《审计学实验》指导书含实验数据

重庆工商大学《审计学实验》指导书会计学院公共财务教研室2009年9月目录“签订审计业务约定书”实验项目指导书一、实验项目名称审计计划与审计业务约定书二、实验目的和实验内容要求1.实验目的：通过“签订审计业务约定书”实验，，使学生运用审计相关理论，来确定是否接受审计，以及在接受审计是如何签订审计业务约定书和确定审计的范围和重点，并为下一步审计作好准备。

2.实验内容：《审计学》教学大纲的相关知识点，特别是对财务报表的分析性复核、审计的基本理论和重要性水平的确定方法等知识点，该项实验以X公司的财务会计报表资料和管理资料为依据（另附）。

3.实验项目性质：本实验项目属于综合性实验三、实验的基本原理和方法根据所学理论和教师或自己收集的相关资料，利用所学知识进行必要处理，分析得出一定的结论，并做出合理评价。

四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理1.实验资料：（1）被审单位的财务资料：由任课教师提供，学生以班级为单位在实验前一周统一组织复印，每位同学一份；（2）白纸：每位同学10张；（3）实验报告纸：由任课教师提供统一格式（电子文本），学生以班级为单位在实验前一周统一组织复印，每位同学一份。

2.基本工作原理：以实验指导书为依据，在教师指导下由学生独立完成对该公司的重要性水平确定与分配，审计业务约定书的撰写。

五、实验基本步骤1.预习相关知识点。

2.利用给定资料，对相关凭证、帐页仔细审查。

3.确定和分配重要性水平，审计业务约定书的撰写。

六、实验记录与数据处理要求实验过程和数据处理结果必须按实际情况认真记录于实验报告，实验结束后必须在规定的时间内提交书面报告一份。

具体要求如下：1.拟出审计约定书；2.依据所给的实验材料，运用计算、分析性复核、检查等审计程序模拟审计查账，获取被审单位的经济业务是否公允、合法、合规、合理、有效的反映被审单位的财务状况、经营成果、现金流量的审计证据；3.根据上述查账结果编制审计实验报告。

七、实验中的注意事项1.实验前应认真检查设备是否能够正常运行。

2.实验过程中必须按要求进行，爱护设备，有问题及时提出。

八、实验思考题1.哪些情况下需要运用重要性原则？2.如何确定重要性水平？4.进行该项实验有何体会？九、实验报告的基本要求1.要素完整2.格式规范3.书写工整4.分析详尽5.表述清楚本实验最终要提交实验报告，具体格式参考后附的实验报告格式。

十、实验前的预习本实验属于综合性实验，涉及的知识面较广，在进行实验前，准备参加实验的学生应该阅读实验指导书，复习相关知识，特别是《审计学》教学大纲第6章和第7章相关知识点。

十一、实验资料光大会计师事务所注册会计师钱程、李响等接受云翔有限责任公司董事会委托，对该公司2007年度会计报表进行审计。

根据钱程等的调查，云翔公司2007年12月31日的资产负债表如下表所示。

单位：元该公司2007年度的利润表显示，2007年度的利润总额为8222220元。

（一）钱程准备以资产负债表项目为基础分配重要性水平，采取了如下分配原则：l.避免将重要性水平全部分配至某一项目中。

这是因为不可能要求其他项目不产生任何误差。

因此，他设定，任何项目的可容忍误差不能超过报表总体重要性水平的60％。

2.所有项目可容忍误差之和不能超过报表总体重要性水平的2倍。

这是基于以下两点考虑：(1)不可能所有被审项目的实际误差都同时达到所分配的可容忍误差的标准。

因此，这样的安排可以使每个项目都留有一定的余地。

(2)有的项目的高估与有的项目的低估可能相互抵消，从而整个项目或报表的误差不是太大。

3.现金、应付票据、应付股利及股本等项目能够进行详细的逐笔审计，或者审计产生误差的概率很小，因此，不允许产生误差或仅分配很少的可容忍误差。

4.应收账款、存货的审计需要较为复杂的审计程序，成本较大，因此，分配最大的可容忍误差(报表总体重要性水平的60％)。

5.其他流动资产、应付工资一般应用分析性复核程序即可检验其总体合理性，审计成本较低，但仅用分析性复核程序时应允许有较大的可容忍误差。

6.固定资产与上一年度相比，一般情况下不会出现较大的变动，可能不需要对其实施审计程序，因而分配较少的可容忍误差。

7.应付账款存在低估的可能性，预期的误差较大，应分配较多的可容忍误差。

8.盈余公积与利润的误差来自于其他项目产生的误差。

对其他项目误差的控制同时也就控制了该项目的误差，因此，不需要对该项目进行专项审计，也不需要为它分配重要性水平。

（二）对存货项目进行审计的情况在调查了解过程中知悉云翔公司的存货采用后进先出法计价，低值易耗品按一次摊销法核算。

在对公司的存货进行调整和重分类后，确认的存货余额为36830400元，其中原材料元，产成品元。

相关数据资料整理如下。

1.总账记载数字整理如表1所示。

表1单位：元2.材料明细账记载数字整理如表2所示。

表2单位：元3.实际抽查盘点的部分材料数据整理如表3所示。

表3单位：元审计业务约定书范例审计业务约定书甲方：ABC有限公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方进行19××年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托，对甲方19××年12月31日资产负债表以及截止该日19××年度的损益表和财务状况变动表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方的内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，以及在当时情况下乙方认为必要的其他审计程序，并在此基础上对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

二、甲方的责任与义务甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：1．及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

2．为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

3．按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

4．在19××年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

三、乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：1．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

2．对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

3．审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

4．在19××年×月×日之前出具审计报告。

四、审计收费乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级别工作人员所花费时间及《××收费规定》的计费标准确定，预计为人民币××元。

如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。

五、审计报告的使用责任乙方向甲方出具的审计报告一式××份，这些报告由甲方分发、使用，使用不当的责任与乙方无关。

六、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。

本约定自19××年×月×日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。

七、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。

八、违约责任甲乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承担违约责任。

九、甲乙双方对其他有关事项的约定甲方：ABC有限公司乙方：××会计师事务所（签章）（签章）代表：（签章）代表：（签章）年月日年月日重庆工商大学会计学院《》课程实验报告实验项目名称：签订审计业务约定书实验时间：年月日实验地点：实验班级：级专业班姓名：学号：实验成绩指导教师：“编制审计工作底稿”实验项目指导书一、实验项目名称编制审计工作底稿二、实验目的和实验内容要求1.实验目的：通过“编制审计工作底稿”实验，让参加实验的学生基本掌握对会计凭证、账册的审查，较为熟练地运用检查、计算、分析性复核等审计基础方法，并进一步加深对审计学基础知识的理解，为学生毕业后参加社会实践工作，特别是进入审计行业实践工作做好准备。

2.实验内容：《审计学》教学大纲相关知识点，特别是第6章和第7章的知识点。

3.实验项目性质：本实验项目属于综合性实验三、实验的基本原理和方法根据所学理论和教师或自己收集的相关资料，利用所学知识进行必要处理，分析得出一定的结论，并做出合理评价。

四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理1.实验条件：记账凭证、原始单据和账页等，由任课教师提供（资料另附，需复印每人1份），需要空白A4打印纸（教师打印指导书和空白实验报告各一份需40张，学生每人复印指导书中资料1份各需20张）。

2.基本工作原理：运用审计技术方法相关理论，收集充分、适当的审计证据，并在审计过程中形成审计工作底稿。

五、实验基本步骤1.熟练掌握会计凭证、账册等的审查方法。

2.利用给定资料，对相关凭证、帐页仔细审查。

3.对发现的主要问题摘录于审计工作底稿。

六、实验记录与数据处理要求实验过程和数据处理结果必须按实际情况认真记录于实验报告，实验结束后必须在规定的时间内提交书面报告一份。

具体处理要求如下：1.针对凭证资料（1）分别每张凭证指出存在的问题；（2）计算应补交的税金（增值税和所得税）；（3）编制调账分录。

2.针对原材料账页：（1）重新计算原材料的发出成本（分月）；（2）确定原材料多转成本的财务影响（在产品、产成品、和当期损益）；（3）计算应补交税金；（4）编制调账分录。

3.形成工作底稿（7张工作底稿和1张审计差异调整表），每个学生分别上交。

七、实验中的注意事项1.实验前应认真检查设备是否能够正常运行。

2.实验过程中必须按要求进行，爱护设备，有问题及时提出。

八、实验思考题1.审查书面资料主要有哪些方法？2.如何进行凭证账册资料的审查？3.如何对以前年度的损益进行调整？4.编制审计工作底稿应注意哪些问题？5.进行该项实验有何体会？九、实验报告的基本要求1.要素完整2.格式规范3.书写工整4.分析详尽5.表述清楚本实验最终要提交实验报告，具体格式参考后附的实验报告格式。