会计实务：进料加工出口退税案例简析

出口退税稽查案例分析

出口退税稽查案例分析一、骗取出口退税成因（一）巨大经济利益诱惑(基本成因，1998年以来)（二）xx抽检率低（5%）（三）增值税管理存在漏洞（虚开严重，大量现金交易）（四）内部监督管理存在问题（各监管部门缺乏配合）二、骗取出口退税常见作案手段“xx不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口企业不见商品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。

这种交易并无商品，发票和报关单等凭证都是虚假的。

（揭阳服装厂-北京某外贸公司-香港金华公司骗税408万元案。

（一）通过外贸企业骗取出口退税常见的作案手段1.取得虚假报关单常见的作案手段(1)利用不能享受国家出口退税政策的出口货物报关单，骗取出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数量；(4)以假充真、以次充好，高报价。

2.取得虚假出口收汇核销单常见的作案手段(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其他收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。

3.不按规定或非法取得增值税专用发票常见的手段(1)从虚假企业（无车间厂房、无生产设备、无生产产品，专门为骗取出口退税洗票、提供增值税专用发票的企业）取得增值税专用发票；(2)购买虚假增值税发票骗取出口退税；(3)虚减货物购进数量、虚抬单价骗取出口退税。

（二）通过生产企业骗取出口退税或偷税（复合型案件）常见的作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得单纯地增计外销收入可能反而多缴税）。

4.与“免、抵、退”有关的偷税作案手段（少转出进项税额）。

三、骗取出口退税案件的特点（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务处理、资金流向等）（二）涉案地区广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）（三）从实施骗取出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长5年）（四）作案手段更加隐蔽；（退税单证“合法化”）（五）专业化、网络化作案；（六）案情复杂。

出口退税计算实例详解

出口退税计算实例详解在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。

正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”即,征税率（17%、13%与退税率（各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。

“免、抵、退”的含义如下:“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

一、归纳起来, “免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:（一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×（出口货物征收率- 出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征收率- 出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税（进项税额转出（二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数,即没有可退税额（因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。

（三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。

出口退税稽查案例分析

出口退税稽查案例分析一、骗取出口退税成因（一）巨大经济利益诱惑(基本成因，1998年以来)（二）xx抽检率低（5%）（三）增值税管理存在漏洞（虚开严重，大量现金交易）（四）内部监督管理存在问题（各监管部门缺乏配合）二、骗取出口退税常见作案手段“xx不见”：是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关；出口企业不见商品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。

这种交易并无商品，发票和报关单等凭证都是虚假的。

（揭阳服装厂-北京某外贸公司-香港金华公司骗税408万元案。

（一）通过外贸企业骗取出口退税常见的作案手段1.取得虚假报关单常见的作案手段(1)利用不能享受国家出口退税政策的出口货物报关单，骗取出口退税；(2)无货报关，空箱闯关；(3)以少报多，虚报出口数量；(4)以假充真、以次充好，高报价。

2.取得虚假出口收汇核销单常见的作案手段(1)黑市倒买外汇，汇往境外，再汇入境内外贸公司帐户；(2)将其他收汇视为出口收汇，办理出口收汇核销。

3.不按规定或非法取得增值税专用发票常见的手段(1)从虚假企业（无车间厂房、无生产设备、无生产产品，专门为骗取出口退税洗票、提供增值税专用发票的企业）取得增值税专用发票；(2)购买虚假增值税发票骗取出口退税；(3)虚减货物购进数量、虚抬单价骗取出口退税。

（二）通过生产企业骗取出口退税或偷税（复合型案件）常见的作案手段1.进项税额不变，虚减内销货物的销项税额；2.内销货物的销项税额正确，虚增进项税额；3.虚增进项税额，虚减内销货物的销项税额同时发生；（“免、抵、退”使得单纯地增计外销收入可能反而多缴税）。

4.与“免、抵、退”有关的偷税作案手段（少转出进项税额）。

三、骗取出口退税案件的特点（一）涉案环节多；（货物购进、报关出口、收汇核销、账务处理、资金流向等）（二）涉案地区广；（供货地、报关地、收汇地和申报退税地）（三）从实施骗取出口退税到案发时间跨度大；（做案到案发时间跨度最长5年）（四）作案手段更加隐蔽；（退税单证“合法化”）（五）专业化、网络化作案；（六）案情复杂。

生产企业出口退税案例分析

生产企业出口退税案例分析售。

该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。

假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。

则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户贷方余额为90000元。

（6）实际缴纳时借：应交税金－－未交增值税90000贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。

其余账务处理如下：（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。

出口退税会计处理举例

出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。

该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。

会计分录为，（ 1）采购货物时：借：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项）17000贷：银行存款 117000 （2）出口销售免税,货款折合人民币：借：银行存款 124500 （15000×8.30）贷：主营业务收入 124500(3) 结转成本：借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（4）计算不予退还的进项税额：100000×（17%-13%）=4000借：主营业务成本 4000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000 （5）应收出口退税：借：应收出口退税 13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000 （6）收到出口退税：借：银行存款 13000贷：应收出口退税 13000例2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。

（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。

（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。

（4）上期末留抵税额10万元。

该企业货物适用税率为17%，退税率为13%。

答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12 （万元）；（2）当期应纳税额=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（万元）；（3）出口货物免抵退税额=300×13%=39（万元）（4）因期末留抵税额（15万）小于当期免抵退税额39万元，故，当期退税额为15元。

当期免抵税额为=39-15=24（万元）会计处理：（1）购进原材料借：原材料300万应交税费-应交增值税（进项）51万贷：银行存款351万（2）内销货物借：银行存款234万贷:主营业务收入- 内销200万应交税费- 应交增值税（销项) 34万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万（4）不得抵扣的进项部分：借：主营业务成本12贷：应交税费- 应交增值税（进项转出）12（5）允许抵顶的借：应交税费- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）24贷：应交税金-应交增值税（出口退税）24（6）应退税部分：借：应收补贴款-应收出口退税15贷：应交税金- 应交增值税（出口退税）15（7）收到退税时：借：银行存款15贷：应收补贴款-应收出口退税15例3．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为400万元，已入库。

出口退税免抵退计算举例详解

出口退税免抵退计算举例详解一、进料加工业务案例1:某化工生产企业，系一般纳税人，兼营内销与外销，2019年9月发生以下业务：1、国内采购原料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额13万元;2、当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元;3、内销货物不含税价格80万元，外销货物销售额120万元。

该出口货物退税率为10% ,上期留抵税额2万元。

计算该企业免抵退应退税额。

解析：进料加工，通俗地说进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系。

生产企业出口退税的实质是将买的原料、辅料、能源、动力含的税都退掉，由于进料加工进口时免税，所以出口时也不用退，但加工完的离岸价中包含这些成本，要将不退的减去，所以要计算"免抵退税抵减额"。

进料加工实行的是免税并退税政策，加工耗用的国内料件的进项税，要退给出口企业的，不用作进项税转出。

根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税（2012） 39号）第五条规定，增值税免抵退税计算为：1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x（出口货物适用税率 -出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额二当期免税购进原材料价格X （出口货物适用税率-出口货物退税率）3、当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格X外汇人民币折合率x出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额，当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格X出口货物退税率4、当期应纳税额＜0时，且当期期末留抵税额S 当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额＜0时，当期期末留抵税额〉当期免抵退税额时当期应退税额二当期免抵退税额当期免抵税额=0时:结转下期抵扣的进项税额二当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额＞0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。

出口退税的经验分享与案例分析

出口退税的经验分享与案例分析在全球贸易中，出口退税是一项十分重要的政策措施。

它旨在鼓励并支持本国企业的出口业务，促进国际贸易的发展。

本文将分享一些关于出口退税的经验，并通过案例分析帮助读者更好地了解这一政策的具体运作和实际效果。

一、出口退税的定义和背景出口退税，顾名思义，是指针对出口产品，向出口企业返还已缴纳的相关税费。

通过这种方式，出口企业可以降低生产成本、提高产品的竞争力，从而获得更多的市场份额。

出口退税政策的实施，旨在鼓励企业扩大出口规模，促进国际贸易的平衡和稳定发展。

二、出口退税政策的主要经验分享1. 出口企业申请程序简化为了方便企业申请退税，许多国家对出口退税申请程序进行了简化。

例如，建立了电子化申报系统，企业可以通过在线平台提交申请材料，大大减少了申请时间和成本。

2. 优化税制政策一些国家在出口退税政策中，逐步取消了对特定产品的税收。

这样一来，出口企业可以享受到零税率，提高产品价格的竞争力，吸引更多的国际订单。

3. 定期评估政策效果出口退税政策需要定期评估其实施效果。

政府可以通过与企业的沟通，了解政策的具体问题和需求，并及时进行调整和改进，以确保政策的连续性和有效性。

三、出口退税案例分析以下是几个具体的出口退税案例，旨在帮助读者更好地了解这一政策的运作和实际效果。

案例一：中国的出口退税政策中国是世界上主要的出口大国之一，出口退税政策在促进中国出口贸易发展中起到了积极的作用。

中国政府通过不断调整出口退税税率，对各个行业的出口企业提供了一定的经济支持。

这一政策的实施使得中国出口产品价格更具竞争力，吸引了大量国际订单。

案例二：德国的出口退税政策德国作为欧洲最大的经济体之一，其出口退税政策对于鼓励企业扩大出口规模起到了重要的推动作用。

德国政府通过降低部分产品的进口关税和增值税，减少了出口企业的负担，促进了德国的出口贸易发展。

案例三：新加坡的出口退税政策新加坡以其便利的贸易环境著称，其出口退税政策也是其成功的重要原因之一。

出口退税案例

出口退税案例
在国际贸易中，出口退税是一项常见的政策，旨在鼓励出口和促进国际贸易的发展。

下面我们通过一个实际的案例来了解出口退税的具体操作和效果。

某公司生产的纺织品出口到美国市场，根据当地的出口退税政策，该公司可以申请退还部分出口产品所缴纳的增值税。

在出口过程中，该公司需按照相关规定向海关提交退税申请，并提供相关证明文件。

经过一段时间的审核和核实，海关最终确认了该公司的退税资格，并将退税款项返还给了该公司。

通过这个案例，我们可以看到出口退税对企业的益处。

首先，出口退税可以降低企业的生产成本，提高产品的竞争力。

退税款项的返还可以增加企业的资金流动性，为企业的经营发展提供更多的资金支持。

其次，出口退税可以激励企业增加出口，促进国际贸易的发展，对于国家的经济增长也有积极的促进作用。

然而，出口退税也存在一些问题和挑战。

首先，退税申请的流程相对繁琐，需要企业投入一定的人力和物力进行申请和审核。

其次，出口退税政策的具体执行可能存在一些不确定性，企业需要及时了解最新的政策动向，以确保自身的权益。

此外，出口退税政策可能会受到国际贸易环境的影响，一些国家可能会对出口退税进行限制或调整，企业需要做好应对和调整。

综上所述，出口退税作为一项重要的国际贸易政策，对于企业和国家都具有一定的意义和影响。

企业在进行出口退税申请时，需要充分了解政策规定，合理利用退税政策，提高自身的竞争力和盈利能力。

同时，政府也需要不断完善和调整出口退税政策，以适应国际贸易的变化和发展，促进国家经济的持续增长。

希望通过这个案例的分享，能够对出口退税政策有更深入的了解，为企业的国际贸易提供更多的参考和帮助。

进料加工出口免抵退实务讲义

进料加工出口免抵退实务讲义日期:目录•进料加工贸易概述•出口退税免抵退政策•进料加工免抵退实务操作•免抵退税风险防范与调整•进料加工贸易企业案例分析进料加工贸易概述进料加工是指国内企业以自身的名义从国外进口原料、材料、零部件、元器件、配套件、辅料、包装物等，在国内进行加工、制作，并将成品复出口到国外的贸易形式。

进料加工是一种以增值为目的的贸易方式，通过进口料件和成品之间的价格差来实现收益。

进料加工的定义国内企业可以根据自身生产需要，主动从国外进口料件，并自主决定成品出口的品种、数量、价格等。

主动性进料加工贸易方式可以根据企业的实际生产情况灵活调整，例如可以随时调整进口料件的数量和品种，以适应生产需求的变化。

灵活性通过进口料件和成品之间的价格差，企业可以获得收益。

收益性签订合同进口料件国内加工成品出口01020304国内企业与国外供应商签订进口料件的合同。

根据合同约定，国内企业向国外供应商支付货款并安排进口料件的运输。

国内企业对进口的料件进行加工、制作，生产出成品。

将成品复出口到国外，并按照相关规定进行出口报关和退税等手续。

出口退税免抵退政策出口退税政策退税政策的基本概念01出口退税是指对出口商品或服务免征关税后，再退还国内生产和流通环节的增值税。

这是国家为了促进出口、增强产品竞争力而实施的一项政策。

退税政策的种类02根据不同的出口方式和商品类型，出口退税政策分为一般退税、即征即退、先征后退等不同种类。

退税政策的申请条件03企业必须满足一定的条件才能申请出口退税，如具备进出口经营资格、有实际出口业务等。

免抵退政策的含义免抵退政策是指对进料加工的出口业务，在海关对进口料件进行免税备案后，对出口成品在海关进行实际征税时，对所使用的进口料件进行相应的免、抵、退税处理。

免抵退政策的适用范围免抵退政策主要适用于进料加工方式进行出口的企业，如加工贸易企业等。

免抵退政策的计算方法免抵退政策有一套完整的计算方法，包括免、抵、退的概念、计算公式和操作流程等。

外贸企业出口退税计算及账务处理举例

外贸企业出口退税计算及账务处理举例例一、某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。

当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。

该化妆品的消费税税率为30%，增值税退税率为13%。

要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。

应退增值税税额＝1000000×13%＝130000（元）转出增值税额＝170000－130000＝40000（元）应退消费税税额＝1000000×30%＝300000（元）购进货物时：借：物资采购1000000应交税金──应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000货物入库时：借：库存商品——库存出口商品1000000贷：物资采购1000000出口报关销售时：借：应收账款1200000贷：主营业务收入——出口销售收入1200000结转商品销售成本：借：主营业务成本1000000贷：库存商品1000000进项税额转出：借：主营业务成本40000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）40000计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税130000贷：应交税金——应交增值税（出口退税）130000收到增值税退税款时：借：银行存款130000贷：应收出口退税（增值税）130000计算出应收消费税退税款：借：应收出口退税（消费税）300000贷：主营业务成本300000收到消费税退税款时：借：银行存款300000贷：应收出口退税（消费税）300000例二、某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为13%，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额＝77500×13%＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）购进货物时：借：物资采购77500应交税金──应交增值税（进项税额）13175贷：银行存款90675货物入库时：借：库存商品——库存出口商品77500贷：物资采购77500出口报关销售时：借：应收账款104000贷：主营业务收入——出口销售收入104000结转商品销售成本：借：主营业务成本77500贷：库存商品77500进项税额转出：借：主营业务成本3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）3100计算出应收增值税退税款：借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税（出口退税）10075收到增值税退税款时：借：银行存款10075贷：应收出口退税（增值税）10075小规模纳税人出口货物免税管理办法（试行）第一条为进一步加强和规范我区小规模纳税人出口货物的免税管理，保障国家出口免税政策的正确贯彻实施，根据《财政部、国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税若干问题>的通知》（财税字〔1995〕92号）等有关规定，结合我区实际，制定本管理办法（以下简称办法）。

出口退税骗取案例分析

出口退税骗取案例分析本页仅作为文档封面，使用时可以删除This document is for reference only-rar21year.March出口退税骗取案例分析出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。

出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

一、基本案情往年8月某市国税稽查局接到省国税稽查局转来的一起骗税案线索，初步分析后敏锐地意识到这触及了税收最为敏感的退税领域，而且是有货物出口但采取低值高报骗取出口退税，手法隐匿，性质恶劣，案情重大。

办案人员立即向省国税稽查局和市国税局领导汇报，同时提请市公安经侦支队提前介入，迅速组成专案组。

二、案件处理五年期间，"××公司"出口劳保手套6000万双，报关金额6402万美元，与国外客户的实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元，指使49户生产厂家虚开增值税专用发票1707份，金额15210万元，税款2585万元，价税合计17796万元，骗取出口退税总值5469万元，该市国税局作出对"××公司"已取得骗取出口退税款1305万元进行追缴，处以2倍罚款2610万元的处理决定，采取税收强制执行措施将"××公司"离岸账户存款240万美元追缴入库，拟追缴外贸公司已退税款1043万元，外贸公司未退税款1506万元不予退税，其余骗税款已由各地税务机关陆续追缴并处理，公安机关批捕涉案人员8人，其中该公司法人代表已由该市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪向该市中级人民法院提起公诉，等待他的将是法律的严厉制裁。

生产企业出口退税案例分析

生产企业出口退税案例分析第一种情况：进项税额小于销项税额时1、购进材料1000000元，进项税170000元，款未付借：原材料1000000借：应交税费-应交增值税-进项税额170000贷:应付账款11700002、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-170000+12000=46000元（5）税务部门批准按13%计算免抵税额借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）缴纳税金借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000 贷：银行存款46000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税170000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000第二种情况A项：进项税额大于销项税额3、购进材料1600000元，进项税272000元，款未付借：原材料1600000借：应交税费-应交增值税-进项税额272000 贷:应付账款18720004、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-272000+12000=-56000元（出口退税）（5）因为当期留抵56000元大于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额借：其他应收款-出口退税56000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000（6）收到出口退税借：银行存款56000贷：其他应收款-出口退税56000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税272000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000第二种情况B项：进项税额大于销项税额5、购进材料1300000元，进项税221000元，款未付借：原材料1300000借：应交税费-应交增值税-进项税额221000贷:应付账款15210006、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-221000+12000=-5000元（出口退税）（5）因为当期留抵5000元小于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额，当期免抵为39000元-当期应退税额5000元=34000元账务处理如下：借：其他应收款-出口退税5000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）收到出口退税借：银行存款5000贷：其他应收款-出口退税5000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税221000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000以交定退，直到抵退完为止。

例解出口退税的税收筹划思路的案例分析

例解出口退税的税收筹划思路的案例分析出口退税是一种常见的税收筹划手段，旨在为出口企业减轻税负，提高出口产品的国际竞争力。

对于出口企业而言，合理利用出口退税政策，可以有效降低税负，增加利润，提升企业的竞争力。

本文将通过一个案例分析，探讨出口退税的税收筹划思路。

案例：某电子产品出口企业某电子产品出口企业主要生产和销售智能手机，根据税法规定，智能手机出口销售可以享受出口退税政策。

该企业拥有自主研发的核心技术，产品质量优秀，在国际市场上享有良好的声誉。

然而，由于国内市场竞争激烈，产品利润空间不够稳定，企业希望通过出口退税筹划来增加利润。

一、优化产品结构该企业在分析国际市场需求的基础上，通过对产品结构的优化，将研发和生产重点放在高附加值产品上。

通过提高技术水平，加大研发投入，提升产品质量和品牌形象，使得出口产品在国际市场上具备竞争力，从而能够获得更多的出口订单。

这不仅提高了企业的营业收入，同时也为其带来了更多的出口退税额度。

二、合理利用保税区政策该企业在国内设立了保税区仓库，将部分原材料的采购和加工放在保税区内完成。

保税区内企业不仅可以享受免税政策，还可以享受出口退税政策。

通过在保税区进行加工和贸易，在保税区内履行关税和增值税的缴纳义务，可以大幅度降低企业的税负。

同时，该企业还可以灵活调度出口和内销的比例，进一步调整税收筹划方案，最大程度地减少税负。

三、拓展国际市场除了原有的国际市场，该企业积极开拓新的国际市场。

通过参加国际展览会、交流会、商务考察等方式，了解全球市场需求和趋势。

同时，企业还可以依托外贸企业园区、跨境电商等平台，拓展线上线下的销售渠道。

通过开拓新市场，企业能够增加出口销售额，进一步提升出口退税额度，并分散市场风险。

四、加强企业内部管理为了合规运营，该企业加强内部管理，建立健全的财务管理制度，确保税收筹划的合法性和合规性。

企业加强对出口销售合同、发票、报关单等文件的审查，确保文件的真实性和完整性。

出口退税政策解读及案例解析

出口退税政策解读及案例解析1. 引言出口退税政策是国家为推动出口贸易发展而采取的一种措施。

它通过返还企业在出口环节缴纳的增值税和消费税，降低了企业成本，提高了竞争力，促进了出口贸易的增长。

本文将对出口退税政策进行解读，并通过案例分析详细说明其实施方式和效果。

2. 出口退税政策的意义出口退税政策作为一项支持出口贸易的政策工具，具有以下几个重要意义：2.1 提高企业竞争力出口退税政策可以降低企业出口产品的成本，使其在国际市场上具备竞争力。

通过返还增值税和消费税，企业可以降低产品价格，吸引更多海外客户。

2.2 促进出口贸易增长出口退税政策鼓励企业增加出口量，提升出口质量，推动出口贸易的快速增长。

政府通过退税措施，降低了企业的负担，激励企业扩大出口规模。

2.3 优化贸易结构出口退税政策引导企业加大对外贸易的投入，推动产业结构优化升级。

通过退税政策，政府可以引导企业向技术密集型、高附加值的产业链方向发展，促进经济结构的调整。

3. 出口退税政策的实施方式出口退税政策的实施方式主要包括以下几个方面：3.1 适用范围出口退税政策一般适用于各类商品的出口交易，包括实物商品和劳务输出等。

不同国家和地区的适用范围可能存在一定的差异。

3.2 退税费率不同商品的退税费率可能存在差异，一般根据商品的类别、特征和价值等因素进行分类，并制定相应的退税比例。

3.3 退税申报和审核企业在享受出口退税政策时需要进行申报和审核。

申报时需要提供相关的出口合同、发票、报关单等材料，审核机关根据材料的真实性和合规性进行审查。

3.4 退税方式出口退税可以通过现金退税和税收抵扣两种方式进行。

现金退税是指政府向企业返还实际缴纳的增值税和消费税；税收抵扣是指将企业的退税金额直接抵扣至其应缴纳的其他税款中。

4. 出口退税政策案例解析4.1 中国出口退税政策中国是世界上最大的出口国之一，出口退税政策在中国有着重要作用。

以中国为例，以下是一些出口退税政策的案例解析：案例1：电子产品出口退税中国的出口退税政策针对电子产品出口提供了一定的退税优惠。

出口退税计算的实例解析

【例】某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元；出口小五金125万美元，进价 1000万元；从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元；直接收购柑桔出口，购进价10万元。

该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税 20万元、实征增值税 20万元。

该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。

该公司2月份应退税额的计算如下（公司出口退税申报单证假定齐全）：1、购进坯布，加工成服装出口应退税额=（30+2）×17=5.44（万元）2、出口小五金应退税额=1000×17%=170（万元）3、出口香料油应退税额=20÷（1+6%）×6%=1.13（万元）4、直接收购柑桔出口不退税5、进料抵扣进口环节减免税抵扣减免税款=900×17%-20=133（万元）该公司2月份应退税额应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57（万元）又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。

1月份该厂内销产品销售收入1000万元，自营出口销售收入（离岸价）20万美元；1月份购进进项金额5 00万元，进项税金85万元。

2月份内销运保费、佣金5万美元；2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。

该厂1月、2 月份应退税额的计算如下：（假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人民币）：1、1月份应退税额内销应征税额=1000×17%-85=85（万元）因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1 月份出口产品不退税。

2、2月份应退税额内销应征税额=800×17%-204=-68（万元）即内销未抵扣完的进项税额为68万元。

出口货物销售税金=（50-5）×8.4×17%=64.26（万元）。

会计实务：进料加工出口退税案例简析

会计实务：进料加工出口退税案例简析
进料加工出口退税案例简析
在免抵退税业务中，进料加工复出口业务的账务处理比较复杂，现举例说明如下：某自营出口生产企业，本月外购原材料、动能费等支付价款600万元，支付进项税额102万元，本月海关核销免税进口料件价格100万元，本月内销货物销售额500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额600万元（按离岸价计算），该企业内、外销货物适用增值税税率17%（非应税消费税品），复出口货物的退税率为15%。

假设上期无留抵税款，本月未发生其他进项税额。

则，该企业本月应纳或应退增值税额及相关相关账务处理如下：
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目 6000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1020000
贷：银行存款7020000
（2）免税进口料件，分录为：
借：原材料1000000
贷：银行存款1000000
（3）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款6000000。

2有进料加工的免抵退税举例

一、某自营出口生产型企业发生如下业务：1、7月外购货物500万元，已验收入库。

进项税额为85万元，7月纳税申报表上的上期留抵税额为15万元。

2、7月30日收到税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，证明上注明的免税进口料件组成计税价格为100万元，不得抵扣税额抵减额为2万元，免抵退抵减额为15万元。

3、本期收到税局出具的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》一份，批准上期出口货物的应免抵税额为10万元，应退税额为5万元，应退税额于当月办理了退库。

4、7月内销货物销售额为500万元，自营进料加工复出口货物折合人民币金额400万元，来料加工复出口货物工缴费销售额为100万元。

5、7月实际发生国外运保佣金50万元，并冲减了出口销售。

6、7月取得单证齐全退税资料出口额为300万元，均为进料加工贸易，计划分配率为70%，并于8月8日向税务机关申报，该企业内外销增值税税率为17% ，退税率为15%。

帐务处理：（一）、按照主管税务机关批准的数进行会计处理：1、购进材料：借：材料采购500应交税费——应交增值税（进项税额）85贷：应付帐款5852、收到免税证明入账，不得抵扣税额抵减额2万元借：出口产品销售成本-2贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）-23、收到《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》一份，批准上期出口货物的应免抵税额为10万元，应退税额为5万元时：借：应收出口退税 5 应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）10贷：应交税费—应交增值税（出口退税）15 生产企业出口货物按照批准的应退税额办理退库时：借：银行存款 5贷：应收出口退税 54、当期免税销售的会计处理：（1）、内销：借：银行存款585贷：主营业务收入——内销500应交税费——应交增值税（销项税额）85（2）、来料加工复出口销售：借：银行存款100贷：主营业务收入——来料加工贸易出口100同时按照来料加工耗用的进口料件按照销售比料进行进项税转出：转出数：85/（500+400+100-50）*100=8.95借：主营业务成本8.95贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）8.95 （3）进料加工复出口销售额，凭出口外销发票金额入账：借：银行存款400贷：主营业务收入——进料加工出口贸易400同时，计算不得抵扣入账：不得抵扣税额：400*（17% -15% ）=8借：主营业务成本8贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）85、运保佣金入账（平时不参与免抵退计算，年底一次性调整）借：主营业务收入——出口产品免税部分50贷：银行存款507、应纳税额与应交税费的会计处理：本月应纳税额为：[85+（-2）+15+8.95+8-（85+10）]-15=4.95本月“应交税费——应交增值税”为贷方余额，月末会计分录如下：借：应交税费——转出未缴增值税19.95贷：应交税费——未缴增值税19.95月末，“应交税费——未缴增值税”为贷方余额4.95万元。