项目7-任务2审计抽样
第七章审计抽样
这种方法的一般步骤是：
1、确定审计目标。 例如，审计人员对某一企业的财务收支进行审计， 审计目标是测试该企业应收账款总账余额是否正 确。现假设该企业应收账款总账余额为500000元， 由100个顾客的账户余额构成。 2、确定总体和抽样单位。依据上述具体目标，确 定该企业的全部应收账款账户为审计对象总体， 各个明细账户则为抽样单位。 3、确定样本规模。
1、抽样风险
2、非抽样风险
非抽样风险是审计人员因采用不恰当的审计程序 或方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的 可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法 无关。且不是由于采用了审计抽样而带来的。产 生非抽样风险的原因主要有： （1）人为错误，如审计人员未能辨别出样本中的 异常情形； （2）运用不当或无效的审计程序； （3）错误解释样本的结果。
在下列情况下不能运用审计抽样方法：
1、被审计单位没有执行国家规定的财务制度，会计核算不 健全，资料残缺不齐； 2、被审计单位没有建立内部控制制度或即使建立但很不完 善，财务管理混乱； 3、检查贪污舞弊问题，查处大案要案方面的财务收支； 4、核定某些特殊重要内容的审计事项或需要特别关注的事 项； 5、检查总体的完整性； 6、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 7、使用审计抽样不符合成本效益原则。 审计抽样既可用于对内部控制的测试，也可用于实质性测试
在属性抽样中，把可接受的过度信赖风险量化为 10％、5％。
6、估计总体偏差率 作为可容忍的偏差率、可容忍的偏差率的补充，估计总体偏差率是 为了确定样本量。在估计时，可以根据以前年度审计结果进行估算； 也可以选取少量的样本进行估算，这些样本可以作为最终样本的一部 分。
7、确定样本规模
1）四个要素对样本量的影响。样本量受到可容忍偏 差率、可接受的过度信赖风险、估计的总体偏差 率和总体规模的影响
第八章 (2)审计抽样
审计程序的作用： 可以使审计人员看准目标，抓住重点，合理布置审计力量，使审计工作有条 不紊地进行 可以帮助CPA有的放矢去审查，取证，形成正确的审计结论 可以使审计成本保持在一种合理的水平上 可以有效地提高审计工作效率和效果
审计程序一般包括审计准备阶段（计划阶段），实施阶段，审计结束 （审计完成，审计报告阶段）。
2-4审计程序
• 审计的准备阶段
– 了解被审计单位的基本情况 – 签订审计业务约定书 – 初步评价被审计单位的内部控制系统（第 7 章） – 分析审计风险（第6章） – 编制审计计划（第6章）
审计的准备阶段——整个审计程序的起点和基础工作
•调查了解被审计单位的基本情况 目的： 一方面可以确定是否接受委托的委托
内容 签约双方的名称 委托目的 审计范围 会计责任和审计 责任 审计报告的使用责任 审计收费 审计业务约定书的有效期间 违约责任 签约时间
抽样、非抽样风险对审计工作的影响
审计测试
控制测试
抽样风险种类
信赖过度风险
对审计工作的影响
效果
信赖不足风险
误受风险 误拒风险
效率
效果 效率
实质性测试
注：两种测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响
• 注意： • 第一，只要抽样，抽样风险就存在。 第二，抽样风险与样本规模成反方向变动： 样本规模越小，抽样风险越大；样本规模 越大，抽样风险越小。无论是控制测试还 是细节测试，注册会计师都可以通过扩大 样本规模降低抽样风险。如果对总体中的 所有项目都实施检查，就不存在抽样风险， 此时审计风险完全由非抽样风险产生。
• 注意： • 非抽样风险是由人为错误造成的，虽不能 量化，但可以通过仔细设计其审计程序来 降低、消除或防范。
审计程序中的抽样方法与技巧
审计程序中的抽样方法与技巧抽样在审计程序中扮演着重要的角色。
由于资源有限，审计师无法检查每一笔交易或每个项目，因此采用抽样方法来确定一个相对较小的样本，以代表整体的总体。
本文将介绍审计程序中常用的抽样方法和一些技巧，并探讨如何在审计过程中有效应用这些方法。
一、抽样方法1. 随机抽样方法随机抽样方法是指从总体中随机抽取样本。
其中一种常用的随机抽样方法是简单随机抽样，即以完全随机的方式选择样本。
此外，还有系统抽样、分层抽样和整群抽样等方法，根据具体情况选择适当的方法。
2. 非随机抽样方法非随机抽样方法是指在抽取样本时，根据某种系统或主观标准来选择样本。
常见的非随机抽样方法包括方便抽样、判断抽样和专家抽样等。
这些方法在特定情况下可以提供宝贵的信息，但也需要谨慎使用并注意结果的可靠性。
二、抽样技巧1. 确定抽样目标在进行抽样之前，审计师需要明确抽样的目标，并根据目标确定相应的抽样方法。
目标可以是确定总体的特征、评估内部控制或检查特定交易的准确性等。
2. 确定样本容量样本容量的确定需要综合考虑多个因素，如总体规模、抽样误差容忍度和抽样方法的可靠性需求等。
通常，样本容量越大，结果越可靠，但也会增加审计成本。
3. 确定抽样框架抽样框架是指确定抽样的依据，例如确定从哪些账务记录或哪些客户中进行抽样。
抽样框架应该具有代表性，能够准确反映总体特征。
4. 设计抽样程序在设计抽样程序时，审计师需要定义抽样的具体过程和步骤。
这包括确定抽样方法、制定抽样方案、编制抽样计划以及抽取样本等。
5. 进行抽样测试在进行抽样测试时，审计师需按照事先设定的抽样方案和抽样计划，抽取样本进行相应的检查和测试。
在抽样测试过程中，审计师需要记录相关数据，并严格按照程序执行。
6. 分析抽样结果在得到抽样结果后，审计师需要对样本数据进行分析，并将结果推广到整体总体。
在分析抽样结果时，应注意样本之间的差异性，并合理考虑可能存在的抽样误差。
7. 报告抽样结论最后，审计师需要根据抽样结果撰写审计报告，并对抽样的范围和方法进行适当的披露。
审计学-审计抽样
二、抽样风险和非抽样风险 （一）抽样风险
1、定义：抽样风险是指注册会计师依据抽样结果得出的
结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险 与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 2、注册会计师在进行符合性测试时，应关注以下抽样风 险： （1）弃真风险（信赖不足风险），这是指抽样结果使注 册会计师没有充分信赖实际上应给予信赖的内部控制的 可能性。 （2）采伪风险（信赖过度风险），是指抽样结果使注册 会计师对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程 度的可能性。
2、本书定义所谓审计抽样，是指注册会计师在实 施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的 样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象 总体特征的一种方法。
（1）审计抽样对控制测试和实质性测试都适用， 风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试
项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确 定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会 涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。( 新准则) （2）通常不使用于询问、观察和分析性复核程序， （3）在逆查、顺查、函证中的广泛使用。
3、统计抽样对注册会计师有三方面的益处(不讲） （1）有助于设计有效的抽样； （2）有助于衡量已获得证据的充分性； （3）有助于评价样本结果； （4）统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。 4、统计抽样的意义在于(不讲）： ①统计抽样能够科学地确定抽样规模 ②采用统计抽样，总体各项目被抽中的机会是均等的， 可以防止主观臆断； ③统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内的概 率有多大，并可根据抽样推断地要求，把这种误差控 制在预先给定的范围之内； ④计抽样和非统计抽样根本区别是： （1）统计抽样是利用概率法则来量化控制抽样风险的； 非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小，但是统 计抽样的效果则可能比非统计抽样好得多。 （2）在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个 人经验来确定样本规模和评价样本结果。因此可能造 成注册会计师所取得的审计证据[h2] 超出或者低于为 发表审计意见提供合理的基础所需要的证据数量。 （3）非统计抽样只要设计得当，也可以达到同统计抽 样一样的效果。
审计抽样--注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义2
注册会计师考试辅导《审计》第八章讲义2审计抽样一、样本设计阶段（一）确定测试目标（二）定义总体和抽样单元（三）定义偏差（四）定义测试期间注册会计师通常在期中实施控制测试。
由于期中测试获取的证据只与控制截止期中测试时点的运行有关，注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。
1.将总体定义为整个被审计期间的交易：初始测试和估计总体。
在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。
在对选取的交易进行期中测试时，注册会计师发现的误差可能足以使其得出结论：即使在发生于期中测试以后的交易中未发现任何误差，控制也不能支持计划评估的重大错报风险水平。
在这种情况下，注册会计师可能决定不将样本扩展至期中测试以后发生的交易，而是相应地修正计划的重大错报风险评估水平和实质性程序。
2.将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易。
将整个被审计期间的所有交易包括在抽样总体中通常效率不高，有时使用替代方法测试剩余期间的控制有效性也许效率更高。
在这种情况下，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日为止的交易，并在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑下列因素：所涉及的认定的重要性；期中进行测试的特定控制；自期中以来控制发生的任何变化；控制改变实质性程序的程度；期中实施控制测试的结果；剩余期间的长短；对剩余期间实施实质性程序所产生的，与控制的运行有关的证据。
二、选取样本阶段（一）确定样本规模——注册会计师可以使用样本量表确定样本规模1.在确定样本规模时考虑的因素包括：可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率、总体规模。
2.确定样本规模（查表）（二）选取样本——采用随机数表或计算机辅助审计技术和系统选样（三）实施审计程序1.无效单据。
2.未使用或不适用的单据。
3.对总体的估计出现错误。
4.在结束之前停止测试。
5.无法对选取的项目实施检查。
审计抽样概述
引导 案例
审计方法的选择
审计方法的选择
大兴股份有限公司是一家拥有8 000名员工的大型商业企业，该公司内部控制较为健 全、有效，公司效益逐年递增，经营业绩优良，因此该公司总经理王某得到了董事会及员 工的一致好评。
2013年1月，信达会计师事务所接受大兴公司董事会的委托，对该公司2012年度的 财务报表进行审计。尽管两个人起早贪黑地辛勤工作，但在审计业务约定书规定的20天 时间内只审计了其半年的业务和会计记录，没能按时提交审计报告。于是，大兴公司董事 会解除了与信达会计师事务所的审计业务约定书。
三、审计抽样的基本步骤
注册会计师应当对选取的每一个样本项目，实施适合 于审计目标的审计程序，对选取的样本实施审计程序后旨 在发现并记录样本中存在的误差。根据预先确定的构成误 差的条件，将某一有问题的项目可确定为一项误差。在分 析样本误差时，还应考虑误差性质的方面，包括误差的性 质、原因及对其他相关审计工作的影响。
表8-4 随机数表（部分列示）
列行 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1 32044 23821 82383 68310 94856 95000 20764 71401 38464 59442
2 69037 96070 94987 21792 76940 61958 64638 17964 75707 59247
→ （二）审计抽样的种类
4
任务ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
审计抽样概述
一、审计抽样的含义和种类
2．按审计抽样的运用方法分类
属性抽样 属性抽样是指在精确度和可靠 程度一定的条件下，为测试总 体特征的发生频率而采用的一 种方法。对内部控制进行的控 制测试所采用的审计抽样通常 是属性抽样。
审计抽样
一．当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:1.总体由少量的大额项目构成。
2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。
存在特别风险的项目主要包括：（1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；（2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；（3）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额；（4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目；（5）以前发生过错误的项目；（6）期末人为调整的项目；（7）其他存在特别风险的项目。
3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。
二．选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。
选取的特定项目可能包括：（1）大额或关键项目；（2）超过某一金额的全部项目；（3）被用于获取某些信息的项目；（4）被用于测试控制活动的项目。
选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。
对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。
与审计抽样不同的是，并非所有抽样单元都有被选取的机会。
不符合注册会计师选择标准的项目将没有机会被选取。
（三）审计抽样适用：当CPA对为实现审计目标需要进行测试的账户余额或交易类型，缺乏特别的了解时，审计抽样特别有用。
注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：（1）风险评估程序（强制要求）；（2）控制测试（必要时或决定测试时）；（3）实质性程序（强制要求）。
有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
1.风险评估程序通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
2.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样和其他选取测试项目的方法实施控制测试。
3.实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，以及实质性分析程序；(1)在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样和其他选取测试项目的方法获取审计证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收账款的存在性），或对某些金额作出独立估计（如陈旧存货的价值）。
审计抽样
第一节 审计抽样的基本概念
6.审计抽样的适用范围
（1）当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实 施控制测试；
（2）在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。
【例题1·多选题】审计抽样应当具备以下( )特征。
A．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的控制测试运行 的有效或验证某一认定金额是否正确 C．抽样风险的最理想值是零 D．所有抽样单元都有被选取的机会
第一节 审计抽样的基本概念
2．信赖过度风险
信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风 险。信赖过度风险影响审计效果。
3．信赖不足风险
信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风 险。 信赖不足风险影响审计效率。
第一节 审计抽样的基本概念
（三）细节测试的抽样风险
第九讲 审计抽样
第一节 审计抽样的基本概念
一、审计抽样的定义
1．审计抽样产生的背景 为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。
2. 采用审计抽样的目的
审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、 适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。 3.审计抽样的作用 审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计 证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。
第一节 审计抽样的基本概念
二、抽样风险及其对审计工作的影响
（一）抽样风险的含义（教材P189，修订内容） 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论（A1），可能不同于如果
对总体实施与样本形同的审计程序得出的结论（A2）的风险。
第三章_审计抽样..
•
（3） 抽样结果评价
① 分 析 样 本 误 差
② 推 断 总 体 误 差
③ 重 估 抽 样 风 险
④ 形 成 审 计 结 论
4、控制测试中的审计抽样
控制测试中的审计抽样，通常被称作属性抽样。属性抽 样用于检查内部控制制度情况。它是通过对样本检查的结 果，推断总体中某些特征或属性发生的频率或次数，借以 评价客户的内部控制是否值得信赖并为实质性程序提供依 据。 所谓属性，是指审计对象总体的质量特征，即被审业务 或内部控制是否遵循了既定的标准以及存在差错水平。 属性抽样主要有固定样本量抽样、停一走抽样、发现抽 样三种方法。
• • 是否遵守或符合内部控制的要求，即只有在将验收报告与进货发票核 对相符后，才核准支付采购货款。审计人员按以下步骤进行抽查： ① 确定审计目标。 由于购货发票内部控制的要求是只有将验收报告与进货发票核对相 符后，才核准支付货款，则审计人员只会对该程序操作的准确性以及 进货发票与验收报告相核对的控制程序是否正常运行感兴趣。 ② 确定审计对象总体与抽样单元。 假定公司对每笔采购业务均采用连续编号的凭单，在每张凭单的后 面应附有验收报告与发票。因此，抽样单元是个别的凭单。如果测试 是年终进行的，则审计对象总体为本年度12个月内的所有购货凭单。
② 系统选样
• 系统选样也称等距选样，是指首先计算选样间隔，确定随 机起点，然后按照间隔，顺序选取样本的方法。 选样间隔＝总体规模÷样本规模
• 【案例分析】审计人员拟采用系统抽样从2 000张销货发票中选取200 张作为样本，则选样间隔为10。假定审计人员把第101号发票作为随 机起点，每隔10张凭证选取一个样本，则所选取的样本号码依此为： 101、111、121、131、141、151……
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（）选择一项：A. 11万元B. 10万元 C. 15万D. 14万元自测3 1.下列有关检查风险的观点不能认同的是：（）选择一项：A. 在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 B.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以限制检查风险D. 检查风险的限制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 2.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是：（）选择一项： A.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 B. 重大错报风险是假定不存在相关内部限制，某一认定发生重大错报的可能性C. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以限制 D. 重大错报风险是因错误运用审计程序产生的自测4 1. M注册会计师负责对丙公司20×9年度财务报表进行审计。
审计学07任务0002答案
审计学07任务0002答案一、单项选择题（共20道试题，共40分。
）1.（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实数据的方法。
A.审阅法B.核对法C.调节法D.抽样法满分：2分2.审计报告的日期，应当是（）。
A.签署审计业务约定书的日期B.审计报告编制完成日期C.审计取证工作结束日期D.审计报告对外报送日期满分：2分3.注册会计师执业准则适用于()。
A.国家审计组织的审计B.部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计满分：2分4.根据我国目前的实际情况，国家审计的首要目标是：A.真实性B.合法性C.效益性D.客观性满分：2分5.下列关于审计目标的说法中，错误的是（）A.审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用B.审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法C.审计目标决定了采取什么样的审计证据D.审计目标具有全面性和长期性满分：2分6.审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A.审计证据B.审计标准C.审计准则D.审计质量控制标准满分：2分7.当注册会计师出具（）的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。
A.带说明段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见满分：2分8.审计通知书应由()下达。
A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计机构D.审计小组满分：2分9.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的()。
A.审计报告B.被审计单位管理层声明书C.注册资本（股本）实收情况明细表D.被审验单位投入资本声明书满分：2分10.对于审计程序来说，不是必不可少的阶段的是：A.编制审计方案B.发出审计通知书，提出书面承诺要求C.对内部控制实施内部控制测试D.对财务报表项目进行实质性测试满分：2分11.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80%。
则审计人员可接受的检查风险为：A.6%B.10%C.12.5%D.48%满分：2分12.在判断审计工作质量方面，（）是最权威的标准。
审计抽样和其他选取测试项目课件
案例四
要点一
分析性程序简介
分析性程序是指对被审计单位的数据 进行分析和比较，以识别异常波动和 趋势。
要点二
识别异常波动
通过分析性程序，可以识别出被审计 单位数据中的异常波动和趋势，从而 发现潜在的问题和错误。
要点三
案例细节
在审计中，审计人员可以使用分析性 程序对被审计单位的数据进行分析和 比较。通过比较不同期间的数据、与 行业标准或企业标准进行比较等，可 以识别出异常波动和趋势，从而发现 潜在的问题和错误。
内部控制测试的应用
在审计计划、实质性测试等方面广泛应用。
分析性程序方法
分析性程序定义
分析性程序是一种通过研究数据 和趋势，以识别异常波动和关系
的过程。
分析性程序步骤
包括收集数据、计算和分析比率、 比较行业数据、识别异常波动和关 系。
分析性程序的应用
在审计计划、实质性测试等方面广 泛应用。
04
审计抽样和其他选取测 试项目的案例分析
高，样本规模就越大。
02 03
依据内部控制
如果被审计单位的内部控制系统健全且运行良好，可以相应地减少样本 规模。反之，如果内部控制系统存在重大缺陷或运行不稳定，则需要增 加样本规模。
依据成本效益
在保证审计质量的前提下，审计抽样的成本效益也是确定样本规模的重 要考虑因素。如果样本规模过小，可能会增加审计风险，而样本规模过 大则会造成资源浪费。
案例一
审计抽样简介
审计抽样是一种统计方法，通过从总体中随机抽取少量样本进行审计，以评估整个总体的 特征。
应收账款余额审计
应收账款余额是企业的一项重要资产，也是审计的重要内容之一。审计抽样可用于对应收 账款余额进行审计，以评估其真实性和准确性。
审计抽样和选择性测试方法
三、对抽样风险和非抽样风险的考虑
2. 影响审计效率的抽样风险 在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有
效性低于其实际有效性的风险（信赖不足风 险）；或在实施细节测试时，注册会计师推断 某一重大错报存在而实际上不存在的风险（误 拒风险）。此类风险影响审计的效率。
22
三、对抽样风险和非抽样风险的考虑
以及实质性分析程序。 在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计
证据，以验证有关财务报表金额的一项或多项认定（如应收 账款的存在性），或对某些金额做出独立估计（如陈旧存货 的价值）。 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。
14
二、获取审计证据时对审计抽样 和其他选取测试项目方法的考虑
注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序尽量降低 非抽样风险。
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四、样本设计
样本设计是指注册会计师对审计样本进 行计划。
在计划样本时，注册会计师应当对审计 程序的目标、抽样总体的属性、抽样单 元、误差的构成条件等进行综合考虑。
28
四、样本设计
（一）审计程序目标
注册会计师在设计审计样本时，首先应考虑拟审计程 序将要达到的测试目标。
当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以 考虑使用审计抽样实施控制测试。对于未留 下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询 问、观察等审计程序.以获取有关控制运行 有效性的审计证据，此时不涉及审计抽样。
13
二、获取审计证据时对审计抽样 和其他选取测试项目方法的考虑
（三）实施实质性程序时对审计抽样的考虑 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试，
7
一、审计抽样的含义
非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适 当的统计抽样方法同样有效的结果。
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（三）实质性程序
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7.2.1 • 知识点3：审计抽样的分类
按照审计抽样决策的依据不同划分
理统计方法确定样本及样本量，进而随机选择样 本，并根据样本的审查结果来推断总体特征的一 审计抽样的分类 种审计抽样方法。 2. 非统计抽样 非统计抽样指审计人员运 用专业经验和主观判断来确定样本规模和选取样 本的一种审计抽样方法。
1. 属性抽样 属性抽样指在精确度界限和可
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
（一）样本设计
1. 审计目标 2. 审计对象总体和抽样单元
审计对象总体是审计人员为形成审计结论， • 三、审计抽样的一般程序
拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或 其他资料的全部项目。
• 知识点1：审计抽样的程序
可容忍误差 预计总体误差
总体变异性
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
分层时，必须注意以下几点
①总体中的每一个抽样单位必须属于某一 个层次，并且只属于这一层次。 ②必须有事先确定的、有形的、具体的差 分层随机抽样 别或标准来明确区分不同的层次。 ③必须能够事先确定每一层次中抽样单位 的准确数字。
•
如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制 的运行留下了轨迹，审计人员通常可以在控制测试中运用 审计抽样方法。如果某些控制可能不存在文件记录，或文 件记录与证实控制运行有效性不相关。对这些未留下运行 轨迹的控制实施测试时，审计人员应当考虑实施询问、观 察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据， 此时不涉及使用审计抽样方法。
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
抽样结果 评价
• 抽样结果评价
分析样本 误差
推断总体 误差
评价样本 结果
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
•
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
• 控制测试 – 信赖不足风险 – 信赖过度风险 • 实质性测试 – 误拒风险 – 误受风险
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7.2.2 受的抽样风险 总体规模
固定样本量抽样
停—走抽样
发现抽样
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7.2.3 • 知识点2：细节测试中的审计抽样
（二）细节测试中的审计抽样
• 细节测试中的审计抽样 二
均值估计抽样法
差额估计抽样法
比率估计抽样法
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7.2.3
概念索引
审阅法 核对法 验算法 分析法 盘存法 查询及 函证法 观察法 调节法 鉴定法 统计抽样 非统计 抽样 属性抽样 变量抽样 抽样风险 非抽样风险 信赖不足风险 信赖过度风险 误受风险 误拒风险 随机选样 系统选样 随意选样 固定样本量抽样 停—走抽样 发现抽样 均值估计抽样差额估计抽样 比率估计抽样
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
3. 抽样风险与非抽样风险
抽样风险指审计人员依据抽样结果得出的结 论与审计对象总体特征不相符的可能性。抽样风 险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 审计抽样的一般程序 非抽样风险指审计人员采用不恰当的审计程 序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大 误差的可能性。
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序
• • • •
可接受的信赖过度风险 可容忍偏差率 预计总体偏差率 总体规模
反向 反向 同向 影响较小
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7.2.3 • 知识点1：控制测试中的审计抽样
（一）控制测试中的审计抽样
• 控制测试中的审计抽样 二
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审计学基础
主讲：顾晓烨
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7.2
任务7.2 审计抽样
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7.2.1 • 知识点1：审计抽样的含义
程序时，从审计对象总体中选取一定数量 的样本进行测试，并根据测试结果推断总 体特征的一种方法。审计抽样的基本目标 • 知识点1：审计抽样的含义 是在有限的审计资源条件下，收集充分适 当的审计证据，形成和支持审计结论。
审计抽样指审计人员在实施审计
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7.2.1 知识点1：审计抽样的含义
风险评估 程序
• 知识点1：审计抽样的含义
询问被审计单位管 理层和内部其他相 关人员
分析程序
观察和检查
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7.2.1 • 控制测试中的审计抽样
（二）控制测试
1. 统计抽样 统计抽样指审计人员运用数
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7.2.1 • 知识点3：审计抽样的分类
按照审计抽样目的不同划分
靠程度一定的条件下，为了确定总体特征的发生 频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和 审计抽样的分类 特点所采用的审计抽样通常称之为属性抽样。 2. 变量抽样 变量抽样指用来估计总体金额 而采用的一种方法。根据实质性程序中细节测试 的目的和特点所采用的审计抽样称之为变量抽样。
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7.2.2 • 知识点1：审计抽样的程序 随机选样
对审计对象总体或次级总体的所有项目， 按随机规则选取样本
系统选样
•
系统选样也称等距选样，指首先计算选样间 样本的选取 隔，确定随机起点，然后按照间隔，顺序选 取样本的方法。
随意选样
随意选样指审计人员不带任何偏见地选取样 本，即不考虑样本项目的性质、金额大小、 位置、外观或其他特征而选取样本的方法。