企业财务会计(第三版_孔德兰)ppt 学习情境8.1 长期借款业务核算

能力目标
能准确地填制与审核借款借据、应付利息计算表等 业务单据
能根据长期借款的取得、计息、归还的业务准确地 编制记账凭证
登记银行存款日记账及总账
能准确地填制与审核应付债券、应付利息计算表等 业务单据
能根据应付债券的取得、计息、归还的业务准确地 编制记账凭证
登记长期借款、应付债券等相关明细账及总账
企业财务会计
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学习情境8.1 长期借款业务核算
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任务分析
任务1：
企业借入长期借款，“银行存款”增加记借方，
“长期借款”增加记贷方。
借：银行存款 3 000 000.00
贷：长期借款-本金
3 000 000.00
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学习情境8.1 长期借款业务核算 任务2： 12月31日，计提当年借款利息。
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工作过程与岗位对照表
岗位 部门
主要 任务
融资部门 融取资金
典型 单据
银行借款借 据
财会部门 会计岗位
审核借款借据 审核会计凭证 登记明细账总 账
记账凭证、 明细账总账
财会部门 出纳岗位
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学习领域名称
学习情境序号及名称
职业能力目标
知识目标
理解长期借款的种类，掌握长期借款的取得、 计息、归还的账务处理 流程和核算方法
理解应付债券的种类，掌握应付债券的取得、 计息、归还的账务处理 流程和核算方法
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职业能力目标
编制记账凭证 登记日记账
借款借据记 账凭证日记 账
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• 知识准备 • 1.长期借款概念
长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期 限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于固定资 产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以 及为了保持长期经营能力等方面，是企业非流动负 债的重要组成部分。
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知识准备 2.长期借款种类
种类
偿还本息方式
长期借款
借款币种
分期付息到期还本 到期一次还本付息
分期偿还本息 人民币长期借款
外币长期借款
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知识准备 3.长期借款的核算
借：长期借款-本金 应付利息-长期借款利息
贷：银行存款
3 000 000.00 270 000.00 3 270 000.00
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本学习情景小结
业务内容
收到借款
计提利息 费用
归还借款 本息
会计处理
借：银行存款 长期借款-利息调整（或贷）
贷：长期借款-本金
借：在建工程/财务费用/管理费用/研发支出 贷：应付利息-长期借款利息 长期借款-利息调整（或借）
借：长期借款-本金 应付利息-长期借款利息
贷：银行存款
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情境练习一
1. 1月1日，丹华机械有限责任公司因购建机器设 备，从银行借入三年期借款5 000 000元，借款 年利率为6%，每年计息一次，到期一次还本付 息。购建的固定资产在 6月30日达到预定可使 用状态,相关的原始凭证如下，试进行账务处理。
如果合同利率和实际利率相差不大，也可以按合同利率确 定利息费用。
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职业判断与业务操作 （一）借款
1．填写借款借据并与银行签订借款协议。出纳人 员李飞根据公司决议文件填写一式四联借款借据 及借款合同，并在借据第二联借款凭证联上加盖 预留印鉴章后，提交到工商银行庆春支行。
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职业判断与业务操作
3．登记账簿。出纳与会计人员根据审核无误的记 账凭证，序时登记银行存款日记账、长期借款明 细账。同时，在记账凭证中“记账”栏划上记账 符号“√”，并在记账凭证下方加盖记账人签章。 期末，根据科目汇总表登记相应的总账。
2．记录经济业务： 借：长期借款 应付利息-长期借款利息 贷：银行存款
1 000 000 90 000
1 090 000
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学习情境8.1 长期借款业务核算 典型任务举例
任务1：1月1日，东方股份有限公司因购进大型 机器设备从银行借入款项300万元，设备购回即投 入使用，借款每年付息一次。
学习情境8.1 长期借款业务核算
本学习情境包括
1 1.1 长期借款业务核算 2 1.2 应付债券业务核算
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学习情境8.1 长期借款业务核算
学习情境8.1 长期借款业务核算
一、明确学习任务
长期借款是指企业从银行或其他金融机构借 入的期限在一年以上(不含一年)的借款。一般用于 固定资产的购建、改扩建工程、大修理工程、对外 投资以及为了保持长期经营能力等方面，是企业非 流动负债的重要组成部分。
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任务3：企业开出转账支票，支付到期借款 本金和未付利息。借款本金300万元，未付利息 27万元。
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学习情境8.1 长期借款业务核算 任务分析
任务3：
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归还到期本息，“长期借款”账户减少记借方， “应付利 息”账户减少记借方，“银行存款”账户 减少记贷方。
为了核算企业借入的长期借款的本金、利息以 及外币借款的折合差额，企业应设置“长期借款” 科目。该科目贷方登记借入的本金、转销的利息差 额，借方登记偿还的本金及取得借款时实收金额和 借款本金的差额，期末贷方余额反映企业尚未偿还 的长期借款的摊余成本。该科目按贷款单位和贷款 种类，分别设“本金”“利息调整”等明细科目进 行明细核算。
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2. 12月31日，丹华机械有限责任公司计提当年长 期借款利息，单据如下，试进行账务处理。
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知识准备
4.长期借款利息的核算
企业应在资产负债表日，按长期借款的摊余成本和实际利 率计算确定长期借款的利息费用，按合同利率计算确定应付未 付的利息。长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计 入有关成本、费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生 产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资 产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前发生的应当资本 化的利息支出，计入在建工程成本；固定资产达到预定可使用 状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出， 计入财务费用。
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本学习子情境引例
东方股份有限公司1月1日向中国工商银行江城 市庆春支行借入期限为2年的长期专门借款1 000 000元，该借款专门用于建设厂房的工程项目，款 项已存入银行。借款利率为9%，每年付息一次， 期满后一次还清本金。厂房于该年年底完工并投 入使用。假如实际利率与合同利率差异很小。
思考题 1.如果企业的借款是到期一次还本付息，每期
计息的会计分录应如何处理。 2．企业与银行签订的借款合同如果是分期归
还本息应如何进行账务处理。
3.如果实际利率与企业借款合同利率不同，应如 何进行利息调整。
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学习情境8.1 长期借款业务核算 （二）计息 1．填写利息计算单 。
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学习情境8.1 长期借款业务核算 （二）计息
2．记录经济业务：
借：在建工程
90 000
贷：应付利息-长期借款利息 90 000
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学习情境8.1 长期借款业务核算 3．开出转账支票支付利息，收到回单 。
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4．记录经济业务：
借：应付利息-长期借款利息 90 000
贷：银行存款
3. 1月1日，丹华机械有限责任公司归还上年长期 借款利息。试填制以下原始单据，并进行账务处 理。
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4. 1月1日，丹华机械有限责任公司归还上述借款 本息。 试进行账务处理。
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职业判断与业务操作 （一）借款
2．编制记账凭证。会计黄健明根据借款借据的收 账通知联，编制记账凭证，并交于会计主管陈礼 敢审核。
借：银行存款
1 000 000
贷：长期借款——本金 1 000 000
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任务2： 公司计提借款利息，“在建工程（或财务费用）”
账户增加记借方，“应付利息”账户增加记贷方。
借：财务费用 270 000.00 贷：应付利息-长期借款利息 270 000.00
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90 000
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学习情境8.1 长期借款业务核算 （三）到期还款 1．开出转账支票支付本息，收到回单 。
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