财务会计简答题

1. 简述我国会计准则下对于带追索权的应收票据的处理方法。

——将因为票据贴现而产生的或有负债以会计报表附注的形式予以说明，不将其列入资产负债表内。

会计核算上，与不带追索权的应收票据贴现的账务处理相同。

企业将带追索权的票据贴现后，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”科目，按贴现票据的账面金额贷记“应收票据”科目，实际收到的贴现款与贴现的商业汇票的账面金额的差额借记“财务费用”。

2. 试述总价法与净价法的优缺点。

——总价法和净价法对销售收入及应收账款的处理各有利弊。

以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于纳税管理。

同时，以总价法核算，可以提供企业为了及时回款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。

但这种方法并不估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健性原则的一般要求。

以净价法核算时，销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健性原则要求。

但采用这种方法时，销售收入的入账金额与销货发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣时，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较繁琐。

3. 核算坏账有哪两种方法？他们各自有什么优缺点？核算坏账的方法，主要有直接转销法和备抵法。

采用直接转销法对坏账进行核算，日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款，其核算手续比较简单。

但采用这种方法，由于在实际发生坏账时才确认坏账损失，从而导致日常核算的应收账款价值虚增，损益虚列，既不符合权责发生制和收入与费用的配比原则，又不符合谨慎些原则，在资产负债表上，只提供应收账款的账面余额，无法提供关于应收账款可收回净额的会计信息，歪曲了企业期末的财务状况。

备抵法是根据收入和费用配比原则，按其估计坏账损失，列为资产减值损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备的方法。

采用备抵法核算坏账，每期估计的坏账损失直接计入当期资产减值损失，既体现了稳健性的原则，又符合收入与费用的配比要求，在资产负债表上可以反映应收账款的净额，使报表使用者能够了解企业应收账款的可变现净额，同时在利润表上避免了因应收账款价值虚列而造成的利润虚增，避免了企业虚盈实亏。

4. 交易性金融资产的主要内容和基本特征是什么？——交易性金融资产主要是指企业为了近期出手而持有，在活跃市场上有公开报价，公允价值能够持续可靠获得的金融资产。

通常情况下，企业以赚取价差资产未目的，利用闲置资金从二级市场购入的股票、债券和基金等都属于交易性金融资产。

根据其定义可知，它应具备三个基本特征：持有目的主要为了近期出售、活跃市场上有公开报价、公允价值能够持续可靠获得。

不具备这些特征的金融资产一般不属于交易性金融资产。

5. 可供出售金融资产的主要内容和基本特征？——国际会计准则和我国企业会计准则均规定可供出售金融资产包括：被指定为可供出售金融资产的非衍生金融资产，或未归类为贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的非衍生金融资产。

因此，可供出售金融资产可以分为两类，一类是企业直接指定的可供出售金融资产，它是指企业获得的在活跃市场上有公开报价的股票投资、债券投资，因获取投资的意图不十分明确，而被直接指定为可供出售金融资产；另一类可供出售金融资产是企业全部金融资产中未划分为其他三类金融资产的部分。

6．简述持有至到期债券利息调整摊销直线法和实际利率法的特点及其优缺点。

——直线法的特点是各期的摊销额和投资收益固定不变，但由于随着利息调整借差或贷差的摊销，债券投资成本在不断变化，因而各期的投资收益率也在变化。

采用直线法能够简化计算工作，但在一项投资业务中各期投资收益率不同，不能正确反映各期的经营业绩。

实际利率法的特点是各期的投资收益率保持不变，但由于债券投资额在不断变化，使得各期的投资收益也在不断变化；实际利率法下，债券利息调整借差或贷差摊销额是票面利息与投资收益（即实际利率）的差额，在票面利息不变而投资收益变化的情况下，摊销额也是在不断变化的。

采用实际利率法能够使一项投资业务中各期投资收益率相同，正确反映经营业绩，但计算工作较为复杂。

7．简述同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并取得的长期股权投资会计处理的特点。

——企业合并取得的长期股权投资，可以分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并取得的长期股权投资。

不同方式取得的长期股权投资，会计处理方法有所不同。

（1）同一控制下的企业合并，是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的同一控制下的企业合并，合并双方的合并行为不完全是自愿进行和完成的，这种企业并不属于交易行为，而是参与合并各方资产和负债的重新组合，因此，合并方可以按照被合并方的账面价值进行初始计量。

（2）非同一控制下的企业合并，是指参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制。

相对于同一控制下的企业合并而言，非同一控制下的企业合并是合并各方资源进行的交易行为，作为一种公平的交易，应当以公允价值为基础进行计量。

8. 简述固定资产的计价标准的种类及各自的特点。

——为了正确反映固定资产价值的增减变动，应按一定的标准对固定资产进行计价。

固定资产的计价标准一般有以下三种：（1）原始价值。

原始价值也称为原价或原值，是指构建的固定资产在达到预定使用状态之前所发生的全部耗费的货币表现。

企业采用不同方式构建的固定资产，其原值的构成有所不同。

一般来说，企业从外部取得的固定资产，其原值中包括固定资产的卖家、运输途中发生的各种包装运杂费以及在使用前发生的各种安装调试费；企业自行建造的固定资产，其原值中包括建造过程中发生的全部耗费。

（2）重置价值，重置价值也称为重置完全价值，是指企业在当前的条件下，重新购置同样的固定资产所需的全部耗费的货币表现。

重置价值的构成内容与原值的构成内容相同。

（3）折余价值。

折余价值也称净值，是指固定资产原值减去已提折旧后的余额。

（4）现值。

现值是指固定资产在使用期间以及处置时产生的未来净现金流量的折现值。

9．简述固定资产折旧的直线法和加速折旧法的特点及优缺点。

——采用直线法计提折旧，固定资产的转移价值平均摊配于其使用的各个会计期间或完成的工作量，优点是使用方便，易于理解。

但是，这种方法没有考虑固定资产使用过程中相关支出摊配于各个会计期间或完成工作量的均衡性。

因为随着固定资产使用时间的推移，其磨损程度也会逐渐增加，使用后期的维修费支出将会高于使用前期的维修费支出，即使各个会计期间或单位工作量负担的折旧费相同，各个会计期间或单位工作量负担的固定资产使用成本（折旧费与维修费之和）也会不同。

采用加速折旧法计提折旧，克服了直线法的不足，因为这种方法前期计提的折旧费较多而维修费较少，后期计提的折旧费较少而维修费较多，从而保持了各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性。

此外，由于这种方法前期计提的折旧费较多，能够使固定资产投资在前期较多地收回，在税法允许将各种方法计提的折旧费作为税前费用扣除的前提下，还能减少前期的所得税额，符合谨慎性原则，但是，在固定资产各期工作量不均衡的情况下，这种方法可能导致单位工作量负担的固定资产使用成本不够均衡。

此外，由于这种方法不适宜采用分类折旧方式，在固定资产数量较多的情况下，计提折旧的工作量较大。

10. 企业应如何对应付账款中的现金折扣进行核算。

——应付账款一般按照业务发生时的金额及未来应付的金额入账，但在市场经济条件下，为了鼓励付款方早日付款，往往会给予其提前付款的优惠，形成现金折扣，对于现金折扣会计上有总价法和净价法两种核算方法。

总价法是按结算凭证中的金额登记有关购进货物和应付账款账簿的方法。

其特点是购进的货物和应付账款均按结算凭证中的价格入账，借记“原材料”、“应交税费”等科目，贷记“应付账款”科目。

企业在折扣期内支付了货款，取得了现金折扣，则将其视为提前付款取得的利息收入，冲减财务费用，按应付账款的总价借记“应付账款”科目，按实际支付的价款贷记“银行存款”科目，按取得的现金折扣贷记“财务费用”，如果未取得现金折扣，按总价支付货款时，应借记“应负账款”，贷记“银行存款”。

净价法是按结算凭证中的价格扣除最大现金折扣后的金额登记有关购进货物和应付账款账簿的方法。

其特点是购进的货物和应付账款均按结算凭证中的价格扣除了最大现金折扣后的金额入账。

在我国，现金折扣在销货方不能Fijian增值税销项税额，因而在购货方也不应递减增值税进项税额，而应抵减购货成本。

企业购进货物以后，应按购进货物发票上的买家扣除最大现金折扣后的金额借记“原材料”等科目，按发票中注明的增值税进项税额借记“应交税费”科目，按发票的全部价款扣除最大现金折扣后的金额贷记“应付账款”科目。

企业支付货款时，如果取得了最大的现金折扣，应按实际支付的价款借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果未能取得最大现金折扣，比应付账款账面价值多付的金额，一般视为迟付货款多付的利息，计入财务费用，应按应付账款账面价值借记“应付账款”科目，按多付的价款借记“财务费用”科目，按实际支付价款贷记“银行存款”。

11.简述视同销售行为的会计处理。

——视同销售行为是指企业在会计核算中未作销售处理而税法中要求按照销售行为缴纳增值税的行为。

主要包括：1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；2）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；3）将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者；4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将资产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

上树视同销售行为中，用于非增值税应税项目的货物一般按成本转账，不确认收入，用于其他项目的货物，应确认收入，并结转成本。

在计算缴纳增值税时，销售额应按下列顺序确定：1）按当月同类货物的平均销售价格确定；2）按最近时期同类货物的平均销售价格确定；3）按组成计税价格确定。

12. 简述所有者权益与负债的主要区别。

——企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债（债权人权益）而这均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。

主要区别有：1）性质不同：负债是企业对债权人负担的经济责任，债权人有优先获取企业用以清偿债务的资产的要求权；；所有者权益则是所有者对剩余资产的要求权，这种要求权在顺序上置于债权人的要求权之后。

2）权利不同：债权人只有获取企业用以清偿债务的资产的要求权，而没有经营决策的参与权和和收益分配权；所有者可以参与企业的经营决策和收益的分配。