新会计准则会计报表及
企业会计准则第号——财务报表列报(新)DOC
附件：企业会计准则第30号——财务报表列报第一章总则第一条为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
第三条本准则适用于个别财务报表和合并财务报表，以及年度财务报表和中期财务报表，《企业会计准则第32号——中期财务报告》另有规定的除外。
合并财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》；现金流量表的— 1 —编制和列报，还应遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》；其他会计准则的特殊列报要求，适用其他相关会计准则。
第二章基本要求第四条企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
企业不应以附注披露代替确认和计量，不恰当的确认和计量也不能通过充分披露相关会计政策而纠正。
如果按照各项会计准则规定披露的信息不足以让报表使用者了解特定交易或事项对企业财务状况和经营成果的影响时，企业还应当披露其他的必要信息。
第五条在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。
评价时需要考虑宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等因素。
评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及企业— 2 —拟采取的改善措施。
第六条企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理的。
新会计准则56个会计科目解释及对照会计报表项目
30*
1405 库存商品
存货
31*
1406 发出商品
存货
32*
1407 商品进销差价 存货
33*
1408 委托加工物资 存货
34*
1411 周转材料
存货
1421 消耗性生产物
35*
存货
资（农业专用）
1431 贵金属（银行专 36
用）
1441 抵债资产（金融 37
共用）
1451 损余物资（保险 38
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等 分别设置明细科目进行核算
包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、 修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本 或实际成本 收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿 进行登记 材料成本差异=实际成本-计划成本
款（保险专用）
1211 应收分保账款
16
（保险专用）
企业（保险）按照原保险合同约定承 担赔付保险金责任后确认的代位追偿 款
企业（保险）从事再保险业务应收取 的款项
（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借
记“现金”、“银行存款”等科目，已计提坏账准备的，借记“坏
账准备”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，
专用）
39*
1461 融资租债资产 固定资产
40*
1471 存货跌价准备 存货
料计划成本与实际成本的差额
是指企业已完成全部生产过程并已验收 入库，合乎标准规格和技术条件，可以按 照合同规定的条件送交订货单位，或可以 作为商品对外销售的产品以及外购或委 托加工完成验收入库用于销售的各种商 品
差为正数,表示实际大了,叫"超支差"；差为负数,表示 实际小了,叫"节约差".在发出材料时,先结转的是计划成 本, 然后再调整为实际成本。
新会计准则会计报表及附注
资产负债表会企01表编制单位: 年月日单位:元利润表会企02表所有者权益变动表会企04表编制单位: 年度单位:元一般企业报表附注:附注是财务报表的重要组成部分.企业应当按照规定披露附注信息主要包括以下容:(一)企业的基本情况1.企业注册地、组织形式和总部地址。
2．企业的业务性质和主要经营活动。
3．母公司以及集团最终母公司的名称。
4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
（四）重要会计政策和会计估计企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》有其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。
（六）报表重要项目的说明企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。
报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
2.应收帐款（1）应收帐款按帐龄结构披露的格式：（2）应收帐款按客户类别披露的格式如下：3.存货4.其他流动资产的披露6．持有至到期投资的披露7．长期股权投资8．投资性房地产（1）采用成本模式进行后续计量（2）企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况（3）如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响9．固定资产（2）企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、帐面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。
新会计准则个会计科目解释及对照会计报表项目
陈旧过时或销售价格低
企 业 存 货 的 跌 价 于成本等原因，使存货成
准备
本不可以收回的部分，应
按单个存货项目的成本
高于其可变现净值的差
额提取，并计入存货跌价
损失。 简单的说就是由
于存货的可变现价值低
于原成本，而对降低部分
所作的一种稳健处理
是指到期日固定、
回收金额固定或
同时转销相应的应收账
款余额的一种处理方法
企业（银行）办 补充：企业（银行）买入
理商业票据的贴 的即期外币票据，也通过
现、转贴现等业 本科目核算
务所融出的资金
企 业 （ 金 融 ） 拆 补充：该项目不包括企业
借 给 境 内 、 境 外 在系统内拆借的款项，应
其他金融机构的 单独设置“系统内拆出资
款项
金”科目核算
租费等;(4) 存出保证金,
如租入包装物支付的押
金;(5) 其他各种应收,暂
付款项；（6）职工人员管
理费用的差旅费。
企业对坏账损失的核算，
采用备抵法。在备抵法
下，企业每期末要估计坏
企业应收款项
无：
账损失，设置“坏账准备”
1231 坏
（含应收账款和
19*
资产类备
账户。备抵法是指采用一
账准备
其他应收款）的
是银行或其他金
融机构按一定利 广义的贷款指贷款、贴
率和必须归还等 现 、透支等出贷资金的
条件出借货币资 总称
金的一种信用活
动形式
企业（银行）贷 银行不承担风险的受托
款的减值准备。 贷款等不计提贷款损失
计 提 贷 款 损 失 准 准备。
备的资产包括贴 本科目应按照单项贷款
新会计准则全套报表模板
《企业会计准则第30号——财务报表列报》
财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。
本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。
一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资产负债表
会企01表编制单位: 年月日单位:元
利润表
会企02表编制单位：年月单位：元
所有者权益变动表
会企04表
现金流量表
会企03表编制单位：年月单位：元
（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
企业会计制度与新会计准则会计科目对照表。
新会计准则全套报表模板
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《企业会计准则第30号——财务报表列报》
财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。
本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。
一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资产负债表
会企01表编制单位: 年月日单位:元
利润表
会企02表编制单位：年月单位：元
所有者权益变动表
会企04表
现金流量表
会企03表编制单位：年月单位：元
三、现金流量表附注
（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
企业会计制度与新会计准则会计科目对照表
）。
会计准则 报表
会计准则报表
在会计准则中，报表用于规范企业财务编制，以提供准确的财务信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出决策。
以下将介绍会计准则下的主要报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，列出了企业资产、负债和所有者权益的各个项目。
资产负债表通过平衡资产和负债之间的关系，展示了企业的资产、负债及所有者权益的状况。
它可以帮助投资者了解企业的资产和负债结构，评估企业的偿债能力和资产质量。
二、利润表
利润表也称为收益表，是反映企业在一定会计期间内经营成果的报表。
利润表列出了企业在一定时期内的收入、费用和利润或亏损。
通过分析利润表，可以了解企业的盈利能力、成本控制和经营效率等方面的信息。
这有助于投资者评估企业的未来前景和潜在风险。
三、现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入和流出的报表。
现金流量表提供了关于企业经营活动、投资活动和融资活动的现金流信息。
通过分析现金流量表，可以评估企业的现金产生能力、投资需求和融资能力，从而更好地预测企业未来的财务状况。
四、所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益在一定会计期间内变动的报表。
它列出了影响所有者权益变动的各个项目，如股本增减、利润分配等。
通过分析所有者权益变动表，可以了解企业股东权益的变化情况，以及企业与股东之间的交易和利益关系。
五、财务报表附注
财务报表附注是对财务报表中列出的重要项目和比。
新会计准则报表-变化
新会计准则中财务报表的变化一、新准则与原准则包含内容的差异原准则包括资产负债表、利润表、现金流量表、附表、会计报表附注和财务情况说明书；新准则规定财务报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注五个部分。
1.所有者权益的增减变动直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用，新准则将所有的权益变动表由原来的附表上升为主表，有利于更全面的反映主体权益的综合变动，为报表使用者提供更详细的信息。
2.新准则更加强调现金流量表的编制，颁布《企业会计准则第31号-现金流量表》，单独规范现金流量表的编制。
正确编制和提供现金流量表，有利于报表使用人预测公司未来的现金流量，评估公司偿还债务、支付股利以及对外筹资和发展能力，分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因，评估报告期与现金有关或无关的投资及筹资活动，帮助报表使用人做出正确的经营、投资和信贷决策。
3.新准则要求附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
新准则要求的附注更加重视信息的披露，披露的内容也更加全面。
4.新准则取消了财务情况说明书，因原财务情况说明书中包含的部分内容在主表及附注中已体现，另外涉及企业生产经营基本情况等内容不宜通过会计准则加以规范。
二、新准则资产负债表与原准则的区别（一）部分资产项目填列方法的改变“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“固定资产”、“无形资产”等项目，原准则规定以账面余额填列，新准则全部以扣除减值准备后的账面价值填列。
以账面价值填列更符合资产的定义，反映的资产更加真实、准确、可靠。
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，减值部分已不能给企业带来经济利益的流入，因此不能反映在资产中。
（二）在“非流动负债”中增加了“预计负债”项目原准则中预计负债未反映在资产负债表中，但预计负债符合负债的定义，体现在资产负债表中，能更真实全面地反映企业的负债情况。
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
新准则156个会计科目表——会计科目解释、对照会计报表项目编号科目名称对应的会计报表项目解释适用范围一、资产类1*1001 库存现金货币资金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，一般为单位3-5天的日常零售开支所需要的现金2*1002 银行存款货币资金银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算31003 存放中央银行款项(银行专用)企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等41011 存放同业（银行专用）企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录5*1012 其他货币资金货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金61021结算备付金（证券专用）结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费71031存出保证金（金融共用）企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。
存出保证金应按实际存出的金额入账12345678910121314151617181920森涛培训课程页脚内容21 154*6711营业外支出 营业外支出 是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出 包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等 155* 6801所得税费用 所得税费用 核算企业负担的所得税 企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用156* 6901以前年度损益调整 调整起初未分配利润 是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整。
新会计准则全套报表模板
《企业会计准则第30号-—财务报表列报》
财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益,下同)变动表和附注。
本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。
一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资产负债表
会企01表编制单位: 年月日单位：元
利润表
会企02表编制单位：年月单位:元
所有者权益变动表
会企04表
3
现金流量表
会企03表编制单位: 年月单位：元
三、现金流量表附注
（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
企业会计制度与新会计准则会计科目对照表。
新会计准则全套报表
企业会计准则第30号——财务报表列报
财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益或股东权益,下同变动表和附注;本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表,以及中期财务报表和年度财务报表;
一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资产负债表
会企01表编制单位: 年月日单位:元
利润表
会企02表编制单位：年月单位：元
所有者权益变动表
会企04表
现金流量表
会企03表编制单位：年月单位：元
一现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息;
企业会计制度与新会计准则会计科目对照表。
新会计准则第30号财务报表列报讲解
财务报表列报总则与基本要求
总则
1.新准则制定的目的 1.新准则制定的目的
旧准则 没有明确规定 为了规范财务报表的列报， 为了规范财务报表的列报，保证 同一企业不同期间和同一期间不 同企业的财务报表相互可比， 同企业的财务报表相互可比，根 企业会计准则——基本准 据《企业会计准则 基本准 制定本准则。 则》，制定本准则。 新准则
财务报表列报相关规范的变迁
2000年12月29日 年 月 日
发布
2006年2月15日 年 月 日
发布
《企业会计制度》统 企业会计制度》 一了对财务表表列报 的处理
施行
《企业会计准则第30 企业会计准则第 ——财务报表列报 财务报表列报》 号——财务报表列报》 与国际会计准则更加 趋同
施行
2001年1月1日 年 月 日
财务报表列报总则与基本要求
2.财务报表的组成部分 2.财务报表的组成部分
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权 益变动表 附注 适用《 适用《企业会 计准则第31 31号 计准则第31号现金流量表》 现金流量表》 和其他相关会 计准则
财 务 报 表 组 成 部 分
财务报表列报总则与基本要求
财务报表列报的基本要求
企业会计准则第30号 企业会计准则第 号 ——财务报表列报 财务报表列报
曲靖师范学院经管学院 卢佳瑄
企业会计准则第30号——财务报表列报 企业会计准则第 号 财务报表列报
新旧准则概览 列报总则与基本要求 资产负列报业务流程
财务报表 的目的
新旧准则对比分析
(一)财务报表的定义 旧准则 新准则 财务报表是反映企业财务状况、 财务报表是反映企业财务状 财务报表是反映企业财务状况、经营成果 况和经营成果的书面文件。 和现金流量的书面文件。 况和经营成果的书面文件。 和现金流量的书面文件。新准则突出现金 流量。 流量。 (二)财务报表的内容 旧准则 财务报表包括资 产负债表、 产负债表、损益 表、财务状况变 动表( 动表(或者现金 流量表）、 ）、附表 流量表）、附表 及会计报表附注 和财务情况说明 书。 新准则 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量 所有者权益变动表等报表及附注。 表、所有者权益变动表等报表及附注。权益的增减变动 直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用， 直接反映了主体在一定期间的总收益和总费用，新准则 增加此部分更全面地反映了主体权益的综合变动。 增加此部分更全面地反映了主体权益的综合变动。 新准则取消了“财务情况说明书” 新准则取消了“财务情况说明书”，因为财务情况说明 书涉及的企业生产经营基本情况等内容， 书涉及的企业生产经营基本情况等内容，不宜通过会计 准则来规范。此外，新准则附注更加重视信息的披露， 准则来规范。此外，新准则附注更加重视信息的披露， 要求披露的内容更加全面。 要求披露的内容更加全面。
企业会计准则第30号——财务报表列报(新)
附件：企业会计准则第30号——财务报表列报第一章总则第一条为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
财务报表至少应当包括下列组成部分：（一）资产负债表；（二）利润表；（三）现金流量表；（四）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。
财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。
第三条本准则适用于个别财务报表和合并财务报表，以及年度财务报表和中期财务报表，《企业会计准则第32号——中期财务报告》另有规定的除外。
合并财务报表的编制和列报，还应遵循《企业会计准则第33号——合并财务报表》；现金流量表的— 1 —编制和列报，还应遵循《企业会计准则第31号——现金流量表》；其他会计准则的特殊列报要求，适用其他相关会计准则。
第二章基本要求第四条企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。
企业不应以附注披露代替确认和计量，不恰当的确认和计量也不能通过充分披露相关会计政策而纠正。
如果按照各项会计准则规定披露的信息不足以让报表使用者了解特定交易或事项对企业财务状况和经营成果的影响时，企业还应当披露其他的必要信息。
第五条在编制财务报表的过程中，企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。
评价时需要考虑宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等因素。
评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的，企业应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及企业— 2 —拟采取的改善措施。
第六条企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理的。
新会计准则完整版
新会计准则完整版会计准则是指规范会计记账、报表编制和会计信息披露的一套准则，旨在提高财务信息的透明度和可比性，为投资者和利益相关者提供准确、可靠的财务信息。
新会计准则是对现行会计准则的修订和更新，以适应不断变化的商业环境和会计实践。
本文将全面介绍新会计准则的内容和对企业的影响。
一、新会计准则的背景随着全球经济的不断发展和国际贸易的日益增加，企业面临着越来越复杂的经营环境和跨国交易的挑战。
现行会计准则在处理这些新情况上存在一定的局限性，无法充分反映企业的真实财务状况和经营绩效。
为了进一步提高会计信息的质量和准确性，国际会计准则委员会（IASB）发布了新的会计准则，以替代现行的国际财务报告准则（IFRS）。
二、新会计准则的内容新会计准则主要涉及以下几个方面的修订和更新：1. 收入确认准则：新会计准则强调收入确认应基于合同履约过程，要求企业根据合同的执行进度和可变的对价等因素确认收入。
这使得收入的计量更准确，反映了企业的实际经营活动。
2. 金融工具分类和计量准则：新会计准则将金融工具分为债务工具和权益工具，并对其进行分类和计量。
此外，新准则还要求企业对金融工具的风险管理策略进行更加详细的披露，以增加财务信息的透明度。
3. 租赁准则：新会计准则针对租赁合同的会计处理进行了修订。
根据新准则，企业需将租赁合同分为融资租赁和经营租赁，并根据其权利和义务进行会计处理。
这样可以更准确地反映企业的租赁活动对财务状况和经营绩效的影响。
4. 公允价值计量准则：新会计准则对公允价值计量进行了进一步的细化和规范。
企业需要根据市场价格和交易活动来确定资产和负债的公允价值，并进行相应的会计处理。
这种方法提高了财务信息的可比性和准确性。
三、新会计准则对企业的影响新会计准则的实施对企业产生了一定的影响，主要体现在以下几个方面：1. 财务报表变化：新会计准则的实施将导致企业财务报表的结构和内容发生改变。
企业需要根据新准则，对财务数据进行重新整理和展示，以满足新准则对会计信息的要求。
新会计准则156个会计科目解释及对照会计报表项目
16
1211应收分保账款（保险专用）
企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款”，贷记“摊回分保费用”。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额，借记“应收分保账款”，贷记“摊回赔付支出”。
银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。
本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算
24
1311代理兑付证劵（银行和保险共用）
企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券
25
1321代理业务资产
企业不承担风险的代理业务形成的资产
26*
1401材料采购
存货
企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本
20
1301贴现资产（保险专用）
企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金
补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算
21
1302拆出资金（金融共用）
企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设置“系统内拆出资金”科目核算
22
12*
1123 预付账款
预付账款：
“预付账款+应付账款”借方-预付账款的坏账
企业按照合同规定预付的款项
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
新会计准则下新增报表项目
新会计准则下新增报表项目
- 资产负债表：
- 合同资产：企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。
- 合同负债：企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
- 持有待售资产：主要为了出售而非持续使用的非流动资产或处置组。
- 持有待售负债：与持有待售资产直接相关的负债。
- 利润表：
- 资产处置收益：反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
- 其他收益：主要用于核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助等。
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《企业会计准则第30号——财务报表列报》财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。
本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。
一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式资产负债表会企01表编制单位:年月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益所有者权益变动表会企04表编制单位:年度单位：元本年金额上年金额项目实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本(或股本)资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1．可供出售金融资产公允价值变动净额2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响4．其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1.所有者投入资本2．股份支付计入所有者权益的金额3．其他（四）利润分配1．提取盈余公积2．对所有者（或股东）的分配3．其他（五）所有者权益内部结转1．资本公积转增资本（或股本）2．盈余公积转增资本（或股本）3．盈余公积弥补亏损4．其他3四、本年年末余额4现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额三、现金流量表附注（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。
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资产负债表
所有者权益变动表
一般企业报表附注：
附注是财务报表的重要组成部分•企业应当按照规定披露附注信息主要包括以下内容（一）企业的基本情况
1.企业注册地、组织形式和总部地址。
2.企业的业务性质和主要经营活动。
3•母公司以及集团最终母公司的名称。
4.财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
（四）重要会计政策和会计估计
企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。
在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
企业应当按照《企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正》有其应用
指南的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的有关情况。
（六）报表重要项目的说明
企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动
表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。
报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
2.应收帐款
（2）应收帐款按客户类别披露的格式如下:
3.存货
4.其他流动资产的披露
5
6 •持有至到期投资的披露
7•长期股权投资
&投资性房地产
(1) 采用成本模式进行后续计量
(2) 企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依
据及公允价值金额的增减变动情况
(3) 如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响
9.固定资产
(1) 固定资产的披露格式
(2) 企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、帐面价值、公允价值、预计处置费用
和预计处置时间等。
10.生产性生物资产和公益性生物资产
11.油汽资产
12•无形资产
13•商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况
14.递延所得税资产和递延所得税负债
15•资产减值准备的披露格式
16•所有者受到限制的资产
17.交易性金融负债的披露格式
18.职工薪酬的披露格式：
19.应交税费的披露格式
20.其他流动负债的披露格式
21•短期借款和长期借款
(2)对于期末逾期借款，应分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行
披露
22.应付债券的披露
23.长期应付款的披露
24.营业收入
25.公允价值变动收益的披露
26.投资收益
27.资产减值准备的披露格式:
28.营业外收入的披露
29.营业外支出的披露
30.所得税费用
31.企业应当披露取得政府补助的种类及金额
32.每股收益
33•企业可以按照费用的性质分类披露利润表34.非货币性资产交换
35•股利支付
36.债务重组
37•借款费用
38.外币折算
39.企业合并
40•租赁
41.终止经营的披露
42•分部报告
(1) 主要报告形式是业务分部的披露格式:
（2）在主要报告形式的基础上，对于交要报告形式，企业还应披露对外交易收入、分部资产总额。
（七）或有事项
按照《企业会计准则第13号一一或有事项》第十四条和第十五条的相关规定进行披露资产负债表日后事项（1）每项重要的资产负债表日后非高速事项的性质、内容、及其对财务状况和经营成果的影响。
无法作出估计的，应当说明原因。
（2）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议宣告发放的股利或利润。
（八）资产负债表日后事项
（九）关联方关系及其交易
（1）本企业的母公司有关信息披露格式
母公司不是本企业最终控制的，说明最终控制方名称。
母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，说明母公司之上与其最相近的对外提供财务
报表的母公司名称
（2）母公司对本企业的持股比例和表决权比例
（3）本企业的子公司有关信息披露格式
交易要素至少应当包括：
1）交易的金额。
2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。
3）未结算应收项目的坏帐准备金额。
4）定价政策合并报表附注企业集团应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容: （1）企业集团的基本情况；
（2）财务报表的编制基础；
（3）遵循企业会计准则的声明；
（4）重要会计政策和会计估计；
（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;
（6）报表重要项目的说明；
（7）或有事项；
（8）资产负债日后事项；
（9）关联方关系及其交易；
（10）风险管理。
以上1至10项，可比照一般企业报表附注的格式。
（11）母公司和子公司信息
1）子公司有关信息的披露格式
3）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成
控制的原因。
4）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
5）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。
6）本期不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因。
原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本
期期初至处置日的收入、费用和利润的金额。
7）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。
8）作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体的业务性质、业务活动等。