间接抵免法和税收饶让练习
国际税收复习思考题
简答题1.什么是国际税收？试述国际税收与国家税收的联系与区别。
含义:开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的税收问题和税收现象.联系:１它们都是以政治权力为后盾所进行的一种特殊分配；２.国家税收是一国政府与它政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系；而国际税收讲的是国家与国家之间在税收分配方面所发生的双边或多边关系。
当这种关系反映为有关国家政府之间财权利益分配的矛盾时，就超出了某一国的国家税收范围，不可能由一国政府独自解决，必须由有关国家政府共同去求得解决。
因此，国家税收就衍化为国际税收。
国家税收是国际税收的基础国家税收又要受到国际税收一些因素的影响.区别：（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。
2.跨国公司各种税收筹划示意图，并作简要说明。
1.利用中介国际控股公司避税1.规避东道国股息预提税：1）规避东道国对汇出股息征收的预提税。
2）规避居住国对汇入股息征收的公司所得税。
2.设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额跨国母公司从其海外子公司分得利润，母公司居住国一般允许母公司就这笔外国来源所得进行外国税收抵免。
但各国都有抵免限额的规定，而且在计算抵免限额时许多国家规定采用分国限额抵免法。
2.利用中介国际金融公司避税1./利用中介国际金融公司安排借款跨国公司在经营过程中经常要从海外的金融机构借入资金，但如果向一个与跨国公司居住国无税收协定的国家（地区）借款，跨国公司所在国对跨国公司支付给境外贷款者的利息可能就要征收很高的预提税。
国际税收第四章 国际税收抵免和税收饶让_
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（三） 直接抵免的应用
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• 【例4.3】 • 甲国总公司Ａ来源于国内的总收入为５００万，国内实行超额累进税制，税
率表如表4.2所示。来自乙国分公司Ｂ的收入为２００万，其中３０万是股息 ，７０万是特许权使用费，在乙国所得税率为３５％，股息税率为４０％， 特许权使用费税率为４５％。来自丙国分公司Ｃ的收入为３００万，其中５ ０万是资本利得，１００万是特许权使用费，在丙国所得税率为２０％，资 本利得税率为４５％，特许权使用费税率为４０％。
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第二节 税收扰让
一、税收饶让概述
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二、税收饶让的类型
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三、税收饶让的应用
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四、对税收饶让公平性与有效性的争议
• 税收饶让需要通过投资母国（居住国） 与东道国（收入来源国） 以税收协定 的方式确定下来。英国是最早倡导饶让抵免的国家，日本、法国、德国、瑞 典、丹麦、加拿大等国也同样比较积极和合作，但美国与其他国家签订的税 收协定中从来没有饶让抵免的条款。
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分国限额法与综合限额法的对比
南开大学经济学院Hale Waihona Puke （四） 抵免限额的年度结转
• 在同一纳税年度里，使用综合抵免法是把分国抵免法中国与国之间或 者分项抵免法中专项之间的超额和不足的部分进行冲抵。抵免限额的 年度结转是指在不同的纳税年度里，不同年度之间的超出抵免限
• 跨国纳税人在使用综合抵免法时经常会出现这样的情况，即某些年度 的抵免限额无法将缴纳的税额全部抵免掉，而某些年度的抵免限额又 绰绰有余，所以在税收实践中，纳税人要求在一定期限内超出限额的 部分与不足的部分互相冲抵，以达到减轻税负的目的。额和不足抵免 限额的部分互相冲抵。
国际税收练习
1、目前解决国际重复征税最有效的方法是( )。
A．低税法B．扣除法C．抵免法D．免税法2、甲国某居民有来源于乙国的所得100 元，甲、乙两国的所得税率分别为25％、30％，但乙国对外国居民来源于本国的所得实行20％的优惠税率，甲国采用分国限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，这样，甲国对该居民的这笔境外所得应征所得税款为( )。
A．25 元B．30 75元C．5 75元D．03、甲国居民有来源于乙国的所得100万元，甲乙两国的所得税税率分别为30％、20％，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。
在抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（）A 0B 10万元C 20万元D 30万元4、下列关于税收饶让的表述，正确的是（）。
A.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题C.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免D.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除5、A国居民王先生在B国取得所得100 000元，已知A国实行收入来源地管辖权，A国税率为20％；B国实行居民管辖权，B国税率为l0％。
A、B两国没有税收抵免的税收协定，则王先生这笔所得应纳税款为（）。
A．0B．10 000元C．20 000元D．30 000元6、甲国居民李先生在乙国取得劳务报酬所得100 000元，利息所得20 000 元。
已知甲国劳务报酬所得税率为20％，利息所得税率为10％；乙国劳务报酬所得税率为30％，利息所得税率为5％；甲、乙两国均实行居民管辖权兼收入来源地管辖权，两国之间签订了税收抵免协定，并实际综合抵免限额法，则下列表述中正确的为（）。
A．上述所得在甲国不用缴纳所得税B．李先生应在甲国补缴所得税11 000元C．李先生应在甲国补缴所得税22 000元D．李先生应在甲国补缴所得税33 000元7、甲国对乙国居民在甲国取得的利息收入征收所得税，对甲国居民在乙国取得的利息收入不征所得税的做法所遵循的原则是（）。
每日推送(5.15 间接抵扣、税收饶让、税收征管法)
一、关于间接抵扣的习题我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2015年经营及分配状况如下：（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%,丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。
（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%，乙企业应纳税所得总额(该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳税款180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。
（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其来自境内的应纳税所得额为2400万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。
（2）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
（3）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。
（4）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。
（5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。
（6）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。
【答案】（1）居民企业可以就其取得的境外所得直接缴纳和间接负担的境外企业所得税性质的 税额进行抵免。
（2）企业丙不能适用间接抵免优惠政策，由于企业曱对于企业丙的持股比例为 15% (50% ×30% )，未达到20%的要求。
（3）企业乙可以适用间接抵免优惠政策，由于企业甲对于企业乙的持股比例为50%， 达到了 20%的要求。
（4）由曱企业负担的税额= (180 + 12 +0) ×50% =96 (万元）（5）企业甲应纳税总额=[2 400 + (1 000 -180 -12) ×50% +96]×25% = [2 400 +500] ×25%= 725 (万元）抵免限额=725 ×500 ÷2 900 = 125 (万元）或者直接计算[(1 000-180-12) ×50% +96] ×25% =125 (万元）（6）可抵免境外税额=96 + (1 000 -180-12) ×50% × 10% =136.4 (万元）136. 4 >125，实际抵免额为125万元。
税法一 练习 第一章
第一章税法基本原理一、单项选择题1、根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（A ）。
A.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系C.从法律性质来看，税法属于授权性法规D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分2、关于税法适用原则的说法，正确的是（B ）。
A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制3、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。
下列具有最高法律效力的是（D ）。
A.《企业所得税暂行条例》B.《税收征收管理法实施细则》C.《税务部门规章制定实施办法》D.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》4、下列关于税收执法检查的说法，正确的是（A ）。
P49A.税收执法检查的主体是税务机关B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能C.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为税收执法监督的主体是税务机关税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为税收执法检查的主体是税务机关；税收执法检查的对象是外部税收行政行为；税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性；5、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( D )。
A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容6、关于转让定价税制，下列说法中正确的是（ A ）。
税收基础知识习题及答案
第一章税收基础知识一、单项选择题1.下列选项中，不属于税收特征的是（）。
A.强制性B.无偿性C.稳定性D.固定性2.税收法律主义也称法定主义、法定性原则，税收法律主义可以概括成几个具体的原则，下列选项中，不属于税收法律主义具体原则的是（）。
A.课税要素不变原则B.课税要素法定原则C.课税要素明确原则D.依法稽征原则3.在计算个人所得税时，对于个人取得的“工资、薪金”所得适用七级超额累进税率，这符合税法基本原则的（）。
A.税收法律主义原则B.税收信赖合作主义C.税收公平主义D.实质课税原则4.税收法律的效力高于税收行政法规，税收行政法规的效力优于税收行政规章。
这一规定体现了税法适用原则的（）。
A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.税收公平主义原则D.法律优位原则5.下列选项中，不属于税法的效力范围的是（）。
A.税法的空间效力B.税法的时间效力C.税法对人的效力D.税收法律高于税收行政规章的效力6.下列选项中，不属于税法司法解释的是（）。
A.最高人民法院的审判解释B.国务院对税收行政法规的解释C.最高人民检察院的检察解释D.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释7.下列选项中，不可以作为判案依据的是（）。
A.最高人民法院的审判解释B.最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释C.最高人民检察院的检察解释D.财政部作出的行政解释8.根据税收法律关系的规定，下列说法中不正确的是（）。
A.国家是真正的征税主体B.税务机关的征税权可以行使，也可以选择放弃C.税务机关通过法律授权成为法律意义上的征税主体D.在税收法律关系中，权利义务具有不对等性9.下列选项中，不会引起税收法律关系消灭的是（）。
A.纳税人履行纳税义务B.因不可抗力的原因导致纳税人不能按时如期缴纳税款C.纳税义务因超过期限而消灭D.某些税法的废止10.下列与纳税义务人相关的表述中，正确的是（）。
A.纳税人就是负税人B.在代扣代缴关系中，代扣人是真正的纳税人C.在代收代缴关系中，代收人是真正的纳税人D.纳税人与负税人有时候一致，有时候不一致11.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。
国际税收典型例题分析
国际税收典型例题分析一、单项选择题1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。
从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( )。
A. 人的流动B. 人的非流动C. 资金的流动D. 货物的流动【参考答案】A【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。
税收难民所采用的是人的流动方式。
2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( )。
A. 居民管辖权B. 公民管辖权C. 地域管辖权D. 国际管辖权【参考答案】C【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。
发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。
二、多项选择题1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括( )。
A. 扣除法B. 免税法C. 抵免法D. 抵税法【参考答案】BC【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。
避免国际重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。
2.国际反避税的基本方法主要有( )。
A. 强化税务稽查B. 加强国际税务合作C. 控制外国投资D. 制定国际反避税法律【参考答案】BD【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。
一般包括加强国际税务合作和制定国际反避税法律。
三、判断题在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
( )【参考答案】正确【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。
国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
同步强化训练一、基础篇(一)单项选择题1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家(或税收管辖区)，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的( )。
A. 书面协议B. 国际惯例C. 口头约定D. 意向条约2. 对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是( )。
(完整word版)国际税收习题附答案版
一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分2.A.B.C.D.3.AC4.A.C.5.6. 国际税收的本质是（ A ）A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A．注册地标准 B．常设机构标准C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准9．免税方法的指导原则是（ C ）。
.A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享10.A.A.B.C.D.12.A.B.C.D.A.C.14.下列地区中，属于国际上着名避税港集中地的是（ A ）。
A.靠近美国B.靠近亚洲C.靠近非洲D.靠近中国15.税收抵免方法中的间接抵免适用于( A )A.母子公司之间B.总分公司之间C.民营公司之间D.独立公司之间16. 在我国境内居住的自然人，对其从境外取得的所得，只就汇到我国的部分征税，不汇到我国的所得免税，则其居住时间为（ B ）A．不满一年 B．一年以上，未超过五年C．两年以上，未超过六年 D．五年以上17. 假定A国居民在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。
A、B两国的所得税税率分别为30%、25%，若A国采用全额免税法，则A国应征税额为（ D ) A．2.9万元 B．3万元 C．2.5万元 D．2.4万元19.A.C.20.A.B.C.D.21.A.B.C.D.22.A.23.自由港在税收上的主要特征是( C )A.减免所得税B.税负较轻C.免征关税D.提供特殊的税收优惠24.美国允许纳税人超限额结转的年限为（ D ）A.1年B.3年C.5年D.7年25. 下列纳税人不可能成为国际税收涉及的纳税人的是（ A ）A．只负有本国纳税义务的非跨国自然人 B．负有双重纳税义务的跨国自然人C．负有双重纳税义务的跨国法人 D．负有多重纳税义务的跨国纳税人26．目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是( A )A．总利润原则 B．独立核算原则C．合理原则 D．合理利润划分安全地原则27.当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（ B ）。
《国际税收》间接抵免系列计算题作业
间接抵免系列计算题作业1。
有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46％，该公司在印度有一家分公司，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%.请问:美国公司如何抵免?应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？2。
有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46%，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司100%控股权，本年度在印度取得100万美元所得,税率40％，印度子公司税后所得全部分配。
请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实纳税多少？税后所得多少？间接抵免系列计算题作业(续）3、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46％，该公司在印度有一家子公司,美国公司拥有印度公司50％控股权,本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配。
请问：美国公司如何抵免?各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少？4、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元,税率为46％，该公司在印度有一家子公司,美国公司拥有印度公司50％控股权，本年度在印度取得100万美元所得,税率40%，印度子公司税后所得的一半作股息分配.请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少?实际纳税多少?税后所得多少?5、有一美国公司某年度在本国取得应税所得200万美元，税率为46％，该公司在印度有一家子公司，美国公司拥有印度公司50％控股权,本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度子公司税后所得全部分配，预提税10％。
请问：美国公司如何抵免？各公司应纳税多少？实际纳税多少？税后所得多少?间接抵免系列计算题作业(续）6、现有一英国公司在某年度取得应税所得300万美元，税率50%。
该英国公司拥有一美国公司40％控股权，在本年度美国公司在美国取得应税所得200万美元,税率为46%，美国公司税后所得全部分配。
该美国公司在印度有一家公司,美国公司拥有印度公司50%控股权，本年度在印度取得100万美元所得，税率40%，印度公司税后所得全部分配。
税一(2016) 第8章 国际税法 课后作业
第八章国际税法（课后作业）一、单项选择题.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。
.免税法.间接抵免法.直接抵免法.税收饶让.下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。
.免税法可以彻底避免国际重复征税.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式.下列各项中，不属于目前世界上的税收管辖权分类的是（）。
.来源地管辖权.居民管辖权.公民管辖权.销售地管辖权.关于国际税法的下列说法中，错误的是（）。
.对自然人利用移居国外的形式规避税收，规定必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易.来源地管辖权所考虑的不是收入者的居住地（即纳税人的身份），而是其收入的来源地，即以纳税人的收入来源地为依据，确定征税与不征税.转让定价调整方法中，再售价格法指的是比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定二、多项选择题.下列关于国际避税与反避税的说法中，正确的有（）。
.国际反避税合作的主要内容是税收情报交换.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易.国际避税只能通过纳税客体的国际转移进行.不征个人所得税的国家通常会被作为国际避税地.关联交易包括关联企业之间的交易，也包括关联个人与关联企业之间的交易.国际避税的基本方法有（）。
.通过纳税主体的国际转移进行的国际避税.通过纳税客体国际转移进行的国际避税.利用国际避税地进行避税.选择有利的公司组织形式.可比非受控价格法.一般可以把国际避税地粗分为以下类型（）。
.不征收所得税和一般财产税的国家和地区.征收所得税但税率较低的国家和地区.征收所得税但税率较高的国家和地区.所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区.虽有规范税制但有某些税收特例或提供某些特殊税收优惠的国家和地区.下列关于国际税收协定的说法中，不正确的有（）。
税法基础部分练习题
第一章税法基本原理一、单项选择题1．下列关于税法的特点说法不正确的是（）。
A．税法属于制定法B．税法属于义务性法规C．税法属于习惯法D．税法具有综合性【答案】C【解析】我国税法是由国家制定而不是认可的，所以我国税法属于制定法，不属于习惯法。
2．下列不属于对实质课税原则描述的是（）。
A．张某2010年获得了收入1000万元，但是当期的可扣除项目为1100万元，张某当期不缴纳所得税B．纳税人转让定价确定的所得，税务机关有权重新估定计税价格C．根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负D．纳税人严格按照法律规定纳税【解析】选项D是税收法律主义原则的体现。
3．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法的角度看，有权的国家机关是指（）。
A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部D．国家税务总局4．税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。
A．课税只能在法律授权下进行B．课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C．课税要素的基本内容应由法律直接规定D．依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力5．如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A．税收法律主义原则 B．税收公平主义原则C．税收合作信赖主义原则 D．实质课税原则6．对发生的业务，新法和旧法的规定不一致时，应当按新法的规定处理，则体现了税法适用原则中的（）。
A．新法优于旧法原则 B．法律不溯及既往原则C．特别法优于普通法原则 D．实体从旧，程序从新原则7．当纳税人与税务机关对纳税问题发生争议时，纳税人应当先缴纳税款，然后才能申请行政复议，否则税务机关不予受理。
则体现了税法适用原则中的（）。
A．新法优于旧法原则 B．程序优于实体原则C．特别法优于普通法原则 D．实体从旧，程序从新原则【解析】在发生税收争议时，先按照程序法的规定执行，保证国家及时获得税款，体现了程序优于实体原则。
国际税收期末考试练习题及答案
一、单选题1、在进料加工制造模式下，采购原材料并拥有原材料的所有权，相应承担原材料价格变动等风险的是：A.制造方B.委托方C.客户D.销售方正确答案：A2、以下关于OECD税收协定范本和联合国税收协定范本的说法正确的是：A.OECD范本对于来源国需要适用的预提所得税率做出了更多的限制B.OECD范本规定资本利得仅由居民国征税C.OECD范本和联合国范本关于企业的定义是一致的D.OECD范本更注重维护来源国的税收管辖权正确答案：A3、OECD税收协定范本规定来源国没有征税权的跨境所得包括：A.资本利得B.特许权使用费C.经营所得D.利息正确答案：B4、以下关于常设机构的说法正确的是：A.代表处不能是常设机构B.工程型常设机构的认定取决于工程项目持续的时间C.派遣雇员不会构成常设机构D.常设机构不能是公司正确答案：B5、受控外国公司税制的主要内容是：A.规定受控外国公司不能将财产进行信托B.针对受控外国公司取消延期纳税的规定C.规定受控外国公司不能享受税收协定的优惠D.要求受控外国公司补交避税的不正当收益正确答案：B6、依照OECD和联合国税收协定范本，以下所得应由来源国优先征税的是A.国际运输企业人员的工资B.跨国股息收益C.退休金D.音乐家的跨国演出收益正确答案：D7、当跨国公司的居民国以限额抵免的方法消除重复课税时,在以下何种情况下，跨国公司可能将利润向非居民国转移A.跨国公司希望提高抵免限额B.非居住国对外资公司给予税收优惠C.分公司转变为子公司需就资本利得纳税D.跨国公司在低税非居住国设立分公司进行经营正确答案：A8、以下消除重复课税的方法对保证居民国的税收收入最有利的是：A.扣除法B.免税法C.间接抵免D.直接抵免正确答案：A9、各国行使的税收管辖权不包括：A.居民管辖权B.行政管辖权C.公民管辖权D.地域管辖权正确答案：B10、避税地国家一般是：A.财政收入少的国家B.收入和财产保密制度严格的国家C.发达国家D.发展中国家正确答案：B11、P公司和S公司是从事生产和销售药物制品的关联公司，P公司从事研发活动并生产专利药物制品，所制药品销售给S公司。
第10章 税收制度 习题
第十一章税收制度一、填空题1、税收制度的主体是税种，根据税制的复杂程度，税制可分为和。
2、最早开征增值税的国家是于年开始实行增值税的课税制度。
3、根据对购进固定资产价款的不同处理方式，增值税分为三种类型：____ 、、和；其计税方法有、和三种。
我国现行增值税的类型是 __ __；采用计税。
4、企业所得税的课税对象是指_ 。
5、世界杯各国征收的个人所得税分为和。
二、单项选择题1、消费型增值税的特点是（）A、将当期购入的固定资产价款一次全部扣除B、不允许扣除任何外购固定资产的价款C、只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分D、以上都不是2、从理论上讲，增值税中的增值额是指（）A、V部分B、M部分C、C+V+M部分D、V+M部分E、C+M部分；3、我国增值税的计征方法是（）A、加法B、实耗扣税法C、购进扣税法D、累计法E、减法4、在下列税种中属于对行为课税的税种是（）A、增值税B、消费税C、证券交易税D、所得税E、财产税5、简化税制的实质是（）A、简化合并税种B、简化征收环节C、优化税制结构D、提高税收效率6、对所得的征税于1798年创始于（）A、法国B、英国C、美国D、德国Ｅ、日本７、外商投资企业和外国企业所得税的课税对象是（）A、利息所得B、生产所得C、生产经营所得和其他所得D、纳税人的全部收益８、在增值税税法中，允许企业扣除外购货物、劳务已纳的增值税及外购固定资产当期折旧部分所含增值税的，则其增值税属于( )。
Ａ、生产型Ｂ、收入型Ｃ、固定型Ｄ、消费型Ｅ、增长型9、我国现行个人所得税实行( )Ａ、分类所得税制Ｂ、综合所得税制Ｃ、分类与综合相结合的所得税制Ｄ、个人自行纳税制度E、源泉扣缴制度三、多项选择题1、增值税最大的特点是（）A、不以商品流转金额为征税对象B、不重复征税C、按流转过程中的增值额征税D、将国民收入作为征税对象2、我国消费税分别采用______________的计征方法。
（）A、从价定率B、从量定额C、从价定额D、从量定率3、下列货物中征收消费税的有（）A、金银首饰B、汽车轮胎C、啤酒D、护肤护发用品E、香烟4、我国个人所得税对下列所得实行累进税率（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.承包、承租经营所得E.个体工商生产经营所得四、判断题1、所得税按纳税人负担能力的大小来确定税收负担。
国际税收间接抵免例题
国际税收间接抵免例题一、在国际税收中，间接抵免通常适用于哪种情况？A. 母公司从外国子公司获得的股息收入B. 个人从国外获得的劳务报酬C. 企业从国外进口商品支付的关税D. 国家之间转让技术的费用（答案：A）二、间接抵免的主要目的是什么？A. 增加母公司的税收负担B. 消除国际重复征税C. 提高子公司的税收成本D. 促进跨国公司的垄断行为（答案：B）三、在计算间接抵免限额时，通常需要考虑以下哪个因素？A. 母公司所在国的通货膨胀率B. 子公司所在国的政治稳定性C. 母公司从子公司获得的股息收入D. 子公司所在国的汇率变动（答案：C）四、以下哪种情况下，母公司可能无法享受间接抵免？A. 子公司所在国对子公司征税，但母公司所在国与子公司所在国没有签订税收协定B. 子公司将其税后利润以股息形式分配给母公司C. 子公司所在国对子公司征税后，子公司选择将利润以其他形式转移给母公司D. 子公司所在国对子公司不征税或免税，但母公司所在国给予税收饶让（答案：A）五、关于税收饶让，以下哪种说法是正确的？A. 税收饶让是指母公司所在国对子公司已纳的税款给予额外的抵免B. 税收饶让与间接抵免无关C. 税收饶让是指母公司所在国对子公司已纳的税款给予部分抵免，但不超过母公司所在国的税率D. 税收饶让是指母公司所在国对子公司已纳的税款不给予任何抵免（答案：A）六、在间接抵免中，若子公司所在国的税率低于母公司所在国的税率，这可能对母公司产生什么影响？A. 母公司需要就其从子公司获得的股息收入在其所在国补缴税款B. 母公司可以就其从子公司获得的股息收入在其所在国获得部分税收抵免C. 母公司可以就其从子公司获得的股息收入在其所在国获得全部税收抵免，并可能产生超额抵免的情况D. 母公司无需就其从子公司获得的股息收入在其所在国纳税（答案：C）七、以下哪种方法不是计算间接抵免限额的常用方法？A. 分国限额法B. 综合限额法C. 单独计算法D. 税收饶让法（答案：D）八、在间接抵免中，母公司所在国对子公司已纳税款的抵免通常有一个限制，这个限制与什么有关？A. 母公司所在国的最高税率B. 子公司所在国的政治风险C. 母公司从子公司获得的股息收入所占的比例D. 子公司所在国的经济发展水平（答案：C）九、关于间接抵免的税收协定，以下哪种说法是正确的？A. 所有国家之间都会签订关于间接抵免的税收协定B. 税收协定中一定会包含间接抵免的条款C. 税收协定中可能包含间接抵免的条款，但并非所有协定都有D. 间接抵免的税收协定只适用于发达国家之间（答案：C）十、在间接抵免的实际操作中，以下哪个因素可能不会影响到抵免的限额？A. 母公司所在国的税法规定B. 子公司所在国的税法规定C. 母公司与子公司之间的股权结构D. 子公司所在国的气候条件（答案：D）。
国际税收习题
国际税收习题1、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行五级全额累进税率，即所得8000美元以下〔含〕的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
乙国实行20%的比例税率。
要求：用全额免税法和累进免税法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
解：全额累进法：〔1〕甲国应征所得税额= 80000×30%=24000〔美元〕〔2〕乙国已征所得税额= 20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额= 24000+4000=28000〔美元〕累进免税法：〔1〕居住国应征所得税额= 80000×40% =32000〔美元〕〔2〕非居住国已征所得税额= 20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额= 32000+4000=36000〔美元〕2、某一纳税年度，甲国居民来自甲国所得为80000美元，来自乙国的所得为20000美元。
甲国实行超额累进税率，即所得8000美元以下〔含〕的税率为零；所得8000—20000美元的税率为10%；所得20000—50000美元的税率为20%；所得50000—80000美元的税率为30%；所得80000美元以上的税率为40%。
乙国实行20%的比例税率。
要求:分别用全额免税法、累进免税法和扣除法计算该居民在该纳税年度的纳税总额。
解：全额免税法：〔1〕甲国应征所得税额=8000×0%+〔20000-8000〕×10%+〔50000-20000〕×20%+〔80000-50000〕×30% =16200〔美元〕〔2〕乙国已征所得税额=20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额=16200+4000=20200〔美元〕累进免税法：(1)甲国应征所得税额=[8000×0%+〔20000-8000〕×10%+〔50000-20000〕×20%+〔80000-50000〕×30%+〔100000-80000〕×40%×[80000÷〔80000+20000〕] =19360〔美元〕〔2〕乙国已征所得税额=20000×20%=4000〔美元〕〔3〕该居民纳税总额=19360+4000=23360〔美元〕扣除法：〔1〕乙国已征所得税额=20000×20%=4000〔美元〕〔2〕20000+80000-4000=96000(美元〕甲国应征所得税额=[8000×0%+〔20000-8000〕×10%+〔50000-20000〕×20%+〔80000-50000〕×30%+〔96000-80000〕×40%=22600〔美元〕〔3〕该居民纳税总额= 22600 +4000=26600〔美元〕3、甲国的居民法人A公司的境外总收入为500万，其中300万来自国，200万来自国外，假定是乙国。
国际税收试题二及答案
国际税收试题二及答案一、概念题（本大题共 5 题，每小题 3分，共 15分)1.国际税收2.属地原则3.广义的国际重复征税4.避税港5.预约定价协议二、单项选择题（本大题共 10 题，每小题 1分，共 10 分。
)1.国际税收产生的前提条件是（）。
A.随着商品生产和商品交换日益扩大，出现对商品课征间接税B.跨国公司的大量出现，到世界各国投资建厂C.跨国所得大量出现，世界各国普遍开征所得税D.资本输出取代商品输出2.（）是指跨国纳税人通过出售资本项目所获得的收益。
A.跨国超额所得B.跨国资本利得C.跨国一般动态财产价值D.跨国其他所得3.在中国可能发生国际重复征税的税种有（）。
A.企业所得税B.印花税C.资源税D.增值税4.凡是与某个国家有税收居所联系的纳税人，就是该国的居民纳税人，这个国家就是纳税人的（）。
A.所在国B.来源国C.国籍国D.居住国5.（）既免除了纳税人国际税负的重叠又同时兼顾了居住国和来源国的利益，被世界各国广泛采用。
A.免税法B.扣除法C.抵免法D.低税法6.（）是居住国政府对本国母公司和国外子公司在股息分配问题上所采取的抵免办法。
A.间接抵免法B.直接抵免法C.投资抵免法D.延期付税法7.下面同时实行三种税收管辖权的国家或地区有（）。
A.中国B.英国C.日本D.美国8.在确定常设机构纳税的经营所得时，发展中国家多采用（）。
A.引力原则B.比例原则C.归属原则D.独立核算原则9.国际重复征税产生的根本原因是（）。
A.跨国纳税人的出现B.各国税收管辖权的交叉重叠C.各国普遍采用所得税D.纳税人收益所得的国际化10.（）是国际避税形成和发展的内在的主观原因。
A.跨国纳税人谋求利润的最大化B.各国税收管辖权选择和运用的差别C.各国税率的差别D.通货膨胀的存在三、多项选择题（本题共5题，每小题2分，共10分。
)1.直接抵免法适用于（）已纳来源国税款的抵免。
A.跨国母子公司B.跨国总分公司C.跨国自然人D.跨国子孙公司2.下列关于综合限额抵免法和分国限额抵免法的说法正确的有（）。
国际税收习题及标准答案
国际税收习题及标准答案国际税收习题及答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：第一章国际税收导论三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》 B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》 D. 《关税及贸易总协定》第二章所得税的税收管辖权三、判断题（若错，请予以更正）1．税收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。
2．判定纳税人的身份是一国正确行使居民管辖权的前提。
3．美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管辖权。
4．我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。
2019年财税管理精讲练习题75
2019年财税管理精讲练习题1、关于税收饶让的表述中正确的为（）。
A.税收饶让是税收抵免的延伸，是以税收抵免的发生为前提的B.税收饶让可以彻底解决国际重复征税问题C.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以得到全部抵免D.通过税收饶让，居民在国外已纳税款可以作为费用进行扣除【答案】A显示答案【解析】本题考查税收饶让。
2、目前多数国家对税收管辖权的选择是（）。
A.只行使地域管辖权B.只行使居民管辖权C.同时行使地域管辖权和居民管辖权D.只行使公民管辖权【答案】C显示答案【解析】目前，多数国家包括我国，同时实行属人和属地两类税收管辖权。
3、下列货物中适用增值税17%税率的是（）。
A.杂志B.农机C.服装【答案】C显示答案【解析】 ABD适用增值税13%税率。
4、公债依存度是指（）A.当年公债发行总额÷当年财政收入总额B.当年公债发行总额÷当年财政支出总额C.当年公债余额÷当年财政收入总额D.当年公债余额÷当年财政支出总额【答案】B显示答案【解析】公债依存度是指当年公债发行总额÷当年财政支出总额5、查尔斯•提布特提出地方政府之间竞争理论的著作是( )。
A.《国富论》B.《财政联邦主义》C.《地方支出的纯理论》D.《政府间财政关系：理论与实践》【答案】C显示答案【解析】查尔斯•提布特提出地方政府之间竞争理论的著作是《地方支出的纯理论》。
6、在财政赤字管理中，用债务收入弥补收支差额后仍然存在的赤字通常被称为（）。
B.虚赤字C.硬赤字D.软赤字【答案】C显示答案【解析】硬赤字是用债务收入弥补收支差额以后仍存在的赤字。
7、2014年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。
合同规定销售价格为3 000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。
已知销售不动产营业税税率为5%。
甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。
A.150B.80C.70D.0【答案】B显示答案【解析】本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间。
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1．某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。
要求：计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。
2．假设：某一纳税年度德国一家公司在国内无所得，但从其外国子公司处应得一笔毛股息收入100万马克，扣除应有向外国政府缴纳的预提税15万马克后，净股息收入应为85万马克。
该公司希望保留这笔股息收入，因此必须缴纳56%的公司所得税（德国对公司分给股东的利润按36%的税率征收公司所得税，而对保留在公司内的未分配利润则按56%的税率征收公司所得税）。
子公司所在国公司所得税税率为40%。
要求：计算德国公司可享受的税收抵免额以及德国政府可征税款数。
3. 某一纳税年度，日本三洋电器公司来自日本的所得为2000万美元，来自中国分公司的所得为1000万美元。
日本公司所得税税率为30%，中国的所得税税率为25%，并按税法规定给予这家分公司减半征收所得税的优惠待遇。
中日税收协定中有税收饶让规定。
要求：计算日本三洋电器公司可享受的税收抵免数额以及应向日本政府缴纳的公司所得税税额。
1．（1）子公司应纳甲国公司所得税=1000×33%=330（万美元）
（2）股息应承担的子公司所得税=330×[200÷（1000-330）]=98.51（万美元）
（3）母公司来自子公司的所得=200+330×[200÷（1000-330）]=298.51（万美元）（4）股息预提税=200×15%=30（万美元）
（5）抵免限额=298.51×45%=134.33（万美元）
（6）可抵免税额：由于已纳乙国税额（直接+间接）=98.51+30=128.51（万美元）不足抵免限额，所以可抵免税额为128.51万美元。
（7）乙国政府可征税款=134.33-128.51=5.82（万美元）
2．（1）股息应承担的子公司所得税=[100÷（1-40%）]×40%=66（万马克）
（2）德国公司来自子公司的所得=100÷（1-40%）=166（万马克）
（3）股息预提税为15万马克
（4）抵免限额=166×56%=93（万马克）
（5）可抵免税额：由于已纳外国税额（直接+间接）=15+66=81（万马克）
不足抵免限额，所以可抵免税额为81万马克。
（6）德国政府可征税款=93-81=12（万马克）。