2019版金融资产全部会计分录及分析
金融资产会计分录总结
金融资产会计分录总结
1. 交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷：投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5. 出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
产生转让损失时，编制相反分录。
最全会计分录图表型(2019年最新版)
贷：应交税费
盈余公积补亏
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用
借：管理费用
贷：银行存款
研发支出等
企业未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
向投资者分配利润或股利
借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷：应付股利/股本
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）
贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢
固定资产
盘盈
审批前
借：固定资产
贷：以前年度损益调整
审批后
借：以前年度损益调整
贷：盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
盘亏
审批前
借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：固定资产
审批后
借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）
最全会计分录图表型（2019年最新版）
一、资金筹集业务
接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价/股本溢价
接受非现金投资
借：固定资产/无形资产
贷：实收资本/股本
资本公积——资本溢价
2019注会《会计》分录汇总
2019注会《会计》分录汇总一、资产处置相关分录（一）资产直接出售业务1.出售固定资产（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理固定资产减值准备累计折旧贷：固定资产（2）结转处置损益借：银行存款/原材料/其他应收款等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】2.出售无形资产借：银行存款【收到的出售价款】无形资产减值准备【已计提的减值准备】累计摊销【累计计提的摊销】贷：无形资产【原值】应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】3.出售投资性房地产（1）确认收入借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）结转成本①成本模式下借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产②公允价值模式下借：其他业务成本贷：投资性房地产——成本——公允价值变动【或借记】借：公允价值变动损益贷：其他业务成本【或做相反分录】借：其他综合收益【转换日计入其他综合收益的金额】贷：其他业务成本（二）以资产抵偿债务1.以固定资产/无形资产清偿债务借：应付账款【账面余额】累计摊销【无形资产已计提的累计摊销额】无形资产减值准备贷：固定资产清理/无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【或借记】营业外收入——债务重组利得【差额】固定资产清理结转的分录，同直接出售的处理。
2.以投资性房地产清偿债务借：应付账款【账面余额】贷：其他业务收入【投资性房地产的公允价值】营业外收入——债务重组利得【差额】投资性房地产结转成本分录，同直接出售的处理。
（三）资产进行非货币性资产交换1.公允价值计量的情况（1）换出固定资产、无形资产时固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户的分录略。
借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）银行存款【涉及补价的，或贷记】无形资产减值准备累计摊销贷：固定资产清理无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益【差额，或借记】（2）换出投资性房地产时借：库存商品/在建工程等【换入资产的入账价值】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他业务收入结转成本分录，同直接出售的处理。
金融资产会计处理与会计分录
金融资产会计处理与会计分录第二节以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产二、以公允价值计量且其变化计入当期损益的金融资产的会计处置〔一〕企业取得买卖性金融资产借：买卖性金融资产——本钱〔公允价值〕〔扣除下面内容〕投资收益〔发作的买卖费用〕应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利〕应收利息〔实践支付的款项中含有的利息〕贷：银行存款等〔二〕持有时期的股利或利息借：应收股利〔被投资单位宣揭发放的现金股利×投资持股比例〕应收利息〔资产负债表日计算的应收利息〕贷：投资收益〔三〕资产负债表日公允价值变化1.公允价值上升借：买卖性金融资产——公允价值变化贷：公允价值变化损益〔利润表上独自有的项目〕2.公允价值下降借：公允价值变化损益贷：买卖性金融资产——公允价值变化〔四〕出售买卖性金融资产借：银行存款〔价款扣除手续费〕贷：买卖性金融资产投资收益〔差额，也能够在借方〕同时：借：公允价值变化损益〔原计入该金融资产的公允价值变化〕贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变化损益【提示】为了保证〝投资收益〞的数字正确，出售买卖性金融资产时，要将买卖性金融资产持有时期构成的〝公允价值变化损益〞转入〝投资收益〞第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处置〔一〕持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——本钱〔面值〕应收利息〔实践支付的款项中包括的利息〕持有至到期投资——利息调整〔差额，也能够在贷方〕贷：银行存款等〔二〕持有至到期投资的后续计量借：应收利息〔分期付息债券按票面利率计算的利息〕持有至到期投资——应计利息〔到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息〕贷：投资收益〔持有至到期投资摊余本钱和实践利率计算确定的利息支出〕持有至到期投资——利息调整〔差额，也能够在借方〕第四节存款和应收款项二、存款和应收款项的会计处置第五节可供出售金融资产〔一〕企业取得可供出售金融资产1.股票投资〔取得〕借：可供出售金融资产——本钱〔公允价值与买卖费用之和〕应收股利〔已宣告但尚未发放的现金股利〕贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——本钱〔面值〕应收利息〔实践支付的款项中包括的利息〕可供出售金融资产——利息调整〔差额，也能够在贷方〕贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量关于第一类金融资产，公允价值变化曾经计入利润表中公允价值变化损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产〔一〕持有至到期投资、存款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、存款和应收款项等金融资产发作减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至估量未来现金流量现值，减记的金额确以为资产减值损失，计入当期损益。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款 ---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款一一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款一一已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)
金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——处理利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积（可能是借方也可能是贷方）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益第五节可供出售金融资产二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）与持有至到期投资一样交易费用进成本实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）持有至到期投资重分可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积类为可供出售金融资产处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计持有至到期投资、贷款和应收款项（按摊余成本进行后续计量的）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益量认为资产减值损失，计入当期损益可供出售金融资产（期末按照公允价值计量）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益可供出售债务工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积（价值上升时对于可供出售债务工具转回后计入当期损益，对于可供出售权益工具转回是计入资本公积）（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
金融资产会计分录大全
一、金融资产业务(一)交易性金融资产1.取得交易性金融资产借:交易性金融资产一成本[公允价值]投资收益[交易费用]A应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]贷:银行存款[按实际支付的金额]2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益B(2)债券:资产负债表日计息借:应收利息[面值*票面利率]贷:投资收益B3.交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益[或在借方]4.出售交易性金融资产借:银行存款[应按实际收到的金额]贷:交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]投资收益C1借:公允价值变动损益[或做相反分录]贷:投资收益C2[说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
5.相关损益、收益计算(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本(2)出售当年损益:C1(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。
(二)持有至到期投资1.取得持有至到期投资(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷:银行存款[按实际支付的金额](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A一利息调整[差额，或在贷方]B一应计利息[包含的已计提利息]贷:银行存款[按实际支付的金额][说明]取得成本=A+B;交易费用在B中2.持有至到期投资持有期间确认利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:应收利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方][说明]摊余成本计算表，类似应付债券[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。
中级会计实务-金融资产会计分录总结
—公允价值变动（也可能在借 方）
盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润 ②结转其他综收，转入留存收益 借：其他综合收益 贷：盈余公积（或相反分录） 利润分配—未分配利润
变动计入当期损益的金融资产 （以出售为目的股权或债权）
项目
以摊余成本计量的金融资产
初始
借：债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用
①期末计提利息 借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 债权投资-利息调整
后续
②到期一次还本付息 借： 债权投资—应计利息（到期一次还本付息按票面利 率计算）
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他债权投资公允价值上升； 借：其他债权投资—公允价值变动 贷：其他综合收益 B.若其他债权投资公允价值下降； 借：其他综合收益 贷：其他债权投资—公允价值变动
③按预期信用损失法计提信用减值损失和减值准备 借：信用减值损失 贷：债券投资减值准备
①实际收到价款与账面价值的差额计入投资收益 借：银行存款 贷：其他债权投资—成本
变动计入其他综收的金融资产 （债务工具）
借：其他债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用 ①资产负债表日确认利息收入 借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率） 其他债权投资-利息调整
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他权益工具投资公允价值上升； 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 B.若其他债权投资公允价值下降； 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
最全会计分录图表型(2019年最新版)
贷：盈余公积一一法定盈余公积
――任意盈余公积
企业行政管理部门计提的固定 资产折旧以及企业生产车间（部 门）和行政管理部门等发生的固 定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
向投资者分配利
润或股利
借：利润分配一一应付现金股利/转作股本股
利
贷：应付股利/股本
企业按规定计算确定的应交房
代扣款项
借：应付职工薪酬一一工资
贷：其他应收款一一职工房租
――代垫医药费
制造费用的归
集和分配
借：生产成本一一基本生产成本一一A产品
基本生产成本B产品
贷：制造费用
（4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚
未验收入库：
借：在途物资
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
材料收到，并验收入库
借：原材料
确认营业税金及附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费一一应交营业税等
期末，结转到本年利润：
借：本年利润
贷：营业税金及附加
利润形成
账务处理
借：主营业务收
入
其他业务收
入
公允价值变
动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利 润
借：本年利润
贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
固定资产折旧
借：制造费用/销售费用/管理费用等
贷：累计折旧
固定资产处置
转入清理时
借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
收回残料变价收入时
各种金融资产会计处理以及会计分录精华版完整版
各种金融资产会计处理以及会计分录精华版 HUA system office room 【HUA16H-TTMS2A-HUAS8Q8-HUAH1688】一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
2019中级实务金融工具会计分录
ห้องสมุดไป่ตู้
2、持有
（3）资产负债表日计算利息 借：应收利息/债券投资--应计利息（账面*账面利率）
贷：利息收入（摊余*实际利率） 债券投资--利息调整（差额，可借可贷）
（4）减值处理 借：资产减值损失
贷：债券投资减值准备 或者借：债券投资减值准备
贷：资产减值损失 注意：与公允价值变动无关
（3）资产负债表日计算利息 借：应收利息/债券投资--应计利息（账面*账面利率）
（1）购入 借：其他债权投资--成本（面值）
--应计利息 应收利息 贷：银行存款
其他债权投资--利息调整（可借可贷）
（1）购入 借：其他权益工具投资--成本（公允价值+交易费用）
应收股利 贷：银行存款
（2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款
贷：应收利息
（2）收到发放股利 借：银行存款
贷：应收股利
公允价值计量变动计入当期损益
类别 会计科目
摊余成本计量的金融资产 银行存款、贷款、债券投资
明细科目
债券投资--成本 --应计利息（到期一次还本付息） --利息调整
总原则： 1、按公允价值和交易费用之和作为初始入账成本； 2、已到期未领利息--应收利息。
（1）购入： 1、初始计量 借：债券投资--成本（面值）
--应计利息（一次还本付息） --利息调整（差额，可借可贷） 应收利息（分期付息到期还本） 贷：银行存款（注意：交易费用） 债券投资--利息调整（可借可贷）
（2）收到已到期尚未领取利息 借：银行存款
贷：应收利息
金融工具
公允价值计量变动计入其他综合收益
其他债权投资
其他权益工具投资
其他债权投资--成本 --利息调整 --应计利息 --公允价值变动
金融资产会计处理与会计分录
金融资产会计处理与会计分录一、金融资产概述金融资产是指企业持有的能够产生现金流量的金融工具，包括货币资金、应收票据、应收账款、长期股权投资、债权投资、衍生工具等。
企业持有金融资产的主要目的是获取经济利益和管理风险。
二、金融资产会计处理金融资产的会计处理涉及到两个方面，即初始计量和后续计量。
1. 初始计量初始计量是指企业在取得金融资产时所记录的成本，其应当包括购买成本、直接费用以及其他与购入有关的费用。
如企业持有货币资金，则其初始计量为实际支付的款项。
2. 后续计量后续计量是指企业在持有金融资产期间所进行的每期净收益的确认以及资产价值的调整。
针对不同的金融资产，后续计量方法也不尽相同。
（1）货币资金货币资金的后续计量通常采用摊余成本法（amortized cost method），即按照购买成本加权平均法计算持有期间的每期收益。
（2）长期股权投资长期股权投资的后续计量方式较为多样，包括成本计量法、公允价值计量法等。
其中，成本计量法通常适用于持有稳定且长期持有的股权投资，而公允价值计量法通常适用于交易性股权投资。
（3）债权投资债权投资的后续计量方式也有多种，包括按摊余成本法计量、公允价值计量法等。
（4）衍生工具衍生工具的后续计量较为复杂，通常需要根据具体的工具类型和会计政策进行选择。
三、金融资产会计分录以下以企业购买外界股票为例，介绍金融资产会计分录的具体操作。
1. 购买股票的会计分录假设企业购买了外界某家公司的股票，购入价为100万元，同时支付了10万元的手续费用，且持有该股票长期投资。
会计分录如下：| 会计科目| 借方| 贷方|| --- | --- | --- || 股票投资（长期资产）| 110万元| || 现金（流动资产）| | 100万元|| 未付手续费（流动资产）| | 10万元|上述分录将购买的股票和支付的手续费用分别计入长期资产和流动资产，在初始计量时记录了购入成本。
2. 转移股票收益的会计分录假设企业在持有股票一年后，该股票出现收益并不断分红，企业将分红收益转入现金账户。
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析
新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析自2019年1月1日起，我国新颁布的《企业会计准则第42号——金融工具》（以下简称“新准则”）正式实施，其中涉及到企业交易性金融资产账务处理的相关要求。
为了更好地理解和应用新准则，下面将结合实例分析新准则下企业交易性金融资产的账务处理。
一、交易性金融资产的定义根据新准则的规定，交易性金融资产是指企业持有的被动买卖意图的金融资产，包括： 1.持有交易目的的金融资产；4.其他符合交易性金融资产的标准。
需要注意的是，根据上述定义，交易性金融资产必须符合以下条件：1.是可以很快转换为现金或其他流动资产的资产；2.被视为短期持有的资产；3.存在明确的买卖意图。
新准则规定交易性金融资产应当根据买卖意图和金融资产的具体特征进行分类，分为三类：母公司持有的交易性金融资产、处置组持有的交易性金融资产、以及出售准备持有的交易性金融资产。
对于母公司持有的交易性金融资产，企业应该在其资产负债表中使用公允价值模式计量。
具体而言，应该按照公允价值加上与之相关的应计利息计量该资产，同时将任何公允价值变动记录在当期损益中。
如果在期末的公允价值变动中发生损失，则需要计提出资产减值准备。
处置组是指企业为实现其所持有的某一商业活动、业务线或地理区域之前，先进行的规划性、长期性出售、处置或终止之活动。
对于企业持有的出售准备交易性金融资产（即企业有意出售并已作出具体计划的金融资产），应该按照成本加上未实现的确认应计利息计算账面价值。
如果出售准备交易性金融资产的市场价格低于其账面价值，企业应该计提减值损失。
需要注意的是，出售准备交易性金融资产在其公允价值与其成本之间的差额应该计入其他综合收益，而非当期损益中。
三、应用新准则的实例分析假设某企业持有一笔买入3个月到期的国债（票面值100万元），该国债是在政府发行时按面值计价购入的。
该国债为交易性金融资产，其未来现金流的变动将会对企业资产负债表和当期损益产生影响。
各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)
、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利X投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款一一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款一一已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
金融资产会计处理和会计分录
金融资产会计处理和会计分录1. 引言金融资产是指企业持有的能够带来经济利益的金融工具，包括现金、股票、债券、衍生品等。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），企业需按规定对金融资产进行会计处理，并生成相应的会计分录。
本文将介绍金融资产的会计处理方法和相应的会计分录。
2. 金融资产会计处理方法2.1. 可供出售金融资产可供出售金融资产是指企业既不以贷款和应收款项的形式持有，也不以到期持有的形式持有的金融资产。
对于可供出售金融资产，企业将其初始确认为公允价值，并在资产负债表中以公允价值进行计量。
在资产负债表日期当日，若其公允价值发生变动，企业需将变动计入其他综合收益中。
当这些金融资产出售或发生减值时，企业应根据相关准则处理。
2.2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业要以固定的收益率持有直到到期的金融资产。
企业在初始确认时，应将持有至到期投资进行分类，并在资产负债表中以摊余成本方法进行计量。
按摊余成本方法计量的金融资产，其利息收入应按照有效利率法计算。
2.3. 贷款和应收款项贷款和应收款项是指企业以贷款和债务形式持有的金融资产。
企业在初始确认时，应将贷款和应收款项进行分类，并在资产负债表中以公允价值或成本进行计量。
2.4. 投资性房地产投资性房地产是指企业为了获得出租收入或资本增值而持有的房地产。
企业在初始确认时，应将投资性房地产进行分类，并在资产负债表中以成本或公允价值进行计量。
3. 金融资产的会计分录3.1. 可供出售金融资产会计分录当企业购买可供出售金融资产时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期可供出售金融资产账户可供出售金融资产金额现金/银行存款账户当可供出售金融资产的公允价值发生变动时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期公允价值变动公允价值储备账户公允价值变动金额可供出售金融资产账户3.2. 持有至到期投资会计分录当企业购买持有至到期投资时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期持有至到期投资账户持有至到期投资金额现金/银行存款账户3.3. 贷款和应收款项会计分录当企业发放贷款或产生应收款项时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日贷款和应收款项账贷款和应收款项金现金/银行存款账期户额户3.4. 投资性房地产会计分录当企业购买投资性房地产时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期投资性房地产账户投资性房地产金额现金/银行存款账户4. 结论金融资产是企业重要的财务资源，对于金融资产的会计处理和会计分录的准确记录对企业管理和财务报告至关重要。
金融资产会计处理与会计分录
金融资产会计处理与会计分录
金融资产在企业的资产负债表中起着重要作用。
它包括各种金融工具，例如股票、债券、期权和衍生品等。
在会计记录中，金融资产的处理和会计分录需要特殊的注意。
本文将介绍金融资产的会计处理方法，并给出相应的会计分录示例。
1. 金融资产的分类
根据国际会计准则，金融资产主要分为以下几类：
1.可供出售金融资产：指企业持有的非衍生金融资产，其计
量基础是公允价值，并且是有意愿和有能力持有到期。
2.持有至到期投资：指企业以固定的或可测量的收益来持有
至到期的非衍生金融资产。
3.贷款和应收款项：指企业以固定或可确定的支付金额来持
有的非衍生金融资产。
4.衍生金融工具：指其价值受到其他金融资产、非金融资产、负债或权益投资的影响的金融资产。
不同类型的金融资产在会计处理和会计分录上略有不同。
2. 金融资产的会计处理方法
2.1 可供出售金融资产
可供出售金融资产的会计处理方法如下：
•购入时，计入。
最全会计分录图表型(2019年最新版)
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税等
期末，结转到本年利润：
借：本年利润
贷：营业税金及附加
利润形成账务处理
借：主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
贷：在途物资
分配完工产品生产成本的计算与结转
借：库存商品
贷：生产成本
（5）采用预付方式购入材料，预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库时：
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
销售业务
发出材料
实际成本法
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：原材料
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出
借：管理费用
贷：累计折旧
向投资者分配利润或股利
借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利
贷：应付股利/股本
企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费
期间费用
管理费用
企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等
借：管理费用
贷：应付利息
银行存款等
利润分配
净利润转入利润分配
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借：其他债权投资—成本
—利息调整
应收利息
以公允价值
贷：银行存款
计量且变动
借：应收利息（账面利率）
贷：投资收益（摊余成本*实际 利率，不考虑公允价值）
债权投资—利息调整（两
借：信用减值损失 贷：其他综合收益
者差额）
计入其他综
合收益的金
宣告股利
融资产
借：其他权益工具投资—成本 应收股利
借：应收股利 贷：投资收益
不计提
贷：银行存款
收到股利
（计提影响当期损益）
借：银行存款
贷：应收股利
借：其他债权投资—公 借：银行存款
允价值调整（公允价值
贷：其他债权投资—成本
与账面净值对比的差
其他债权投资—公允价
额）
值变动
贷：其他综合收益
应收利息
—其他债权投资公允价
投资收益
值变动
借：其他综合收益—其他债权 投资公允价值变动
贷：投资收益（余额转收 益）
投资收益（交易费） 应收股利或应收利息
益的金融资
贷：银行存款
产
宣告股利 借：应收股利或应收利息
贷：投资收益
收到股利 借：银行存款
贷：应收股利
借：交易性金融工具— 借：银行存款
公允价值变动
贷：交易性金融资产—成本
贷：公允价值变动损
—公允价值变动
益
投资收益
公允价值变动损益新教材不需 要继续结转
初始入帐
计算当期利息或股息 计提减值准备 调公允价值
资产处置
结转其他
摊余成本计 借：债权投资—成本
量的金融资
—利息调整 应收利息
Байду номын сангаас
产
贷：银行存款
借：应收利息（账面利率）
贷：投资收益（摊余成本*实际 利率）
债权投资—利息调整（两者
借：信用减值损失 贷：债权投资减值准备
差额）
到期收本
借：银行存款 贷：债权投资—成本 应收利息
借：其他权益工具投资 —公允价值变动
借：银行存款 贷：其他权益工具投资—成本
借：其他综合收益—其他权益 工具投资公允价值变动
贷：其他综合收益 ——其他权益工具投资 公允价值变动
—公允价值变动 盈余公积 利润分配—未分配利润
贷：盈余公积 利润分配—未分配利
润
以公允价值
计量且变动 借：交易性金融资产
计入当期损