第四章金融资产习题（完整资料）.doc
第四章 金融资产 习题 部分答案
第四章 习题 部分答案1、（1）10*（1-75%）/（0.15-0.75*0.18）=166.67(元)（2）10/0.15=66.67(元)(3)未来投资的净现值是两者的差额 即166.67-66.67=100(元) 因为投资的预期收益率高于市场资本报酬率,故该投资给公司带来正的净现值.(4)略。
只有投资收益率高于市场资本报酬率时，增加投资才能提升公司股票价值。
3、（1）股票市场上损失：12万元（2）期货市场上盈利：10万元=（10000－9000）点×100元/点（3）该投资机构的最终实际损失：2万元。
由该例可见，股指期货合约减少了投资机构单纯投资股票组合的损失。
4（1）他预期股票价格将上升，想通过期权投资获利，达到以小搏大的效果。
若股票价格下跌，他的最大损失为期权费500元（2）若股票价格达到90元，执行权利，获利（90-80-5）×100=500（元） 若股票价格为60元，放弃权利，损失期权费共500元。
盈亏如图所示。
5、（1）盈亏平衡点25-2=23（元）执行权利 期权投资者该笔期权投资获利（23-20）*1000=3000（元）股票价格-5 盈亏（2）30元高于协议价格，放弃 ，损失期权费2000元期权投资损益线（3）在现货市场上，该投资者获利（30-25）*1000=5000元按照（2）的计算，在期权投资上亏损2000元，两个市场总体上盈利5000-2000=3000（元）考虑两个市场 则总的盈亏曲线所以当股价30元时，该投资者总体上是盈利的6、设到期收益率为i, 95=10/(1+i)+110/(1+i)2 ,i=13%;本期收益率为股票价格10/95=10.5%7、(1)80＝100／（1＋i ）5，即可求得发行时的年利率i.为4.56%(2)85=100/（1＋i ）4.,求得现在购买并持有到期获得的利率i.为4.15%（3）附息债券是按票面价值100元发行的，其到期收益率等于票面利率5.25％，故比较（2）中计算的i.4.15%小于5.25％，即应该选择新发行的附息债券。
第四章金融资产课后作业答案
第四章⾦融资产课后作业答案第四章⾦融资产课后作业答案（全部答案）(教材80页) （发到邮箱了：lulaoshishixi@/doc/9714534820.html密码888888。
请同学们相互转告）第6题(1)20X0年5⽉，取得时公允价值买价1000万元计⼊”成本”，⼿续费6万元计⼊”投资收益”借：交易性⾦融资产—Y股票—成本1000万投资收益6万贷：银⾏存款1006万取得时每股买价=1000万元÷100万股=10元（2）20X0年6⽉30⽇，股票升值11元，总共升值1100万元借：交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动1100万贷：公允价值变动损益1100万（3）20X0年8⽉10⽇，宣告现⾦股利，100万股?2=200万元，确认投资收益200万元借：应收股利200万贷：投资收益200万（4）20X0年8⽉20⽇，收到现⾦股利借：银⾏存款200万贷：应收股利200万（5）20X0年12⽉31⽇，股票升值1元，总共升值100万元借：交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动100万贷：公允价值变动损益100万（6）20X1年1⽉3⽇，出售，应确认的投资收益=收到价款—初始公允价值=2500万—1000万=1500万应结转的“交易性⾦融资产—成本”=1000万应结转的“交易性⾦融资产—公允价值变动”= 分录（2）借⽅1100万+分录（5）借⽅100万=1200万应结转的“公允价值变动损益”=分录（2）贷⽅1100万+分录（5）贷⽅100万=1200万借：银⾏存款2500万公允价值变动损1200万贷：交易性⾦融资产—Y股票—成本1000万交易性⾦融资产—Y股票—公允价值变动1200万投资收益1500万第8题（1）20X0年1⽉3⽇，购买债券，确认为持有⾄到期投资。
初始计量成本为412万元，⾯值400万元计⼊“持有⾄到期投资—成本”，12万元“持有⾄到期投资—利息调整”借：持有⾄到期投资—成本400万持有⾄到期投资—利息调整12万贷：银⾏存款412万计算实际利率32÷（1+r）1+32÷（1+r）2+432÷（1+r）3=412，利⽤excel计算，r=7%（2）20X0年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元20X0年初，期初摊余成本=分录（1）借⽅成本400+分录（1）借⽅利息调整12=412万投资收益=期初摊余成本412万元?实际利率7%=28..84万元利息调整的摊销=32-28.84=3.16万元借：应收利息32贷：投资收益28.84万持有⾄到期投资—利息调整 3.16万（挤出，借贷⽅的差额）下年初，收到利息时，借：银⾏存款32万贷：应收利息32万（3）20X1年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元20X1年初，期初摊余成本=20X0年初的期初摊余成本412万元- 分录（2）贷⽅利息调整3.16万元=408.84万元投资收益=期初摊余成本408.84万元?实际利率7%=28.6188万元利息调整的摊销=32-28.6188=3.3812万元借：应收利息32贷：投资收益28.6188万持有⾄到期投资—利息调整 3.3812万（挤出，借贷⽅的差额）下年初，收到利息时，借：银⾏存款32万贷：应收利息32万（4）20X2年12⽉31⽇，计算应收利息、确认投资收益应收利息=⾯值400万元?票⾯利率8%=32万元利息调整的摊销=12 - （3.16+3.3812）=5.4588万元（最后1年把尚未摊销万的利息调整都摊销完）投资收益=32-5.4588=26.5412万元借：应收利息32万贷：持有⾄到期投资—利息调整 5.4588万投资收益26.5412万（挤出，借贷⽅的差额）（5）20X2年12⽉31⽇，到期收回本⾦（⾯值400万元）和最后1年的利息32万元借：银⾏存款432万元贷：持有⾄到期投资—成本400万应收利息32万第7题（1）应收票据的到期值=⾯值+利息=50000+50000?8%?30÷360=50333.33（2）应收票据为6⽉14⽇，从贴现⽇⾄到期⽇为15天贴现息=应收票据的到期值?贴现息?贴现期=50333.33?11%?15÷360=230.69（3）贴现所得额=应收票据的到期值-贴现息=50333.33-230.69=50102.64借：银⾏存款 50102.64 贷：应收票据 50000财务费⽤ 102.64 （挤出，借贷⽅的差额，计⼊财务费⽤）第5题（1）20X0年5⽉，取得时该项投资购买的是股票，确认为可供出售⾦融资产。
第四章 金融资产参考答案
7. 【答案】D 【解析】持有至到期投资的成本为85200-80000×5%=81200（万元）， 则记入“持有至到期投资——利息调整”的金额为1200万元。
8. 【答案】B 【解析】股票没有固定的到期日，回收金额也不固定或可确定，所以不 能作为持有至到期投资核算。
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 20 资本公积——其他资本公积 10
二、多项选择题
1. 【答案】AC 【解析】选项B，计入应收股利；选项D，不做账务处理；选项E，计入 公允价值变动损益。
2. 【答案】BC 【解析】选项A、D采用公允价值进行后续计量；选项E，根据持有比例 不同，分别采用成本法或权益法核算。
贷：资本公积——其他资本公积 10 2008年12月31日，该股票的市场价格为每股4.75元。 确认股票公允价值变动=20×4.75-110=-15(万元) 借：资本公积——其他资本公积 15
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 l5 （2）A 【解析】2009年12月31日，该股票的市场价格为每股4.5元。
1720）=277（万元），选项D正确；该金融资产购入时点的交易费用应 记入入账价值中，选项E不正确。
三、计算分析题
1.
【答案】
（1）编制上述经济业务的会计分录。
①2009年5月10日购入时
借：交易性金融资产——成本 600
应收股利
20
投资收益
6
贷：银行存款
626
②2009年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
第四章 金融资产参考答案
一、单项选择题
1. 【答案】B 【解析】金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票 据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产 等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准 则规范，但长期股权投资属于金融资产。
金融资产习题及答案
第四章习题1##、某分析家采用稳定增长模型来评估A公司的股票，他认为该股票每股预期盈利是10元，盈利留存率是75%（即用于再投资的比率），未来投资的预期收益率为每年18%，市场资本报酬率为15%。
（1）该分析家对A股票价格的预测值是多少？（2）如果另一家公司B,每股预期盈利也是10元，全部用于分派股息，则其股票价格理论上为多少？（3）你能计算出A公司未来投资的净现值是多少吗？（4）该例中若未来投资的预期收益率为15%，而不是18%，相应的（1）（2）（3）的结果又如何？公司将利润用于投资总能提升股票价值吗？2、请举两个利用金融远期合约和金融期货合约套期保值的例子。
3**、某投资机构拥有股票投资组合，价值为120万元，此时深证成份指数期货价格为10000点(假设深证成份指数期货合约乘数为100元)，为了避免股市下跌带来损失，该机构卖出一张3个月期的深证成份指数期货合约进行套期保值。
一段时期后，股市下跌，该投资机构拥有的股票投资组合价值下降到108万元，深证成份指数期货价格为9000点，投资机构买入一张深证成份指数期货合约进行平仓。
请计算：（1）该机构在股票现货市场上的盈亏。
（2）该机构在期货市场上的盈亏。
(3) 该投资机构综合两个市场的最终实际盈亏。
4**、某投资者以每股5元的期权费买进一份期权，他有权利在3个月内以每股80元的协议价买入100股某公司股票。
请问：（1）猜测他为什么买入这种权利？他可能的最大损失是多少？请画出其盈亏曲线。
（2）如果3个月内股票价格达到90元，投资者是否执行期权？盈亏情况如何？股票价格为75元呢？5**、某投资者持有X公司股票1000股，该股票当前他以25元的价格购买，该投资者担心股票价格下跌，于是以每股2元的期权费购买了该股票的看跌期权，他有权在3个月后以每股25元的价格向期权的卖方卖出1000股X股票。
(1)若3个月后X股票的市场价格是20元，则该投资者是否执行权利？其单纯期权投资的盈亏如何？(2)若3个月后X股票的市场价格是30元呢？请画出其期权投资的损益曲线。
第四章+金融资产习题答案
第四章金融资产习题参考答案【案例分析题参考答案】（1）中钢集团购买Midwest股权的目的主要是为了获取对其的控制权，以建立更加紧密的商业纽带关系，拥有Midwest丰富的矿产资源。
（2）中钢集团出于战略意图需要而拥有对Midwest的控制权，应该会长期股权，所以中钢集团应将此项股票投资划分为长期股权投资来核算。
在日常核算时，采用成本法核算此项长期股权投资，但是在编制两者构成的集团的合并会计报表时，中钢集团需要将此项长期股权投资从成本法调整至权益法。
【练习题参考答案】1.分录题第一题（1）2 x 07年3月6日借：交易性金融资产—成本 5000000应收股利 200000投资收益 50000贷：银行存款 5250000（2）2 x 07年3月16日借：银行存款 200000贷：应收股利 200000（3）2007年12月31日借：公允价值变动损益 500000贷：交易性金融资产—公允价值变动 500000（4）2x08年2月21日借：应收股利 300000贷：投资收益 300000（5）2 x 08年3月31日借：银行存款 300000贷：应收股利 300000（6）2 x 08年12月31日借：交易性金融资产—公允价值变动 800000贷：公允价值变动损益 800000（7）2 x 09年3月16日①借：银行存款 5050000投资收益 250000贷：交易性金融资产——成本 5000000交易性金融资产——公允价值变动 300000②借：公允价值变动损益 300000贷：投资收益 3000002.分录题第二题票面利率等于实际利率，均为10%.（1）2X07.1.1借：持有至到期投资—成本 1000000贷：银行存款 1000000（2）每年计提利息时借：应收利息 100000贷：投资收益 100000（3）2X07-2X08年每年收到利息时借：银行存款 100000贷：应收利息 100000（4）2X09年收回本金和最后一期利息时借：银行存款 1100000贷：应收利息 100000持有至到期投资—成本 10000003.（1）2X07.1.1借：持有至到期投资—成本 1000000持有到期投资—利息调整 60000贷：银行存款 1060000（2）2X07年计提利息时借：应收利息 100000 贷：投资收益 81514 持有至到期投资—利息调整 18486 （3）收到2X07年利息时借：银行存款 100000贷：应收利息 100000（4）2X08年计提利息时借：应收利息 100000贷：投资收益 80092持有至到期投资—利息调整 19908 （5）收到2X08年利息时借：银行存款 100000贷：应收利息 100000（6）2X09年计提利息时借：应收利息 100000贷：投资收益 78394持有至到期投资—利息调整 21606 （7）收到本金和最后一年利息时借：银行存款 1100000贷：应收利息 100000持有至到期投资—成本 10000004.第四道题答案（1）2X07.4.5借：可供出售金融资产 36200000应收股利 4000000贷：银行存款 40200000 （2）2X07.5.15借：银行存款 4000000贷：应收股利 4000000（3）2X07.6.30借：可供出售金融资产 600000 贷：资本公积—其他资本公积 600000 （4）2X07.9.30借：可供出售金融资产 800000 贷：资本公积—其他资本公积 800000 （5）2X07.12.31借：资本公积—其他资本公积 400000 贷：可供出售金融资产 400000 （6）2X08.1.5①借：银行存款 18800000贷：可供出售金融资产 18600000投资收益 200000 ②借：资本公积—其他资本公积 500000贷：投资收益 5000005.第五道题答案（1）2X07.1.1借：长期股权投资 330000000贷：银行存款 330000000（2）2X07年大海公司宣告分配2X06年现金股利1000万元借：应收股利 8000000贷：投资收益 8000000（3）2X07年大海公司实现利润4000万时长江公司无需进行账务处理（4）2X08年大海公司宣告分配利润借：应收股利 8800000贷：投资收益 8800000（5）2X08年大海公司实现利润5000万时长江公司无需进行账务处理6.第六道答案（1）2X07.1.1借：长期股权投资—成本 12000000贷：银行存款 12000000（2）2X07年年末乙公司实现利润200万调整利润：200-100=100万其中100万为当期销售的存货公允价值与账面价值的差额对利润产生的影响借：长期股权投资—损益调整 300000贷：投资收益 300000（3）2X08年乙公司亏损5000万时存货因在2X07年已全部出售，其公允价值的影响已经全部在2X07年调整，本年度无须调整。
第四章 金融资产练习题
第四章金融资产练习题一单项选择题（1）Ａ公司2007年4月5日购入B公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，Ａ公司可供出售金融资产的入账价值为（）万元。
Ａ.700 B.800 C.712 D.812（2）下列说法中不正确的是（）。
A.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的指定（3）关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（）。
A.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益B.持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且其变动计入当期损益D.应当按取得的金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始去确认金额（4）关于贷款和应收账款，下列说法正确的是（）。
A. 贷款和应收账款在活跃市场没有报价B. 贷款和应收账款在活跃市场有报价C.企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收账款D.企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收账款（5）关于交易性金融资产的计量，下列说法正确的是（）。
Ａ. 应当按取得的金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始去确认金额B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益（6）Ａ公司2007年4月5日购入B公司的股票100万股作为可供出售金融资产，每股5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，Ａ公司可供出售金融资产的入账价值为（）万元。
中级财务会计习题——第四章、金融资产
第四章、金融资产（1）一、单选题1．某股份有限公司于2006年8月1日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。
10月11日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
则在2006年12月31日该项金融资产的账面价值为（ B ）万元。
A.610B.550C.585D.5752．甲公司于2006年4月1日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价7元（其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利1元），另外支付印花税及佣金8000元。
2006年年底，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为400000元。
2007年3月12日，甲公司决定出售全部A公司股票，收入现金450000元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ B ）元。
A.30000B.90000C.60000D.850003．下列关于其他债权投资后续计量表述正确的有（ B ）A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益B.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益D.按照摊余成本进行后续计量4．关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ C ）。
A.在符合一定条件时，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产可以进行重分类B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间可以进行重分类C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以摊余成本计量的金融资产之间不能进行重分类D.以摊余成本计量的金融资产可以随意和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之间进行重分类5．在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是（ A ）。
第四章金融资产习题及答案
第四章金融资产习题及答案第四章金融资产一、单项选择题1、2011年2月2日，A公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。
A公司该项交易性金融资产的入账价值为（ A ）万元。
A：810 B：815 C：830 D：8352、2010年7月1日，A公司从二级市场以2100万元（含已到期尚未领取的利息100万元），购入B公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产，当年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为2200万元。
假定不考虑其他因素，当日，A公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ D ）万元。
A：90 B：100 C：190 D：2003、企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金融应为（ D ）A：债券面值B：债券面值加相关交易费用C：债券公允价值D：债券公允价值加相关交易费用4、商业承兑汇票到期，如果债务人无力支付票款，债权人应将应收票据的账面价值转入（A ）A：应收账款B：其他应收款C：预收账款D：预付账款5、企业以每股3.6的价格购入G公司股票20 000股作为可供出售金融资产，并支付交易税费300元。
股票的买价中包括了每股0.2元已宣告但尚未派发的现金股利。
该股票的初始确认金融为( B )元。
A：68 000 B：68 300 C：72 000 D：72 3006、已计提减值准备的可供出售金融资产，如果以后公允价值又回升，应恢复投资的账面价值，但应当以（ D ）。
A：投资的公允价值为限B：投资的面值为限C：初始投资成本为限D：已计提的减值准备为限二、多项选择题1、下列项目中，属于金融资产的有（ABCD ）A．库存现金B．持有至到期投资C．应收款项Ｄ．长期股权投资2、“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ACE ）A．成本B．公允价值变动C．利息调整Ｄ．损益调整 E. 应计利息3、下列会计方法中，属于坏账损失估计方法的有（ABC ）A．应收账款余额百分比法B．账龄分析法C．销货百分比法Ｄ.年数总和法 E. 双倍余额百分比法三、判断题1、企业取得的交易性金融资产为债券投资的，应当按照面值，借记“交易性金融资产—成本”科目。
第四章 金融资产练习题
第四章金融资产1、甲公司2010年至2011年发生如下与股票投资有关的业务：（1）2010年4月1日，用银行存款购入上市A上市公司的股票8000股作为交易性金融资产，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费720。
（2）2010年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
（3）2010年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。
（4）2011年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104 000元。
（5）2011年4月15日，A公司宣告分配现金股利，每股派发0.1元。
（6）2011年4月30日，收到派发的现金股利。
（7）2011年12月31日，A公司的股票每股市价为17元。
2、2007年1月1日，长江公司从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期而尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另支付交易费用20 000元。
该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，长江公司将其划分为交易性金融资产核算。
2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元。
2007年6月30日，该债券公允价值为1 150 000（不含利息）。
7月5日收到该债券半年利息，12月31日，该债券公允价值为1 100 000（不含利息）。
2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息。
2008年3月31日，长江公司将该债券出售，取得价款1 180 000元。
要求：编制相关会计分录。
（1）2007年1月1日购入时。
（2）2007年1月5日，收到应付利息时。
（3）2007年6月30日，按该债券的公允价值进行后续计量。
（4）2007年6月30日，计提利息。
（5）2007年7月5日，实际收到利息。
（6）2007年12月31日，按该债券的公允价值进行后续计量。
（7）2007年12月31日，计提利息。
（8）2008年1月5日，实际收到利息。
8第四章 金融资产参考答案
第四章金融资产参考答案一、单项选择题1．A 2．D 3．A 4．C 5．C6．A 7．C 8. C 9. B 10. A二、多项选择题1.ABCD.2．AC 3．ABCD 4．ABD．5．AC6.ABC7.BCD8. BCD9. ABC 10. BC三、判断题1．×2．√3．×4．×5．×6．√7．√8．× 9. × 10.√四、填空题1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产．持有至到期投资．贷款和应收账款、可供出售金融资产。
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、其他金融负债3.成本、公允价值变动4.成本、利息调整、应计利息5.成本、利息调整、应计利息、公允价值变动6．可供出售金融资产——公允价值变动，资本公积7．成本，利息调整，应计利息，公允价值变动。
8．交易性金融资产，可供出售金融资产。
9．贷款和应收款项，持有至到期投资10．持有至到期投资——利息调整投资收益。
五、业务核算题1、（1）借：交易性金融资产——成本 6投资收益 0.3贷：银行存款 6.3（2）借：应收股利 100贷：投资收益 100（3）借：交易性金融资产——变动 10 000贷：公允价值变动损益 10 000（4）借：银行存款 90000贷：交易性金融资产——成本 60 000——变动 10 000投资收益` 20 000 （5）借：公允价值变动损益 10 000贷：投资收益 10 000 2、（1）借：交易性金融资产——成本 2 550应收利息 50投资收益 30贷：银行存款 2 630 （2）借：银行存款 30贷：应收利息 30（3）借：交易性金融资产——变动 20贷：公允价值变动损益 20 （4）借：银行存款 2 610贷：交易性金融资产——变动 20——成本 2 550投资收益 40 （5）借：公允价值变动损益 20贷：投资收益 203、（1）借：持有至到期投资——成本 100——调整 10.668应付利息 8万贷：银行存款 118.668 （2）第一年末借：应付利息 80000贷：投资收益 55 245持有至到期投资——调整 24 755 （3）第二年末借：应收利息 80 000贷：投资收益 54 010持有至到期投资——调整 25 990 （4）借：银行存款 108万贷：应收利息 8万持有至到期投资——成本 100万4、（1）借：持有至到期投资——成本 100贷：银行存款 93.1612持有至到期投资——调整 6.8388 （2）借：持有至到期投资——应计利息 8——调整 1.3161贷：投资收益 9.3161 （3）借：持有至到期投资——应计利息（8）——调整 (2.2477) 贷：投资收益 (10.2477) （4）借：持有至到期投资——应计利息（8）——调整 (3.275)贷：投资收益 (11.275) 5、（1）借：可供出售金融资产——成本 103贷：银行存款 103 （2）借：可供出售金融资产——变动 27贷：资本公积——其他 27 （3）借：银行存款 150资本公积——其他 27贷：可供出售金融资产——成本 103——变动 27投资收益 47 6、（1）借：可供出售金融资产——成本 103贷：银行存款 103（2）借：资本公积——其他 13 贷：可供出售金融资产——变动 13 （3）借：银行存款 120可供出售金融资产——变动 13 贷：可供出售金融资产——成本 103资本公积——其他 13投资收益 17。
【免费下载】第四章 金融资产1
应收账款的账龄
应收账款余额
估计坏账率
过期一个月
1 000 000
5％
过期三个月
600 000
10％
过期六个月
400 000
20％
经济情况恶化
200 000
80％
注：假设采用账龄分析法计提坏账准备，并以资料 1 中的 20×7 年计提前“坏账准备”
科目余额为基础计算 20×7 年末应计提（或应冲销）的金额。
1、编制 A 公司收到票据时的会计分录； 2、编制 A 公司 20×7 年 12 月 31 日计提票据利息的相关分录 3、编制 A 公司到期如数收到票据款项的会计分录 4、若假设 B 公司于票据到期时账面无款，编制 A 公司的相关分录。
练习二
一、目的：练习销售方商业折扣和现金折扣（总价法）的会计处理。 二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17％，销售产品属应税消费品，消 费税率 10％。该企业本月 2 日对外销售商品（假设符合收入确认的各项条件），不含税标 明售价为 400 000 元，以银行存款支付代垫运费 2 000 元，根据购买单位的购买批量给予 5％的商业折扣，并确定现金折扣的比例为 2／10，1／20，n／30；假设购买单位分别在本 月 8 日、15 日或 28 日支付上述的款项。 三、要求：根据上述资料，编制销售方相关的会计分录（计算现金折扣采用总价法，且不
一、目的：练习应收账款减值损失相关业务的会计处理。
二、资料：某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率 17％，对应收账款采用备抵法计提
坏账准备。
1、假设各年末应收账款的余额如下（计提比例为 10％，金额单位：元）：
年度
20×6 年末
20×7 年末
第四章 金融资产练习题
第四章金融资产练习题一、单项选择题1、下列项目中，企业取得的金融资产涉及衍生工具的是（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、贷款和应收款项D、可供出售的金融资产2、企业以支付货币资金方式取得金融资产，实际支付的价款中发生的相关交易费用，直接计入当期损益的是（）。
A、交易性金融资产B、持有至到期投资C、可供出售的金融资产D、长期股权投资3、下列与取得交易性金融发生的有关交易费用，正确的会计处理是（）。
A、直接计入管理费用B、直接计入投资收益C、计入其初始确认金额D、计入公允价值变动损益4、交易性金融资产在持有期间的资产负债表日，发生公允价值变动的差额既要调整交易性金融资产的账面价值，同时将其计入当期损益涉及的科目是（）。
A、公允价值变动损益B、投资收益C、其他综合收益D、财务费用5、交易性金融资产的处置，一方面要确认处置损益，同时要将其在持有期间的公允价值变动累计净损益结转至（）科目。
A、营业外收入或营业外支出B、其他综合收益C、投资收益D、本年利润6、企业取得持有至到期投资的初始确认金额高于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。
、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障A．B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收且而没有投资风险7、企业取得持有至到期投资的初始确认金额低于其面值，对于投资企业来讲主要是因为（）。
A、债券发行企业的信誉程度高，投资的本息收回有保障B、债券发行时的市场实际利率高于债券的票面利率少得利息而得到的补偿C、债券发行时的票面利息高于市场的实际利率今后多得利息而付出的代价D、利用投资企业的暂时闲置资金去获取较为稳定的固定收益且没有投资风险8、销售方应收账款应在收入实现时确认，但其入账价值的内容应不包括（）。
A、商业折扣B、总价法下的现金折扣C、以计税基础计算的增值税额D、销售方为购买方支付的代垫费用9、企业之间在赊购销过程中如涉及现金折扣，在购货方享有（即销售方失去）现金折扣的情况下，双方对其正确的会计处理是（）。
课后习题4(选择题含答案)
第四章金融资产(一)单项选择题1.关于金融资产，下列说法中正确的是( )。
BA.衍生工具不能划分为交易性金融资产B.长期股权投资也属于金融资产C.货币资金不属于金融资产D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产2.交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是( )。
CA.持有时间不同B.投资对象不同C.投资目的不同D.投资性质不同3.企业取得交易性金融资产的主要目的是( )。
AA.利用闲置资金短期获利B.控制对方的经营政策C.向对方提供财务援助D.分散经营风险4.企业购入股票作为交易性金融资产，其初始确认金额是指( )。
BA.股票的面值B.股票的公允价值C.实际支付的价款D.实际支付的交易税费5.20 x8年3月1日，A公司支付价款650万元(含己宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入甲公司股票并划分为交易性金融资产，另外支付交易税费2万元; 20 x8年4月30日，收到购买股票价款中所包含的现金股利; 20 x8年12月31日，甲公司股票的公允价值为600万元。
20 x8年12月31日，甲公司股票在资产负债表上列示的金额为( )。
AA. 600万元B. 620万元C. 622万元D. 652万元6.企业取得交易性金融资产支付的手续费等相关费用，应当计入( )。
BA初始确认金额 B.投资损益C.财务费用~D.管理费用7.企业以每股3.60元的价格购入G公司股票20000股作为交易性金融资产，并支付交易税费300元。
股票的买价中包括了每股0.20元已宣告但尚未派发的现金股利。
该交易性金融资产的初始确认金额为( )。
ABA. 68000元B. 68 300元C.72 000元D. 72 300元8.20 x 8年1月1日，A公司购入甲公司于20 x7年1月1日发行的面值为100万元、期限5年、票面利率为6%、每年12月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。
第 四 章金融资产习题及答案
第四章金融资产一、单项选择题1.下列各项不属于金融资产的是（）。
A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货【正确答案】 D【答案解析】金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
存货不属于金融资产。
2.出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记（）科目。
A.投资收益 B.资本公积 C.营业外支出 D.营业外收入【正确答案】 A3.长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2007年12月 31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。
A．300 B．100 C．250 D．0【正确答案】 B【答案解析】应计提的坏账准备=（1200-950）-150=100万元。
4.某股份有限公司于2007年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。
购买该股票支付手续费等10万元。
5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。
12月31日该股票的市价为每股11元。
2007年12月31日该股票投资的账面价值为( )万元。
A．550 B．575 C．585 D．610【正确答案】 A【答案解析】交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。
本题中，2007年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。
5.20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。
实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。
第四章 金融资产
第四章金融资产一、单项选择题1、甲公司2010年10月8日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。
甲公司在2010年度因该交易性金融资产应确认的累计投资收益为（）万元。
A、132B、120C、116D、1002、对于“应收利息”科目与“持有至到期投资——应计利息”明细科目，下列表述中不正确的是（）。
A、两者均反映按债券的面值和票面利率及期限计算的名义利息债权B、在存在利息调整的前提下，两者均反映是按摊余成本和实际利率确认的当期实际利息收入C、前者应在资产负债表流动资产项目中单独列项反映，而后者在非流动资产中不单独列项反映，其余额体现在持有至到期投资项目内D、前者适用于债券发行方分期付息，而后者适用于到期一次付息3、企业取得可供出售金融资产（股票），在日后资产负债表日其公允价值发生变动的金额（不考虑计提减值准备因素），应（）。
A、调整可供出售金融资产初始成本，并相应调整所有者权益B、调整可供出售金融资产的账面价值，并确认当期损益C、调整可供出售金融资产的公允价值变动，并相应确认计入所有者权益的利得或损失D、不作任何调整，但应在备查簿中予以记录，在可供出售金融资产处置时再确认为当期损益4、2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为20×9年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（）万元。
第四章金融资产练习题
第四章 金融资产练习题练习一一、目的：练习交易性金融资产的会计处理二、资料：甲公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年3月10日，甲公司从二级证券市场购入A 公司股票2万股，根据准则规定的条件将其划分为交易性金融资产。
该股票每股面值为1元，买入价为每股5. 2元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利0. 2元，另在购入时涉及相关税费500元，上述款项均以银行存款支付。
而后甲公司于2007年3月31日收到现金股利。
2、2007年5月10日，甲公司出售上述A 公司股票的40%，每股售价7元，出售交易涉及相关税费280元，出售款净额已收妥入账。
3、甲公司持有的上述A 公司股票在2007年6月30日的市价为每股7.5元。
4、甲公司于2007年7月10日又从二级证券市场购入A 公司股票3万股，每股市价6元，涉及相关税费900元，上述款项均以银行存款支付。
5、2007年8月20日，甲公司将持有的A 股票的50%对外出售，每股售价7.2元，出售交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
6、2007年12月31日，A 股票的市价为每股6. 33元（单位成本保留两位小数，四舍五入）。
7、2008年1月10日，甲公司将其持有的A 股票全部对外出售，每股售价6. 8元，交易涉及相关税费800元，出售款净额已收妥入账。
三、要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。
练习二一、目的：练习交易性金融资产的会计处理。
二、资料：乙公司系上市公司，按每半年度对外提供财务报告。
1、2007年7月5日乙公司以赚取价差为目的从二级证券市场上购入B 公司于2007年初发行的三年期公司债券作为交易性金融资产，该批债券面值为100万元，票面年利率为6%，该债券每半年计息一次，并于计息次月10日支付利息。
甲公司以银行存款103万元支付债券购入款项，其中包括已到付息期但尚未领取债券利息3万元。
另以银行存款支付相关税费4000元。
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第四章金融资产
一、单项选择题
1、某企业购买面值为500万元的公司债券作为长期投资，共支付价款575万元，其中含手续费2万元、已到期尚未领取的利息23万元。
该项债券投资应记入“持有至到期投资”科目的金额为（）。
A.573
B.550
C.575
D.552
2、某上市公司以银行存款1000万元购买W公司80%的股权，购买日W公司股东权益的账面价值为1200万元，公允价值为1500万元。
该上市公司对W公司的长期股权投资采用权益法核算，应确认的长期股权投资成本为（）万元。
A.1000
B.960
C.1200
D.1500
3、我国企业会计准则规定，公司的交易性金融资产在期末应采用的计价方法为（）。
A.成本法
B.市价法（公允价值）
C.成本与可变现净值孰低法
D.成本与市价孰低法
4、企业于12月23日购入A公司股票20000股，每股面值1元，并准备随时兑现。
A公司已于12月20日宣告分派股利，每股0.2元，尚未支付。
企业以银行存款支付股票价款24000元，另付佣金400元。
该股票的实际成本为（）元。
A.24400
B.23600
C.20000
D.20400
5、企业以每张96元的价格折价购进1200张面值为100元的债券，期限2年，年利率为10%，实际利率为12%。
按实际利率法摊销折价时，第一个月应计投资收益的数额为（）元。
A.1152
B.960
C.1000
D.800
6、如果投资企业投资当年分得的利润或现金股利是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，应作为（）。
A.投资收益
B.投资成本的收回
C.清算股利
D.资本公积
7、A企业2007年7月1日以520000元的价格购入2007年1月1日发行的5年期到期还本付息债券，债券年利率8%，债券面值500000元，则A企业债券投资成本为（）元。
A.500000
B.520000
C.480000
D.540000
8、下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生变化的是（）。
A.确认债券利息收入进行溢价摊销
B.确认债券利息收入进行折价摊销
C.对面值购入、分期付息的债券确认债券利息收入
D.对面值购入、到期一次付息的债券确认债券利息收入9、A企业
2007年10月1日购入B公司股票20000股，每股价格10元，另支付相关税费2000元，A企业购入股份占B公司有表决权资本的5%，并准备长期持有。
B公司2008年5月1日宣告
分派2007年度的现金股利，每股2元。
B公司2007年度每股盈余为4元（假定各季实现的利润相等），则2008年5月1日A企业确认应收股利后长期股权投资的账面价值为（）元。
A.202000
B.182000
C.162000
D.9000
10、某股份公司于2007年3月30日，以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产，购买该股票支付手续费等10万元。
12月31日该股票的市价为每股11元。
2007年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。
A.550
B.575
C.585
D.610
二、多项选择题
1、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有（）。
A.收到股票股利
B.被投资企业宣告分派现金股利
C.计提长期股权投资减值准备
D.被投资企业资本溢价
2、根据管理层持有投资的目的不同，投资可以分为（）。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.可供出售金融资产
D.长期股权投资
3、采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A.收到投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现净利润
C.被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减
值准备
4、在企业对长期股权投资采用权益法核算的情况下，和“投资收益”账户有关的因素包括（）。
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位发生亏损
C.被投资单位宣告发放股票股利
D.被投资单位宣告发放现金股利三、判断题
（）1、企业取得交易性金融资产时实际支付的全部价款均应作为该投资的成本。
（）2、企业持有的交易性金融资产在期末应该以该投资的公允价值计价。
（）3、购入债券时发生的溢价是为了以后多得利息而预先付出的代价，购入债券时发生的折价是为了以后少得利息而预先得到的补偿。
（）4、企业所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过被投资单位在接受投资后产生的累积净利润部分，作为投资成本的冲回，冲减投资的账面价值。
四、计算分析与业务处理题：
1、乙股份有限公司为上市公司，乙公司发生的有关债券投资业务如下：
2007年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，乙公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1.73万元，2011年1月1日A 公司支付本金和最后一期的利息。
经计算实际年利率为5%。
要求：编制乙公司各年有关的会计分录。
（计算结果保留整数）2、2007年1月1日，星海公司购入万达公司发行的债券，债券面值为100万元，期限为2年，到期一次还本付息，年利率为12%，购入时实际支付价款110万元（含相关费用5800元），实际利率为6.36%。
要求：编制星海公司各年有关的会计分录。
3、星海公司于2007年4月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入长江公司股票400万股，每股面值1元，占长江公司实发生在外股数的30%，星海公司采用权益法核算此项投资。
2007年3月31日长江公司所有者权益总额3050万元，公允价值也为3050万元。
2007年长江公司实现净利润200万元（假定利润均衡发生）。
2008年长江公司发生亏损4000万元。
2009年长江公司实现净利润600万元。
要求：根据上述资料，编制星海公司关于投资业务的会计分录。