税务会计总论 PPT课件
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《税务会计》教学课件PPT
《税务会计》教学课件
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
.
第一章 总论
❖ 一.税务会计与财务会计
❖ 1.联系
❖ 2.区别 1)任务不同
❖
2)范围不同
❖
3)核算基础和处理依据不同
❖
4)确认损益的口径不同
❖
5)受税法的约束不同
❖ ……………………（略）
第二章、增值税
❖ 第一节、增值税概述
增值税是以增值额为课税对象征收的一种税。 ……………………（略）
❖ 注意：区别国境和关境 ❖ ……………………（略）
第六章、企业所得税
❖ 企业所得税是对我国境内（除外商投资企业和外 国企业）的企业就其生产、经营所得和其他所得 依法征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第七章、个人所得税
❖ 个人所得税是对在我国境内有住所，或无 住所而在境内居住满一年的个人，从中国 境内、境外取得的各项应税所得，以及在 我国境内无住所又不居住，或无住所而在 境内居住不满一年的个人，从我国境内取 得的各项应税所得征收的一种税。
❖ ……………………（略）
第十章、财产税类
❖ 财产税类是以纳税人所拥有的财产数量或 财产价值为征税对象的一类税收。
❖ 包括房产税、契税、印花税、车船使用税、 城市房产税、车船使用牌照税、屠宰税等。
❖ ……………………（略）
第十一章、纳税筹划
❖ 纳税筹划的特点： ❖ 1、非违法性 ❖ 2、超前性 ❖ 3、动态性 ❖ 4、效益性 ❖ ……………………（略）
第三章、消费税的核算
❖ 消费税是价内税，应由企业负担。 ❖ “主营业务税金及附加” ❖ “其他业务支出” ❖ “物资采购”等
第四章、营业税
❖ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其 所取得的营业额征收的一种税。
税务会计第一章PPT课件
• 4、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认 真执行税务机关的审查意见。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
13
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
14
第三节 税务会计的原则和对象
• 一、税务会计的原则 • 二、税务会计的对象 • 三、税务会计的方法
15
一、税务会计的原则
• （一）权责发生制与收付实现制相结合 原则
• （二）一致性原则 • （三）配比原则 • （四）税法导向原则 • （五）确定性原则 • （六）划分营业收益与资本收益的原则
16
• 1.税务会计与财务会计的联系 • 税务会计与财务会计的联系在于：税务
会计与财务会计同属于企业会计学科范 畴，两者相互补充，相互配合，共同对 纳税人的生产经营活动进行核算与监督， 在会计主体、记账基础、核算方法等方 面有相同之处。
8
四、税务会计与其他有关学科的关系
• 税务会计与财务会计的区别 • （1）核算范围不同。 • （2）核算目的不同。 • （3）核算依据不四）税款缴纳 • 纳税人在纳税申报后，应按照法定的方
式、期限将税款解缴入库，这是纳税人 完全履行纳税义务的标志。税款缴纳的 方式主要有：①自核自缴方式。②申报 核实缴纳方式。③申报查验缴纳方式。 ④定额申报缴纳方式。
23
一、企业的纳税程序
• （五）接受税务稽查 • 税务稽查是纳税检查的一种形式，是税
务稽查部门实施的有计划的专业检查工 作，是税务机关以税收法律、法规为依 据对纳税人是否履行纳税义务的情况以 及偷逃税行为进行审核和查处的一项税 收管理工作。
• 5、进行企业税务活动的财务分析，不断提高企业执 行税法的自觉性，不断提高税务核算水平，不断增强 企业的纳税能力。
• 6、真实反映和监督企业对国家税收法令、制度的贯 彻执行情况。
13
三、税务会计的职能
• 1、正确核算纳税人的涉税会计事项 • 2、监督依法纳税
14
第三节 税务会计的原则和对象
• 一、税务会计的原则 • 二、税务会计的对象 • 三、税务会计的方法
15
一、税务会计的原则
• （一）权责发生制与收付实现制相结合 原则
• （二）一致性原则 • （三）配比原则 • （四）税法导向原则 • （五）确定性原则 • （六）划分营业收益与资本收益的原则
16
• 1.税务会计与财务会计的联系 • 税务会计与财务会计的联系在于：税务
会计与财务会计同属于企业会计学科范 畴，两者相互补充，相互配合，共同对 纳税人的生产经营活动进行核算与监督， 在会计主体、记账基础、核算方法等方 面有相同之处。
8
四、税务会计与其他有关学科的关系
• 税务会计与财务会计的区别 • （1）核算范围不同。 • （2）核算目的不同。 • （3）核算依据不四）税款缴纳 • 纳税人在纳税申报后，应按照法定的方
式、期限将税款解缴入库，这是纳税人 完全履行纳税义务的标志。税款缴纳的 方式主要有：①自核自缴方式。②申报 核实缴纳方式。③申报查验缴纳方式。 ④定额申报缴纳方式。
23
一、企业的纳税程序
• （五）接受税务稽查 • 税务稽查是纳税检查的一种形式，是税
务稽查部门实施的有计划的专业检查工 作，是税务机关以税收法律、法规为依 据对纳税人是否履行纳税义务的情况以 及偷逃税行为进行审核和查处的一项税 收管理工作。
税务基础会计总论课件
u 剩余产品的出现是会计产生的前提条件，它使会 计从生产职能中分离出来，成为一种独立的专门 职能。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•3
古代会计 近代会计 现代会计
奴隶社会 ——封建社会的会 计， 以会计专职人员的出现和官厅会 计机构的产生为标志。
15世纪以后的会计，以帕乔利复 式簿记出版和会计职业的出现为 标志。
•23
1、资产
定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。（包括各种财产、债权和其他权利）
u 企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、由企业建造行为
或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
u 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权， 或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所 控制。
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•30
l 负债满足下列条件之一的，应当归类为流 动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）在资产负债表日起一年内到期应予 以清偿。
（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•15
（二）持续经营假设
定义：指会计主体的生产经营活动将会按既定
目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来， 企业不会面临破产、清算，企业将按原定的用途 使用其现有的资产，同时也将按照原先承诺的条 件清偿它的债务。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•16
l 明确了会计核算的时间范围 l 是“会计分期”假设、权责发生制及收入与费用
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•3
古代会计 近代会计 现代会计
奴隶社会 ——封建社会的会 计， 以会计专职人员的出现和官厅会 计机构的产生为标志。
15世纪以后的会计，以帕乔利复 式簿记出版和会计职业的出现为 标志。
•23
1、资产
定义：是指过去的交易、事项形成并由企业拥 有或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。（包括各种财产、债权和其他权利）
u 企业过去的交易或者事项：包括购买、生产、由企业建造行为
或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
u 由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权， 或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所 控制。
非流动负债
长期借款 应付债券 长期应付款
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•30
l 负债满足下列条件之一的，应当归类为流 动负债：
（1）预计在一个正常营业周期中清偿。 （2）主要为交易目的而持有。 （3）在资产负债表日起一年内到期应予 以清偿。
（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•15
（二）持续经营假设
定义：指会计主体的生产经营活动将会按既定
目标正常地持续进行下去，在可以预见的将来， 企业不会面临破产、清算，企业将按原定的用途 使用其现有的资产，同时也将按照原先承诺的条 件清偿它的债务。
•2024/3/21
•税务基础会计总论
•16
l 明确了会计核算的时间范围 l 是“会计分期”假设、权责发生制及收入与费用
税务会计课件 第一章总论
五、按照税收和价格的关系分类
（一）价内税：消费税、营业税。 价内税是指商品税金包含在商品价格中、商品价格由“成 本+税金+利润”构成。 （二）价外税：所得税 商品价格中不包含商品税金、商品价格，仅有“成本+利 润”构成。
四、纳税环节
• 按纳税环节的多少可将税收课征制度划分为两类： • 一次课征：一个环节征税，资源税、所得税等 • 多次课征：增值税
• 2.税收的特点 • 税收的形式特征是通常概括为税收 “三性” • 即：无偿性、强制性、固定性。
• 无偿性是核心，强制性是保障，固定 性是规范与约束。
一、按照征税对象
征税对象即是征谁的税？
（一）流转税 • 以流转额为课税对象，比如增值税、消费税、营业税、关税 （二）所得税 • 利润或个人的纯收入为对象纳税。比如个人所得税和企业所得税 （三）资源税 • 开发和利用自然资源的收入为征税对象。包括资源税、土地增值税、城镇土 地使用税 （四）财产和行为税 • 对拥有的财产和某些行为征收的税。包括房产税、印花税、车船税、契税。 （五）特定目的税目 • 为了达到某个特定的目的而征收的一种税。
练习
1.以下税种中，属于流转税类的是（B） A.个人所得税 B.增值税 C.资源税
D.印花税Βιβλιοθήκη 第一章总论税收引例
一位同学说：“税不关 我的事，我没工资，我 没纳税.”
消费即是纳税，我们吃的盐，资源税；餐馆，营业税；啤 酒、烟、护肤品，消费税；理发，营业税。
税与我们的生活息息相关。。。。。。
1．1
税务会计概述
1． 1 ． 1 税务会计概念 • 税务会计是以国家现行税法为依据，以货 币为计量单位，运用会计学的理论和核算方 法，连续、系统、全面地对税款的形成、计 算、缴纳进行核算和监督的一门专业会计。
第一章税务会计总论[1].ppt
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2005.8 25
1.4.2 会计一般原则
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1.4.3税务会计基本原则 第 一 1．依据税法确定纳税人纳税义务原则 2．税务会计的日常核算方法与财务会计相一致原 章 则 税 3．税法和会计协调与差异调整原则 4．设置辅助账反映税法和会计差异原则 务 会 计 总 论
2005.8 19
1.2.1税务会计的产生
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
1.2.2官厅会计的发展
1．西周时代：司会，参互、月要、岁会 2．秦代：财计官制，治粟内史和少府 3．西汉时代：簿书有主次之分 4．唐代：户部－比部 5．宋、元、明、清时代 宋－四柱清册法：旧管、新收、开除、实在
2005.8 26
LOGO
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第 一 税务会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则、 会计制度，以货币为基本计量单位，运用会计方 章 法对纳税人的税收资金运动，进行连续、系统、 综合的核算和监督，为企业进行税收决策及时、 税 准确地提供信息资料，以保证税款及时、足额入 务 库和企业利润最大化目标的实现的一种专门的会 计管理活动。 会 计 总 论
2005.8 4
阅读资料
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
注意问题
税务会计特点是财务会计区别的主要内容
5
LOGO
第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
课后思考题
1．税务会计具有哪些特征？ 2．税务会计与财务会计有哪些异同？ 3．税务会计有何职能？ 4．税务会计核算对象是什么？ 5．税务会计核算必须遵循哪些原则？
2005.8
1.3.2 税务会计职能
核算税务活动职能 监督税务行为职能 参与涉税决策职能
1.4.2 会计一般原则
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1.4.3税务会计基本原则 第 一 1．依据税法确定纳税人纳税义务原则 2．税务会计的日常核算方法与财务会计相一致原 章 则 税 3．税法和会计协调与差异调整原则 4．设置辅助账反映税法和会计差异原则 务 会 计 总 论
2005.8 19
1.2.1税务会计的产生
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
1.2.2官厅会计的发展
1．西周时代：司会，参互、月要、岁会 2．秦代：财计官制，治粟内史和少府 3．西汉时代：簿书有主次之分 4．唐代：户部－比部 5．宋、元、明、清时代 宋－四柱清册法：旧管、新收、开除、实在
2005.8 26
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第 一 税务会计是纳税人依据现行税收法规和会计准则、 会计制度，以货币为基本计量单位，运用会计方 章 法对纳税人的税收资金运动，进行连续、系统、 综合的核算和监督，为企业进行税收决策及时、 税 准确地提供信息资料，以保证税款及时、足额入 务 库和企业利润最大化目标的实现的一种专门的会 计管理活动。 会 计 总 论
2005.8 4
阅读资料
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
注意问题
税务会计特点是财务会计区别的主要内容
5
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第 一 章 税 务 会 计 总 论
2005.8
课后思考题
1．税务会计具有哪些特征？ 2．税务会计与财务会计有哪些异同？ 3．税务会计有何职能？ 4．税务会计核算对象是什么？ 5．税务会计核算必须遵循哪些原则？
2005.8
1.3.2 税务会计职能
核算税务活动职能 监督税务行为职能 参与涉税决策职能
税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业
第1章 税务会计概论(PPT版)
应税所得
≠
会计所得
1.2
税制构成要素
� 1.2.1纳税权利义务人
� 纳税人是指依法参与税收法律关系，享有权利，承担义务，对国家负有 并实际履行纳税义务的单位和个人。它主要解决向谁征税或由谁纳税的 问题。 � 分类：法人（居民、非居民）、自然人
（1）代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人，法律、行政法规规定有代扣代 缴税款义务的单位和个人。 （2）名义纳税人和实际纳税人。在一般情况下，税法中规定的纳税人就 是实际纳税人。 （3）代征人,即受税务机关委托代征税款的单位和个人。 （4）纳税单位,即纳税人的有效组合。
1.2
税制构成要素
� 1.2.4税率
是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是 税负轻重与否的重要标志。 衡量 衡量税负轻重与否的重要标志。 • 1）定额税率：即按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定税额。 • 目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税车船使用税等。 • 2）比例税率：对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。 • 3）累进税率：指对同一征税对象，随着数额增大，征收比例也随之增 高的税率。 分级 是累进税率的一个最为显著的特点。
税务会计的定义包含以下几层意思： （一）明确了税务会计的核算依据 税务会计核算的依据是国家各种税收法律和法规。 （二）明确了税务会计的计量单位 税务会计以货币为计量单位。 （三）明确了税务会计核算的对象 核算对象是国家税收资金 税务会计并不是核算纳税人的全部资金的运动，而是只核算纳税人有关税 款的形成、计算、申报缴纳及有关的财务活动。具体的讲，税务会计核算的 对象涉及纳税人的经营收入、成本和费用、经营成果、税款的减免，以及税 款缴纳的全过程。
例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权 责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商 是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。
《税务会计总论》PPT课件
3.流转税与所得税并重的税务会计
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
7
四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
5
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
9
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
一些国家，流转税与所得税比重相差不大，共同构成国 家的税收收入主体。如德国、荷兰、芬兰、意大利等。
我国的流转税，尤其是增值税、消费税占的比重最 大，但从税制体系看，我国也是复合税制体系。
7
四、税务会计特点
税务会计特点
税法导向性 税务筹划性
协调性
广泛性
税务会计以国家 现行税收法令为 准绳，这是它区 别于其他专业会 计的一个最重要
第一章 税务会计总论
内容导图 在学习财务会计时，总会出现“税金”这个“干扰项”，影响我们的思路、 增加我们的烦恼，财务会计能不能摆脱“税收”这个“幽灵”？让我们连贯、 系统地掌握财务会计要素的确认、计量、记录和报告！当然可以，因为计算应 税收入（收益）和计税成本所用的会计方法一般与企业所用的财务会计方法不 同，那就有可能、而且有必要从财务会计中分离出一门课── 税务会计。
非立法会计
立法会计
实施国家
英国、加拿大、澳大利亚、 南非、美国、荷兰等
德国、法国、瑞士、 大部分拉美国家
会计实务
公认会计原则指导
广泛立法规范
导向
投资人（股东）
税法
5
财务会计与税务会计关系模式
比较项目 财税分离会计模式 财税合一会计模式 财税混合会计模式
目标
体现真实公允
国家宏观需要
账簿
财务会计与税务会 财务会计与税务会计为 计分设“两套账” “一套账”
两者除目标不同、对象不同外，主要还有以下区别： 1. 核算基础、处理依据不同 2. 计算损益的程序不同
9
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象 定义：税务会计对象是独立于会计系统之外的客
体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的 分类和表述。在企业中，凡是涉税事项都是税务 会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动就是 税务会计对象。
第一章 税务会计概论 《税务会计》PPT课件
4．违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、 少缴或者骗取税款一倍以下的罚款。
1.4 税务会计核算管理基础
1.4.3 纳税申报
纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税 务机关提出书面报告，这是税务管理的一项重要内容。
除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证 件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（二）变更登记 （三）注销登记 （四）停业、复业登记
税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理营业执照变更登记之日起30日内，向原税 务机关办理变更税务登记；纳税人不需在工商行政管理机关办理变更登记的，应自有关机关批准变 更之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。
1.2 税务会计的演变和特点
1.2.3 税务会计与财务会计的关系
税务会计作为一项实务性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊 领域，要以财务会计的核算为基础。
1．核算的主体相同
（一）税务会计与财务会计的相同点
2．核算的基本原理和方法相同
3．核算的基本前提相同
（二）税务会计与财务会计的差异
1．核算的范围不同 2．核算的主要依据不同 3．核算的目的不同
纳税人发生解散、破产等依法终止的，应在工商行政管理机关办理营业执照注销前向原税务机关办 理注销税务登记；不需办理工商行政管理机关注销登记的，应自有关单位批准或者宣告终止之日起 15日内，向原税务机关办理注销税务登记；被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照 吊销之日起15日内办理注销税务登记。
1.1 税务会计核算的意义
1.1.2 建立和加强税务会计核算的意义
1.4 税务会计核算管理基础
1.4.3 纳税申报
纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税 务机关提出书面报告，这是税务管理的一项重要内容。
除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证 件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
（二）变更登记 （三）注销登记 （四）停业、复业登记
税务登记内容发生变化时，应自工商行政管理机关办理营业执照变更登记之日起30日内，向原税 务机关办理变更税务登记；纳税人不需在工商行政管理机关办理变更登记的，应自有关机关批准变 更之日起30日内，向原税务机关办理变更税务登记。
1.2 税务会计的演变和特点
1.2.3 税务会计与财务会计的关系
税务会计作为一项实务性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊 领域，要以财务会计的核算为基础。
1．核算的主体相同
（一）税务会计与财务会计的相同点
2．核算的基本原理和方法相同
3．核算的基本前提相同
（二）税务会计与财务会计的差异
1．核算的范围不同 2．核算的主要依据不同 3．核算的目的不同
纳税人发生解散、破产等依法终止的，应在工商行政管理机关办理营业执照注销前向原税务机关办 理注销税务登记；不需办理工商行政管理机关注销登记的，应自有关单位批准或者宣告终止之日起 15日内，向原税务机关办理注销税务登记；被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照 吊销之日起15日内办理注销税务登记。
1.1 税务会计核算的意义
1.1.2 建立和加强税务会计核算的意义
税务会计第1章税务会计概论PPT精品文档42页
（四）税收滞纳金与罚款、罚金
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
二、税务会计任务
1．反映和监督企业对国家税收法令、制 度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务， 正确处理企业与国家的关系。
2．按照国家现行税法所规定的税种、计 税依据、纳税环节、税目、税率等，正确 计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并 进行相应的会计处理。
随着时间的推移，投入周转使用的资金价 值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已成 为税收立法、税收征管的基点，因此，各 个税种都明确规定纳税义务的确认原则、 纳税期限、交库期等。它深刻地揭示了纳 税人进行税务筹划的目标之一──纳税最 晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响 会计法进行纳税调整的必要性。
3.流转税与所得税并重的税务会计（我国 采用此体系）
四、税务会计特点 税务会计有别于财务会计的主要特 点有： （一）税法导向性（或法定性） （二）税务筹划性 （三）协调性 （四）广泛性
五、税务会计与财务会计之异同
（一）税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
二、持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继 续存在足够长的时间以实现其现在的承诺， 如预期所得税在将来被继续课征。这是所 得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性 差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。
企业因逾期缴纳税款或违反税法规定而支 付的各项税收滞纳金、罚款、罚金，也属 税务会计对象，应该如实记录和反映。
二、税务会计任务
1．反映和监督企业对国家税收法令、制 度的贯彻执行情况，认真履行纳税义务， 正确处理企业与国家的关系。
2．按照国家现行税法所规定的税种、计 税依据、纳税环节、税目、税率等，正确 计算企业在纳税期内的各种应缴税款，并 进行相应的会计处理。
随着时间的推移，投入周转使用的资金价 值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已成 为税收立法、税收征管的基点，因此，各 个税种都明确规定纳税义务的确认原则、 纳税期限、交库期等。它深刻地揭示了纳 税人进行税务筹划的目标之一──纳税最 晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响 会计法进行纳税调整的必要性。
3.流转税与所得税并重的税务会计（我国 采用此体系）
四、税务会计特点 税务会计有别于财务会计的主要特 点有： （一）税法导向性（或法定性） （二）税务筹划性 （三）协调性 （四）广泛性
五、税务会计与财务会计之异同
（一）税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立 存在的，而是企业会计的一个特殊领域， 是以财务会计为基础的。税务会计资料大 多来源于财务会计，它对财务会计处理中 与现行税法不相符的会计事项，或出于税 务筹划目的需要调整的事项，按税务会计 的方法计算、调整，并作调整会计分录， 再融于财务会计账簿或财务会计报告之中。
二、持续经营
持续经营这一前提意味着该企业个体将继 续存在足够长的时间以实现其现在的承诺， 如预期所得税在将来被继续课征。这是所 得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性 差异能够存在并且能够使用纳税影响会计 法进行所得税跨期摊配的理论依据。