财务会计学—2货币资金与应收款项
财务会计 第二章 课后笔记(2)
第二章货币资金与应收款项（2）第一节应收票据本知识点的主要内容是应收票据的核算。
通过本知识点的学习，学生应在了解应收票据概念的基础上，了解应收票据的分类，熟悉应收票据计价的特点，重点掌握应收票据贴现值的计算及其核算方法。
记忆：应收票据应收票据贴现理解：应收票据的分类和计价方法应收票据贴现值的计算方法应收票据贴现的核算方法运用：带息应收票据的贴现收入的计算不带息应收票据的贴现收入的计算应收票据的账务处理•应收票据比应收帐款具有更强的偿还特征。
•应收票据比应收帐款具有更强的流通性。
一、应收票据概述（一）应收票据的性质与分类–应收票据是指企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。
*商业汇票≠银行汇票(其它货币资金)应收票据（商业汇票）的分类:商业汇票可按不同标志进行分类按承兑人分:商业承兑汇票、银行承兑汇票商业承兑汇票：商业承兑汇票的出票人为该商业汇票的承兑人，也可以是收款人出票，交由付款人承兑的票据。
银行承兑汇票：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由开户银行承兑付款的票据。
按是否带息分：不带息票据、带息票据举例见后不带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人只按票面金额向收款人或被背书人支付款项的票据。
带息商业汇票：是指商业汇票到期时，承兑人必须按票面金额加上应计利息向收款人或被背书人支付款项的票据。
不带息票据：票据到期值 = 票据面值带息票据：票据到期值=票据面值＋利息= 票据面值＋票据面值×票面利率×票据期限= 票据面值×（1＋票面利率×票据期限）例：B企业2000年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。
收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。
票据到期值= 117000 ＋ 117000 ×5% ÷ 12 ×6=117000 ＋2925=119925应收票据的确认时间应收票据直接产生于商品交易活动，也可以产生于抵换应收账款。
《财务会计学教学课件》第2章货币资金与应收款项
临时存款账户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款户。
借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
（3）公司第二次进行库存现金盘点，发现长款150元，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150
业务举例
会计分录
借：银行存款 650 贷：其他货币资金——外埠存款 650
03
银行存款开户的有关规定
04
银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
05
2.1.2 银行存款
基本存款账户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
王某出差归来报销1,850元,则须将余额150元交还给财务部门
借:管理费用 1,850
库存现金 150
贷:其他应收款—王某 2,000
定额备用金---用后凭票报销,财务部门补足余额
2
3
例2:年初财务部门核定供销科定额备用金为2,000元,以现金支付。
借: 其他应收款—供销科 2,000
第02章货币资金与应收款项
借：库存现金
468
贷：主营业务收入 400
应交税费
68
例5. 支付本月报刊杂志费105
借：管理费用
105
贷：库存现金
105
2013.9.5
21
（二）现金清查
1、清查内容（两项）：
①出纳人员每日营业终了进行账款核对；
②清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
具体包括：
①不得以白条抵存，不得超限额保管现金；
借：库存现金
1,000
贷：银行存款
1,000
例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报 销现金520元。
借：管理费用
520
贷：库存现金
520
例3. 业务员李立因出差预借差旅费600元。
借：其他应收款 贷：库存现金
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600
600
20
例4. 企业销售产品400元，增值税68元， 共收取现金468
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 等；
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
（7）结算起点(现行规定为1,000元)以下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
从上述使用范围可发现，只有需要支付给个人的款项和 按规定满足某些特殊需要的款项才能提取现金。
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14
（二）银行存款管理
1、银行存款开户管理
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2、银行存款结算管理
九种结算方式：银行汇票
商业汇票
银行本票
支票
信用卡
汇兑
委托收款
托收承付
信用证
02货币资金与应收款项
Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
4、银行存款的核对
六、其他货币资金
（一）其他货币资金的内容
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
（二）其他货币资金的核算
1、外埠存款
收到银行盖章退回的“汇款委托书”时
Dr：其他货币资金——外埠存款 Cr：银行存款
（7）银行间办理划 款
收款人 开户行
（2）商业汇票
承兑人 （买方）
（1）交付承兑汇票
收款人 （卖方）
（7）收款通知 （2）到期委托收款
（4）发出付款通 知
（5）通知付款
商业承兑汇票结算程序
承兑人 开户行
（3）传递汇票 （6）划付票款
收款人 开户行
（8）收款通知 （4）委托收款
（6）交存票款 （2）承兑
（9）国内信用证
申请人 （买方）
（1）签订贸易合同 （5）发货
受益人 （卖方）
（4）通知受益人 （6）交单
（2）申请开证 （8）通知到单 （9）付款赎单
买方银行 （开证行）
（3）开证 （7）寄单索汇 （10）付款
卖方银行 （议付行）
结算方式
签发者
支票
付款人
银行汇票 银行
银行本票 银行
信用卡
商业银行
Dr：待处理财产损溢 Cr：其他应付款／营业外收入
盘亏时： Dr：待处理财产损溢 Cr：库存现金
Dr：其他应收款／管理费用 Cr：待处理财产损溢
五、银行存款的收付与核对
1、账户设置：“银行存款”总账和日记账。
2、银行存款增加业务的核算
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
《财务会计学》第七版笔记和课后习题(含考研真题)详解第2章
一、货币资金的性质与范围 （一）货币资金的性质 可以立即投入流通，用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介物。
（二）货币资金的范围 现金、银行存款和其他货币资金。
二、货币资金内部控制制度 内部控制制度 —企业重要的内部管理制度，指处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间 建立的相互联系、相互制约的管理体系。 货币资金的内部控制制度 —企业最重要的内部控制制度，它要求货币 资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效 复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建 立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定 严格的现金管理及检查制度等。
二、货币资金内部控制制度 企业建立的货币资金内部控制制度一般应包 括： 收支业务的全过程分工完成、各负其责； 收支业务的会计处理程序制度化； 收支业务与会计记账分开处理； 收入与支出分开处理； 内部稽核人员对货币资金实施制度化的检 查。
三、核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货 后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
委托收款：是收款人委托银行向付款人收 取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结 算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在 同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭 证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖 章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或 者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现 金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
财务会计课件第02章 货币资金与应收款项(2)
❖ 票据期限按日表示时，带息票据的利息应按票面金额、票据 期限(天数)和日利率计算。
10
二、应收票据的会计处理
（一）应收票据的取得
【例2－8】某企业根据发生的有关收到应收票据的业务，编制 会计分录如下：
借：应收票据—康益公司 58 500
贷：应收账款—康益公司
58 500
(3)原以商业汇票方式向益思利公司销售产品的货款共计 117000元(其中产品价款100000元，增值税17000元)，该项 业务的商业承兑汇票到期。但因益思利公司资金暂缺，经双
方协商，重新签发商业汇票，确定债权债务关系，并由益思 利公司开户银行承兑该汇票。收到生效日为原汇票到期日、 金额为117000元的银行承兑汇票。
6
（二）应收票据的入账价值
❖ 我国现行制度规定，不论票据带息与否，企业在 收到票据时一律按票据的面值入账。
❖ 对于带息票据，应于期末按应收票据的票面价值 和确定的利率计提利息。
7
（三）应收票据到期日的确定 P33
❖ 商业汇票的持票人在票据到期日可向承兑人收取 票据款。商业汇票自承兑日起生效，其到期日是 由票据有效期限的长短来决定的。在实务中，票 据的期限一般有按月表示（定期付款）和按日表 示（定日付款）两种。
2
（多选题）应通过“应收票据”或“应付票据”科目
核算的票据有D（E
）
A 银行本票
B 银行汇票
C 支票
D 商业承兑汇票
E 银行承兑汇票
3
（一）应收票据的性质与分类
❖ 按照票据是否带息分类，商业汇票分为带息票据和 不带息票据两种。
货币资金与应收款项(上传)课件
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02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
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03
货币资金与应收款项的 风险与控制
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06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
财务会计第2章货币资金与应收款项
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售
1、让售时 借：财务费用—手续费 —现金折扣 其他应收款—应收扣留款 —应收金融机构款 贷：应收账款
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售
2、筹款时（信贷公司付款） 借：银行存款 （实际筹措款） 财务费用 （负担利息） 贷：其他应收款—应收金融机构款
可筹款总额=扣除最大折扣后的净额-手续费-扣留款 考虑现金折扣问题，应将应收账款中的最大折扣部
分扣除。
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售 手续费：金融机构支付收取应收账款的费用，并用
以应对无法收回账款的风险。为扣除折扣后的 净额的1%-5%。 扣留款：金融机构为应对销售退回、销售折让及其 他减少应收账款的事项，而从应收账款总额中 扣留的部分。不超过总额的20%。 注意：扣留款具有保证金性质，如金融机构收回应 收账款，需将未用扣留款退还企业。
财务费用为其承担的利息。期限从筹款日至预计账 款收回日的前一日。
2.3.3 应收账款的抵借与让售
（二）应收账款的让售
3、发生销货退回等 借：主营业务收入 应交税费 贷：其他应收款—应收扣留款
退还多余扣留款 借：银行存款 贷：其他应收款—应收扣留款
例见书P50
2.4其他应收款及预付账款
▪ 2.4.1其他应收款 ▪ 2.4.2预付账款
2、收到应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 借：短期借款/应付票据 财务费用 贷：银行存款
（本金） （利息）
例见书P48
2.3.3 应收账款的抵借与让售
销售退回与折让
▪ 销售退回：企业销售商品后因某种原因被退回 企业。=>存货增加
▪ 销售折让：企业销售商品后因某种原因在价格 上给予减让。 =>存货不增加
第2章货币资金与应收款项精品PPT课件
库存现金清查 •清查方法
•实地盘点
财务会计
• 业务处理：
• ①发现短缺或多余，此时尚待查明原因， 应先编制“现金盘点报告单”，作为调整 账目的依据，通过“待处理财产损溢——待 处理流动资产损溢”账户进行核算；
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批 准的意见进行处理：
财务会计
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批 准结转，贷记“其他应付款——应付××单 位或人员”账户；若无法查明原因，经批 准后结转，贷记“营业外收入”账户。
财务会计
出纳岗位日常工作内容
1、库存现金的收支与核算； 2、银行存款的收支与核算； 3、登记和核对库存现金和银行存款日记 账，编制银行存款余额调节表；
4、银行账户的开立、变更和撤消； 5、保管有关印章、空白收据（发票）和 空白支票等。
实际工作中，各企业根据具体情况可将营 业执照办理和年检、企业代码证办理和年 检及贷款卡年检等工作交给出纳办理。
4、掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、 出借银行账户为其他单位办理结算；
5、保管库存现金和各种有价证券的安全与完整； 6、保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。 除此之外，根据个单位具体情况，出纳还可负责办理银 行账户的开立、变更和撤消业务，协助相关人员办理营业 执照、企业代码证和贷款卡年检等工作。
向开户银行送存现金程序
财务会计
•出纳员整点
•票币，填写现
金缴款单
•到银行送交 •存款
•根据回
单
•编制
•记账凭
证
•登记
现金 日记 账
（三）库存现金结算的核算
财务会计
• 1.账户设置 • “库存现金”账户 • 2.库存现金结算的实务处理 • （1）收支库存现金
财务会计第二章货币资金与应收款项XXXX
异地 同城 同城 同城、异地
异地 同城、异地
异地 同城、异地 国际、国内
1个月内 2个月内
10天 6个月内
3/10天 3天
1/3天 透支60天
申请人
付款人
付款人 付款人
收款人 或付款人
收款人 收款人 付款人 付款人 付款人 17
第一节 货币资金
（三）银行存款的清查与核对 •
清查目的：保证银行存款账实相符，及时纠正可能发
22
第一节 货币资金
六、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
23
第一节 货币资金
（二）其他货币资金的核算 为了反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，
企业应设置“其他货币资金”账户，在“其他货币资金” 总账账户的核算基础上，按其具体内容设置“外埠存 款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用 卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等 明细账户进行明细核算。
借：银行存款
650
贷：其他货币资金—外埠存款
650
27
第一节 货币资金
2.银行汇票存款的核算
【例】某企业3月份发生了如下业务： （1）企业委托银行办理12000元银行汇票，企
业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行， 取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存 根联进行账务处理。
银行存款
其他货币资金
3
第一节 货币资金
三、会计科目设置与会计报表列•示
库存现金
货币资金 会计科目
银行存款
其他货币资金 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按 货币资金的各组成项目单独列示。
第2章-货币资金与应收款项课件
（二）库存现金收支的程序 出纳直接收款程序
1
受理收款 业务，审 核现金收 入凭证和 收入来源 的合理合 法性及手 续的齐全 性
2
与付款 人当面 清点现 金
3
开具收款 收据，并 在凭据上 加盖“现 金收讫” 公章
4
根据收款 收据记账 联和收款 依据编制 记账凭证
5
登记现 金日记 账
第2章-货币资金与应收款项
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意 见进行处理：
第2章-货币资金与应收款项
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转， 贷记“其他应付款——应付××单位或人员”账户； 若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收 入”账户。
•
贷：库存现金
• 报销时，借：管理费用
•
贷：其他应收款—备用金（××部门）
• 现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记 “库存现金”账户。
第2章-货币资金与应收款项
定额备用金
指会计部门会同使用 备用金的单位或职工， 根据日常零星开支的 需要，事先核定的备
用金定额。
账务处理：通过“其他应收款——备用金”账户 或单设“备用金”账户进行核算。
5 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7 （7）转账结算起点（1000元）以下的各种零星开支 ；
8 （8）中国人民银行确定必须支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项
2.库存现金内部控制
（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现 金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负 责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但 可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。
财务会计学课后答案(全)
第2章货币资金和应收款项2.（1）借：其他货币资金-外埠存款400000贷：银行存款400000（2）借：其他货币资金-银行汇票存款15000贷：银行存款15000（3）借：原材料300000应交税费51000贷：其他货币资金-外埠存款351000（4）借：原材料10000应交税费1700贷：其他货币资金-银行汇票存款11700（5）借：银行存款49000贷：其他货币资金-外埠存款49000（6）借：银行存款3300贷：其他货币资金-银行汇票存款33003.总价法5月3日借：应收账款66690贷：主营业务收入57000应交税费96905月18日借：银行存款66023.1财务费用666.9贷：应收账款666905月19日120X100X0.95=1140011400X0.17=1938 （11400+1938）Xl%=133.38借：主营业务收入11400应交税费1938贷：银行存款13204.62财务费用133.38净价法57000X（1+17%）=6669066690X2%=1333.85月3日借：应收账款65356.2贷：主营业务收入55666.2应交税费96905月18日借：银行存款66023.1贷：应收账款65356.2财务费用666.95月19日借：主营业务收入11133.24应交税费1938财务费用133.38贷：银行存款13204.624.2009年借：资产减值损失10000贷：坏账准备100002010年借：坏账准备4000贷：应收账款4000借：资产减值损失8000贷：坏账准备80002011借：坏账准备20000贷：应收账款20000借：应收账款3000贷：坏账准备3000借：资产减值损失12000贷：坏账准备12000—-Vr.第三章1.(1)借：在途物资-甲10300应交税费1700贷：银行存款12000(2)借：原材料-甲10300贷：在途物资-甲10300(3)乙货款30000丙货款20000运费分配率=1000/(300+200)=2保险费分配率=1500/(30000+20000)=0.03乙的成本=30000+600X(l-7%)+900=31458丙的成本=20000+400X(l-7%)+600=20972借：在途物资-乙31458-丙20972应交税费8570贷：银行存款61000(4)借：原材料-乙31458-丙20972贷：在途物资-乙31458-丙209725 ) 借：在途物资-甲20000应交税费3400贷：银行存款23406 ) 借：原材料-乙9000贷：在途物资90007)借：原材料-丁30000贷：应付账款300002.(1)借：在途物资30930应交税费5170贷：银行存款36100(2)借：库存商品57000贷：在途物资30930商品进销差价26070(3)借：银行存款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务收入60000贷：库存商品60000(4)60000/(1+17%)=5128251282X17%=8717.95借：主营业务收入8717.95贷：应交税费8717.95(5)商品进销差价率=(9700+26070)/(43000+570000X100%=35.77%已销商品进销差价=60000X35.77%=21462借：商品进销差价21462贷：主营业务成本214623.(1)甲材料可变现净值=510-9-200=301账面价值=300未发生减值。
第二章货币资金与应收款项课件
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
财务会计第二章货币资金及应收款项
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
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育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支
出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点（1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
财务会计学—2货币资金与应收款项
2、库存现金的限额
n 为了加强现金管理，凡在银行开户的单位，银行根据 实际需要，核定3天～5天日常零星开支所需的库存现 金限额；边远地区和交通不便地区的开户单位，可多 于5天，但不得超过15天的日常零星开支。日常零星 开支需要量不包括企业每月发放工资和不定期差旅费 等大额现金支出。
n
要求:根据以上资料,编制银行存款余额调节表。
财务会计学—2货币资金与应收款项
• •
项目
银行存款余额调节表 2007年11月30日
单位：元
金额
项目
金额
企业银行存款余额
银行对账单余额
Hale Waihona Puke 调节后余额调节后余额财务会计学—2货币资金与应收款项
财务会计学—2货币资金与应收款项
三、其他货币资金
（一）外埠存款 （二）银行汇票存款 （三）银行本票存款 （四）信用卡存款 （五）信用证保证金存款 （六）存出投资款
其差额补提坏账准备；当“坏账准备”科目出现借方余额时，则按应保 持的余额与“坏账准备”科目借方余额之和提取坏账准备。 • （2）如果应保持的余额小于“坏账准备”科目贷方余额的，按其差额 冲回多提的坏账准备。 • （3）如果应保持的余额等于“坏账准备”科目贷方余额的， •既不补提，也不冲回。
• P82例3-20
财务会计学—2货币资金与应收款项
（1）商业折扣 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的顾 客，对商品价目单中所列的价格给予的扣除。扣除商业折 扣后的净额才是实际销售价格。 因此，在有商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额 应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认和计量。
财务会计学—2货币资金与应收款项
——银行存款余额调节表
财务会计学—2货币资金与应收款项
编制银行存款余额调节表
n 某企业2006年11月份银行存款日记账和银行对账单在25日以后的记录如 下(假定25日之前不存在未达账项):
n (1)银行对账单的记录:27日支票85#，45,800元；29日转账收入140,000 元；29日转账支付水电费5,100元；29日支票84#,560元；30日结算存款 利息888元；30日收回华兴公司汇来的货款23,612元；30日支票 86#3800元.银行对账单结余余额75,776元。
n 临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户， 企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管 理的规定办理现金收付。
n 专用存款账户是企业因特定用途需要开立的账户。
财务会计学—2货币资金与应收款项
2、支付结算方式
1)银行汇票，异地支付使用。 2)商业汇票，分商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，同
财务会计学—2货币资金 与应收款项
2020/12/10
财务会计学—2货币资金与应收款项
第一节 库存现金 一、现金管理的有关规定 1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的日常收支控制
财务会计学—2货币资金与应收款项
1、现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体
财务会计学—2货币资金与应收款项
n （1）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的， 应借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科 目，贷记“其他应付款--应付现金溢余”科目；属于 无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科 目
财务会计学—2货币资金与应收款项
我国会计准则要求采用总价法
财务会计学—2货币资金与应收款项
（二）应收账款的核算
企业设置“应收账款”总账科目进行核算。该科目 属于资产类科目，借方登记企业应收取的各种款项； 贷方登记企业已收回或转作商业汇票支付方式的应收 账款以及已转销的坏账损失；期末借方余额反映企业 尚未收回的各种应收账款。应收账款的明细账应按不 同的购货或接受劳务的单位或个人设置，以详细反映 和监督企业应收账款的发生和回收情况。
（2）现金折扣
现金折扣是指销货企业为了鼓励客户在规定的期限内早 日付款，而向其提供的按销售价格的一定比率所作的扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的 交易中，一般用符号“折扣/付款期限”表示，写成： “ 2/10 ， 1/20 ， n/30” ， 其 含 义 为 ： 10 天 内 付 款 给 予 2%折扣，第11天至第20天内付款给予1%折扣，第21天 至第30天内付款，则不给折扣，付款期限为30天。
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●首次计提：
坏账准备=应收账款期末余额×计提比例
=100000*10%=10000（元）
借：资产减值损失 10000
贷：坏账准备
10000
财务会计学—2货币资金与应收款项
•●以后年度计提： • “坏账准备”科目应保持余额 • =应收账款期末余额×计提比例
• （1）如果应保持的余额大于计提前“坏账准备”科目贷方余额的，按
财务会计学—2货币资金与应收款项
②账龄分析法 是根据应收账款入账时间的长短，并结合以往的经验来 估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。
一般来说，账款拖欠的时间越长，则发生坏账的可能性就 越大，计提的比例就越高。可以比较客观地反映应收账款 的估计可回收净额
P83
财务会计学—2货币资金与应收款项
③赊销百分比法 赊销百分比法是根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损 失、计提坏账准备的一种方法。
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二、银行存款 1、银行存款账户的开设 2、支付结算方式 3、银行结算纪律
财务会计学—2货币资金与应收款项
1、银行存款账户的开设
n 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的 账户；企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基 本存款账户办理。
n 一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款 转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非 独立核算单位开立的账户；企业可以通过本账户办理 转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
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第二节 （贷款和）应收款项 一、应收账款 二、应收票据 三、预付账款 四、其他应收款
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一、应收账款 （一）应收账款的确认与计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账及其核算 （四）应收账款的让售
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（一）应收账款的确认与计价
① 应收账款余额百分比法。 应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的
余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准 备的方法。
财务会计学—2货币资金与应收款项
•●计提准备时：
• 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 •●坏账发生时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款 •●收回已确认为坏账的应收账款时： •（1）借：应收账款 • 贷：坏账准备 •（2）借：银行存款 • 贷：应收账款
均可使用。 8)托收承付，异地商品交易结算使用。 9)信用证，国际结算的主要方式。
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3、银行结算纪律
单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金 保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准 签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的 票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付 款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和 使用账户。
▲可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账，较 好地贯彻权责发生制和配比原则，避免企业虚盈实亏
▲便于估算应收账款的可变现净值，以真实反映企业的财务 状况，进而体现谨慎性原则的要求。
财务会计学—2货币资金与应收款项
企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法 有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。
1、坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。
2、坏账的核算方法有两种： （1）直接转销法 （2）备抵法
我国会计实务中，只能采用备抵法。
财务会计学—2货币资金与应收款项
3、备抵法 备抵法是指先按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某 一应收账款全部或部分被确认为坏账时，再冲减坏账准备， 同时转销相应的应收账款的一种核算方法。
1、应收账款的确认
会计核算上所称的应收账款有其特定的范围，企业在确 认应收账款时，应注意以下几个方面： ▲应收账款是指因销售活动形成的债权 ▲应收账款是指流动资产性质的债权 ▲应收账款是指本企业应收客户的款项
财务会计学—2货币资金与应收款项
2、应收账款的计价
一般情况下，企业销售商品、产品或提供劳务等形成的 应收账款，应按买卖双方在成交时的实际金额记账；同 时，在计算应收账款的入账金额时，还要考虑折扣因素。
财务会计学—2货币资金与应收款项
现金折扣有两种方法：
▲总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应 收账款的入账价值。现金折扣实际发生时，会计上作为财 务费用处理。P75
▲净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为实际售价，据此 确认应收账款的入账价值。因客户超过折扣期限而多收入 的金额，在会计上作为冲减财务费用处理。P76
n (2)企业银行存款日记账记录:25日开出支票84#,支付购料运杂费560元； 25日开出支票85#,支付购料款项45,800元；26日存入销售收入转账支票 140,000元；27日开出支票86#,支付加工费3,800元；30日开出支票87#, 支付修理费876元；30日送存销货收入转账支票13,100元；银行存款日 记账结存余额68,600元。。