应收账款函证和应付账款函证有何异同精编版

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函证

⒉函证（1）函证决策函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

注册会计师应当对银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息实施函证。

注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

如果不对应收账款函证，应当在工作底稿中说明理由。

如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。

注册会计师采用审计抽样或其他选取测试项目的方法选择函证样本时，样本应当足以代表总体，并包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易；（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。

注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时：如管理层的要求合理，应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据；如管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。

（2）询证函的设计如果采用积极的函证方式，应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

如果采用消极的函证方式，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。

应收账款函证和应付账款函证有何异同

应收账款函证和应付账款函证有何异同
应收账款函证和应付账款函证是两种不同的凭证，它们之间存在一些异同点。

异同点：
1. 定义：应收账款函证是指公司向其他单位或个人销售商品或提供服务后所形成的债权凭证；应付账款函证是指公司购买商品或接受服务后所形成的债务凭证。

2. 主体角色：应收账款函证由销售方（债权人）凭借其销售商品或提供服务的事实而产生；应付账款函证由购买方（债务人）凭借其购买商品或接受服务的事实而产生。

3. 功能：应收账款函证用于证明公司所拥有的应收账款的存在和金额；应付账款函证用于证明公司所欠的应付账款的存在和金额。

4. 出示对象：应收账款函证通常需向债权人出示，以证明公司拥有的应收账款；应付账款函证通常需向债务人出示，以证明公司欠下的应付账款。

5. 出现序列：应收账款函证通常是销售交易之后形成的；应付账款函证通常是购买交易之后形成的。

相同点：
1. 凭证形式：应收账款函证和应付账款函证都是以书面形式出具的凭证。

2. 含义：都是用来证明公司在经营活动中产生的应收账款和应付账款。

3. 目的：都是为了保证应收账款和应付账款的准确性、真实性和合法性，并为后续的核算和结算工作提供依据。

需要注意的是，凭证的具体形式和内容可能因企业的业务特点、行业规范和会计准则的要求而有所变化。

因此，在具体应用中，还需要结合实际情况使用相关的凭证。

浙江财经大学东方学院《审计学》期末考试名词解释简答题背诵打印

名词解释：审计：为确定关于经济活动及经济事项的认定和既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评价与这种认定有关的证据，并将结果传达给利益相关者的系统过程。

鉴证业务：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

审计质量控制：事务所为确保业务质量符合注册会计师执业准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。

项目质量控制复核：事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

注册会计师职业道德：注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。

审计目标：是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境界或最终结果。

管理层认定：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

审计证据：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息。

函证：注册会计师直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。

分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

审计工作底稿：注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论而作出的记录。

审计业务约定书：事务所与被审单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性：审计单位财务报表中可能存在的，不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。

审计风险：财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

并不包括财报不含有重大错报而注册会计师错误的发表了财务报表含有重大错报的审计意见的风险。

重大错报风险：财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险：某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

风险评估程序：为了解被审计单位及其环境而实施的程序，以便评估会计报表层次和认定层次的重大错报风险。

审计复习题

一．单项选择（15分，每小题1分）1．注册会计师承担的法律责任不包括（A )A行政责任2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）C非抽样风险 3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（ D ）D审计意见类型4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（C）C存在或发生 5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（B）6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是( D )A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间 C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（B ）A函证回函的情况 B企业管理层的品行C存货盘点计划 D审计的重要性水平8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（A）A质量控制准则 B审计准则C审阅准则 D其他鉴证业务准则9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（C ）A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（D）A呈比例变动关系 B呈反向变动关系C不存在关系 D呈同向变动关系11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（B）A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错漏报（A）A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（B ）A 管理层责任段与CPA责任段之间B CPA责任段与意见段之间C 管理层责任段与意见段之间D CPA责任段与意见段之后14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（D）A提请被审计单位另择日期重新盘点B询问 C观察D检查进货交易凭证15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（C）A 拒绝接受委托B 否定意见C 发表无法表示意见D 拒绝提供审计报告二．多项选择（10分，每小题2分）1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（ACD）A执行审计业务的能力 C独立性 D能否保持应有的职业谨慎2．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（AC ）A扩大实质性测试范围C提请被审计单位调整会计报表3下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ BCD）4下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（ABCA 审计风险与所需证据数量是反向关系B 检查风险与所需证据数量是反向关系C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（BC） B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额D检查银行存款收支的正确截止三．判断题（本题10分，每小题2分。

函证情况总结报告范文(3篇)

第1篇一、报告背景为了确保财务报表的真实性和准确性，我国相关法律法规要求企业在编制财务报表时，对相关账户、交易等进行函证。

本报告旨在总结我公司在2023年度的函证情况，分析函证效果，并提出改进建议。

二、函证类型及方式1. 函证类型（1）银行函证：获取已开立银行账户清单，对本年度未注销的账户进行函证，已注销的银行账户获取企业已注销的申请注销手续签字的资料。

（2）往来函证：对企业往来账户期末金额核实款项性质及是否收回、支付情况，无需收回支付等情况做调整，已确定收回支付的期末金额函证。

（3）存货函证：对企业存货期末金额等情况函证，基本上是对公司的存货进行盘点，签字盖章。

（4）诉讼函证：本企业存在诉讼情况，若是未决的诉讼从以前年度到本年度未解决的，可以向代理律师的律师事务所函证诉讼情况。

（5）工程函证：有时候做单位往来函证的时候可以连同工程项目函证，可以对已结算工程项目或者未结算工程项目的结算金额及项目进度情况进行函证。

2. 函证方式（1）函证中心：2023年新兴函证中心，以前可能某些事务所存在函证中心，函证汇集一起发函。

（2）跟函：跟函要有跟函的记录，需要企业人员陪同一起去银行，记得拍照、拍照记录企业人员陪同及银行接待人员名字、工号等，跟函底稿需要更新。

（3）信函：发邮件的方式。

三、函证效果分析1. 银行函证通过函证，我们了解到公司银行账户的开立、注销情况，确保了银行账户的真实性。

同时，对于未注销的银行账户，函证结果显示账户资金使用情况良好，风险较低。

2. 往来函证函证结果显示，往来账户期末金额与账面金额相符，款项性质及收回、支付情况准确无误。

3. 存货函证函证结果显示，存货盘点情况良好，存货金额与账面金额相符。

4. 诉讼函证函证结果显示，未决诉讼案件进展情况与代理律师的律师事务所提供的信息一致。

5. 工程函证函证结果显示，已结算工程项目结算金额及项目进度情况与实际情况相符。

四、改进建议1. 加强函证工作组织，提高函证效率。

审计学思考题及答案

审计学考虑题及答案考虑题1审计与财务会计的互相关系如何？审计与会计是两种不同的但又有联络的社会活动。

审计与会计的联络主要表如今：审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进展审查和评价。

审计需要以会计资料为前提和根底，分开了财务会计资料，审计工作很难进展。

会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监视的主要对象。

在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进展审查。

2什么是会计责任？什么是审计责任？答：会计责任：在被审计单位治理层的监视下，按照适用的会计准那么和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

审计责任：按照中国注册会计师审计准那么的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

3注册会计师法律责任的主要成因是什么？答：〔1〕遵守职业道德标准；〔2〕遵守质量控制准那么；〔3〕遵守审计准那么；〔4〕合理运用职业判断；〔5〕保持职业疑心态度。

4什么是审计业务约定书？如何理解审计业务约定书的作用。

答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

作用：〔1〕可增进会计师事务所与被审计单位之间的互相理解，尤其使被审计单位理解注册会计师的审计责任及需提供的协助和合作；〔2〕可作为被审计单位评价审计业务完成情况，及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的根据；〔3〕出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。

5审计风险的组成要素有哪些？彼此之间有何关系？答：审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。

审计风险=固有风险*控制风险*检查风险固有风险越高，可承受的审计风险越低，所需审计证据越多。

反之亦然。

6简述审计工作底稿的复核制度。

答：对审计工作底稿应当进展三级复核。

所谓三级复核是指审计工作底稿应由工程负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进展逐级复核的一种复核制度。

审计实务整理

1、期初余额的审计责任：首次接受委托业务，CPA应当获取充分、适当的审计证据以确定:(一）期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报;（二)上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述；(三)被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报(包括披露)。

应当考虑的事项（审计程序）：1被审计单位运用的会计政策、2上期财报是否经过审计，如果经过审计,设计报告是否为非标准审计报告、3账户性质和本期财宝中的重大错报风险、4期初余额对本期财报的重要程度。

5CPA应当考虑期初余额是否反映上期运用恰当会计政策的结果，以及这些会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用。

6如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据,并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力。

2、CPA对期后事项的责任：应当实施必要的审计程序,获取充分适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的,需要在财务报表中调整或披露的事项是否均以得到识别。

期后事项的审计程序：（一）复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的程序；（二）查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨论的事项；(三）查阅最近的中期财务报表；如认为必要和适当，还应当查阅预算、现金流量预测及其他相关管理报告；（四）向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项；（五)向管理层询问是否发生可能影响财务报表的期后事项。

期后事项审计程序中如何进行截至测试：凭证日期、年度归属是否正确。

销售退回的审计程序：CPA怎样验证应收票据公允性、应收票据怎样审计？3、针对或有事项的审计程序:（1)向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。

（2）向被审计单位管理当局索取对下列资料作必要的审核和评价：①被审计单位现存的有关或有事项的全部文件和凭证。

注审简答最终无水印版

神秘星独家提供1、应收账款的积极式函证和消极式函证有何区别？【答案】：应收账款积极式函证和消极式函证的区别主要有：（1）回函要求不同。

积极式函证要求无论是否一致均需回函；消极式函证要求不一致才需回函。

（2）适用情况不同。

积极式函证适用于重要和错弊可能性大的明细账；消极式函证适用于不太重要和错弊可能性小的明细账。

（3）可靠性不同。

积极式函证收集的证据可靠性较强；消极式函证证据可靠性相对较弱。

（4）成本不同。

积极式函证的成本较高；消极式函证成本较低。

（5）对无回函的处理不同。

积极式函证对无回函要再次函证，消极式函证视无回函为正确。

2、应收账款和应付账款函证有何异同?【正确答案】：应付账款与应收账款的函证存在许多不同之处：（1）必要性不同。

一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。

而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

（2）函证对象的选择不同。

应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。

而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。

（3）函证方式不同。

应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额。

而应收账款函证，既可以采用积极式函证方式，也可以采用消极式函证方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议或差错问题时采用肯定方式函证。

3、什么是存货监盘？存货监盘可以获得存货哪些方面的信息？存货监盘中有哪两种检查方法？存货监盘的替代程序是什么？【答案】（1）存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。

审计学综合测试(一)

审计学综合测试（一）一．单项选择（15分，每小题1分）1．注册会计师承担的法律责任不包括（）A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任2．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）A信赖过度风险 B信赖不足风险C非抽样风险 D误受风险3．在审计报告阶段，注册会计师借助于重要性水平以便确定（）A初步审计策略 B可容忍误差C所需审计证据的数量 D审计意见类型4.甲公司将2010年度的主营业务收入列入2009年度的会计报表，则其2009年度会计报表存在错误的认定是（）A总体合理性 B估价或分摊C存在或发生 D完整性5．对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A重新测试相关的内部控制B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查资产负债表日后的收款情况6．为了客观反映为客户提供专业服务的价值,在确定审计收费时,CPA不应考虑的是( )A专业服务所需的知识和技能 B每一专业人员提供服务的时间C 提供专业服务所需承担的责任 D审计客户对审计报告的要求7．在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）A函证回函的情况 B企业管理层的品行C存货盘点计划 D审计的重要性水平8．注册会计师鉴证准则的内容不包括（）A质量控制准则 B审计准则C审阅准则 D其他鉴证业务准则9．对应付账款进行函证时，以下描述不正确的是（）A一般不对应付账款发函询证 B通常采用肯定式函证C 通常采用否定式函证 D大额的应付账款要函证10．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（）A呈比例变动关系 B呈反向变动关系C不存在关系 D呈同向变动关系11．Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（）A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存12．对主营业务收入进行截止测试时，以下哪种是用来查多计收入的错漏报（）A以主营业务收入明细账为起点，追查至会计凭证B以发运凭证为起点，追查至主营业务收入明细账C以销售发票为起点，追查至主营业务收入明细账D以主营业务收入明细账为起点，追查至会计报表13．当出具否定意见审计报告时，说明段位于（）A 管理层责任段与CPA责任段之间B CPA责任段与意见段之间C 管理层责任段与意见段之间D CPA责任段与意见段之后14．对于在途存货，CPA应采取哪项最佳审计程序取证（）A提请被审计单位另择日期重新盘点B询问 C观察D检查进货交易凭证15．注册会计师因审计范围受到严重限制，没有足够的证据对被审计单位的会计报表形成审计结论时，应（）A 拒绝接受委托B 否定意见C 发表无法表示意见D 拒绝提供审计报告二．多项选择（10分，每小题2分）1．在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（）A执行审计业务的能力 B重要性和审计风险C独立性 D能否保持应有的职业谨慎2．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A扩大实质性测试范围 B扩大控制测试范围C提请被审计单位调整会计报表 D发表保留意见或无法表示意见3．下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）A会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务B会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传C会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D会计师事务所雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师4．下列对审计风险和审计证据的关系的描述正确的是（）A 审计风险与所需证据数量是反向关系B 检查风险与所需证据数量是反向关系C 重大错报风险与所需证据数量是正向关系D重大错报风险与所需证据数量是反向关系5．在CPA实施的下列审计程序中，能够证明银行存款是否存在的是（） A分析定期存款占银行存款的比例 B检查银行存款余额调节表C函证银行存款余额 D检查银行存款收支的正确截止三．判断题（本题10分，每小题2分。

审计学复习题

北京交通大学现代远程教育交通类专业《审计学》（专升本）复习题2015级秋会计学专业第二学期第一部分考试题型一、填空题（每小题1分，共10分）二、单项选择题（每小题1分，共10分）三、判断题（每小题1分，共10分，认为正确画“√”，认为错误画“×”）四、简答题（每小题15分，共30分）五、综合分析题（每小题20分，共40分）第二部分复习题一、填空题1．审计审计证据的特性是指（充分性）和（适当性）。

2. 重要性水平的计算方法有（）和（）两种.3.符合性测试中采用的统计抽样方法是（）。

实质性测试中采用的统计抽样方法是（）。

4. 内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从（）发展成为以测试为基础的（）。

5. 被审单位管理当局对会计报表的五项认定（）、（）、（）、（）、（）。

6. 对内部控制系统的可信赖程度（）,必然是风险水平越低。

7．注册会计师产生的直接原因是财产（）和（）的分离。

8．绘制流程图一般有两种方法：一种是（）；另一种是（）。

9．审计证据的特性是指（）和（）。

10．审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的（）和（）。

11．审计计划通常可分为（）和（）。

12．审计证据的载体是（）。

13．控制测试是在了解（）的基础上,来确定其（）和（）的有效性。

14．控制测试中采用的统计抽样方法是（），实质性测试中采用的统计抽样方法是（）。

15. 如审计人员认为与某一重要帐户或交易类别的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，则应发表（）或（）。

16. 内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从（）发展成为以测试为基础的（）。

17. 对主营业务收入实施截止测试,其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入是否（）或（）。

18.注册会计师职业道德最基本的要求是（）、（）、（）。

19. 购货与付款循环通常要经过请购-（）验收-（）的程序。

6.描述内部控制的方法有（）、（）、（）。

20. 被审单位管理当局对会计报表的五项认定是指（ )、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。

审计学复习(1)

一、单选1．会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（ A ）。

A．会计师事务所 B．被审计单位C．进行审计的注册会计师 D．委托单位2．下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是（ D ）。

A．大额现金和银行存款收入 B．外币现金和银行存款C．在途货币资金 D．一年以上定期存款3．在确定应收账款的函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（ B ）。

A．函证程序可能无效的应收账款B．交易频繁但期末余额较小的应收账款C．执行其他审计程序可以确认的应收账款D．纳入审计范围内的子公司的应收账款4．存在或发生认定和完整性认定分别与以下哪些有关（ B ）A.会计报表要素的低估和高估B.会计报表要素的高估和低估C.会计报表要素的低估和低估D.会计报表要素的高估和高估5．注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ C ）。

A．确定应收账款的真实性 B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期 D．确定应收账款在会计报表上披露的恰当性二、多选1.历史财务报表审计业务属于（AC）。

A．合理保证的鉴证业务 B．有限保证的鉴证业务C．基于责任方认定的业务 D．直接报告业务2.当注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达时，注册会计师应当视其影响的重大与广泛程度，出具（AD）的报告。

A．保留结论 B．无法提出结论 C．无保留结论 D．否定结论3.下列属于外部书面证据的是（AB）。

A．注册会计师编制的有关计算表 B．应收账款函证回函C．银行对账单 D．购货发票4.成功公司的资产负债表报告固定资产为6000万元，这意味着该公司的管理层作出了如下认定（ABCD）。

A．固定资产的账目价值为6000万元 B．固定资产的使用不受限制C．不存在未入账的、属于该公司的固定资产 D．固定资产是确实存在的5.注册会计师对于被审单位存货的披露，应当提请其做到（BD）。

练习(采购与付款循环审计)

（四）CPA王实在预备调查阶段通过问卷形式对被审计单位B公司的采购与付款循环进行了解，形成“采购与付款循环备忘录”如下表。要求：（1）请指出可能存在的缺陷及改进措施；（2）CPA王实是否应对B公司采购与付款循环进行控制测试?并说明理由。

采购与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：王实日期：2009.2.15 会计期间或截止日：2008.12.31 复核者：吴江日期：2009.2.15 索引号：x7—1 内部控制描述 1、购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收； 2、如果货物验收合格，验收部门就在“采购单” 上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款； 3、对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；可能存在的缺陷及改进措施
7、注册会计师通常审查有关负债项目，对受留置权限的固定资产的所有权予以证实。（） 8、注册会计师在对应付账款进行审计的过程中，一般情况下不需要实施函证程序，因为注册会计师可以通过取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（） 9、预付账款并非只能列作流动负债。如果预付账款期末余额不大，注册会计师应认可被审计单位列入流动资产项目。（）
2004年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5 000 000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2004年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2004年12月31日，Y公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为20 000 000元，累计折旧为6 175 000元，减值准备余额为1 500 000元。要求：针对资料中的事项，如果不考虑审计重要性水平，请判断A和B注册会计师是否需提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。

财务审计习题与案例 (1)

第一章审计目标与审计过程一、练习题(一)判断题1．注册会计师审计的总目标由审计具体目标组成。

( )2．注册会计师审计的总目标是对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。

( )3．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。

( )4．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。

( )5．被审计单位管理层的认定就是指与各类交易和事项相关的认定。

( )6．特定财务报表项目的审计具体目标是依据管理层的认定和审计一般目标，结合被审计单位具体情况而确定的。

( )7．审计范围指注册会计师为实现财务报表审计目标，所确定的被审计单位业务领域和业务时期的总和。

( )8．审计程序的类型包括控制测试及实质性程序。

( )9．注册会计师确定审计范围必须根据审计准则而不能依据职业判断。

( )。

10．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。

( )11．审计程序就是计划审计工作。

( )12．审计总目标包括一般目标和项目目标。

( )13．审计范围中的审计程序就是指审计程序的范围。

( )14．审计业务的项目分块法的优势在于与内部控制测试紧密结合。

（）15．注册会计师有责任制订计划和实施必要程序，以保证能发现财务报表的重大错误、舞弊以及对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。

16．重要性是指被审计单位会计报表项目的重要程度。

( )(二)单项选择题1．一般认为，注册会计师审计的目标的层次为( )。

A．三个 B.一个 C．两个 D.四个2．与审计总目标相对应的是( )。

A．社会 B．会计师事务所 C．审计小组 D．注册会计师3．“发生”认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对( )。

A.数量 B．低估 C．高估 D．金额4．“完整性”认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对( )。

A．数量 B．金额 C．高估 D．低估5．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是( )。

7第七章_审计证据_课后作业(下载版)

第七章审计证据一、单项选择题1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的是（）。

A.被审计单位的会议记录B.询证函的回函C.分析师的报告D.考勤卡和其他工时记录、工薪单、个别支付记录和人事档案2. 关于审计证据的充分性，下列说法中正确的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量C.获得的审计证据越多说明评估的重大错报风险越高D.审计证据的质量缺陷可以通过审计证据的数量进行弥补3. 在确定审计证据的可靠性时，下列表述中正确的是（）。

A.口头形式的审计证据比电子形式的审计证据更可靠B.银行对账单比银行询证函回函更可靠C.从复印件获取的审计证据与从传真机获取的审计证据同样可靠D.购货发票比收料单可靠4. 注册会计师评价审计证据的充分性和适当性时，不正确的是（）。

A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家但是应该考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性B.注册会计师为获取可靠的审计证据，实施审计程序时使用的被审计单位生成的信息需要考虑足够完整和准确C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师不需要追加审计程序5. 关于检查程序，下列说法中正确的是（）。

A.检查程序的运用可以证明截止的认定B.检查程序可以用于证明销售收入的完整性C.检查程序只能用于证明存在的认定D.检查程序只能用于证明完整性的认定6. 关于重新计算，下列说法中错误的是（）。

A.重新计算可以证明期末长期股权投资的计价和和分摊认定B.重新计算可以证明期末收入金额的准确性认定C.重新计算是指注册会计师对记录或文件中数据计算准确性的核对D.重新计算可以证明期末收入发生的认定7. 关于函证程序，下列说法中错误的是（）。

审计学简答题

审计学简答题1.如何理解审计假设？答：假设是基于某种特定的目的，在一定的客观事实的基础上，对某一事物理想状态的一种设定。

它在很大程度上具有人为设定的主观性，是建立理论模型和进行实务工作的必备基础，且不需要证明。

它包括：1.审计必要性假设2.审计可验证性假设3.审计可信赖假设4.无反证判定假设5.内部控制局限性假设6.审计责任假设。

2.简述注册会计师审计活动过程。

答：1.接受业务委托。

2.计划审计工作。

3.实施风险评估程序。

4.实施控制测试和实质性程序。

5.完成审计工作和编制审计报告。

3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

4.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？(1)注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：①所处行业的市场供求与竞争；②生产经营的季节性和周期性；③产品生产技术的变化；④能供应与成本；⑤行业的关键指标和统计数据。

(2)注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素(如在市场中的地位)的不同而不同。

注册会计师应当考虑将了解的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。

5.什么是内部控制？内部控制的要素包括哪些？由于内部控制存在固有局限性，内部控制无论如何被设计和执行，都只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。

请回答内部控制有哪些局限性？(1) 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果性以及对法律法规的遵守性，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

《审计案例研究》考试题及答案(完整版)

《审计案例研究》判断题第一章1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

×；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力。

2、(09年1月考题、2010年1月考题)在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

×；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

3、（补充题：06年1月考题新教材）在对重要性水平做出初步判断时，审计人员无须考虑被审计单位内部控制的有效性。

×；理由：必须考虑被审单位内部控制的有效性。

4、（补充题：08年1月考题）一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。

×；理由：应当是在审计终结阶段进行的。

5、（补充题：07年7月考题）审计的独立性并不排除同一会计师事务所在为客户办理审计业务的同时又提供会计咨询与服务。

√；理由：因为按照我国注册会计师法的规定，注册会计师可以同时承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。

6．（03年7月考题）会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。

按照《独立审计基本准则》的要求：“CPA执行审计业务，应当编制审计计划，对审计工作做出合理安排。

”《独立审计具体准则第3号——审计计划》对审计计划的编制有明确规范和要求。

7、（补充题：08年1月考题）在编制审计审计时，注册会计师就对重要性水平作出初步判断，以确定可容忍性误差。

×；理由：主要是为了确定所需要审计证据的数量。

8．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

×；理由：应为低于。

因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。

审计中函证和内部控制的各种比较

函证一、应收账款函证应收账款（结合教材P302表13-8，重点掌握）1.函证要求2.函证目的3.函证的范围和对象4.函证的方式5.函证时间的选择6.函证过程控制7.对回函不符事项的处理8.对函证结果的总结和评价1.函证要求（教材P299）注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取相关、可靠的审计证据。

如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由。

2.函证目的（教材P299）函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。

3.函证的范围和对象（教材P299）函证应收账款数量的多少、范围的影响因素主要有：（1）应收账款在全部资产中的重要性；（2）被审计单位内部控制的强弱；（3）以前期间的函证结果。

4.函证的方式（教材P300、P128）（1）积极函证方式；（2）消极函证方式。

5.函证时间的选择（教材P302）（1）通常以财务报表日为截止日，在财务报表日后适当时间内实施函证；（2）如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择财务报表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至财务报表日止发生的变动实施实质性程序。

6.函证过程控制（教材P302）注册会计师通常利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及客户地址等资料据以编制询证函，但注册会计师应当对确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函以及发出和跟进（包括收回）询证函保持控制。

7.对回函不符事项的处理（教材P303）（1）登记入账的时间不同而导致的不符事项；（2）记账错误导致的不符事项；（3）舞弊导致的不符事项。

8.对函证结果的总结和评价（教材P303）（1）应重新考虑对内部控制的原有评价是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的风险评价是否适当等；（2）如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的；（3）如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。

应收帐款函证与应付帐款函证的区别与联系

应收帐款函证与应付帐款函证的区别与联系
仇莹
【期刊名称】《电子财会》
【年(卷),期】2001(000)007
【摘要】对于盈利性企业来说，往来业务记录的真实性和正确性将会直接影响财务报表的公表达，因此注册会计师在审计时不可避免地要对这些往来帐户进行程度不同的函证工作，以完成相关审计目标，提高审计质量，本文试就应收帐款函证与应付帐款函证的区别与联系谈一些看法。

【总页数】2页(P23-24)
【作者】仇莹
【作者单位】中南财经政法大学首义校区会计学院办公室
【正文语种】中文
【中图分类】F275.2
【相关文献】
1.函证在应收帐款审计中的应用 [J], 张新勇;张益明;
2.函证程序的关注点在应收帐款审计中 [J], 庞开明
3.应收帐款与应付帐款函证方法比较 [J], 张萍
4.浅议应收帐款审计中运用函证程序的必要性和方法 [J], 魏小东
5.试论建设统一电子函证平台助推函证数字化 [J], 赵雯叶
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