三种金融资产的比较

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借:可供出售金融资产-应计利息 (面值*票面利 率) 可供出售金融资产-利息调整(应收利息与实际利 息的差额) 贷:投资收益(摊余成本*实际利率)(备注:摊 余成本=期初成本+利息调整)
当与实际的投资收益
应计提利息收入
可 供 出 售 金 融 资 产
公允价值计 交易费用直接计 借:可供出售金融资产-成本 量的可供出 成本+交易费 入可供出售金融 贷:银行存款 售金融资产 资产
债券
交易费用应该放 借:可供出售金融资产-成本 成本为债 到可供出售金融 可供出售金融资产-利息调整 券的面值 资产-利息调整 贷:银行存款
书本P50面摊余成本核算方法
实际利息相当与实际的投资收益 票面利息就应计提利息收入
最后一次还本
间核算
到期一次还本付利息 借:持有至到期投资-应计利息 (面值*票面利 率) 持有到期投资-利息调整(应收利息与实际利息的 差额) 贷:投资收益(摊余成本*实际利率)(备注:摊 余成本本=期初成本+利息调整)
到期一次还本付利息计算方法如下
票面利息 2012年1月 2012年12月31日 2013年12月31日 2014年12月31日 2015年12月31日 2016年12月31日 118000 118000 118000 118000 118000 200000 208200 217220 227142 -82000 -90200 -99220 -109142 实际利息 票面利息与实际 摊余成本 利息的差额 2000000 2082000 2172200 2271420 2380562 2500000
分次支付利息计算方法如下:
公允价值变化损益核算计 入资本公积-其他资本公 积: 借:可供出售金融资产-公 借:应收利息 (面值*票面利率) 允价值变动 可供出售金融资产-利息调整(应收利息与实际利息的 贷:资本公积-其他资本公 差额) 贷:投资收益(摊余 积(备注:公允价值比较成本*实际利率)(备注:摊余本本=期初成本+利息调 成本+利息调整) 整)
项目:三种金融资产的比较 初始计量方法比较 比较项目 初始计量 交易费用的处理 核算方法
交易性金融资产
借:交易性金融资产 直接购买 不包含交易费用 投资收益 (交易费用) 成本 贷:银行存款等
借:持有至到期投资-成本(面值) 持有至到期投资(以债券为例) 初始成本计量包含交易费用 --利息调整 (面值与投入之间差额) 贷:银行存款等
238056.2 -120056.2
持有期间核算 应收利息 公允价值变动损益核算
借:应收利息
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
贷:投资收益
借:交易性金融资产-公允 价值变动 贷:公允价值变动损益
分次支付利息 借:应收利息 (面值*票面利率) 持有至到期投暂无需核算 持有到期投资-利息调整(应收利息与实际利息的差 公允价值变动损益 额) 贷:投资收益(摊余成本*实际利率)(备注:摊余本 本=期初成本+利息调整)
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