并带来的潜在优势和挑战，包括资源共享、专业技能提升以及市场竞争力的增强等，同时考虑潜在的风险如文化差异、管理整合问题等。
《商业银行业务连续性监管指引》解读-图文.
市场机遇与挑战机遇 BCM在银行治理与风险管理中的突出地位甲方人员配置及数量不足挑战乙方迅速组建并培养团队银行业及监管部门高度重视缺乏专业BC 技能 CBCP认证实践锻炼良好的DR建设基础及BC开展时机亟待BC合规性评估与审计缺乏完善的持续性评估与改进机制建立标准工具、模板、流程Page 26问题交流讨论 Page 27思考 1、商业银行：“自给自足”VS“他山之石”? 2、外部各方：“授人以鱼"VS“授人以渔”？ Page 28Ernst & Young 安永 Assurance 审计| Tax 税务｜ Transactions 财务交易｜Advisory 咨询关于安永安永是全球领先的审计，税务,财务交易和咨询服务机构之一。
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安永：OECD发布关于税基侵蚀和利润转移第13项行动计划下分国信息披露实施方案
► 跨国集团最终母公司没有义务在其所在税收管辖区内进 行分国信息披露报告的申报；
► 该代理母公司所在税收管辖区要求进行分国信息披露申 报；
► 该代理母公司所在税收管辖区已签订合格主管当局协议， 并且在申报截止日前该协议对于组成公司的所在国有效；
► 该代理母公司所在税收管辖区并未通知组成公司的所在 国存在系统性失灵的问题；
► 该代理母公司已告知其所在税收管辖区，它已被任命为 代理母公司；以及
第四节规定，如果某主管当局有理由相信，其他主管机构 管辖区内的税收居民企业应当是报告企业，或报告信息不 正确或者不完整，或未遵守分国信息披露报告申报义务， 则该主管机构应告知其他主管当局。
第五节规定了保密性、数据保障及恰当使用规则。规定所 有信息的交流都应遵守保密原则及其他成员间达成协议中 所规定的保障措施。该部分还进一步阐明了管辖区内的主 管税务机构可以在适当的情况下，利用分国别报告评估转 让定价和其它BEPS相关风险，并进行经济分析和统计分析。 此外，税务机关不应当使用这些信息代替详细的转让定价 分析，并认可在分国信息披露报告中的信息并不构成确凿 的证据判断纳税人的转让定价安排是否恰当。如果当地税 务机关违反本款规定，做出不恰当的调整，则在任何双边 主管税务机关磋商中应当得以纠正。但是，作为税务调查 的一部分，主管税务机关可以以分国信息披露报告的数据 为基础，要求了解更多跨国集团转让定价安排和其他税务 事宜，从而对组成公司的应税收入做出合理的调整。
► 分国信息披露申报相关的必要立法规定。
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Appendix A: Primary Substantive Procedures (PSP) by Account [S11_Exhibit 1]
As we are designing our audit procedures, consider the fact that we perform Primary Substantive Procedures (‘PSP’) on all audit engagements for all significant accoun ts, regardless of the combined risk assessments.
The PSPs are applicable to all industries and financial reporting frameworks and are based on a standardized set of significant accounts, which includes a standard naming convention and the global working paper index (for example, C: Cash, including bank balances). Each PSP includes a title that describes the objective of the procedure. In addition, the most relevant assertions have been indicated for each of the respective procedures.
PSPs describe the nature of the procedures to be performed. As part of the development of our audit procedures, we also include the timing and extent of the PSPs. However, the timing and extent of the primary procedures performed will be affected by our combined risk assessments. Some of the primary procedures may be performed as tests of controls as well as substantive procedures (known as dual-purpose tests).
PSPs on their own will not necessarily provide all of the audit evidence we need on a particular assertion for a significant account. Therefore, our audit procedures also include other substantive procedures we believe are necessary to appropriately respond to our combined risk assessment. In addition, when developing our audit procedures we consider the applicability of any Illustrative Sector Specific Substantive Procedures that are available.
* Balance Sheet and Profit Loss Legend
Balance Sheet (B/S)
E = Existence
V = Valuation
C = Completeness
R&O = Rights & Obligations
P&D = Presentation and Disclosure
Profit Loss (P/L)
O = Occurrence
M = Measurement
C = Completeness
P&D = Presentation and Disclosure
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Illustrative Sector Substantive Procedures Directory System ID: 10114661
Last Modified Date: 30 JUL 2007。