税收政策效应分析与评估方法(ppt41张)
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税收的经济效应(ppt 44页)
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应 和税收的替代效应来表现的。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收 入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃
闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对
价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收 入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人 所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向 及全社会的储蓄率。
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影 响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个 人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本）， 其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收 入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃
闲暇，增加工作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对
价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收 入总水平和储蓄利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人 所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向 及全社会的储蓄率。
（二）税收对居民储蓄的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影 响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个 人的偏好，工资率的高低（即闲暇的机会成本）， 其他收入水平的高低等，此外还有政府征税的因素。
税收效应课件ppt
（二）利息税对储蓄的影响
1.利息税对储蓄的影响税收效应的原理（二）利息税对储蓄的影响
税收作为政府调节经济的重要手段，会对个人的经济行为产生直接或间接的影响。利息税作为个人所得税中与储蓄行为直接相关的税目，其税率的变化以及征税政策的调整都会对储蓄产生深远的影响。
2.利息税对储蓄者行为和决策的影响首先，利息税的征收会对储蓄者的行为产生激励。当利息税的税率上升时，储蓄者的收益会减少，他们可能会减少储蓄，或者选择投资其他有更高回报的资产。相反，当利息税的税率下降时，储蓄者的收益会增加，他们可能会增加储蓄。
PART THREE
税收与投资
Taxation and Investment
03
投资成本
私人投资
税收
投资决策
税收对私人投资的效应
税收效应的原理
替代效应和收入效应的权衡
收入效应
替代效应
税收效应
税收对私人投资的效应
谁受影响私人投资的原理
税收效应的影响因素
（一）谁受影响私人投资的原理
私人投资决策受到多种因素的影响，其中税收政策是其中之一。税收效应的原理是，税收会改变投资者的收益和成本，从而影响他们的投资决策。例如，增加税收可能会增加投资者的成本，从而降低他们的投资意愿。相反，减少税收可能会增加投资者的收益，从而提高他们的投资意愿。因此，税收政策可以对私人投资产生显著的影响。
税收效应
Principles of tax effects
极光
2023/10/6
Contents
目录
PART ONE
税收效应的概念
The concept of tax effects
01
税收的定义和分类
1. 税收效应的原理
纳税评估的指标及方法讲义(ppt130张)
“应付账款”、“预收账款”和“其他 应付账款”等科目的期初、期末数额进 行分析，如“应付账款”和“其他应付 账款”出现红字和“预收账款”期末大 幅度增长情况，应判断存在少计收入问 题；结合主营业务成本率对年度申报表 及附表进行分析，了解企业成本的结转 情况，分析是否存在改变成本结转方法、 少计存货（含产成品、在产品和材料） 等问题。
“应付账款 ”科目的性质 “其他应付款”科目的性质 “预收账款”科目的性质
主营业务收入变动率与主营业 务成本变动率配比分析
两者均为正
基本正常 比值≈1
两者均为负 1.少计收入 2.多列成本 比值＞1
即：收入的下降幅度大于成本的下降幅 度
两者均为正
1.少列收入 2.多列成本
比值＜1
相关账户分析
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税 人要作为重点评估分析对象 重点税源户 特殊行业的重点企业 税负异常变化 长时间零税负和负税负申报 纳税信用等级低下 日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人
评估分析方法
与预警值相比较；
横向比较；
纵向比较；
不同税种之间的关联性和钩稽关系
主营业务利润变动率
≥预警值：正 常
＜预警值：多列成本 少列收入
税前弥补亏损扣除限额。按税法 规定审核分析允许弥补的亏损数 额。 税前弥补的亏损额与会计报表的 亏损额的差异：要经过纳税调整
营业外收支增减额。营业外收 入增减额与基期相比减少较多， 可能存在隐瞒营业外收入问题。 营业外支出增减额与基期相比支 出增加较多，可能存在将不符合 规定支出列入营业外支出。
纳税评估分税种特定分析指标
税收的经济效应(PPT 41页)
（二）我国的实际情况
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对劳动供给的影响是通过税收的收入效应和替代效应 来表现的。
对工资所得课税会产生两种主要的效应，一为收入效应， 二为替代效应。最后究竟哪种效应起支配作用，也就是说 ，究竟是增加工作时间，还是增加闲暇，没有单一的结论 。结果取决于两种效应的对比：
因此而降低了投资的热情，导致投资者减少投资增 加消费，--------替代效应出现。 如果征税使投资的效应减少，投资者为了得到与过 去同样的投资收益，就要加大投资额度，-----收入 效应出现。
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析
供给学派代表人物： Arthur B Laffer
《财政学》(第四版） 陈共 主编
税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比 率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总 额占GDP的比重。
税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水 平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展 中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减 的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势， 而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人 大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差 异
《财政学》(第四版） 陈共 主编
比例税对劳动供给的效应
收入
D
E1
C E2
E3
U1
U2
W(1-t)
OO B
AF
公共部门经济学(第三版)课件：税收效应分析
公共部门经济学
12.5 税收与私人投资
12.5.3 税收对私人资本折旧率的影响
税收折旧 率等于实 际折旧率
对私人投资的影响就是中性的。
税收制度对 私人投资的
影响
税收折旧 率高于实 际折旧率
对私人投资的影响就是刺激性的,其 结果会促使纳税人增加私人投资。
税收折旧 率低于实 际折旧率
对私人投资的影响就是抑制性的,其 结果会促使纳税人减少私人投资。
公共部门经济学
12.3 税收与劳动投入
12.3.4 不同税种对劳动投入的效应比较
将税收对劳动投入效应的 无差异曲线分析应用于具 体税种,可以就不同税种对 劳动投入的效应进行比较 分析。 可以将这种分析扩展到比 例所得税和累进所得税的 比较以及具有累退性质的 商品税与同额的累进所得 税或比例所得税的比较。
图12—11 人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较
公共部门经济学
12.4 税收与私人储蓄
12.4.1 私人储蓄及其决定因素
私人储蓄及其决定因素
国民生产总值供求总额相等的均衡条件用公式表示为： C+I+G+X=C+S+T+M
储蓄函数是指储蓄与决定储蓄的各种因素之间的依存关系 S=f(Y,R,W,X)
图12—14 税收对私人投资的收入效应和替代效应
公共部门经济学
12.5 税收与私人投资
12.5.3 税收对私人资本折旧率的影响
私人资本的折旧,可以区分为实际折旧和税收折旧两个概念。
实际折旧是根据固定资本的实际损耗情况而计提的折旧。
税收折旧则是由税收制度根据经济政策的需要而规定的可以 计提的折旧。 实际折旧额和税收折旧额并不一致,通常的情况是,税收折旧 大于实际折旧。
税收政策效应分析与评估方法(ppt41张)
3
(0.1066)
0.0360
0.0456
0.2296
4
0.1041
0.0006
0.0091
0.1585
5
0.0575
0.0364
(0.0045)
0.1018
6
(0.0265)
0.0374
0.0028
0.0629
7
(0.0234)
0.0135
0.0065
0.0409
8
0.0068
0.0022
0.0029
二、政策效果理论预期与计量检 验
• • • • • • （一）理论依据 1、IS-LM模型 2、AD-AS模型 3、IS-LM-BP模型 （二）计量模型的逻辑框架 一个简化的IS/LM宏观经济模型
政府购买
出口
内生变量 外生变量
GDP
进口
个人消费支出
住宅投资
库存投资
商业投资
家庭净值
短期利率
可支配个人收入
i 1 i 0 * i t i i 1
p
s
q
( B ) Y ( B ) X ( B ) t t t
*
其中：
p ( B ) I B B k 1 p
* s ( B ) B B 0 1 s
*
*
*
q ( B ) I B qB k 1
0.0279
9
0.0101
0.0043
(0.0000)
0.0184
10
(0.0005)
0.0056
0.0002
0.0115
11
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税收政策效应分析与评估方法
Xusheng1958@ 2013年8月16日
主要内容
一、税收政策与宏观经济
• • • • • • （一）何为税收政策？ 1、概念 2、地位与作用 3、与税制的区别与联系 4、与税务管理的异同 5、清楚认识税政管理部门的职责与作用
• • • • • • • •
（二）税收政策与宏观经济之间的关系 1、手段和目的 短期 长期 2、发挥作用的途径 对劳动投入的影响 对私人部门的影响 对公共部门的影响
• • • • •
（三）税收政策分析在税务部门中的应用 1、与微观纳税评估的区别 2、与税源监控的区别 3、与宏观税负分析的区别 4、核心在于检验“税收反作用于经济”的 效果，提出政策咨询意见
表3、投资率INV的VARMAX(2,1)估计模型 变量 常数项 系数 0.6872 标准差 0.4225 t-统计量 1.6300 p-值 0.1195
货币供给
长期利率
公司和个人 纳税支出
CPI膨胀
原油价格
转移支付
工资增长
劳动生产率
公司利润
失业率
潜在GDP
税收政策与经济增长的因果关系信息反馈链
• （三）动态模拟分析方法 • ARIMAX模型描述
• 带有外生变量的向量自回归移动平均过程 ARIMAX(p,q,s)模型,其形式可表示为： •
Y Y X t i t i t i t i
i 1 i 0 * i t i i 1
p
s
q
( B ) Y ( B ) X ( B ) t t t
*
其中：
p ( B ) I B B k 1 p
* s ( B ) B B 0 1 s
*
*
*
q ( B ) I B qB k 1
表2、GDP增长率的VARMAX(2,1)估计模型 变量 常数项 TDS(t) TAX(t) TDS(t-1) TAX(t-1) GDP(t-1) INV(t-1) GDP(t-2) INV(t-2) 拟合优度RSquare 标准差 F-值 p-值 Akaike信息标准（AIC） Durbin-Watson统计量DW(1) 自回归的条件异方差检验（ ARCH1） 系数 0.0816 (0.3230) (0.0490) (0.2747) 0.0971 0.1805 (0.0431) (0.3399) 0.0703 标准差 0.5870 0.7572 0.2610 0.7543 0.2632 0.2375 0.3883 0.2840 0.3257 t-统计量 0.1400 (0.4300) (0.1900) (0.3600) 0.3700 0.7600 (0.1100) (1.2000) 0.2200 0.1623 0.0529 2.9652 0.8529 4.1826 2.0200 0.2900 0.5927 p-值 0.8909 0.6742 0.8529 0.7195 0.7161 0.4561 0.9126 0.2453 0.8312
二、政策效果理论预期与计量检 验
• • • • • • （一）理论依据 1、IS-LM模型 2、AD-AS模型 3、IS-LM-BP模型 （二）计量模型的逻辑框架 一个简化的IS/LM宏观经济模型
政府购买
出口
内生变量 外生变量
GDP
进口
个人消费支出
住宅投资
库存投资
商业投资
家庭净值
短期利率
可支配个人收入
• （二）财政政策效应的度量
表1、模型中涉及的宏观财税经济变量时间序列（%） 时间 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 经济增长率 11.7 7.6 7.8 5.2 9.1 10.9 15.2 13.5 8.8 11.6 11.3 4.1 3.8 9.2 14.2 14.0 13.1 10.9 10.0 9.3 7.8 7.6 8.4 8.3 9.1 10.0 10.1 10.4 11.6 13.0 9.6 8.7 投资率 38.2 36.1 34.8 32.5 31.9 32.8 34.2 38.1 37.5 36.3 37.0 36.6 34.9 34.8 36.6 42.6 40.5 40.3 38.8 36.7 36.2 36.2 35.3 36.5 37.9 41.0 43.2 42.7 42.6 42.3 47.2 57.9 赤字率 0.28 -3.33 -1.52 0.77 -0.33 -0.71 -0.81 0.01 -0.81 -0.52 -0.89 -0.94 -0.78 -1.09 -0.96 -0.83 -1.19 -0.96 -0.74 -0.74 -1.09 -1.94 -2.51 -2.29 -2.62 -2.16 -1.31 -1.24 -0.78 0.62 -0.57 -2.83 宏观税负率 40.58 39.36 37.78 36.33 37.85 39.15 39.28 39.21 37.56 35.06 31.36 31.33 30.24 29.35 27.26 16.36 14.69 14.23 15.88 14.53 15.35 16.54 17.36 18.86 19.43 19.35 19.45 20.30 21.31 23.30 24.50 2意的问题 1、模型选择对时间序列样本数据的依赖性 2、注意分析政策的冲击效果 3、注重政策效果预测与政策试验
三、案例：积极财政政策的经济影响
• • • • • （一）积极财政政策的主要内容 1、增加政府公共投资 2、提高财政补贴和社会保障水平 3、实施结构性减税政策 4、扩大财政赤字
Xusheng1958@ 2013年8月16日
主要内容
一、税收政策与宏观经济
• • • • • • （一）何为税收政策？ 1、概念 2、地位与作用 3、与税制的区别与联系 4、与税务管理的异同 5、清楚认识税政管理部门的职责与作用
• • • • • • • •
（二）税收政策与宏观经济之间的关系 1、手段和目的 短期 长期 2、发挥作用的途径 对劳动投入的影响 对私人部门的影响 对公共部门的影响
• • • • •
（三）税收政策分析在税务部门中的应用 1、与微观纳税评估的区别 2、与税源监控的区别 3、与宏观税负分析的区别 4、核心在于检验“税收反作用于经济”的 效果，提出政策咨询意见
表3、投资率INV的VARMAX(2,1)估计模型 变量 常数项 系数 0.6872 标准差 0.4225 t-统计量 1.6300 p-值 0.1195
货币供给
长期利率
公司和个人 纳税支出
CPI膨胀
原油价格
转移支付
工资增长
劳动生产率
公司利润
失业率
潜在GDP
税收政策与经济增长的因果关系信息反馈链
• （三）动态模拟分析方法 • ARIMAX模型描述
• 带有外生变量的向量自回归移动平均过程 ARIMAX(p,q,s)模型,其形式可表示为： •
Y Y X t i t i t i t i
i 1 i 0 * i t i i 1
p
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( B ) Y ( B ) X ( B ) t t t
*
其中：
p ( B ) I B B k 1 p
* s ( B ) B B 0 1 s
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q ( B ) I B qB k 1
表2、GDP增长率的VARMAX(2,1)估计模型 变量 常数项 TDS(t) TAX(t) TDS(t-1) TAX(t-1) GDP(t-1) INV(t-1) GDP(t-2) INV(t-2) 拟合优度RSquare 标准差 F-值 p-值 Akaike信息标准（AIC） Durbin-Watson统计量DW(1) 自回归的条件异方差检验（ ARCH1） 系数 0.0816 (0.3230) (0.0490) (0.2747) 0.0971 0.1805 (0.0431) (0.3399) 0.0703 标准差 0.5870 0.7572 0.2610 0.7543 0.2632 0.2375 0.3883 0.2840 0.3257 t-统计量 0.1400 (0.4300) (0.1900) (0.3600) 0.3700 0.7600 (0.1100) (1.2000) 0.2200 0.1623 0.0529 2.9652 0.8529 4.1826 2.0200 0.2900 0.5927 p-值 0.8909 0.6742 0.8529 0.7195 0.7161 0.4561 0.9126 0.2453 0.8312
二、政策效果理论预期与计量检 验
• • • • • • （一）理论依据 1、IS-LM模型 2、AD-AS模型 3、IS-LM-BP模型 （二）计量模型的逻辑框架 一个简化的IS/LM宏观经济模型
政府购买
出口
内生变量 外生变量
GDP
进口
个人消费支出
住宅投资
库存投资
商业投资
家庭净值
短期利率
可支配个人收入
• （二）财政政策效应的度量
表1、模型中涉及的宏观财税经济变量时间序列（%） 时间 1978 1979 1980 1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 经济增长率 11.7 7.6 7.8 5.2 9.1 10.9 15.2 13.5 8.8 11.6 11.3 4.1 3.8 9.2 14.2 14.0 13.1 10.9 10.0 9.3 7.8 7.6 8.4 8.3 9.1 10.0 10.1 10.4 11.6 13.0 9.6 8.7 投资率 38.2 36.1 34.8 32.5 31.9 32.8 34.2 38.1 37.5 36.3 37.0 36.6 34.9 34.8 36.6 42.6 40.5 40.3 38.8 36.7 36.2 36.2 35.3 36.5 37.9 41.0 43.2 42.7 42.6 42.3 47.2 57.9 赤字率 0.28 -3.33 -1.52 0.77 -0.33 -0.71 -0.81 0.01 -0.81 -0.52 -0.89 -0.94 -0.78 -1.09 -0.96 -0.83 -1.19 -0.96 -0.74 -0.74 -1.09 -1.94 -2.51 -2.29 -2.62 -2.16 -1.31 -1.24 -0.78 0.62 -0.57 -2.83 宏观税负率 40.58 39.36 37.78 36.33 37.85 39.15 39.28 39.21 37.56 35.06 31.36 31.33 30.24 29.35 27.26 16.36 14.69 14.23 15.88 14.53 15.35 16.54 17.36 18.86 19.43 19.35 19.45 20.30 21.31 23.30 24.50 2意的问题 1、模型选择对时间序列样本数据的依赖性 2、注意分析政策的冲击效果 3、注重政策效果预测与政策试验
三、案例：积极财政政策的经济影响
• • • • • （一）积极财政政策的主要内容 1、增加政府公共投资 2、提高财政补贴和社会保障水平 3、实施结构性减税政策 4、扩大财政赤字